企业内部财务管理制度设计研究——以碧桂园集团为例

摘要：随着经济的发展和时代的变迁，企业的市场竞争环境发生了巨大改变，这对企业内部财务管理制度设计提出了更高的要求。尤其是在加入WTO以后，国外企业逐渐涌入国内，使得国内企业既要面临国内同行的竞争，还需要迎接国外企业的挑战，我国企业面对国内外之间的相互竞争，越来越激烈。企业想要在这激烈的竞争中增强自身竞争力，获取竞争优势，成为急需解决的难题。企业内部财务管理制度设计作为企业制度建设的重要组成部分，是企业获取竞争优势的重要影响因素。因此，本文以“企业内部财务管理制度设计”作为研究主题，以碧桂园集团作为案例分析对象，在参考和借鉴前人研究成果的基础上展开论述。首先，简要介绍了企业内部财务管理制度设计的相关理论概述；然后分析了碧桂园集团内部财务管理制度现状，其次根据现状找出问题，最后给予解决对策，旨在为完善企业内部财务管理制度的设计提供参考和借鉴。

关键词：财务管理制度;制度设计;碧桂园集团

引言

企业想要长期发展都需要有一套完整的内部财务管理制度，企业内部财务管理制度在重大决策时起着至关重要的地位。我国财务管理的起源和发展较慢，但正因为发展较慢，所以财务管理制度更需要在发展中规范化。企业内部财务管理制度在企业的财务管理和生产经营整个过程中所起到的效用是有目共睹的，有效合理的内部财务管理体系是每个企业进行一切管理经营活动的保障。中国加入世界贸易组织以来，市场经济的发展不断加快，市场竞争也日益加剧，我国企业若是想要在这日益激烈的竞争市场中得到稳定并持续的发展，就必须改善企业内部财务管理制度，结合自身的长期发展情况与企业战略要求，不断探索适合企业发展的制度，才能有效的推动企业的发展。

企业的正常运转离不开先进科学完善的企业内部财务管理制度，内部财务管理制度对于企业的长期健康发展来说是必不可少的，由此可见建立先进科学完善的企业内部财务管理制度是至关重要的，也是一个企业的生存之本。先进完善的企业内部财务管理制度有利于企业处理好内外部各项财务关系，有助于提高企业整体的管理水平，有助于企业整体价值服务，是建立规范的现代企业制度的重要内容，也是企业发展的永久保障。

1 企业内部财务管理制度相关理论概述

1.1 企业内部财务管理制度的定义

企业内部财务管理制度是指企业相关管理部门依据我国和XX有关法律法规的规定，结合企业的自身经营管理特点和要求，来制定企业内部财务管理制度更好的规范和优化改善企业内部的财务行为，是企业在调整企业内部财务问题所需要的依据，企业负责人根据有关部门的规定，结合企业自身的特点及实际的经营管理情况而制定的规则。在财务管理体系中，内部财务管理制度具有极强的操作性，同时在处理企业发生的财务问题上也有极强的针对性，是根据企业自身情况制定的较为有效的制度。企业应当根据企业内部的经营管理特点和发展前景制定最适合企业的内部财务管理制度。

1.2 企业内部财务管理制度的内容

企业内部财务管理制度涵盖企业生产经营和内部财务管理体系等范围，主要包括筹资管理制度、资金管理制度、利润管理制度。

根据不一样的标准，企业内部财务管理制度可划分成两大类，一类是管理职能，一类是管理对象。管理职能包括企业内部财务管理、筹资管理、企业权责管理等内容；管理对象包括会计管理、成本管理、资本管理和财务报告管理等。

1.3 企业内部财务管理制度的特点

企业内部财务管理涉及企业内部上下，无论是企业会计制度还是内控制度、财务制度和权责制度等，都需要依赖它来进行。企业内部财务管理制度具的特点如下：第一，划分了什么是内部财务主体的具体范围；第二，划分出什么是内部财务管理的具体责任；第三，划清了内部财务战略，内部财务政策，以及清楚的确定内部管理的具体内容；第四，划分内部责任跟财务管理单位；第五，确定了财务规划与适合的评价方法和程序。

1.4 企业内部财务管理制度设计的目标

企业内部财务管理制度设计的主要目的是为了推动企业的总体发展，企业内部财务管理制度健全能够使企业加快资金的运转，提高资金周转速度，管理好内部财务人员和其他财务事项，明确企业权责的划分。企业内部财务管理制度对提高企业财务能力和人员素质具有极大的影响作用，除此之外，财务管理的目标的设立也为企业提供了财务管理方面的保障。

