摘要
伴随着社会的进步和经济的发展人们在税收方面的观念也在随着变化，人们由原来的得有XX相关部门强制性纳税逐渐的意识到主动纳税，这就使得降低税收成本尤为重要，这样随之而来的税收方面的研究和实践活动也就随着发展起来。我国的税收发展是相对来说较晚的，它主要是借鉴国外的一些成果，我国的税收对于怎样节约税收关注的比较多，但是对于税收存在的风险和税收的成本等方面关注就比较少，也可以说是存在这许多的空白处。其中之一的建筑行业，现在怎么样的科学合理的税收，使得纳税人在获得报酬的同时减少收税款项和税收风险，这样已经成为了建筑行业提高自身竞争力的有效途径。
综上所述，这篇文章就是对税收筹划以及其风险等方面进行研究，并且形成相应的理论分析，其次，这篇文章深入研究分析建筑行业的特点，在其涉及到的税收方面的管理进行初步的分析归纳和总结，并且对于建筑行业税收方面的风险进行规划。接下来本文会以SD建筑公司为例子，描述该公司在某年的税收方面的方案和对税收方面风险怎么防范的，其中最突出的是对筹划的效果进行描述；这篇文章最后，就是在树立正确的税收方面的风险管理意识、建立完善的税收筹划管理机制、创建高效率的税收风险管理团队和营造良好的税收筹划风险管理氛围等方面，对建筑行业税收方面提出有效的参考性的意见和建议。
关键词：税收筹划；税收风险；SD建筑公司
1、绪论
1.1选题背景与意义
税收筹划在税收工作中非常重要并且开展起来很困难。涉及的专业领域很广、每个国家的税收体系和政策各有不同，许多研究都是在特定的环境和制度下开展的，所以研究取得的结论不具有共性，也不被国际承认。我国的税收制度具有鲜明的中国特色，外国的税收筹划经验无法适应我国制度环境，也不能为我国税收筹划提供理论依据。整理归纳先前的研究成果，再根据我国的税收筹划的现状，开展对行业税收筹划以及风险管理方面的研究，这有利于建筑企业税收法律意识的提高，还有利于会计核算以及财务管理水平的不断提高。
税收筹划的含义是指在符合法律法规的情况下，将各项涉税活动提前安排，以达到有效规避风险和少缴或迟缴税款的目的。税收筹划在实施的过程中应该建立在税法的基础上。税收筹划涉及企业生产经营活动的每一个环节，而且还与财务管理工作与会计核算工作密不可分，三者之间相互影响。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
JenniferLouise(1997)以经济学及契约论为理论依据，提出归集抵免税制观点。这个制度的主旨是限制企业向国外投资，鼓励企业在国内投资，运用贷款、跨国、并购、利润转移等手段，为国外关联企业规避股利税收；在1999年，JohnDoyle提出：企业用税后业绩作为奖励依据，这样做能推动税收筹划的开展，降低企业在实际生产生活中的使用税率。
对增值税进行稽查能督促纳税人依法纳税。纳税人有偷税漏税的行为，税务机关能够迅速的发现并且依据法律法规对纳税人进行处罚，这样能提高纳税人的自觉性，还能起到教育的作用。
1.2.2国内研究现状
2001年麻晓燕从税收筹划风险方面入手，通过对税收规范的分析研究，提出了其他因素影响税收筹划以及可能带来的风险；在2004年王义珍提出了新的观点，即对税收筹划中存在的风险建立应急预案，减少风险；在2006年周宇飞提出对税收筹划存在的风险进行详细的量化能够有效规避风险。COSO发布的ERM适用于企业税务筹划风险管理，有助于防范税务筹划风险。
我国在2009年推出增值税改革方案的同时也出台了关于对国际避税采取积极措施。在2011年朱庆锋会计师提出企业对关于税款核算的工作中，包括日常和特殊税款两种税收筹划形式都存在风险，在税收政策中税收筹划风险属于个例；在同一年苏强提出税务筹划是把双刃剑，企业既能使用它获得利益又能给企业带来风险，X反虚假财务报告委员会下属委员会提出的风险管理框架能有效地规避风险。
现今我国的建筑行业中有一些企业为避税不择手段，这么做损坏了国家的财产的同时还为企业带来风险，要想杜绝这些不法现象的出现，对建筑企业进行税收筹划很有必要，提高企业纳税的自觉性，还可以让会计核算工作顺利开展，也可以使企业整个财务管理的水平再上一个高度。
1.3研究内容与研究方法
1.3.1研究内容
本文中所要研究的内容为建筑行业税收筹划，先对研究的意义以及深远影响做说明，然后对税收筹划的进行论述，进一步分析论述建筑行业的税收筹划。最后简单叙述税收筹划研究成果及对建筑行业的意义。
1.3.2.研究方法
（1）企业根据优惠政策制定税收筹划方案。税收优惠政策是国家及XX机构调节经济结构的一种手段，一般和税收制度一同推出，企业享受优惠政策能够减少企业在税收上的负担。
（2）合理利用会计核算就能实现税收筹划，企业选择合适的方法及手段就能起到减少税负的作用。
（3）税收筹划也能通过将利润转移到小得税率或免税的公司来实现。
（4）在企业日常税务工作中，有三个方面能降低计税标准，第一，企业通过兼并亏损企业达到节税的目的；第二，根据税法上的相关规定进行税收抵扣；第三，会计方法。
2、税务筹划及风险的理论基础
2.1税务筹划概述、原则
2.1.1税务筹划的概念
