促进海南服务业快速发展的财税政策研究

摘要：在经济迅速发展、全球化进一步推进的今天，经济与产业结构的调整迫在眉睫，其中现代服务业作为一种新型的、高投入高产层的现代化行业，对经济的发展具有不容忽视的作用，同时也是海南省加快城市化发展的重要途径之一。本文从海南省服务业现状出发，深入分析了目前存在的问题，并提出了利用财政政策为现代服务业建设基础设施、发展和培养高级人才、通过财政补贴推动消费等措施。同时，目前海南省服务业发展的财税政策内容不够完善、缺乏系统性和连续性、重点不够突出、对新兴服务业的支持力度不够，针对这些方面的问题，本文提出了关于促进海南省服务业快速发展的财税激励政策支持建议。旨在促进海南服务业积极、向上发展，助力海南省尽快打造成为现代化、开放型、创新型的高质量服务经济体系。

关键字：海南；服务业；财税政策

引言

社会经济良好的发展状态必然是可持续的，海南省XX也充分的认识到了这个问题，并结合了自身的地理条件优势和资源的特点，选择了重点开发服务业，并为之出台了一系列的指导意见和优惠政策，通过内引外联，优化了产业结构，来支持和推动了海南省现代服务业的持续健康发展。特别是进入21世纪以后，以海南国际旅游产业为主导和龙头、以旅游、房地产业等为主的一批现代旅游服务业新兴产业迅速形成和发展，服务业所带来的对社会贡献率及经济吸纳人才和就业的能力逐渐得到提升，服务业已经发展成为了海南省实体经济的重要驱动力和组成部分。

2012 年2 月 22 日，关于对于现代服务业的定义国家出台的70号文件明确指出：我国现如今的信息服务业指的是一种以计算机网络技术等现代科学技术为主要支撑，以经营管理方法，商业模式和服务方式为主要的基础，而逐步发展建立起来的现代服务综合产业[1]。而不同省份对现代服务业的定义不同，北京、江苏、宁波、广东几大经济发达省份将其定义了共14个类别，其中①信息传输、计算机服务和软件业②金融业③科学研究、技术服务和地质勘查业为四个省份均有的产业。

1、服务业、财税政策的相关理论概述

所谓行业是一组主要从事相同或相似业务的公司。当这些集团公司的业务基于一种特定的技术或方法作为创造增值的主要手段时，该技术或手段就是这些集团所形成的行业的核心技术。服务行业：以服务为宗旨，核心技术为软件技术的行业，也可以将相关服务视为一组专业职业。此外，服务行业可以被视为服务行业所经营的市场的通用术语。

财政政策是指在一段时间内根据政治，经济和社会发展任务指导国家财政活动并通过财政支出和税收政策调节总需求的原则。增加XX支出可以刺激总需求，从而增加国民收入，反之亦然，减少总需求并减少国民收入。一种是控制赤字。二是增加收入，减少支出。第三是促进改革，第四是调整结构。

1.1服务业的相关理论

服务业发展规律：第一克拉克定理：在某些个特定的发展时期，国家里的劳动力都是不同的，因结构而异，不过随着人们的生活水平进步与经济体系提升，社会劳动体系逐渐从农业转变成了非农业，并且，跟随着人们生活水平日渐上升，劳动力也正在从第二产业既非农业产业逐渐转变成第三产业。

劳动力发展转移到工业的原因：克拉克是指由于农业加大了生产率并且相对降低农产品的需求，改变这一供求关系是农业劳动力向工业转移的原因；由于劳动力迅速转向工业，供求关系改变，最后导致工业产品的需求降低；同理，服务业产品市场需求紧张促使劳动力的投入占比增加。富拉斯蒂埃:劳动生产力因技术进步成熟增加了总产量同时劳动生产的结构也逐渐改变；科学技术促使生产力增强也改变了市场的供求关系和结构，通过使生产结构适应消费结构，劳动力已在部门之间转移。

（2）服务业发展的原因

两个先决条件：分工和产业发展；市场发展：是服务业的增长源；市场经济体系和服务行业的成熟成正比关系；而促使社会服务业的发展需求加快，很大因素是在于国家发展进步导致城市化的关系。

