企业内部控制制度设计与构建的探讨——以广汽集团为例

摘 要

在经济市场发展日新月异的情况下，企业需要加强内部控制制度建设，才能更好地适应市场，提高企业内外部竞争力。高效的内部控制是创造核心竞争力的基石，并能提高企业经营管理效率。内部控制能够保证公司财务报告的真实性和可靠性，规范公司的合法合规性。并在一定程度上防止企业发生舞弊现象，提升社会公众对企业的信任程度，为企业实现战略目标创造条件。本文采用文献分析法，对广汽集团内部控制进行分析得出设计与构建企业内部控制的途径。本文从内部控制的五个要素出发，分析得出了广汽集团建立了一个相对完善的内部控制体系，并将内部控制制度有效的运用到了集团当中。本文认为，内部控制不仅在于设计，还注重实施的有效性。据此提出了构建良好的内部控制环境、构建完善的内部控制制度和监督制度、制定积极有特色的企业文化、加强信息传递与沟通、加强风险管理等途径，帮助企业建立较为健全的内部控制制度。

关键词：内部控制；广汽集团；设计；构建；有效性

一、绪 论

（一）研究背景

随着市场经济的发展，内部控制在企业日常生产经营中的作用和重要性越来越突出。有效的内部控制制度不仅保证了公司在日常生产经营过程中遵守法律规定，还保证了公司财务报告的真实性和可靠性。它证明企业的效率和效益，最终实现企业自身的价值。了解公司治理和内部控制管理办法是实施内部控制的基础。而当今时代，我国企业仍然存在很多不可忽视的错误行为。从最基础的管理层与治理层角度出发，现下，大多数企业管理层与治理层对内部控制相当不重视，导致内部控制从最初就很难有效的实行下去。此外，多数企业内部控制体系不健全甚至于极度混乱，内部监督不到位，这些都会影响企业。因此，为了提高企业内部控制的水平，各国XX与机构都相应加大了对内部控制的监督力度。我国在2008年5月出台了《企业内部控制基本规范》，又在2010年4月，发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用及相关指引，标志着我国内部控制规范体系的形成。

（二）研究目的及研究意义

目前，在市场经济进行深化改革、市场竞争日趋激烈的情况下，企业的生存和发展必然受到企业外部环境和内部环境这两大因素的制约与影响。企业在适应外部环境变化的同时，还应当协调好内部环境，最大限度地利用企业资源。内部控制一直贯穿于企业发展的始终，是一种全员、全面、全程的控制。而今，国内大多数企业由于认识不足、内控人员素质较低、管理层不重视、缺乏风险意识等原因，而导致企业内部控制制度残缺不完善，使得内部控制制度没能发挥最有效的作用。本文通过对广汽集团内部控制制度的建立、执行以及执行的有效性等进行分析，由此进一步分析企业建立内部控制制度对保障企业目标的实现、提升企业的管理水平以及提高企业经济效益的作用，探索并提出企业建立内部控制制度的途径。

（三）研究内容及研究方法

本文通过内部控制五要素对广汽集团内部控制制度的实施及其有效性进行分析。本文采取文献研究法来进一步分析内部控制制度在企业中的作用，以及建立内部控制制度的必要性，探讨并提出了建立内部控制制度的途径，为建立内部控制制度提供依据。

（四）文献综述

本文在阅读并探讨了企业内部控制制度普遍存在的问题、内部控制制度的设计及执行情况等研究文献后，结合现下大部分企业缺乏内部控制意识等问题，指出在当今时代，企业设计和构建较为完善的内部控制制度是当务之急。

张雅萍（2019）认为内部控制是现代管理的重要组成部分，其作用远不止防范作弊。因此，企业需要提高构建和完善内部控制制度的能力，使之更好的为企业提供帮助。然而在我国，大部分上市公司内部控制制度存在较大缺陷：企业内部控制制度趋于任务化，内控无法有效实行；内部控制体系不健全，管理层意识薄弱，导致内部控制形同虚设；宣传力度低，无法形成全体员工共同执行内控的意志；缺乏风险意识；信息系统存在缺陷等问题。

杨晓云（2019）认为企业内部控制的设计与有效执行对防范企业风险、提高企业工作质量与工作效率起着不可磨灭的作用。于设计而言，应当遵循整体性原则、互相牵制原则以及经济效益原则。而对于提高企业内部控制执行力，则应当革新企业内部管理模式，从上至下形成有效的管理，实现各部门相互合作、相互制约的管理目标；完善企业内部控制制度，使其发挥最大效果；健全企业内部监管体系，对企业内部控制实施有效的监督；构建企业内部控制环境，为企业实行全面发展提高良好的氛围与优质的环境。

