浅析鞍山一心空间装饰工程有限公司企业纳税筹划

　　摘 要

最近这些年，国家的建设步伐很快，市场经济和法制的环境不断改善。随着发展和时代的进步，在日益激烈的行业竞争，税收也随着企业不断获得利润中增加。在企业一直适应经济体制改革中，纳税筹划俨然成为了企业合理避税、减轻税负、实现企业价值最大化的很好途径。企业的目标是不断的追求利润最大化，这其中在财务上的体现，就是如何做到成本控制。税收这块，一直都是公司的另一种成本，而纳税筹划就是可以最大意义也是最小的风险，可以去帮助企业减轻负担，并且具有很重大的意义。

首先，这篇文章围绕着鞍山一心空间装饰有限公司展开了对纳税的研究和筹划。并且，对企业纳税筹划的基本概念做了介绍，其次，本文通过收集一些公司的数据，展开分析并且将数据呈现。来说明了公司整体纳税的情况以及不合理的点，发现了公司急需进行系统的纳税筹划。以鞍山一心空间装饰工程有限公司为例，在介绍鞍山一心空间装饰工程有限公司的企业概况、涉税状况，目前的财务状况后，表明了鞍山一心空间装饰工程有限公司纳税筹划的必要性。同时，制定出了主要的适合鞍山一心装饰有限公司的纳税筹划方案，并且对每种方案的实施环境进行了一些说明。

　　关键词：纳税筹划；装饰公司；企业所得税

　　引 言

现在的市场环境下，发达国家越来越重视纳税筹划，这在许多发达国家都很普遍，而我国，相对来说，对纳税筹划的重视相对起步较晚，虽然起步晚，但是也会有很大的前景去发展，也会有很多新的创意，新的理念。我国企业众多，企业间的良性竞争必不可免，且都是越来越激烈的，为了互相发展的更长久，企业也必须在保持增长的同时，回归到本身，在自身经营以及管理的角度，去追求最大的利润。提高利润有两个办法，那就是怎么去节约开支，怎么去寻拓收益，利润就相当于企业用收入减去成本得到。这样两个方式都会在目前的市场状况下，增加公司本身相较于其他的竞争力。其中，节约开支在企业中除了人力成本外，纳税这部分的费用也是很重要的一个环节，但是纳税是必要的，国家会用纳税的方式去满足公共的需求，对国防、治安社会、经济的活动等等方面提供保障。国家在收税的同时，也是在不断调整经济结构，促进经济的发展。企业合法纳税也是非常必要的，这不仅是企业，也有个人，这是我们对国家应尽的义务与责任，强制性纳税是法定的，但是企业也需要发展，发展的同时为了提高自身的竞争力，也是需要节流的，受到法律制裁的场景包含企业偷逃税款，所以企业是绝对不允许偷税漏税的，那么在法律允许的角度，怎么样去合理的规划纳税，就是我们今天本文的重点—纳税筹划，这是很有必要的事情。在许多业务发生之前，比如投资筹资，经营，纳税筹划就是通过法规所赋予的优惠，通过对日常经营的合理规划和安排，从而进行税收减负，当然，前提是必须不可违法。从而享受最大的税收利益。降低企业税收成本，实现企业价值最大化的管理活动，当然也是要进行事先筹划的。一系列税负给企业带来沉重的打击，所以会巧妙的运用一系列手段从而达到节税的目的，纳税筹划就是比较常见的一种。其实，这些年，关于税收我们国家会随着市场经济的不断发展而调整。随着税率的高低，税收的优惠政策，国家也会去调整行业，甚至一些生产环节资源的匹配，所以换句话说，企业也要不断的去调整，自己的经营策略布局，合理筹划规避税收，并且要逐渐的去提升管理的水平，从而达到增加收益，降低成本的效果。这样才会在发展的浪潮中有自己一席之地，站稳脚跟。但是该纳的税，企业一个不能少，因为这是我们需要尽的义务与职责，纳税筹划也不仅仅是实现企业利益最大化的全部，只占一小部分，这是就需要管理者站在一个高度上去时可关注国家，外界的环境变化，这也就是更深一层的筹划了。从另一个角度来看，也只有当企业发展的越来愈好，收益越来越多，才能更好的去纳税，也能提高人民的就业水平，这是良性发展的。税收的源头也有很好的保障。所以，这对于公司挑选出来的纳税筹划人员有很高的要求了，一定程度上帮助企业减负，不让企业因为高额的税收而坚持不下去。首先一定要熟悉税法税收的相关政策，提前感知或者了解税收的变化，这样可以时刻开展合理纳税，使得企业利润最大化，也有利于去培养纳税人，对税法的研究。更深一层的角度，税收不仅是另一种保持企业利润最大化的方法，也是能够一定程度优化企业的成本结构的，本篇文章综合以上所述，结合纳税筹划的意义，结合鞍山一心装饰有限公司的特点，去讲述对纳税筹划的理解，希望可以有一定的借鉴意义，给到本行业或者其他的相似行业。