1.5 企业内部财务管理制度设计的原则

企业在对企业内部财务管理制度设计时，应该要先计算效应与运行成本两者之间的关系，计算出如何利用最低的成本收获最高的效益，即找到成本与效益之间的最优点。这就要求企业必须遵循协调性、全面性、灵活性和原则性相结合等必要原则，此外，企业要想保证所设计出来的内部制度的质量，还需要保证以下原则。

1.5.1 坚持权利责任和利益相结合的原则

一般情况下，涉及面非常广和关系及其复杂是企业财务关系的普遍特点，因此企业必须坚持利益和权力责任相结合的原则、清楚划分企业内部各部门应该承担的责任，即在财务责任中充分体现物质利益，这样才能确保企业财务管理制度的设计合理完善。

1.5.2 坚持稳定性和连续性相结合的原则

持续的发展和完善是每个制度所必须经历的一个过程，只有经过不断的实践才能证明一项制度的合理适用性，采用合理的部分，重新制定不合理的部分，最终才能实现该制度合理适用性的实现。所以企业的内部财务管理制度也不能一成不变，必须经历这样一个发展和完善的过程，此外，在这个过程中也不能过于频繁地变更其制度的设计，如果动了根本，会造成财务管理混乱的状况，因此我们必须调整制度变更频率，坚持稳定性和连续性相结合的原则，使其处于一个稳定、连续的区间，以避免财务管理混乱的发生，减少财务管理人员进行财务管理的难度。

1.5.3 坚持经济性和效益性相结合的原则

企业进行财务管理制度设计时应充分利用利润最大化和风险最小化之间的平衡关系，以达到实现企业现代化财务管理的目标。所以企业设计和推行财务管理制度时必须要运用先进的科学技术、权衡经济效益与设计和运行成本之间的关系，以达到实现效益最优化的同时尽量将设计和运行成本降到最低，实现经济和效益双赢的局面。

1.5.4 坚持适应企业自身发展需求的原则

企业之间的规模大小、机构形式、生产经营方式都各有不同，且他们的财务活动内容和方式也并非完全一样，因此，企业应该在遵守相关法律法规的前提下，根据自身规模以及生产经营活动范围的大小、结合自身特点来制定符合自己发展需要的复杂或简单的财务管理制度，以达到实现财务管理制度具有实用性的目的。

1.6 企业内部财务管理制度设计的方法

由于我国企业的人力、物力、财力等资源对内部财务管理制度的设计方法有不同的影响，所以设计企业内部财务管理制度最常用的方法是系统分析和比较分析。系统分析方法可以利用先进的科学技术和理论基础知识，对企业内部财务人员管理系统中的一些要素进行综合能力分析，系统分析方法最常用的两种方法是层次分析法和策略分析法，这两种方法可以基于对企业内部各组成部分的外部分析进行评估，从而获得定量和定性的结果。比较分析法可以帮助设计人员根据不同国家和地区、企业，对不同的财务数据作出较为客观的财务管理分析，快速识别其财务性质和财务管理制度的规律，这种方法有助于企业根据自身的发展特点，让企业在经营发展的过程中能够及时发现不足并有效的加以改正。

2 碧桂园集团内部财务管理制度现状

2.1 碧桂园集团简介

碧桂园集团于1992年在广东省成立，历经15年的艰辛成长，在2007年的时候顺利在香港进行上市，成为我国房地产开发商中的典型代表之一。在长期的历史文化发展中，碧桂园集团不断进行调整和完善企业内部财务管理制度，在经营管理和运作过程中逐渐完善企业内部财务管理制度，以满足自身经济发展的需要。目前，碧桂园集团主要采用两个作业成本管理标准，即规范化和集中化。随着业务范围的持续扩张，碧桂园集团已开展并加强了一些项目建设，即物业投资、物业信息管理的发展、建筑、装修和酒店经营等，原来的房地产开发项目，现在只是众多项目之一。与此同时，中国市场的竞争越来越激烈，为了在众多竞争者中脱颖而出，集团也发展了一些多元化的业务，如在停车场、商店的商圈、教育、社区开展商业区、休闲区和娱乐服务区活动，并在传统的房地产公司开发的基础上，根据不同市场的发展需求加强业务建设，例如在酒店文化建设中，负责该酒店的管理工作团队在项目全面建成后应当全程维护自己日常的生产运营管理，以提高酒店业的口味和升值潜力。