（3）服务业需求的影响因素

只有当人们的收入水平完全达到能够解决温饱问题的时候，才能促使更多服务业的需求增加且大于需求实物劳动产品因为人均收入水平是与某些市场发展潜力更大的服务业成正比关系的；服务业是城市化的基础依据，它为市场和产品分销中心，生产者和消费者服务需求中心；同时生产和消费做出了贡献。

人口密度支持特定服务行业的起点规模，有助于减少服务系统的闲置时间并提高效率。在我国，高人口密度与服务业的发展密切相关。

1.2财税政策的相关理论

财政和税收政策是建立在特定财政理论基础上的。世界各国都在追求的就是以财税政策为基础的经济社会体系，且这是唯一可进行宏观调控的必不可少的社会体系，财税政策在微观调控上的作用也不可忽视，财政政策能够通过多种方法直接调整和分配当地利益和资源，它将建立良好的经济环境，并最终促进地区之间经济的协调发展。财政和税收政策是国家（或XX）意识活动的产物，因此属于上层建筑类别。同时，财政和税收政策也反映了客观的经济规律，而XX调节经济活动的主要方式是公共政策的重要组成部分。财政和税收系统的计划者和执行者主要是中央XX，而财政和税收系统的计划者和执行者主要是中央XX。且财税政策在调节经济效应方面比其他的公共政策有更直接的效果。

2 海南省服务业发展存在的问题

2.1 服务业总体规模较小

就现代服务业的整体规模而言，海南省的服务业规模还是相对较小，同时也意味着存在着较大的提升空间。在《中国省域经济综合竞争力发展报告》之中海南省的服务业的增加值、旅游外汇以及服务业的从业人数在2014年的全国排名中位列于28名，处于全国倒数第三的位置，与此同时海南省服务业的增加值增长率相对于前年出现了负增长退至28名。而此时的X等经济发达的地区其第三产业的比重均已超过百分之八十，香港的服务业对于经济发展的贡献率更是早已超过百分之九十在并于2014年提升至了百分之九十二。就此来看，相比较与这些地区海南省域服务业的总体经济规模较小，从业人员的比例相对较低，远远没有在海南形成良好的规模效益。

2.2 现代服务业资金投入相对不足

XX对于服务业的扶持力度以及资金的投入也很大程度上的限制了海南省现代服务业的发展，就2015年看，对于海南省服务业的资产投入共计2548亿元，其中软件信息服务技术与信息传输服务业累计投入79.75亿元，文化、体育和娱乐业等服务行业累计投入69.18亿元，而对于科学研究和技术服务业的投入有10.84亿元，这三者所暂居的总投资金额的比例分别为2.68、2.32和0.36。湖南于2015年对于服务业的投入约为11919.63亿元，其中软件信息服务技术与信息传输服务业累计投入275.4亿元，文化、体育和娱乐业等服务行业累计投入303.7亿元，对于科学研究和技术服务业的投入更是特别的重视投入了318.7亿元。由此可见海南省对于现代服务业的投资不仅远低于对于其他行业的投资，总的投资金额也是远远满足不了现代服务业的发展。

2.3 高素质人才欠缺

人力资源的累积是实现现代服务业发展的关键一步，尤其是从事新兴服务业的金融人才、创意性人才等多技能复合型人才。海南省教育资源有限，各个培养机构或高校亦未实现转型，培养出高质量的、对口的专业型人才，补充人才市场的需求。就目前海南省的高层次人才引入计划和政策来看，无论是管理人才、创新性人才的缺失都未能得到补充，尤其是大量的金融业、信息技术业人才往往倾向于在北京、深圳等一线城市就业，导致在产品创新、服务理念升级、管理制度优化等方面都未取得较大的成果。总而言之，在人才吸引政策、培养政策和高校转型方面，海南省仍需协调各个部门加大力度，争取早日培养、引进、留住具有高水平、高技术的专业型人才，为现代服务业的发展贡献力量。