税务筹划是指纳税人为了获取税收利益、降低纳税风险，进而对自身涉税行为进行合理合法且满足企业需求的筹划活动。主要包括：
一：税务筹划的目的就是获取税收利益，它可以分为直接利益和间接利益，直接利益是指纳税人不纳或少纳税款而获取的利益；间接利益是指由纳税人通过延期纳税，规避纳税风险以及降低纳税成本而获取的利益；
二：税务筹划的内容是指纳税人的涉税行为，其内容涉及的方面极其广泛，纳税人全部的涉税行为都可以是税务筹划的内容，从时间上来看，包括从企业成立到企业清算的整个过程，从内在上来看，包括企业筹资、投资、经营和分配等各个方面的企业活动；
三：税务筹划的前提是既不违反国家的法律法规，又不损害纳税人的整体利益。
2.1.2税务筹划的原则
（1）合法性原则
税法具有强制性，其中规定了纳税和征税双方的权利和义务，同时也是国家征税部门执法时的行为准则。
纳税人必须按照税法中的条款缴纳税款，否则就是违法行为。纳税人可以对经营活动合理安排和筹划，制定税收筹划方案，减轻税负，这种筹划是合理合法的，而且还能提升企业财务管理能力，有助于企业经济发展；征税人也不能因为手中有执法权利，就乱用职权让纳税人多缴纳税款，这种行为不但不道德还触犯法律。
（2）前瞻性原则
前瞻性是指纳税人对还没发生的活动进行预想和设计。纳税义务不是统一、一成不变的。不同的税务具备的义务也不相同。税收筹划具有前瞻性，是对还没发生或正在发生的税务活动的一种规划。如果经营活动结束了，仍不缴纳税款，这种行为是逃税行为，触犯税法是需要承担法律责任的。XX通过对税收政策等的调整来约束纳税人，纳税人应该对纳税的相关法律法规有正确的认识，只要正确认识才能制定出合理合法的税收筹划方案。
（3）目的性原则
企业通过制定税收筹划来减少税负，税收筹划的方案众多，一般采用下面两种方法：第一种为减少企业对税收的投入；第二种是合理安排生产经营活动，延长纳税的时间，利用这段时间将缴纳税收的税款进行利用，谋求更多的利润。
（4）风险性原则
税收筹划实际实施并不容易，税收筹划在获取利润的同时也存在相应的风险。显性和隐性两种成本包含了税收筹划过程中的所有成本。税收筹划实施中许多因素都存在风险，例如方案选择不合理，不但不能减少企业的税收负担还有可能使税负增加；纳税人对税法及相关法律法规没有正确的认识，就有可能触犯法律，承担法律责任。因为税收筹划是事前行为，在实施过程中存在多种可能性，所以一定会存在风险。
（5）时效性原则
税务筹划是综合考虑企业内外部环境和国家政策调控的重点，随着市场经济环境和地区的不断变化，国家在税务政策上也有不同的侧重，时效性非常强。
例如,国家为鼓励西部地区经济发展,对于西部地区的企业主要经营项目符合国家相关规定的，其中该企业相关产业的目录还得占据企业收入的百分之七十以上的，可以通过相关部门审批以后，按照百分之十五收取所得税，还可以将时间延长。对契合政策的西部企业应把握时间,享受国家政策政策,获取最大收益。
2.2企业税务筹划策略
2.2.1筹资活动的税务筹划
(1)债务成本与权益成本的选择。
依据相关税法规定，负债产生的利息费用应当作期间费用，可在税前进行抵扣，如此，负债利息便有抵税功能；股息以及其它权益资本的支付不可以被列为期间费用内，不可在税前进行抵扣，它只可以在税后利润中进行分配。顾而，企业在明确筹资渠道之际，需要对债务资本的利用进行慎重考虑。与此同时，对杠杆效应也要有一定考量，当使用负债筹资渠道进行筹资时，只有息税前负债成本率小于当息税前利润率才可以使企业的税负降低，且能将企业的财务管理目标突显出来。
(2)企业自我积累筹资与负债筹资的选择。
企业自我积累资金应归属在税后资金内，示意其已对所得税的负担进行了承担，且它的资金成本乃它所占用资金的机会成本。企业向银行或其他金融机构的贷款所产生的利息应归纳到当期损益中，它可对当期利润进行扣除，且税收收益由为突出。
(3)融资租赁的利用。
融资租赁已成为现代企业进行融资的一种主要方式，当企业利用融资租赁来获取资产时，其应作为自有资产，计提折旧。如此，企业就无需筹集大数量资金且计提折旧可以对当期利润进行抵扣。与此同时，它还可以对企业的应纳税所得额相应降低。
2.2.2投资活动中的税务筹划
(1)投资退税。
依据我国税法的相关规定，国外投资人把在外商投资的企业所获得的税后利润投资给我国产品出口企业且经营期限不少于5年，经过投资人申请且经我国税务机关准予后，将再次投资部分已经缴纳的企业所得税款项进行全部返还。如企业的位置处于沿海经济开发区时，可运用24%的所得税税率。如此，针对此项的再投资应退税额度应是600÷(1-24%)×24%×100%=181.58(万元)。
当购买国产设备进行投资时，可抵除企业所得税。依照相关规定，在我国国内成立的外商投资企业，如果在投资的总数额内所购买的国产设备与我国xxx的相关规定（关于调整进口设备税收政策中规定的外商投资企业指导目录）中的要求相符，那么该企业在购买国产设备款项的40%可用当年比前一年新加的企业所得税来进行抵除。如果当年未抵除完全，可以在5年之内进行抵除；当在免税年度中购买了国产设备可对抵除时限进行相应延期，其期限一般为7年。针对以上规定，如果企业都与之相符，那么该企业可享受抵免企业所得税，其抵免比例为40%，具体抵免额度是500×40%=200(万元)。