自成立以来，碧桂园集团一直坚守“精心施工，家居护理，回报社会”的企业理念，明确企业发展目标，在房地产行业竞争中获得了巨大的成功。碧桂园集团不仅直接提供超过13万就业机会社会主义的工作，还与众多的中国消费者携手共创了几十个“环境更美、配套齐全”的大型五星级社区。碧桂园集团自成立至今已拥有近22万住户，十多年来，碧桂园一直努力打造以“碧桂园，给您五星级的家”为主要核心的企业文化，以建设“碧桂园家园模式”与“大社会提供优质的产品+ 超级支持系统的五星级服务+合理的价格”为目标，在房地产行业竞争中取得了优异的成就。

2.2 碧桂园集团内部财务管理制度现状分析

碧桂园集团近几年一直追求“高周转”，集团发展也像火箭一样飞升，在迈入5000亿的门槛之后，碧桂园不仅速度依旧激增，甚至还有脱离轨道的危险。在资本积累越来越多、诱惑越来越大的情况下，碧桂园追求规模导向、导致事故频发的例子也逐渐出现，就这些事故的背后而言，无一不说明碧桂园内部财务管理制度存在控制制度设计不到位，没有按规范规定的制度执行，会计制度有缺陷，财务人员选用不当，高管的权责监控不明，盲目扩大投资，资产的流失和制度缺乏科学性等现象，这些都不利于碧桂园集团今后的发展。

房地产为高周转缩短工期的新闻近年来屡见不鲜，所谓的高周转缩短工期是为了快速完成项目，资金快速回收。碧桂园集团也脱离不了“高周转”带来的伤害，碧桂园在上海奉贤的房屋于6月24日发生事故，简称6.24事故。该事故是碧桂园在上海奉贤在建小区工地发生的一起模架坍塌事故，事故发生当场致1亡9伤，是一栋还未建好的售楼处6楼层面。集团为了降低成本，快速回笼资金而选用劣质材料，事故中碧桂园内部财务管理制度没有管理到位。近几年此类事件频发，这与碧桂园的债务问题有也一定关联。当时碧桂园已经负债高达9000亿，如此巨额的负债碧桂园集团本身无力支撑，为了解决这个难题，碧桂园开始使用“高周转”计划。当时曾有碧桂园集团内部工作人员向外透露出，集团只要是能拿到盖房子的项目，便立刻争分夺秒的开始做准备工作和做设计图，紧接着就要施工，只要四个月就能够开盘，要是做不完就面临辞退，房地产的建设资金筹集也面临筹资困难的问题。碧桂园当时大部分计划都是房屋建设，想要通过房产建成提高销售量达到迅速回笼资金，要是没有房子项目建设、投资商撤退，碧桂园就将面临资金链断，没有多余的资金周转使用，也没有项目支持回笼资金的后果，这种情况很容易造成企业发生运转不善的问题。集团内部财务人员没有合理安排资金的使用，没有对资金的去向做追踪监督，内部财务管理体系不完善。因为众多负面新闻，碧桂园的房子销量大受影响，资金收不回来，碧桂园董事长与总裁还出面道歉。从碧桂园集团问题上可以看出企业高管和财务管理人员存在一定问题，高管权责不明没有做好把控，财务管理人员也未发挥应有专业能力。

3 碧桂园集团内部财务管理制度的主要问题

3.1 集团的内控制度不完善

由于集团机制与集团管理体制的不健全，导致碧桂园集团内部财务管理制度在执行时出现很多问题。随着碧桂园集团的不断发展，集团内部财务管理制度在制定上还是出现不少的漏洞。比如，在碧桂园集团内部少数财务高管的掌控下，面对集团的经营管理和重大决策上有绝对的决定权，致该制度具有个人意愿，体现不出制度的作用，导致集团缺少灵活性，不能正确执行制度，权责与财务管理制度更是无法可依。集团内部控制制度不完善，会给集团带来很大的影响，也有碍集团的长远发展，因此，碧桂园集团不可轻视。

3.2 集团的会计制度不完善

会计制度是集团中最重要最核心的部分之一，也是财务管理中最有限制的制度，而且建立一个健全有效的财务会计制度对企业来说并不简单。然而，随着碧桂园集团的不断成长，原有的会计制度已经不再适用了，碧桂园集团现在是一个多元化企业，原有的会计制度本就不完善，未能建立健全全面有效的会计制度，碧桂园集团内部财务管理会给集团带来很多不必要的麻烦，例如碧桂园某些子公司是一个会计兼职或代理记账公司的第三方负责集团的定期记账，内部财务管理制度的建立形同虚设，财务管理制度没有达到它所需的作用，导致小部分资源流失，财务管理制度被钻空子。就像碧桂园“高周转”事件一样，财务会计人员未对资金的去向进行追踪与监督，导致出现事故，像这种迹象在集团后期会暴露更多的问题，对集团的长远发展是非常不利，因此，碧桂园集团应重视会计制度问题。