2.4 知识技术服务业缺乏竞争力

海南的服务业的发展主要依据其地理与气候优势等开发的旅游与房地产行业，这也是推动海南省经济发展的主要动力，但是现代服务业中的知识技术服务业却缺乏了竞争力，究其原因主要还是海南省的现代服务业的发展水平还比较低下。有统计数据显示，在2013年，海南省的服务业收入增长1518.70亿元，对于总的经济增长的贡献率近百分之六十，同比增长12.1％，其中房地产业、批发和金融等行业对于经济增长作出了突出的贡献。房产业增长金额288.54亿元同比增长19．2％对服务业的增长贡献率为26．7％，批发业增长金额为204．83亿元同比增长24．4％对服务业增长贡献率为23.6％，金融业增长金额为151．64亿元同比增长16.0％对服务业增长贡献率为12.7％。相较于其他服务行业的快速高效的增长技术服务业却显得有些惨淡成交金额位于全国第28。知识经济竞争力位居27，高技术产业增加值位居27名。行业的前景并不开阔这也导致了从业人员的减少，这也导致了这些新兴的现代服务业增长缓慢，也使得2014年海南省的服务业综合的竞争力居于全国排名的22位，这样的发展速度与水平远远地落后于其他经济发达的省份。

3 积极利用财政政策促进现代服务业发展

3.1 利用财政资金加强现代服务业基础设施建设

现代服务业的高速稳定的发展离不开诸如电力、卫生、交通、环境、土地等等其他的基础设施和条件的支持。因此海南省有关部门要进一步做好海南省现代服务业建设和发展的规划，根据行业发展规划重点进行服务业基础配套设施的建设。此外针对新兴的数字产业的战略性产业，XX应当加大扶持力度，可以建立新兴产业园区，吸引更多的技术型人才入驻其中形成良好的产业集群，同时在数字产业核心园区的周边，建立起比较完善的公路交通配套设施体系、住房配套设施保障体系、供水供电配套设施体系，保障数字产业核心园区正常的运转。同理可以在海南省成立一批诸如高端智能制造装备、新一代材料、生物医药、新一代电子信息与技术等领域的专业化的产业园。对于海南省现代服务业的发展以及基础配套设施的建设，有关部门应当抓住其主要的矛盾与短板有针对性的事实与颁布相关的政策，使得投资的资金得到高效合理的利用。

3.2 为现代服务业发展培养高级人才

海南省应加强创新型与高端人才的引入与培养，扩大重点科技项目、国内外交流合作等各个方面的资金投入，突出产、研、学的重要地位，经常组织高学历的学生走出校门、走进企业，走出国门、交流访问，组织具有高水平的老教授或高级技术人员到高校展开学术交流，积极学习其他高校优秀的办学理念，定时组织各个高校学生举办大赛，培养学生动手实践能力的同时，促进教学之间学生的学术交流，了解专业发展动态，走在行业的前沿。完善人力资源的公共服务体制、人才工作制度，建立科学合理的人才培养、评价、选拔、使用、流动、配置和激励机制，积极营造有利于吸引和留住人才的人才发展环境。

3.3 进行财政补贴推动消费型现代服务业

对于消费型的现代服务业，要寻求其发展就应该调动人民群众的消费欲望，XX部门可以适当的增加对于家电、数码产品、能源汽车的消费品的财政补贴力度，或者在国家相关补贴的基础之上再增加海南省的专项补贴资金，促进人们的消费力度增加市场对于相关产品的需求，增加相关企业的收入。尤其是在消费水平比较低下的偏远的农村地区，补贴的力度应当比其他地区有所加大和倾斜，激发海南省农村地区消费市场的活力。在积极地进行对农村地区消费商品再次补贴的同时，要加强农村的物流经济建设，升级农产品的产业链，解决农村物流配送难的问题。其次，要深度挖掘农村的特色节日习俗作为旅游的亮点，在传承海南传统文化的同时扩大海南省旅游业的品牌影响力。目前海南省境内有著名的博鳌山、呀诺达雨林风景区、热带海洋世界、亚龙湾等诸多的著名景点，每年都能吸引大量的游客。随着游轮观光旅游等现代旅游的普及和发展将一定能够大幅度地增加海南省旅游业的规模和产值，海南省可积极地对游客进行消费补贴，吸引游客来海南旅游。并同时做好对旅游文化品牌的塑造和宣传。扩大海南旅游在全国的知名度，对游客的消费补贴进行大力的宣传多方合作，XX部门出台政策新媒体互联网公司和商家等合力进行宣传造势，营造具有本省特色的旅游产业。