(3)减免税优惠。
如果新办理的企业归属于生产决策外商投资企业且经营期限在10年（含10年）以上时，可以享受到免二减三的税收政策。如果在减半期之后，其产品的出口率在70%以上，也还可以享受到减半征收所得税的税收政策。由于企业处于沿海经济开发区，其应用的税率是24%，在经过减半征收后其实际的适用税率应是12%。如此，该新办企业前10年内享受两年免税，最后三年的税率为12%。综上所述，该新办企业只需要对最后三年的利润即1050万元，按照12%的税率进行税款缴纳。
2.2.3经营活动中的税务筹划
供应商选择的筹划
依据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》中的规定:纳税人可以开增值税专用的发票吗。一部分纳税人需要增值税专用发票的话，可以跟相关的税务机构申请代为开具，按照征收率的百分之三。作为一般纳税人的建筑企业向供应商采办原料时,如果供应商是一般纳税人,则必需要求开具契合条件的增值税专用发票;如果供应商是小规模纳税人,必须要求其给予税务机关代开的发票,从而确保所有应抵扣的进项税额都可以正常抵扣。
另外，企业还应计算出某原料从一般纳税人或小规模纳税人购入时利润相同的价钱折让临界点。主要包括以下两个方面：①材料入账成本的比较；②增值税进项税额的比较。企业应计算出在不同增值税税率的情况下价格的折让临界点，并以此为基准。在购买同一原材料时计算出一般纳税人和小规模纳税人实际的价格比，并与基准进行比较，以此来决定此次采购的供应商，从而达到税负最小、企业价值最大化的目标。
如果某公司作为一般纳税人在当月以每个商品不含税的进货价20000购进某个商品，销售不含税价为22000.。那么该公司在选择进货企业的时候有三种选择：第一种是，一般纳税人的增值税；第二种是，作为小规模纳税人开具增值税专用发票；第三种是，作为小规模纳税人开具增值税方面的普通发票。那么对于这三种不一样的供应商，该公司的税收负担有什么不同呢?
方案一:要是一般的纳税人作为供应商的话那么该公司的增值税就是340，当期的净现金流量就是2000元
方案二：以能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供应商，则该公司增值税应纳税额为2540元，当期净现金流量为2000元；
方案三:作为纳税人开具增值税的普通发票，那么该公司的增值税应该为3470，当期的净现金流应该为2000.
通过以上分析可以得知，该公司选择一般纳税人为供应商时，税负最轻，选能开具增值税专用发票的小规模纳税人时税负次之，选择开具增值税普通发票的小规模纳税人为供应商时，税负最重。
3、建筑行业现状及税务筹划风险分析
3.1我国建筑行业发展现状
从1978年推行改革开始，我国的国民经济水平增长迅速。建筑业也同样进入了高速发展的时期，对我国GDP有很大的贡献并且大幅度的增加了就业人数，使建筑业成为我国的国民经济支柱之一。近几年我国建筑业取得了很大成就，例如：
（1）北京奥运会馆建设——鸟巢、水立方，向世界展示了我国的建筑业实力；
（2）青藏铁路是世界海拔最高最长的铁路轨线，其完工意味着我国的建筑业到达了一个更高的水平；
我国建筑业一直保持着快速发展的姿态，在公司数量，就业人数以及总产值上一直呈现出高速发展的模式。具体情况如表所示：
公司数量的增加丰富了市场经济主体，从业人员数量的增加扩大了就业，为经济增长作出了贡献。建筑行业总产值的增长是建筑产业规模变化最直接的反映，如图所示；
表3-2建筑行业总产值
我国建筑业成为了有国际竞争力的行业。根据X《财富》杂志的评选，2012年我国已有6家建筑公司进入世界500强公司，分别为中国建筑、中国铁建、中国中铁、中交集团、中冶集团、中电建集团，这些公司不仅推动了国内建筑行业的发展，在国际上也表现的越来越重要，国际竞争能力也越来越强。
3.2建筑企业的涉税情况
3.2.1建筑企业经营特点
建筑行业主要是以砌筑等手段是产品之间重新组合达到与大地相结合的不动的生产活动。建筑行业的生产经营有以下几个特点：
(1)对于相对来说比较大的工程因为施工的整体时间是比较长的，所以通常会采用分几个时期来进行款项的结算。如在房屋建设和大型的土木工程建设常常都是要经过几个月甚至是几年的时间，这样的话就导致整体的施工时间是比较长的，为了确保在施工时期的所需要的材料、工作人员的费用和整个工程的进度，合作的甲方和乙方一般都是采用分期付款的方式来保持建筑工程的资金和整个工程有序的运作。
(2)对于一个整体的工程来说它就包括了很多具体的项目其中就有很多的工种共同作业。对整个工程来说不管它是工业方面的还是农用建筑方面的，或者是其他方面的专门的建筑工程，除了土建的话都是包含很多项目比如说：瓦工、木工、水电暖通和大白工等许多工种，有部分的工程中对其工种的专业要求也是很强的，相互之间差异很大,单个的建筑企业很难完成所有项目,因此普遍存在分包或转包的经营方式。