3.3 制度的制定缺乏科学性

碧桂园集团内部财务管理制度的制定缺乏科学性，在制度设立之初的时候没有考虑到各事业部之间的传递和沟通问题，大部分只是针对集团总部而设立的，导致现在信息传递受，集团不能及时收到有效信息，集团面对重大决策时，不能及时和正确的做出决策，导致集团利益受损。且碧桂园集团内部财务管理制度最开始时，并没有得到集团内部全体人员的重视，该制度主要还是依赖员工的自觉执行，管理层的执行与监督，然而碧桂园集团并没有建立健全一系列的实施和监督管理。由于制度缺乏系统性，制度不够科学完善，使得少部分别有用心人有机会钻制度的空子，由此导致内部财务管理制度的作用未能得到充分的发挥，也不能体现企业内部财务管理制度的重要性。

3.4 筹资制度不完善，资金严重不足

碧桂园集团属于房地产行业，而房地产行业又属于资金较为密集型的企业，因此碧桂园集团在日常经营开发管理过程中必须要有足够的资金支持。但由于近几年XX对房地产行业的宏观调控政策和碧桂园自身筹资体系并不完善，导致资金需求不能够得到充分满足，筹资较为困难。碧桂园集团近几年的发展看似盛世，事实却不是如此，从碧桂园集团使用“高周转”计划就能看出碧桂园急需资金周转，而内部资金严重不足。面对这样的问题，碧桂园集团应积极建立健全有效的内部财务管理制度，为集团解决筹资制度不完善，资金严重不足问题。

3.5集团财务高管层人员的权责不明确

随着碧桂园集团的日益发展，集团目前的组织架构日益稳定。碧桂园集团组织结构属于区域事业部制结构，内部设立董事会、监事会、总经理、财务总监、副总经理、各事业部经等等，机构设置众多。虽然采用事业部制的结构能使各个事业部灵活，独自运营管理，但由于下设事业部过多，每个事业部都有独立的市场和产品，会增加集团的总体成本，同时可能产生管理不到位，管理部门和财务人员权责划分不明确，相互推却责任等问题。因此，完善集团内部财务管理，明确集团内部权责分配，也是碧桂园集团应当重视的一个问题。

4 碧桂园集团内部财务管理制度设计优化建议

4.1 建立健全企业内控制度

针对碧桂园集团内部情况，碧桂园集团应该先建立健全内部控制制度，改善碧桂园集团内部的管理体系，以便增强集团内部控制过程规范的监督，使得碧桂园集团内部的管理制度尽快得到健全与完善，保护集团经济资源的完整性和安全性，提高集团的经营效益，增强集团自身的竞争力。

4.2 逐步完善企业会计制度

碧桂园内部财务管理制度的重中之重应在于会计制度。会计制度在集团中扮演着至关重要的角色，碧桂园集团在日常工作中要求要科学合理，符合集团自身的发展情况。在集团日常生产经营整个过程中，内部财务管理制度是确保本集团正常生产运作和稳固长远发展的关键之一。碧桂园集团应该从自身条件出发，对财务会计人员定期培训与考核，加强财务人员的管理，逐步完善集团内部的会计制度，有效地执行和完成集团制订的计划，在集团内部财务管理过程中结合集团的会计制度，做好集团生产规划和长期发展的重要任务，确保集团的利益。

4.3 科学制定财务管理制度

碧桂园的经营目标是达到企业利润最大化，但在经营过程中，经营风险不可预知，且随着宏观调控政策的实施逐渐加大。所以集团必须利用内部财务管理制度在企业管理中发挥重要作用。集团须时刻盯紧集团内部财务管理制度的建立健全进度，对集团的全部财务工作进行严格管控，充分体现财务管理制度在集团日常开发管理中的优势。合法合理的设计内部财务管理制度，科学制定，合理使用，做到制度客观公正，保证财务管理制度本身的科学严谨性。

4.4 健全内部筹资体系

碧桂园集团主要经营房地产行业，与大多数房地产企业一样，碧桂园集团内部自源资金不充足，资金受限。因此，碧桂园集团应该通过银行借款、发行股票、发行债券等方式筹集资金，扩大筹资范围，寻求多元化的筹资渠道，加强集团内部制度建设，健全内部筹资体系。使自有资金和外源资金充分利用起来，完善集团内部的财务管理体系。碧桂园集团应对资金的筹集管理制度进行优化设计，为集团的筹资行为进行规范化，以达到降低筹资潜在的风险。