4 关于海南省服务业发展的财税政策分析

4.1 财政支持政策的内容不够完善

财政政策支持中小服务业的政策方式主要上还是以财政补贴、奖励及财政减免规费等支持方式为主，财政担保、专项基金等支持方式应用的范围窄，完全不能满足现代服务业所提出的发展的新需求。XX部门所提供的财政补贴都是一次性的只能一时的解决企业所面临的资金周转问题，并不能很好的帮助中小企业解决公司成长初期的融资困难问题。财政对服务业扶持的方式比较单一，对于中小企业提高自主产业的可持续发展的能力乃至于改善整个服务行业发展的平台和环境都有些显得力不从心。

对于高技术服务业没有与其它的行业加以区分，只是按照企业对于经济增长率的贡献程度来进行XX资金的倾斜，并且大部分的政策都只是起到了宏观调控的作用并没有实质性的帮助到企业的发展。不仅如此XX所实行的扶持政策的范围过于狭窄也使得很多的新兴高技术服务企业得不到XX部门的扶持。例如在民营医院这种由社会资本来承当一部分XX职能的健康服务业中只有在海南博鳌乐城的医疗旅游先行区并且得到XX部门的审核批准之后，才能享受到降低昂贵的医疗器械与药品的进口关税。很显然，这样的条件限制大大的阻碍了社会资本对于服务业进行资金投入的动力，也使得服务业难以健康快速的发展。

4.2 财税支持政策缺乏系统性和连续性

对于XX部门所实行的对于现代服务业的增值税，所得税减免优惠税收政策，一般的中小微企业很难享受得到，通常其所针对的都是已经处于发展成熟阶段的企业。这样的奖励补贴政策对于企业来说并不能解决根本上的问题，也起不到雪中送炭的作用。目前所面临的主要矛盾是海南省现如今的服务企业的规模大多是中小微型企业，缺少XX的补助与扶持使得这些企业在初期的资金筹措方面举步维艰，也很难得到壮大与发展。有关部门如今所制定的政策并没有过多的惠及中小微型企业而是向处于发展成熟阶段的企业倾斜，这无疑是没有抓住现代服务业发展的主要问题，现代服务业大多是新兴产业，这些企业目前正是需要累积资金的阶段，而XX在研究制定相关服务企业税收的优惠政策时，没有充分考虑其全面、系统、连续性，对于成长发展阶段的小微企业进行财税扶持的力度完全不够充足。

4.3 财税政策支持的重点不够突出

《海南省人民XX关于加快发展服务业的若干政策》涵盖了市场准入、税收优惠、财政扶持、要素供给4个方面，共80条，虽然这些政策广泛的惠及了大部分的服务企业，但是却没有明确的分清楚现阶段发展的主要推动力，将资金分散，忽略了对于一些新兴的服务业做到资源的倾斜。例如文化创意产业、电子竞技产业、体育特色小镇等一大批重点战略性新兴产业的政策支持作用亟待更进一步加强。

4.4对新兴服务业的支持力度不够

海南对新兴领域服务业政策支持的力度完全不够，导致了其一直以来处于全国落后的尴尬局面。关于休闲旅游业、体育竞赛、影视与传媒业等新兴的产业的财税激励支持政策较少，对社会资本举办的医疗机构等公益类人物，也仅仅是采取补偿措施，没有系统的政策支持。对创意动漫和应用软件与其他信息技术服务业方面的财税和政策激励支持也不多，政策普惠性也不强，对应用软件产品研发、信息服务等新技术产品研发的政策支持和激励力度明显存在不足，导致其总体企业发展规模很小。