耿泽（2019）提出管理者的自利和过度自信也会影响内部控制的有效性。管理者自利的激励效应对内部控制的有效性有正向影响，而过度依赖内部控制的有效性，内部控制可能会受到重大影响。因此，内部控制系统可以整合管理者的行为因素，加强内部控制与外部监督机制之间的联系。协调好企业内部控制激励与约束机制，即声誉机制与处罚机制。

朱媛媛（2019）认为在信息化环境下，企业可以将信息化管理应用到内部控制管理中去，通过优化和改善公司的控制环境，加强信息系统的安全控制，改进授权管理系统，实现数据质量管理，加强员工培训和内部控制人员的管理等。让企业在信息化发展的趋势下，更好的实现企业经营目标，创造企业价值。

张伟伟（2019）认为企业在内部控制中，会受到内部控制的影响，给企业带来不利影响，例如出现组织结构混乱、权力过于集中化等问题，甚至出现企业机密泄露等问题。而企业自身的优劣性、过度追逐眼前利益而放弃长远利益，容易导致企业发生严重亏损，影响企业利益。同时，企业不健全的信息系统也会导致企业机密泄露、财务报表缺乏真实性。因此，建立健全有效的内部控制体系对企业来讲尤为关键。

综上所述，我国企业内部控制制度还不完善，部分企业依旧缺乏风险管理和内部控制意识。例如在我国发生“银广厦”、“中航油事件”等案件，就使众多研究学者对我国的内部控制制度进行了探讨与研究。对我国内部控制体系的发展有着重大意义。国外资本市场出现过的几宗较大财务丑闻，使人们越来越关注公司内部控制等问题，对公司内部控制的思考也出台了相关法律和指令，如COSO报告，COSO委员会为规范内部控制而提出的SOX法律草案和ERM。由此可知，各个国家、各个企业加强对企业内部控制的管理意识成为必然趋势，毋庸置疑，这对内部控制的发展起积极作用。

二、内部控制相关概念

（一）内部控制的概念

本文从以下三个环节对内部控制进行阐述：

首先，内部控制是一种全员控制。简而言之，就是内部控制的实行者包括但不限于所有者，企业所有者与企业经营者都对内部控制起一定作用。这两者的区别只是分工的不同与承担的权责大小之分而已。

其次，内部控制是一种全面控制。所谓全面控制，既包括控制企业所有的经营业务和事务，也包括控制企业的每一个层级和环节。由于内部控制的固有局限性，企业的内部控制只能为企业实现控制目标提供合理的保证。

最后，内部控制是一种全程控制。全程控制可以从两个方面来解释，一是从时间顺序来看：内部控制分为事前、事中和事后控制；二是从内容来看：内部控制包括控制制度的设计、执行和监督评价。

以上三个环节共同构成了一个完整的内部控制体系。

（二）内部控制的现实意义

衡量一项制度的价值，不在于其历史的渊源，而在于其对当今社会所产生的积极影响和现实意义。虽然我国企业内部控制的发展较国外相对缓慢，但不可否认的是，内部控制对国内绝大多数企业产生的影响不容小觑。随着生产力的发展、管理模式的变化和公司制度的变化，公司治理的内部控制越来越重要。内部控制有助于提高公司治理能力、企业风险防范能力、维护公共利益，最后实现企业价值创造目标的最终效益。

企业内部控制的要素《企业内部控制基本规范》第五条中规定了企业内部控制的五要素，即：

内部环境内部环境包括治理和管理职能以及治理层和管理层对内部控制的态度、理解和实施的相应措施。内部环境的具体内容主要体现在以下几个方面：诚信和道德价值观；员工的职业胜任能力；管理理念和风格；职责的分配等。

风险评估现如今，企业不可避免地会面临各种各样的风险，因此对于企业而言，必须建立持续的风险评估机制对风险进行评估。并通过评估结果来制定相应的风险应对措施，使企业能在有准备的情况下更好的进行风险的识别和应对。