　1纳税筹划的相关概念

　　1.1 纳税筹划的定义

纳税筹划这个词汇，最初是起源于西方的，他们会为纳税人提供一些税法方面或者税收的建议，他在发达国家很普遍，这已经是一个很稳定成熟的行业，并且产值很高。任何筹划的行为，都是有意义的，趋动他的本身就是经济利益，是主体经济为了取得最大化而衍生出来的动作。就是表示和税有关的一些规划，税收是必要的，这是每个公民的义务，虽然可能是很大一笔必要支出，但是换种角度去想，这也一定程度上对人民产生了刺激，让每个人更努力的工作。

但是提到了纳税筹划这个词，很大一部分人会用逃税，偷税，避税和他混为一谈，但是这并不是一个概念，也可以说是有本质上的区别的，第一点，是要明白纳税筹划和逃税的定义，逃税是公然的违反税收的规定，与国家法律想抗衡的行为，是表示纳税人在明知道纳税情况，但还是通过这样那样的手段去隐藏事实，达到他想不交或者少交的目的，这种行为是具有很明显的欺骗性质的。但是纳税筹划是在法律允许的前提下，首先是很尊重法律的，利用国家给予的优惠税收的规定，结合自身的情况，通过优秀的专业的纳税人员，制定出来的适合自己企业的纳税方案。且需要承担的后果也是不一样的，偷税是国家法律明文规定禁止的，如果一旦被国家的税务机关查明事实，那么纳税人和直接偷税同事是要对自己的行为负责人承担后果的，会收到法律的严重制裁；但是纳税规划则不同，合理的规避，国家一定程度上是默许甚至鼓励的，所以我们要做正当的纳税筹划，从更深的角度去看，纳税筹划首先纳税人也是要对条纹税法有着很充分的理解，同时也要掌握纳税规划的技术，才能很好的达到节税的目的。

　1.2纳税筹划的目标

纳税筹划的目标就是实现纳税无风险，合法避税，这是指相关人员在账目了然于胸，正确申报纳税，及时的去缴税并且足额，在收税的方面没有任何的处罚，即在收税纳税方面完全无风险的，或者风险极小，小到可以忽略不计，在企业面对稽查的时候，税务机关的结论书上所述是无任何风险，由于我国的部分企业对税法理解的不够深刻，所以可能一定程度上存在税收风险而不自知，纳税筹划不仅是让企业最大程度的合理避税，也是要把税收零风险放置进来，在国家稽查通常由以下几个方面，那就是，日常普通，专门专项，受举报这三个方面，日常的稽查就是普通的检查，专项就是根据上级的指示，针对某行业某产品等等进行的清理检查，举报就是任何人或者单位都有权利去举报，在相关的税务机关接到举报后，就会对这个企业进行专门的稽查。那实现这一目标的途径就是，首先做到账目清楚，还有就是及时的足额的纳税，通过招聘专业的技术人员，对整个税法的了解并且知晓或提前知晓国家税收变化，从而减少纳税的细节疏忽，避免有反国家的相关规定。实现零风险也可以一定程度上规避纳税人的不必要经济损失，如果纳税人不重视纳税筹划，不重视公司内部的财务体系，可能就会导致公司的账目不清，纳税不正确的行为，这样可能会导致企业已经偷税逃税但纳税人却不自知的情况，所以零风险纳税也一定的程度上规避不必要的名声损失。所以不论是从企业还是个人的角度去看，纳税筹划的目标，零风险纳税都是很必要的。

　1.3 纳税筹划的基本操作与原则

　　1.3.1专业性

正所有闻道有先后，术业有专攻。每个领域都有专业的人士，尤其是和税相关，更要非常的谨慎。所以首先，需要一支非常专业的队伍，他们对国家税法了如指掌，并且通过自己多年的经验，可以根据企业自身的一些现状，去制定适合自己企业的纳税筹划方案，一个好的纳税筹划团队，可以最大程度的帮助公司降低成本，当然，是在合法合规的前提下。去争取各种减税，免税的国家政策。