(3)建筑企业异地施工情况时有发生。由于目前较大金额的建筑工程普遍采取招标形式确定承建方,市场经济条件下的建筑企业竞争力趋激烈,计划经济条件下的施工企业地域概念已经淡化,建筑行业在不是本地区承包工程是很常见的现象。建筑企业的经营地点就是其是劳务提供的地方，它的经营的对象决定了该行业的流动性比加大，所以企业进行成产的地方和注册登记的大方不是一个(即异地施工)的现象常有发生。
(4)建筑企业经营业务种类日趋多样化。由于建筑企业逐渐朝着多元化、跨行业、跨地域的目标发展,较大规模的建筑行业主要是有自己的主营项目但是它们也会或多或少的涉及工程收入和管理收入等多项收入，这些企业在从事着建筑工程的同时还可以进行建筑等材料的销售服务，经营业务较为复杂。
(5)建筑企业劳动力密集、利润率低。因为建筑工程整个系统对于人工的要求很高，大部分都是需要具有专业能力的人工来完成，属于比较看中人工体力劳动的行业，现在它的市场化程度还很高，所以这个行业的竞争力也是很高的，因此劳动生产率偏低,行业利润率偏低。
3.2.2建筑企业的涉税特征
由于建筑行业自身经营方式和其整体的特点，国家相关部门对其采用的税收政策也是具有其自身特点的，这就主要表现在以下几个方面：
(1)国家对这个行业采取了税收方面相应的优惠政策，它的税收相对来说还是比较低的，这个行业因为大多数需要人工劳作所以生产效率比较低下，行业的收益也不是很快和很高的，所以建筑行业有着一定的税收优惠政策，给他们3%的整体税收优惠。
((2)建筑行业履行纳税义务是有时间的规定的。因为优点建筑工程的完成时间比较漫长，工程整体也是采取分期付款的方式的，所以对于工程履行纳税义务也是有时间的特殊规定的，这样的话一般工程的税都是采用提前预付的，纳税义务的当天到付清预付款的那天是相对于其他行业比较提前的，这样的话也会导致营业税的税收和财务的统计的收入对不上的。
(3)由于现在的税收难度很大，所以一般都是采用检查和定期征收或者是附征的方式。由于建筑行业存在着挂靠经营和经常会把自己的工程转包给或是着分包个相对较小的工程团队，这样就使得监控难度比较大税款流失的现象严重。与此同时，工程项目中的建筑材料比较琐碎，大多的供应商都是个体，这样的话就会因为他们个体经营不规范给税收带来了难度。
(4)对于一个企业来说涉及的税款项目是很多的，有的也涉及到和增值税之间的划分问题。因为建筑行业涉及到整个工程的设计、管理、施工等多个业务，其中涉及到的建筑业和服务业的税收是不一样的，所以有时候这种混合销售的界限很难划清。
总问言之，建筑行业的自身的生产经营方式导致了这个行业存在着特殊性和复杂性，致使了税收方面的管理难度也是比较大的，这样的化就给税收方面带来了很大的风险。
3.3建筑企业税务筹划及风险分析
3.3.1建筑企业税收筹划分析
虽然建筑行业的税收方面筹划方案很多，其变形方式也很多，但是对于整个建筑行业的落脚点就是两个：第一个就是从降低税负方面，通过减少税收基本和降低税论的方式，从所有方案中选择成本最低的业务处理方式；第二个就是推迟纳税的时间，利用资金延长的时间获得更多的收益，这样也可以缓解企业的资金压力。
(1)努力缩小相关税基
税基说的是一个税种的计税依据和标准，比如个体所得税的应税所得额就是税基的一种。我们在税率为固定值的情况下，扩大税基值的话也会扩大税额，要是缩小税基的话就会减小该企业应该缴纳的税额，这样就能达到降低税负。
(2)合理选择纳税义务发生时间
确定该企业这个年度的税收入和这个企业营业税应该缴纳的时间，都是应该以实际的业务和财务的核算为基本的依据。我们可以通过改变业务方式，改变合同约定的收款时间或工程款项预收时间,这样就可以改变纳税的时间。运用这种方式，企业自身也可以在其业务上实现分摊和调控，对应税利润做出事先合理的安排，用来可以调整该企业履行纳税义务发生的时间。
(3)争取较低适用税率
现行税法除对少数税种规定了单一税率以外,其他大部分税种有着不同的比例税率,比如超额累进税率、超率累进税率等,这样的话也给税收提供了宽裕的时间。企业也可以通过提前对税收方面的筹划，对整个企业各个方面进行设计和控制，使得其中有的业务达到低税率，这样就能有效的降低企业的税收成本。
(4)延缓相关税收纳税时间
由于资金存在时间价值,通过对建筑工程业务的调整,可以延缓相关税收的纳税时间,如通过合理调整跨年工程进度或工程进度的估算方法,减缓工程最后完工的时间，从而推迟纳税义务的时间，享受这期间带来的税收利润。尤其是在在通货膨胀的时期,采用这种办法会有更好的效益。
3.3.2建筑企业税收筹划风险分析
建筑行业中的筹划风险主要就是税收筹划方面先前的计划和结果之间的不确定性导致的。我们根据不同的角度可以把税收筹划方面的风险分成不同的种类，下面就是根据产生的原因和法律的后果开展不同的分析。
(1)基于形成原因的税收筹划风险分析
根据这个问题产生的原因，税收的筹划风险可以分为以下几种：
①政策运用风险
税收筹划就是在在国家相关的税收法律法规为基础上，事先进行规划和合理的安排。整个企业对于税收规定的理解决定了整个筹划的最终结果。如果要是企业对其理解错误不仅仅不能保证工程的即使实施，更甚的不能保证取得的收益或是会受到相应的法律制裁和企业名誉和声誉受到损害。
②认定差异风险