控制活动控制活动是确保实施企业管理指令的政策和程序，包括授权、评估企业的经营状况和财务状况、信息处理、实物控制和不相容职务的分离。

信息与沟通为了保证企业信息的真实性和可靠性，企业在实现目标的过程中，必须及时准确的收集并传递信息。随着现代环境的变化，企业不仅要扩大自身规模，而且要使管理模式从“等级”管理模式向“扁平”管理模式转变。扁平化管理模式可以解决组织层面的重叠和低效率问题。此外，信息与沟通起着连接作用。是内部控制的重要组成部分之一。

内部监督内部监督分为日常监督和专项监督，对内部监督，经营者应当编制书面报告，并在有关报告中予以披露。在内部监督中，发挥较大作用的便是企业的内部审计职能。对于多数企业，特别是大型企业而言，内部审计部门在发挥有效发挥内部监督作用方面是最为关键的，而发挥其有效监督的前提则是确保企业内部审计部门的独立性。

（四）企业建立内部控制的必要性

随着经济的发展及经济形势的变化，全球企业数不胜数，市场竞争愈发激烈，企业要想在竞争激烈的市场中留有一席之地，以确保企业在持续经营的基础上获取更多的利益，关键就在于增强企业的核心竞争力。而内部控制对企业增强竞争力起重要作用。因此对于企业来讲，有效完善的内部控制可以提高企业的市场竞争力，并在实现企业财务真实可靠、合法合规的同时，一定程度上防止舞弊现象发生以及提升社会公众对该企业的信任程度。

四、广汽集团内部控制概述

（一）广汽集团公司简介

广汽集团股份有限公司（简称广汽集团）成立于2005年6月，是一家大型国有控股集团，实现了A+H股在中国的上市。广汽集团坚持合资与自主创新相结合的发展模式，经营范围包括：集团自主资本投资；汽车技术与研发；信息技术咨询服务；汽车销售；汽车零部件生产；货物与技术的进出口等。广汽集团业务范围广，集团独特。拥有完整的生产、供应、分销和研发体系，是中国为数不多的产业链相对完整的汽车集团之一。广汽集团拥有研发板块、整车板块、零部生产销售件板块、商业贸易板块、金融板块五大板块以及数十家企业和研发机构。其中汽车核心业务板块已形成与日本合资和欧美合资“三尺鼎立”稳步发展的格局。对于未来的发展，广汽集团提出了“十三五”规划，提出了新阶段的发展目标和使命。

（二）广汽集团内部控制设计的目标及原则

广汽集团内部控制设计的目的是确保集团活动的合法性和合规性。管理集团资产的安全、账户及相关信息的真实性、完整性和可靠性。通过不断优化集团综合控制体系内部流程，提高集团的经营效率和效率，进一步实现集团的发展目标和战略。

若要通过内部控制来实现集团的发展目标，就必须遵循以下原则：

表4-1 广汽集团内部控制设计原则

五、广汽集团内部控制现状

（一）内部环境

组织结构广汽集团在《公司法》的规定下，对集团的组织架构进行了有效的设计与实施，如图5-1所示，此外，为了使集团实行更加快捷的决策、系统管理的扁平化管理模式，广汽集团实行了董事长领导下的总经理经营管理负责制，并修订了《部室职责细则》，以减少集团职能的重叠性和相似性，进一步优化组织机构职能的设置，提高经营效率。

图5-1 广汽集团组织架构

人力资源政策良好的人力资源政策是增强集团核心竞争力的重要基础。因此，广汽集团制定了相应的招聘和薪酬管理制度，不断推进员工参与和股权激励，充分调动员工积极性。为了不断提高集团员工的专业素质和能力，广汽集团还成立了广汽大学和广汽党校，为集团培养人才奠定了一定的基础。集团在2018年还组织了培训课程开发激励制度的准备工作，加大了奖励力度，促进了员工的发展。目前，广汽集团在职员工约94856人，其中生产人员54403人，销售人员2179人，技术人员17776人，财务人员1915人，行政人员6757人，金融保险人员600人以及其他11226人。各类人员占比如图5-2所示。

图5-2 广汽集团各类人员占比

企业文化企业文化是公司在不断发展的过程中逐步发展起来的行为准则：一个拥有优秀企业文化和形象的公司，在日新月异的现代市场环境下更能占据一席之地。广汽集团通过成立广汽大学、广汽党校，培养一批认同广汽集团企业文化的优秀团队，并通过开展文化宣讲、媒体宣传等拓展活动，保持一批认同广汽集团企业文化、融入企业文化的优秀团队，提高集团员工对企业文化的认识和认同，构建“事业共同体”，增强集团的凝聚力。广汽集团企业文化如图5-3所示。