福建省2015年全省的动漫影视游戏服务业总收入已经超过200亿元，在行业应用、信息安全、集成电路、移动智能互联网、数字智能家居、工业过程控制等软件产业领域，有39家软件研发中心企业的产品和技术水平居于全国第一。这与福建省XX对该省软件产业的发展给予强力政策支持和补助是完全分不开的。例如，对各地重点城市的信息集成电路软件设计研发中心企业购买软件开发相关的工具配套设备给予的政策补贴，重点支持行业龙头骨干企业牵头组织实施重大信息技术产品开发、应用技术研究和产业化建设项目。相比之下，海南对于软件和信息电子技术等新兴信息服务业的政策支持和补助力度远远不够。

5 促进海南省服务业发展的财税政策建议

5.1完善财政支持政策体系

服务业的快速健康发展不仅要通过建立完善的市场机制体系来规范和优化其资源配置，还要通过对XX的财税优惠政策的支持来鼓励和增加资本的投入，发挥对经济和资本的引导和带动作用，吸引社会资本大量投向现代服务业。这就要求海南省财政部门积极调整海南省财政支出的结构，节约对行政管理部门各类费用的支出，运用一系列灵活多样的直接财政支持与间接支持的政策，完善海南省信息化基础设施的建设，加大对现代服务业主要特别是现代信息服务业的政策支持和鼓励力度，促进海南省现代服务业快速健康的发展。加大对XX采购支持力度，促进具有重要战略意义的现代服务业快速健康发展。例如，大力鼓励和扶持更多具有海南名优的信息技术服务产品和优秀的信息服务企业直接进入国家财政部发布的海南省XX采购目录和由海南省XX进行可持续调控的XX信息化项目建设领域，在同等条件下，鼓励并支持XX采购、市政建设、重点工程项目优先选用。

一方面，节约了行政管理类费用的支出。相对于我国广东、江苏、北京、上海、深圳等一些经济发达的地区和城市，海南XX的财力相当有限。在有限的财力下，要大力投入资金支持海南现代服务业的健康发展，就必须有计划地节约服务业行政管理类费用的支出，集中大量的财力为XX办一件大事，才能有效避免服务业财政支出的过度扩张。另一方面，运用一系列灵活多样的财政资助支持政策。假设海南XX要全力投入资金推进现代服务业的设备与技术进步发展，就必须进一步突破以直接XX补贴、奖励的方式这些传统的财政支持的方式，采取一系列包括直接财政支持与间接财政支持相结合的灵活多样的财政补贴方式实施支持资助政策。例如，对于一些公益性强、盈利性弱的健康管理类服务业，XX相关部门可直接地提供对设备与技术服务的支持和资助，以有效促进健康服务行业企业的快速的启动和持续健康发展。

5.2 增强企业不同发展阶段的政策适应

多样性的优惠政策可以适应于不同企业在不同阶段所面临的困境，就目前而言大多数的国家和地区普遍采用减免税政策来扶持企业的发展，这样的直接税收优惠政策具有高度透明化的特点，能够快速高效的帮助企业减缓资金压力，以及对于企业健康良好的发展提供正确的积极地引导。除了使用现有的一些优惠政策之外XX部门还应当注意扶持政策的多元化，有针对性的对于企业所需求的方面采取间接性的优惠政策，如对投资所得税抵免、提取风险、科研准备金、加速折旧、加计扣除、延期纳税等。这样的多角度的从间接与直接方面切入，不同的政策之间灵活的组合，更好地适应企业目前的发展阶段，使得企业能够将原本的税金投入到生产与技术的开发中，也起到了鼓励企业对于科技创新的投入。这样的减少税基的优惠政策，起到了事前鼓励以及长期鼓励的效果，大大的减缓了企业的资金链的稳定性，能够有效的帮助企业渡过初期开发的难关，并从中寻求快速稳定的发展。

5.3 降低财政支持门槛，加大扶持力度

适当地降低海南省财政的补助及其奖励政策条件和其他补助的标准，扩大扶持政策受益面。海南省财政对于总部经济、旅游业、信息技术服务业的补助是按其对所在地方的财力和对社会就业贡献的程度给予资金和政策上的支持，企业如果想要享受这些扶续和奖励政策，则企业需要同时满足海南省规定的各项补助条件。例如，根据关于海南省进一步完善加快和发展信息服务业的扶持政策若干意见及相关扶持政策，2014年海南省从促进服务业发展的专项资金当中安排部分的资金，表彰和奖励在增加地方XX税收、扩大就业、改善经济民生等方面对社会贡献较大的从事批发、零售、物流、餐饮和信息服务外包类服务行业的51家优秀企业。