针对税收筹划而言其前提条件是要遵循税法，即是与税法的立法意义相符，并且是在被国家鼓励以及支持的一种经济活动。一般，企业在进行确定以及应用税收筹划方案时，它的合法性基本是由税务机关决定。目前，由于税收政策的相关法律法规还不够健全，征税与纳税两者之间对它的理解存在不同等因素，致使企业的筹划方案有时会被税务机关否定，并认定为企业存在违反税法的行为，继而形成认定差异风险。
③政策变化风险
税收筹划是一种合法行为，是企业遵照并使用国家税收政策来进行相应节税的一种行为，它的成功以及失败率与国家税收政策法规有直接联系。所以，企业应对国家税收政策法规进行适时了解、时刻关注以及理性剖析，这是企业进行税收筹划活动的前提条件。由于经济环境持续变化，使税收法规也在进行持续整理和健全中。顾而，企业应该时刻关注税法的变化，避免由于认知错误而发生筹划失败。
④环境变化风险
一般，全部税收筹划方案都是以时间和经营环境以及经营活动为基础条件，它拥有明显的针对性以及时效性。当企业想要实现税收筹划目标时，企业需要在业务操作上让其无论是在形式上亦或是实际上都应与税收政策法规的具体要求相符。但是，由于该项要求是和企业内部管理决策以及外部经营环境等多项因素相联，所以企业应依据外部环境的变化，对业务处理形式以及想法进行实时整改，以此来杜绝因环境变化致使税收筹划风险发生。
(2)基于法律后果的税收筹划风险分析
税收筹划的目标在于获取税收利益最大化,谋求节税利益,但结果的不确定性不仅可能无法给企业带来节税利益,反而可能使企业面临被追究法律责任的风险,致使企业面临名誉上以及经济上受到损害，甚至于被依法追究其法律责任。
①名誉损失
一般，通过观察企业纳税情况即能显现出企业的法律意识和经营信用度以及道德理念等。随着社会各界对税收的越发关注，这对企业的名誉有着直接影响。换句话说，一旦企业由于税收筹划失败致使税收有违法律，这极有可能会造成企业名声以及信用受损。我国征管法中明确规定，税务机关应该对纳税人欠缴情况进行定期公示。其目的有两个，其一是向欠缴人传递欠缴信息；其二是最为主要的，利用媒体的力量对纳税人进行警告，让企业依照限定时期进行税款缴纳，否则将会面临失去诚信的危机。反观，企业也可通过健立良好的纳税形象以此来对自身名誉进行提升。当地XX以及税务机关可以定期对纳税优秀企业进行公告表扬以及评选出纳税先进单位等等，为纳税人的纳税信誉供给平台。
②经济损失
由于未依照法律相关规定的金额以及日期进行纳税申报而产生的滞纳金和处罚金都是税收筹划风险所引发的直接经济损失。
a、滞纳金依据我国税收征收管理法相关规定，纳税人没有依照限制日期进行税款缴纳的以及扣缴人未依照限定时期解散缴税款的，税务机关将责令其限期
整改。此外，从滞纳税款日期开始，按照每日加收5‱的滞纳金。同时，该规定中明确指出，对于因特殊情况而无法按时进行税款缴纳的企业，经所在省、市税务局批准后，可相应延期，但最多延期三个月。由于纳税人在进行税收筹划时对延期纳税审批权限以及审批期限不够重视，经常出现因私自延期纳税而产生加收滞纳金的情况，由于这种情况所引发的经济损失基本等同于支付了18.25%的年利率。
b.罚款。凡是违反相关法律法规进行偷税漏税不纳税的,或者是采取转移隐匿财产妨碍税务机关征收税款滞纳金的,一律处以罚款,罚款金额为少缴金额的50%以上5倍以下;对于在计税依据上做改动的,XX有关的税务机构有权利责令其在规定时间内整改，并处罚金。《中华人民共和国发票管理办法》另外还对发票等票据的管理做了相关的解释,如果发票管理违反规定,给他人或者单位造成税款金额不实,那么由相关部门没收其违法所得并处以差额税款1倍以下罚款。
c.罚金。对于在收拾筹划的时候失败了而触犯了法律，这样构成犯罪的时候，可以根据《刑法》规定,在判处相应有期徒刑的同时,还可处以高于罚款的罚金。
4、SD建筑公司税收筹划及风险分析
4.1SD建筑公司情况介绍
4.1.1SD建筑集团公司经营简介
SD建筑公司(简称SD公司)于19XX年创建在M省M市，最初以建安工程施工为主要经营项目，于19XX年进行了公司改制，逐渐将业务类型丰富，成为了大型股份制企业集团。该公司对于房屋建筑施工、市政公用施工、消防设施工程、建筑装饰装修工程、机电安装、园林绿化、物业管理以及公路路基工程施工都具有专业的资质。此外，还具有国外经营技术合作权、国外工程进出口劳务、国外经营技术合作及进出口经营等特殊业务。还通过了IS09001、IS014001和OHSAS18001等多种管理体系的认证。
SD公司旗下拥有庞大的分支体系，它包括集团总部、全资子公司、控股子公司以及外地分公司等，此外还有酒店和旅行社等休闲场所。该公司在经营范围上也是涉及面非常广，其主要经营项目包括:建筑施工及监理、市政路桥施工、商砼生产经营、水电消防系统的安装、园林绿化、涉外酒店及国际旅游、进出口贸易等。通达OA系统是其主要的办公手段，全国范围内实现无纸化办公。
SD公司在资产方面也是实力雄厚，总资产高达4.5亿元，其中净资产占30%以上，凭借建安业和房地产销售业平均年产值高达8亿多元，年度缴税金额在3千万元以上。在人力资源方面也是可谓人才济济，专业技术人员400多人，其中中高级职称专业技术人员有180多人、工程师18人、会计师6人、注册建造师65人、监理师30人、造价工程师5人、注册建筑师6人、注册结构师5人。