图5-3 广汽集团企业文化

（二）风险评估

目标设定在“十三五”期间，广汽集团在面对国内外宏观环境和行业中观环境的情况下，结合集团自身的实际发展，制定了一个目标、五大板块、一个重点、三个突破等发展战略。如图5-4所示。

图5-4 广汽集团战略目标

如今，广汽集团跟随着未来汽车行业的发展趋势，不断的发展与壮实自身，进一步完善汽车核心产业链，稳步推进国际化战略。对于未来集团的发展，广汽集团又提出了围绕“一个中心、两个不动摇、三个转变”的主线，如图5-5所示。

图5-5 广汽集团发展目标

风险识别目前汽车行业受国内经济的影响比较大，国内经济的发展会导致汽车行业的兴起或低迷。另外，国外宏观环境对国内汽车集团的影响也不容忽视，中美贸易摩擦的不确定性会给汽车行业带来不小的影响。与前几年相比，2018年汽车行业整体出现下滑现象，这是广汽集团面临的风险之一。除此之外，广汽集团还面临着以下风险：（1）行业竞争风险。由于国内市场依旧庞大，众多车企纷纷扩大产能，汽车行业竞争日渐增强。（2）行业变革风险。现如今，新能源汽车成为众多车企的重点关注对象，而国家对于新能源汽车的相关政策直接影响汽车销量，导致产品竞争力下降。（3）生产要素价格波动风险。生产要素成本价格的不确定性会影响汽车价格，对集团的发展不利。（4）产品召回风险。国家对汽车行业产品质量的把控逐渐严格，若广汽集团出现汽车召回，必然会对集团带来一定的不利影响。（5）汽车政策调整风险。由于其对国民经济的影响较大，汽车消费的政策会做出一定调整，而这些不确定性则会影响汽车的生产和消费市场。

风险分析广汽集团在风险识别的基础上，运用定性分析对关键控制点进行鉴别及管控。同时采用定量分析法判断风险的重要程度并进行评估和分析。定性分析可行性高，精确度却不够，而定量分析可以提高风险的精确度，广汽集团结合两种方式，建立了一套相对合理的评估体系。

风险应对广汽集团强化了内部审计团队的监督职能，对经营管理中的高风险环节进行了针对性的诊断和改进。同时，通过开展风险访谈、风险调研、行业对标等方式对风险热点进行跟踪，提高风险评估的精确度，并制定相关对策对风险进行管理和控制，提升集团应对风险的能力，更好的实现集团发展目标。

（三）控制活动

控制活动是指应用相应的控制政策和程序对集团活动实施控制。本文将从广汽集团对采购业务、销售业务、财产管理、运营分析、绩效考评的控制入手，分析广汽集团的控制活动现状。

采购业务为了保证供货的质量和控制采购成本，广汽集团制定了相关的供应商评估和准入制度，对采购业务进行严格把控。此外，集团还制定了《货物和服务采购管理方法》，进一步规范了采购业务的流程，加强对成本的控制，降低了采购风险。为了加强对工程建设项目的管理，广汽集团还制定了《工程建设项目管理方法》，进一步确保工程项目的安全。

销售业务广汽集团大部分的销售业务主要在下属的投资公司，实行岗位责任制。每家投资公司都对客户资质审核、信用政策授予、产品发货发运等高风险环节实施了相应的监督和把控措施，进一步加强了对应收账款的监控，确保了销售资金的及时回笼。

财产管理广汽集团为了加强对资产的管理，制定了一些资产管理标准，对资产的各个环节进行明确的规定，明确了相关岗位的职责和授权审批。广汽集团还对集团资产进行定期检查和盘点。另外，集团还通过利用先进的信息化手段对资产进行管理，提升了资产管理效率，并确保集团相关商业信息和研发信息的安全。集团还通过制定《违规经营投资责任追究办法》、《网络安全管理制度》完善集团对资产的管理，进一步加强集团对国有资产的监督和保护。

运营分析广汽集团制定了运营分析制度，结合全面预算控制，对集团的运营情况进行系统的分析与评价。集团每月编制生产、销售、库存分析报告，每季度定期召开高层工作会议和运营会议，每年执行年度业务计划的制定和执行，加强集团的信息传递。此外，广汽集团还对其下属的投资公司进行跟踪和调研，掌握各投资公司的营运情况，并据此调整经营计划。