4.4.1筹资业务相关部门的设置

（1）财务部门的设置

筹资第一步由集团财务部门通过财务预算后确定筹资方案的细化，并制定资金募集说明。

证券部门的设置财务部和证券部一起制定债券、股权、可转换债券的募集说明文件，共同评估筹资的风险。

审计部门的设置审计部对集团筹资起到至关重要的作用，对合同进行审查，保证集团的利益，对筹资进行事前，事中，事后监督。

4.4.2 筹资业务内容

碧桂园集团应依据集团目前的发展情况和资金的需求，财务部门应综合评估筹资风险后，及时做出适合集团长期发展战略要求的具体方案，确定筹资的规模、方式及结构等内容，并对潜在风险制定相应得解决措施。

碧桂园集团可通过董事会表决对权益性资本筹资或对发行债券筹资，权益性资本筹资有吸取直接投资和发行股票两种筹资。发行债券有溢价、平价和折价三种方式，根据国家的规定只能发行溢价或平价两种方式，碧桂园集团内部的财务部门应该综合考虑，做出适合集团情况的筹资方式。

财务部门在做筹资预算时，筹资所需的财务费用应及时计算出并支付，筹资金取得后，对资金的去向应严格追踪，确保资金的安全和合理使用，严格按照筹资说明使用资金。

4.4.3 筹资风险管控

筹资风险管控是集团应计算筹资潜在的偏离目标的可能性。最重要的一项计算是筹资成本，如果碧桂园集团是通过所有者权益资本筹资的，可用资本成金率来计算，或是通过债券筹资的可用加权平均资本，从中选择成本最小的筹资方式。

4.5明确管理层的权责

4.5.1 明确董事会在财务管理上的权责

碧桂园集团应该明确内部权责，在内部财管管理上，董事会主要负责集团的生产经营和投资决策，并制定集团财务计划，完善企业利润分配制度。在企业注册资本方面加强管理，并设计合理的方案，同时，对集团内部人事任免和主要机构设置起决定性作用。

4.5.2 明确集团监事会在财务管理上的权责

碧桂园集团在权责分配上，监事会的权责主要是管理好集团内部财务管理状况，保证集团财务报告和资料的真实性和完整性，并对董事会，下设事业部和各事业部经理的工作进行监督跟踪管理。

4.5.3 明确集团经理在财务管理上的权责

碧桂园集团的组织结构是区域事业部制，由事业部经理对下设事业部进行监督管理并分配任务，因此，企业经理应该制定明确可行的内部财务管理制度，对下设事业部进行跟踪管理，同时对监事会、董事会安排的任务进行分配，确保其切实可行，并监督管理的部门顺利完成任务，以及接受集团内部审计的审计检查和日常监督。

4.5.4 明确集团财务负责人的权责

企业内部财务负责人主要负责企业的所有财务事项，必须依法办事，按照国家规定的相关经济法和金融法等法律法规进行工作。企业财务负责人不能一手独大，应配合企业各部门做好财务工作，认真审核所有的重要财务事项，对各部门及单位内部人员进行合理分配，协调各部门工作，并对企业各时期财务状况和经营成果进行分析，形成真实可靠，及时的财务报告，对各部门收支情况进行整理分析核算，并对企业的财务报告负责等。

碧桂园集团虽然属于区域事业部制，下设分公司众多，且集团产品众多，如果不明确好各部门的权责，就可能导致集团内部混乱，各事业部分不清自己的权责和工作。但如果合理分配好权责问题，各事业部就能独立经营，互相协作，互相监督，做好集团的长期发展战略决策。

5 结论

对于任何一个企业的发展来说，企业内部财务管理制度都发挥着巨大作用，该制度是衡量一个企业的经营管理重要指标。综上所述，碧桂园集团在内部财务管理制度上目前还存在着不少的问题。企业的内部控制制度和会计制度尚不完善，财务人员权责不明确，财务管理制度不够有效健全。因为我国的市场经济体制不停地深化改革，所以我国企业想要跟上时代的发展，就要对企业的内部财务管理制度进行相对的转化和加强，这对企业内部财务管理方面更是提出更高更新的要求。因此，无论是碧桂园还是任何一家企业，都要设立健全、科学、合理的内部财务管理制度，提高内部财务管理人员素质，明确内部权责制度，完善企业内控制度和会计制度，让企业在快速发展的激烈的经济竞争中能够在稳中前进，使企业能够更好更快的发展，在市场竞争中立于不败之地。

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