SD公司在固定资产方面也是资源丰富，拥有各式起重机及吊车近50台、挖掘机压路机20余台、施工电梯9台、自卸式运输车50多辆，此外还有多条混泥土生产制造设备及运输设备等。
4.2 SD建筑公司纳税情况
据数据显示，截止到2012年，在A市SD公司注册的建筑企业高达720户，全年各项税款总额为136114万元，包括营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等税种。近几年随着经济的发展，企业的税负也在逐年增加，增长率大约在20%左右。
4.3 SD建筑公司税务筹划现状分析
根据20XX年缴税的数据来看，SD公司在申报纳税应该是遵守国家税收政策的，该公司的综合税负将近10%，较同行业的税负要高出一大截。面对如此庞大的税收金额，经过调查分析，发现该公司存在以下这些问题：
（1）税收筹划意识模糊不清。SD公司每年的应纳税额高达4500万元之多，这说明有着明确的纳税意识，但是税收筹划却没有做好，如今在企业管理方面，税收筹划已经是一项不可忽视的部分，良好的税收筹划会为企业带来不小的收益。
（2）没有专业的税收筹划机构和人才。SD公司在部门设置上可以说算是全面，但是在众多职能部门中，却没有一个税收筹划的部门，在财务部中也没有设置相关的岗位或者机构。由于税收筹划意识的薄弱，对于税收筹划的专业型人才也表现为缺失的状态。
（3）企业部门之间的渗透性较差。SD公司的部门划分明确，但是缺乏内部的联系，每个部门太过独立，业务部门及财务部实际上是存在一定的内在联系的，但是二者在工作中却没有太多的沟通，财务部门在核算税额的时候也不考虑税收计划，导致节税成为空谈。
（4）企业与税务机关缺乏沟通。该公司的财务人员在做日常业务时也申报纳税，由于没有专门的人员负责税务部分，致使财务人员在税收方面做好了解，也没有太多的时间与税务机关进项有效的沟通，所以经常会造成与税务机关零沟通，导致交税时，会存在很多盲点，即便有税收优惠，企业在第一时间也不会收知。
4.4 SD建筑公司税收筹划具体方案及风险分析
4.4.1建筑公司税收筹划方案
从实际经营效果来看，SD建筑公司有必要做一下系统的税收筹划，根据税收政策结合实际经营状况也业务特点来制定符合自身情况的税收筹划。为了制定税收筹划方案，经过一番商讨，该公司在合同标的的优化方面进行筹划。
SD建筑公司减少了一部分价款的百分之三十的营业税，又减少了0.03%工程合同的印花税，还有减少了0.03%的设备采购合同的印花税。
合同二次筹划的根据：
SD建筑公司可以根据自身的优势在建材供应商那里买到便宜符合标准的材料，这样通过建材方面的管理就可以获得一部分的利润。
SD公司非常熟悉建材市场，能以低价买到质优材料的优势赚取材料采购利益。通过调查发现SD公司所需材料的市场价格为2000元，若SD公司从市场采购材料可优惠10％的价格，其投入使用前的正常损失和管理费约为5％。则筹划收益情况如下：
按此筹划实施,企业的营业额减少了3000万元,增值率就下降到了40%，额度则是由5000万降到了2000万元,土地增值税税率在不考虑其他的因素的情况下也由40%降至了30%,这样就到达降低税为负的要求了。统筹的收益效果看下面：
通过以上税务筹划方案实施，SD公司一共可以减少税务成本927．06万元(含城市维护建设税和教育费附加)，同时还可取得材料采购收益110万元，税务筹划的经济效益非常明显。
4.4.2税务筹划风险分析
然而在延迟角落缴税时间的同时，应收账款的资金也面临着相应的风险。可以从三个方面来看：
第一，在签订合同时不约定账期，而工程进度就可能不会受到控制，这样SD公司在追回账款的时候，就会显得过于被动；第二，合同条款中没有对账期做明确说明，一但甲公司以此为由，那么SD公司在法律上就处于弱势的地位；第三，在营业额没有达到价款的时候，可能会搁置营业税的缴纳，在税务机关方面也同样面临风险。关于合同条款中没有约定付款时间的，税务机关也作了相关的规定，完成应税行为的时间就是纳税义务发生的时间
我们国家先后颁布了很多有关建筑行业税收政策方面的优惠规定，这就就是我国于建筑行业发展的鼓励。就比如说所得税法的第三十条规定：建筑行业开发所用的费用，在计算应该缴纳的所得税的时候加计扣除；第95条xxx令规定：各个企业自身研究开发项目的各种费用在没有形成无形资产前应该当企业这个时期的损益来看，规定的要求是发生额度税前扣除之外的话可以按照研发的费用的一般加计扣除；若是形成无形的资产则是按照无形资产的百分之一百五进行摊销处理。
SD企业享受了优惠政策但是它却没没有按照规定的具体进行企业的核算和管理。比如说其中，由于研发测试的发票来源不是专业的机构使得不能加计扣除，还有一些研发部门和企业其他部门共用的一些费用,如:水电费,没有按照合理的方法进行分摊,是按照正常人数进行平均的，导致企业的分摊方式与相关专业机构的规定不相符所以不能被加计扣除，还有就是该公司对各个部门的核算不够清楚，导致税务部门在审计无法界定,使得企业不能按规定进行正常的加计扣除。都这样的话SD企业就减少了百分之三的营业税金额和0.03%的设备采购合同印花税等。