绩效考评广汽集团实行薪资与绩效挂钩的薪酬管理制度，并建立绩效考评制度，对集团全体员工的业绩进行定期的考核。集团制定《员工薪酬福利管理制度》进一步规范了集团的薪酬管理。广汽集团实施中长期的激励计划，以“业绩优先、结构合理、激励有效”的原则，对集团核心骨干人员进行激励，以确保集团对人才的保留作用。

（四）信息与沟通

广汽集团以“透明、公开、真实”为原则，建立集团内外部信息沟通制度，明确了相关信息的收集、处理与传递程序。此外，广汽集团还通过制定《信息披漏管理制度》等多项制度不断的规范集团的信息沟通制度。

（五）内部监督

广汽集团下设纪检监察部门和审计部门。纪检部门负责监督集团的重大管理活动和相关管理人员。广汽集团还通过制定相关政策，进一步落实党风廉政建设责任制，促进各领导的职责担当和廉洁自律。审计部依法独立展开，通过开展风险评估、对重大项目进行单独审计等，掌握集团风险，并对其进行控制。集团不断优化内控流程，提升集团自身的风险识别、评估和应对的能力。同时，广汽集团通过修订《内部审计管理办法》，对审计的职责、权限、工作程序等方面进行细化，进一步确保了审计的规范性、程序性和标准性。

（六）小结

从上文的内部控制五要素进行分析即可发现广汽集团建立了较为完善的内部控制体系，能保证集团财务报表的真实性、集团经营的合规性、提高经营效果和效率，通过建立相应的反腐机制，减少舞弊现象的发生，为集团实现发展目标奠定基础。

六、广汽集团内部控制体系的启示

（一）广汽集团内部控制体系的整体评价

本文从内部控制五要素出发，对广汽集团进行逐一分析。通过分析发现广汽集团建立了较为完善的内部控制体系，并在此基础上内部控制被有效的实施了。对此本文做出了以下评价：

广汽集团建立了较为完善的内部控制体系广汽集团具有相对完善的公司治理结构，各机构权责分明，各自在集团中发挥作用，集团完善的治理结构对内部环境的构建起保障性作用。集团设有独立的内部审计部门、专业的人员配备，保证了工作的独立性。

广汽集团建立了派驻企业财务总监的监督管理制度。派驻企业财务总监在集团董事会和集团经营班子直接领导下，由集团董事会直接聘任，对所属企业占50%以上股份的公司直接委派财务总监，以标准化制度的形式，规定了被任命的财务总监的选拔、任命、工作内容、职责及权限等，完善了集团公司对下属控股企业的监督管理体系。

广汽集团建立了相对健全的人力资源管理机制，为员工制定了相关的政策，建立了相对科学的管理机制。此外，集团还引入了职业经理人，进一步健全了市场化的选人用人机制和科学合理的激励约束机制。

广汽集团制定了极极有特色的企业文化，以广汽哲学为核心，打造了属于广汽集团的企业文化，突出了自身品牌特征。企业文化的作用巨大，一个强大的企业精神能推动企业经济的发展，促进企业发展战略的实施。在这一点上，广汽集团打造了独具自身特色的企业文化，不断提升了员工对集团的信心和认同感，提升了企业的凝聚力和竞争力。

广汽集团的内部控制被有效运用广汽集团通过制定各种政策，保证内部控制在各个业务活动中被有效运用。集团不断规范授权审批制度，不断强化风险管理体系，不断加强员工的业务培训，不断强化内部控制的信息化系统建设，保证了内部控制的有效运行。

（二）建立与完善企业内部控制的措施

上述分析表明，广汽集团建立了较为完善的内部控制体系，确保了集团内部控制的有效实施。因此，广汽集团在内部控制的设计、构建和实施上有值得学习和借鉴的地方。所以，本文以广汽集团为例，提出了建立和完善公司内部控制的措施。

设计原则企业在设计内部控制制度时，要坚持整体性原则、相互牵制原则和经济效益原则。内部控制属于全面、全员、全程的控制，因此必须站在全局的角度去设计内部控制体制，保证内部控制渗透进企业的每一个角落，使企业能更精准、有效的控制企业的生产经营活动，并及时发现风险，从而调整相关决策解决风险。内部控制要坚持相互牵制原则，这有利于企业对经营活动进行全面开展。各部门之间相互合作、相互制约，可以不断提高经营效率。企业设计内部控制体制时，还应遵循经济效益原则。内部控制不能无成本限制，不能不关注成本，不关注经济效益。 内部控制系统的设计和建设全过程应遵循成本效益原则，充分考虑内部设计和建设所需的成本和费用控制，合理设计，保证内部控制的经济效益，尽最大可能发挥内部控制的作用。