对于XX相关部门所制定的税收优惠政策，很大一部分中小型企业是享受不到的。例如，XX部门对于技术转让制定了相关的法律法规，按照规定当一项“全球独有”的技术进行转让的时候是不用缴纳或者能够减免相关的税收的。但是技术类型加上了“全球独有”这样限定，这就使得很多的中下企业被排除在了优惠政策之外。从全面上来看XX所推行的税收优惠政策只是惠及了一部份已经发展形成了一定规模的企业，而忽视了中小企业在发展中的困境。所以为了更好地全方位的促进海南省的现代服务业的快速发展，XX部门应当适当的降低优惠政策的门槛，同时加大对于小微企业的扶持力度，使得小微企业能够顺利的度过前期的资金短缺问题。从多方面多角度入手减低获得XX扶持奖励的门槛，吸引社会资金加大对于现代新兴服务业的投入，吸引高端人才加速技术的更新与发展。不过就海南XX目前的财政收入来看，若要加大对于财政补贴的投入，还需要XX部门精简相关程序，减少行政管理支出，合理的对于战略性领域和项目进行重点帮扶。

5.4 突出财政支持重点，加大对重点、新兴产业的支持

海南一直以来都是依赖本土的气候环境优势，开发旅游经济以及房地产经济，这两者占据了海岸服务业的大半财政收入。但是以房地产经济为基础而谋求发展必定是不可取的，过高的房价不仅会严重的影响到海南的经济民生，同时也会阻碍高技术人才的引入。为了解决海南省服务业目前发展中所面临的困境，服务业的规模与水平严重落后的问题，更好地推动海南省服务业的高速增长与持续发展，XX部门应当有目的性对其发展进行正确的引导，大力的推进海南省服务业的转型与改革，针对性的对于现代服务业的新兴企业进行资源与政策方面的倾斜。将海南建设成为一个居于热带风情同时也是高度现代化的旅游圣地，两者相互结合相互促进，充分的发挥其各自的优势。

高技术现代服务业发展具有明显的产业技术创新的特征，可通过增值的专业化技术服务方式扩散高质量的技术成果，促进其产业结构的优化和其经济的增长方式的快速转变。在外部环境同等条件下，一些创新和技术含量低的产业和项目更容易地吸引社会的资金投入，而一些技术含量高、风险高的产业和项目，难以获得社会的资金投入。因此XX财税政策应给予重点的扶持，尽快地改变其经济发展缓慢的产业现状，使海南高新技术现代服务业的发展成为推动海南服务业快速成长的引擎和主动力。地方XX的财税政策倾斜是提高高技术产品服务业企业发展成功率的必要条件，XX各部门应当进一步加大对创业及高新技术产品服务企业在发展前期创业和高新技术开发初期的财税倾斜政策的扶持，尤其对于一些创业成功率相对较低，社会整体经济收益较大的创业项目更是需要进一步加大对创业及技术开发前阶段的相关税收扶持和优惠政策。

6 结论

现代服务业在第三产业的资金投入比重中越来越高，成为了推动经济可持续发展的重要新动力、新战略引领。海南省现代服务业的持续快速发展将大程度上推动促进经济的可持续发展，提供更多的就业机会，帮助海南省改善民生，提升了人民和群众生活的质量。目前海南省的现代服务业还普遍存在发展规模小、资金投入相对严重不足、高素质专业技术人才的欠缺、知识高新技术产品服务企业缺乏竞争力等突出问题，需要加强XX财税和其他政策的引导和支持。一方面，需要不断完善地方财政对产业支持的政策，增强对企业不同的发展时期和阶段的基础性政策支撑和适应性，突出把中央财政的支持重点，加大对发展重点、新兴产业的宏观政策投资支持引导力度。另一方面，需要进一步降低财政专项资金支持的门槛，加大政策扶持的力度，为促进现代服务业的健康发展完善现代物流产业链，补足目前存在产业链上的缺陷和短板，以有效促进我国现代服务业又好又快的健康发展。

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