合同二筹划依据:
SD公司可以根据自身的优势自己去合作过得建材商购进生产原料，这样就能以比较低的价格构进商品就能获得一部分的利润。
所以,根据建筑企业的相关法律法规，SD公司的可以结合自身的业务特点取得相对应的专业票据，另外，在数据结算审核这方面，因该做到专业透明；在相关的费用方面，做到合理的分摊。
5、建筑行业税务筹划风险防范管理建议
有效规避税务风险的税务筹划方案探讨税收筹划环节是为减轻企业税务负担，达成利益最大化而存在的，但要点是不可跳脱国家相应法规的管理范围，如果对这一要点缺乏清楚认知，很可能会使这一环节面临更多风险，进而导致企业的利益遭受损失。
5.1建立有效的税务风险预警防范体系
对于各大企业来说，税收筹划环节面临的最大问题便是社会经济环境的变迁，外部经济环境随时都会产生变化，也代表着旧的税收筹划制度将不再适用，需要及时进行调查与分析，才能保证税收筹划环节工作效率的提升及实际作用的发挥，如果企业想要确保随时适应当前经济发展趋势，就要先了解到自身内部税收筹划工作的安排与所需的各项条件在当前经济发展需求下需要产生怎样的变化，并及时对内部税收风险预警体系进行完善，确保其实效性，才能对企业税务管理工作起到协助作用，确保企业能更好的应对税务筹划工作中各种突发情况，提升企业对税收风险的应对能力及预警能力，进而达到有效规避各类风险要素的目标。就一般情况来说，国内各大企业针对税收筹划环节的风险规避预警体系应当具备以下几项职能：
（1）及时对当前经济信息进行收集的职能。许多企业内部税收筹划工作出现偏差，究其原因都是由于企业经济信息的不完整，而且没有及时对当前的市场环境及税收政策的改革进行调查与了解，因此企业内部税收筹划的风险预警体系必须要具备专业性，能够及时对当前财政税收信息进行收集，预知潜在的风险。
（2）应对当前经济发展情势进行更全面的分析，预先判断出当前可能对税收环节产生负面影响的要素，以确保自身税收相关部门能够在风险产生影响前尽快将其铲除。
（3）对各项风险的管理。在税收筹划工作已经面临了风险时，预警防御体系要发挥作用，及时分析出风险的根源所在，并及时制定出行之有效的解决措施，将经济损失程度降到最低。
总之，企业税收筹划环节与逃税避税现象存在本质上的差别，这一环节符合当前现行税收规章，是对内部税务相关工作进行有效管理的重要方式。对国内多数企业来说，税收筹划环节属于核心课题，由于其涉及整个社会的经济发展情势，所以难度也相对更大，所以只有尽早开始对这项工作进行强化，才能最大程度规避风险。
5.2准确、及时把握税收法律政策。
税收主体应对国家经济情况的变动给予密切关注企业内部的税收筹划环节从某个角度讲就是顺应社会经济发展局势，利用内部税务管理规划确保企业利益及税收合理性的工作，因此在开展筹划工作前，企业首先要了解当前社会经济发展的趋势及特点，关注税收相关规章的更新，在此基础上寻找税收工作的利益增长点，保证利益的最大化。企业在实施工作之前，应当先对国家税收政策的实时变动以及与自身发展密切相关的各项税收信息进行广泛收集与深入学习，对我国在每个阶段经济发展的走向进行更精确的判断，以此为基准对自身税收筹划方案进行不断的完善与改进，在规避税务风险的同时，确保相关环节的合理性与合法性，保证税收筹划工作符合社会经济发展要求，才能真正发挥出该环节的重要作用。
5.3提高纳税筹划人员的素质
税务筹划是多方面结合的高层次的理财活动，它其中包括：税收、会计、财务等。对于从事这方面的工作人员不仅仅要有这方面专业的知识，还应该具备对项目统筹谋划的能力、对某个项目前景的预测和各个部门之间协调配合的能力等，否则的话不适合这个工作。
实行税务筹划的时候工作人员应该根据客户的自身情况制定相应的方案，并且确定保持着可变的，这样就可以根据国家的相关政策法律法律的变动随之相应的做出来调整，还应该定期的对这个方案进行平和管理，适当的时候增加新的内容，更大的躲避风险到达统筹规划目的的实现。
5.4加强与税务部门的联系
我们可以定期的与相关的税务部门沟通联系，及时了解当地税收方便的相关政策。纳税筹划的工作人员应该及时的关注当地XX相关方面的政策，具体理解运用到纳税统筹当中。如果要是不能即使的参透XX相关部门的政策法规，那么就难以达到所预期的效果。
结论
这篇文章从税收筹划和存在的风险入手，依照从理论到实践的思路，最后为SD建筑公司提供确实有效的意见和建议，其目的在于:
首先，提醒纳税人要根据相关的法律法规树立正确的筹划意识，尽量避开存在风险的筹划，要不然的话不仅不会带来效益还会触犯到相应的法律受到相应的制裁。其次，这篇文章给建筑行业筹划方面提供了很多切实有效的信息，使得在自身税务筹划的时候更加思路清晰，制定出适合自身的方案和办法。
当然，对于建筑行业税收筹划这是这个比较复杂的事情也是存在这一定的风险的，它是一个理论和实践相互结合的项目涉及到了多个管理学科的理念。所以，在建筑行业实行筹划的过程中不要仅仅的借鉴与前人的经验，我们应该结合前人的理念根据自身的特点制定出相应的方案，这样才能使得企业更快更有效的发展。