构建与完善内部控制的措施树立内部控制意识，建立良好的内部控制环境如今，不少企业管理层不在乎内部控制建设，导致企业从高层到下属员工都无法实施内部控制。管理层对内部控制的忽视，导致内部控制环节存在众多缺陷。高层的忽视，致使内部控制环境混乱无序。因此，要打造良好的内部控制环节，使内部控制发挥起作用，就必须树立良好的内控意识。企业可以通过加强对内部控制的宣传，使企业无论高层亦或底层员工都能拥有内部控制意识，确保内部控制的有效实施。

构建完善的内部控制制度和监督制度企业应当在考虑整体性原则、相互牵制原则和经济效益原则的基础上制定相关的内部控制制度，还应当建立完善的会计内部控制制度，并加强企业员工的业务培训。建立完善的治理结构和人力资源政策等，进一步加强内部控制。此外，还应当通过建立健全的监督制度来保证内部控制的实施，以此加强内部控制的实施效果。企业可以建立独立的内部审计部门，由企业领导层直接管理，保证内审部门的独立性与自主性，提高内部控制执行的有效性，加强对员工的管控力度。

制定积极有特色的企业文化企业文化对企业的发展起着不容忽视的作用，因此建立积极有特色的企业文化可以为企业提供精神力量，并提高企业的核心竞争力，确保内部控制的有效实施。在建设企业文化时，企业应该有意识的关注企业员工，提升员工的归属感和认同感，以此提高员工的凝聚力。此外，企业还应当有效的促进企业的可持续发展、建立诚实守信的企业理念，减少及防止企业舞弊及腐败事件的发生，进一步提高企业的信誉。企业在建设企业文化的过程中，还应当关注企业与企业之间的文化差异和理念冲突，在一定程度上减少企业风险。建设企业文化应当塑造企业核心价值观、打造企业核心品牌文化，积极发挥企业文化建设中的领导责任，不断推进文化创新。

加强信息传递与沟通，推进信息系统建设企业内部有效的信息沟通，是企业反抗竞争对手的有利手段之一。先进的信息技术可以使企业掌握经营活动的各个环节，掌握企业相关的财务信息，并能收集与企业相关的非财务信息，及时给企业提高准确可靠的信息数据，有效识别和规范经营风险和财务风险。企业信息与沟通的管理模式应逐渐走向“扁平化”，简化程序，提高效率。相关财务人员可以使用SAP系统对财务风险进行防范。

加强风险管理，完善风险管理制度企业时刻面临着风险，包括经营风险和财务风险。因此，企业应当加强风险管理，建立一套有效的风险管理制度，避免企业造成较大损失。企业管理层必须注重风险管理，强化管理意识，关注内外部环境的变化，及时的识别风险并应对风险，降低企业风险。企业还应当引导全体员工，建立正确的风险防控意识，了解企业的现状，使员工为企业的经营决策贡献一份力量。

总结

本文通过对广汽集团内部控制五要素的分析，得知广汽集团建立了较为完善的内部控制体制，并将其有效的运用到企业当中。广汽集团的内部控制制度有值得企业借鉴的地方，因此本文从广汽集团内部控制制度入手，得出了企业设计与构建内部控制制度的途径。企业在设计时，应遵循整体性原则、相互牵制原则和经济效益原则。企业可以从以下途径建立相对完善有效的内部控制制度：即树立内部控制意识，建立良好的内部控制环境；构建完善的内部控制制度和监督制度；制定积极有特色的企业文化；加强信息传递与沟通，推进信息系统建设；加强风险管理，完善风险管理制度。企业必须注重内部控制，不断建立健全的内部控制制度和监督制度，加强风险管控，使内部控制发挥最大的作用。最后，本文认为，对于内部控制制度，不仅仅只在于设计与构建，更重要的是保证内部控制被有效的运用，这才是内部控制最大的作用。

不足：本文只是从内部控制五要素来分析广汽集团的内部控制制度，有一定的局限性。本文采用的文献分析法对广汽集团进行分析，分析的结果依旧缺少全面性，而对设计与构建内部控制制度，本文也只是提出了基础的途径与建议，还是存在很多的不足。

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企业内部控制制度设计与构建的探讨——以广汽集团为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年4月22日

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