　1.3.2合规合法性

这已经是最基本最重要的前提了，纳税筹划的首要关键点就在于合规合法，如果不合规不合法，那就是约等于逃税和避税了，所以只有在做到合规合法的前提下，并且有专业的团队根据企业现状，去制定适合自己的解决方案，才能达到真正意义上的节约成本。

1.3.3实现筹划性

纳税筹划之所以叫纳税筹划，就是事先规划，在许多业务接踵而至之前，就结合自身情况做好了规划。如果事情已经发生了，再去做纳税筹划，那这件事情本身就没有多大的意义了。

1.3.4把控风险性

这一点，也和纳税筹划团队的专业性有着高相关结合，纳税筹划不是一味的躲税，这会让纳税人进入风险而不自知，所以了解税收，提前了解国家税收变化，合理把控风险是必要的。

　1.3.5宏观性

纳税是漫长的复杂的过程，不是一个想做了就立刻会有效果的事情，但是也是可以有短期和长期的目标的，管理者要站在宏观的角度去看问题，不要想要马儿跑但却不让马儿吃草。

　2 鞍山一心空间装饰工程有限公司企业纳税筹划方案

鞍山一心空间装饰工程有限公司成立于辽宁省鞍山市，是在2005年9月6日建立的有限责任公司，地址坐落于辽宁省鞍山市铁东区的二一九号5路。这家公司所经营的范围是包括室内室外的装饰装修涉及施工一套流程，还有广告设计，海报设计等，并且会经销一些装修的材料等。经营范围是室内外装饰装修设计施工、广告设计、装饰材答料经销等

　2.1企业增值税筹划

　　2.1.1选择合理的交易对象

假设鞍山一心空间装饰工程有限公司在购买材料时，其中甲供应商为一般纳税人，给出10万元的价格，并且可以开具增值税专用发票；乙供应商给出了9万元的价格，但他不是一般纳税人，他是小规模纳税人，无法提供增值税专用发票，只能提供增值税一般发票。由于抵扣进项税只能用增值税其中专用发票，所以甲供应商货物价格的实际货物价格只有10-（10*13%）=8.7万元。所以虽然表面看乙供应商货价格低，但是甲供应商8.7万元低于9万元，所以如果没有不同的条件，就可以选择甲供应商合作。如表 2-1 所示，鞍山一心空间装饰工程有限公司 2017 年至 2019 年用在装修的原材料采购上成本较大，近五年的平均采购额达到3153万元，其中近两年的增长幅度较大，2019年达到3460万左右。鞍山一心空间装饰工程有限公司前五名供应商都不是小规模纳税人，都是一般纳税人，都可以开增值税发票，但是企业也不要忘记将一般纳税人的供应商们与小规模的供应商们去进行下对比，选择合理的交易对象，这样也可以做到更好的更合理的纳税筹划，伴随着公司的体量越来越大，采购的成本在不断地增加，公司的纳税筹划工作也要同步的去发展。

表 2.1鞍山一心空间装饰工程有限公司供应商选择价格参考表 单位：万元

　2.2企业所得税纳税筹划

　　2.2.1加速固定资产折旧

与企业利润直接相关的就是企业所得税的情况，现在国家出了些优惠政策，年利润如果不超过100万元，企业所得税只要按照税率的5%去交即可，100万元到300万元的年利润，就要按照10%的税率去交。但是公司会一直发展的，不能依靠年利润低的优惠政策一直走，所以这也是企业纳税筹划要按照企业现如今发展不断规划的重要原因，所以加速固定资产这就是必要的，向相关部门备案并提供相关的资料，固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明，主管税务机关要求报送的其他资料等。固定资产成本的扣除方式决定了扣除期限，这与购置设备的税收扣除方式相同。固定资产每一时期的折旧金额主要由固定资产原值和固定资产净残值的折旧方法确定，由于原始价值和净产值难以改变，因此本文将通过比较不同折旧方法的结果来寻找最佳的筹划方案。

表 2.22019年鞍山一心空间装饰工程有限公司固定资产分类折旧表

单位：百万元

如表 2-2所示，鞍山一心空间装饰工程有限公司作为装饰公司，主要的固定资产为机器设备，折旧比例达 63.42%。2019年全年固定资产折旧额共计 2359 万元，但是其中机器设备就占了百分之六十，由此可见机器设备是鞍山一心装饰有限公司中固定资产中最为主要的。