最后，由于这篇文章的作者专业知识水平有限，涉及到的该领域也是凤毛菱角，加之建筑行业的税收筹划涉及研究的方面太广，所以作者只能是选取一部分比较有代表性的进行研究和分析，不能全面整体的剖析这个领域，也是现在在这个领域的研究各方面的研究还是不够深入和全面。所以，在今后的生活和学习中本人要不断的开拓进取对该方面进行研究和学习。
参考文献
[1]汪治国.营改增对建筑施工公司税务筹划的影响[J].财会学习,2015
[2]闫霞.浅谈“营改增”对建筑公司的影响及对策[J].山东社会科学,2015
[3]王甲国.建筑业应对“营改增”之策略[J].税务研究,2016
［4］财政部,国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税,2016
［5］盖地.税务会计与税务筹划［M］.第7版.北京:中国人民大学出版社,2014.
[6]王丹.营改增背景下建筑安装公司税务筹划方案[J].品牌(下半月),2015
[7]刘玺.建筑公司“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J].财会学习,2016
[8]李艳华.浅议“营改增”背景下建筑公司如何进行成本控制[J].当代经济,2016
[9]张斌，博弈论在税务筹划中的运用[M].商业经济,2014.
[10]张丹.“营改增”后建筑公司税务筹划研究[J].中国乡镇公司会计,2016
[11]田鹤.“营改增”对建筑业税负的影响及其应对措施[J].科技经济市场,2016
[12]边玉国.建筑施工公司税务筹划浅析[J].财经界(学术版),2016
[13]傅轶.建筑公司“营改增”之后税务筹划及风险应对[J].财经界(学术版),2016
[14]张沫贤、姜早龙建筑企业经营管理[M].北京人民交通出版社,2010.
[15]季翔纳税筹划在建筑房地产企业的应用[D].2006年南京理工大学优秀硕士论文.
[16]《中华人民共和国增值税暂行条例》2009年1月1日.
[17]蒙艳峰.建筑施工公司税务筹划问题与对策[J].合作经济与科技,2014
[18]薛婷.营改增政策下建筑施工公司税务筹划[J].财会学习,2017
[19]苏少宇.建筑公司“营改增”视野下税务筹划及风险应对措施[J].财会学习,2017
[20]闫贻志.建筑公司税务筹划研究述评[J].经营管理者,2012
[21]乜洪娟.浅谈建筑安装公司应对增值税转型的税务筹划[J].时代金融,2013
[22]王娟.公司税务筹划工作探析[J].现代商贸工业,2013
[23]张望军.建筑施工公司“营改增”税务筹划及风险应对[J].经营管理者,2015
[24]江虹.关于建筑安装公司税务筹划的思考[J].财会通讯,2013
[25]黄赛华.建筑行业公司有效税务筹划浅谈[J].财经界(学术版),2013
[26]X.L.Guo,J.Huang,Z.L.Wang,H.H.Yin,Z.J.Zhang,M.Shi,H.Jiang.Tunable Matching Network Using MEMS Switches[J].Advanced Materials Research,2013
[27]Chuan Wang,Hua Xiang Teng,Yong Lin Kang.Research on the Microstructure and Properties of Coating on Galvannealed High Strength IF Steel[J].Advanced Materials Research,2014
[28]Xiao Juan Lai,Mi Na Gong,Lei Wang.Preparation and Application of Blocked&Crosslinked Waterborne Polyurethane Microemulsionas PaperStrengthening Agent.AdvancedMaterialsResearch,2014
[29]WB,eigs,RF Meigs.Accounting.Princeton University Press,1994.
[30]BFD.Personal Investment and Tax Planning.Journal of Economic theory,1987
1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“文章版权申述”（推荐），也可以打举报电话：18735597641(电话支持时间：9:00-18:30)。
2、网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友投稿，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务。
原创文章，作者：1158，如若转载，请注明出处：https://www.447766.cn/chachong/183060.html,