　2.2.2运用最新优惠政策

表 2.32018 年有关企业所得税最新优惠政策变动

如表2.3 所示，2018年变动的政策，有两项是优惠的，分别是企业在2018年到2020年新买进来的设备，只要单位价值不超过500万元，不再分年度进行计算，还有就是再次期间，涉及到研发费用加计扣除比例提高了。以上这个变化的政策，是一个对于纳税人来说的好消息，也是国家减税的动作。由于纳税筹划团队洞悉知晓了这一消息，可以根据自身公司的情况来调整公司的发展方向，这三年对于企业的投资方面可以加大，这样可以省掉投资成本，也可以一定程度上提高自己的竞争力。

　2.3财务状况分析

表2.4公司的利润表 单位：百万元

根据表2.4可以看出，鞍山一心空间装饰工程有限公司在2019里营业总收入与营业总成本的变动幅度均在40%以上，其中营业总成本变动比率为49. 49%。与此同时，鞍山一心空间装饰工程有限公司2019年总营业利润和净利润较2018年有所增长，其中净利润变动比率为12. 38%。由此可见，鞍山一心空间装饰工程有限公司可以充分利用自身的资源优势，实现公司净利润的大幅增长。但销售费用、管理费用等支出均有大幅提升，其中销售费用增加幅度达到56. 39%。

　2.3.1公司企业所得税缴纳情况

企业所得税作为我国的主要税种之一，已成为企业税收支出的重要组成部分。作为以装修为主营业务的一心空间装饰工程有限公司来说，其纳税过程必然涉及到企业所得税，而从前文的公司纳税情况分析来看，企业所得税己经对公司的税收支出产生了重要的影响。

表2.52017-2019年鞍山一心空间装饰工程有限公司缴纳企业所得税情况 单位:元

从表2.5可以看出，从2017年到2019间里，企业所得税应纳税额增长幅度高，平均每年增长约80%。由表还可以看出，在近三年中，2018年的企业所得税的同期增长幅度达到最高，为158. 36%。

　　2.3.2企业所得税税负情况分析

在鞍山一心空间装饰工程有限公司的总税收构成中，企业所得税一直都保持着比较高的比例，总体呈现出上升的趋势。其中，在2015年和2016年，其所占比重保持在37%以上，占到总税收的1/3；而到2019企业所得税的比重首次超过50%，成为鞍山一心空间装饰工程有限公司税收支出中的第一大税种。

　3鞍山一心空间装饰工程有限公司企业纳税筹划遇到的问题

　　3.1管理层纳税筹划意识不强

近年来，为了能够更高限度的提高企业的收入，加强企业自身的能力，企业在保持稳步增长的同时，也一直在寻找新的突破点，去提高企业的收入，创造企业的价值，所以往往可能就忽略了企业自身可以提高的点，对于纳税筹划可能没有那么的重视，或则高层并不是或者全部是学习财务方面知识出身，所以对纳税筹划没有一个了解，甚至认为不重要，纳税筹划的意识并不强，所以高层不重视的话，上行下效，导致企业员工也不重视，也不会因为纳税筹划而特意组建一个团队，甚至整个财务部都很少有很专业的员工。如果高层不重视所得税的税收筹划，即使中层有意提出建议，最终也难以实施。

　　3.2纳税筹划风险方面存在的问题

由于许多原因，可能导致纳税人在一定程度上认为，只要能做到纳税少，就是好的，只要可以减轻纳税负担，这件事请就是有意义的，由于企业高强度的增长，往往会忽略纳税筹划错误导致的风险，如果没有专业的团队来结合企业自身来做合理的纳税筹划，那么纳税筹划可能就会具有主观性，主观性有利有弊，这直接关系到纳税的实施，所以可能会造成一种纳税人以为决策是合理的纳税规划，但是却因为不了解税法，而不小心偷税，漏税。有很多人可能不会正确的理解纳税筹划的含义，把合理避税的纳税筹划想象成偷税避税了，从根本上如果都不理解纳税筹划，再不配合上专业的团队，那纳税人可能处于危险都不自知，如果纳税筹划与税收政策不一致，或者没有通过税务方面专家的帮助，没有在合理合法的前提下减轻纳税人的经济负担，可能会造成不必要的损失。

3.3税收筹划需求与人才问题

企业或企业高层不重视纳税筹划，所以就没有一个纳税筹划团队组建的意识，也就没有专业的人来然是需要高素质的税收人才团队、结合他们自身的多年经验以及相关税法，明确公司的纳税规划目标后，选择，并且制定最好的方案去规划。很明显，税收筹划的难度和强度被低估了。没有专业纳税人的管理，税收筹划的高水平专业研究领域还存在差距。一套完整、合理、合法的规章制度和独立的税务筹划部门。现在部门经通财务专业方面知识的人才太少，但是闻道有先后，术业有专攻，专业的事情还是要专业的人来做的，由于缺乏大量精通涉税业务的人员，会计的作用没有得到最大限度的发挥，直接制约了企业税收筹划的顺利进行。二是缺少一套完整的税务管理制度，有一套完整的制度体系，能够按照规则指导他们更好地完成相关工作。

　3.3纳税信息不畅通

与管理人员相比，向企业纳税的税务人员税收政策和新的政策变化有更好的把握和理解。因此，缴纳公司税的企业财务人员有与税务机关保持密切的友好联系，积极有效地沟通，才能交换有关公司税的信息，减少税务规划的弯路，避免不必要的环节，降低税务规划的经济成本和时间成本，减少甚至消除不必要的损失，同时避免税务规划错误的风险。企业管理处理业务工作,根据自己的经验做出判断,并没有想到与财务深入研究的员工去沟通和交流,导致信息流动不好,有很多税法相关的知识，可能已经修改了，但是还是不知情的状态，企业人员还应及时查询最新税法规定。

　4保障完善鞍山一心空间装饰工程有限公司企业纳税筹划的对策

　　4.1调整企业内部环境

要提高企业的管理意识，企业的管理要高度重视税务筹划意识的推广。首先，对企业纳税筹划的这项工作是要加强意识的，需要进行培训。并且要高层组织并且高度参与，这样上行下效才会使得企业员工们对纳税筹划有一个最基本的认识和了解。并且通过企业的现实状态，去设立一些机制，让员工加入到全员思考中，定期举办头脑风暴大会，让员工结合自身或者企业的情况，去思考，说出内心想法，一起健全公司的纳税筹划方案，其次就是管理者思想的转变，从自身深刻意识到纳税筹划对企业的重要性，组建专业的纳税团队，并且需要专业的，需要和国家税务对接的，有想法的，可以结合整体情况做规划的，一个互补的团队，只有这样的高素质互补团队可以达到预计的效果。胜任这样的工作。还有组建团队后不是结束，而是开始，公司要对团队的同事进行定期的培训，让同事知道公司对纳税筹划的重视程度，从心理上让团队愿意真心的纳税筹划。管理者也要具有全局性思考角度，不要急于求成，而是有规划的去做。鞍山一心空间装饰工程有限公司必须通过税务检查，由于纳税筹划面临着许多不确定的因素，如国家和企业的外部和内部，人类和非人类，风险是相当大的。因此，纳税筹划必须考虑相应的风险，充分展示了从多方位多角度的综合效益，项目计划的合法性和企业行为的合理性、风险损失尽可能降到较低的限度。我国的国情，可能会导致国人总对理论知识方面意识薄弱，所以纳税人本身对纳税筹划的含义可能理解的都不是很到位，所以应该定期举办一些纳税筹划理论知识的培训，加强纳税员对合理纳税筹划和不合理的逃税区别的理解，在法律合理，合乎规定的条件下通过制定方案减轻一定程度上的经济负担。第二就是综合性的去看待纳税筹划这件事情，不要仅仅去盯某一处的税种问题，要全面的去权衡后再结合自身做决定，而不是为了筹划而筹划，只要加强对企业税收风险的有效防控，企业在可控范围内的税收筹划活动就有利于企业的生存和发展，因此管理人员要有清晰的认识

　4.2设定明确的纳税筹划目标

期望达到无风险纳税。鼓励企业建立了稳固的科学合理的纳税筹划的风险意识，对纳税筹划的选择始终保持警惕和警觉，必须在规划和实施过程中考虑风险，从而有效地减少或避免潜在的风险，为了使相对的客观性和纳税筹划策略的可行性。一般纳税筹划都是要提前筹划好的，而不是业务发生后再去筹划，那样会失去意义。由于经济环境和其他变量的考虑，往往是令人费解的，有时候很多外界的因素可能会影响到纳税筹划的方案，所以不是每个方案出来后成功率都会是百分之百的。还有就是不要把期望值放的太高，总之，纳税人应充分考虑税收筹划的风险，在实施税收筹划时做出决策。

　4.3企业与税务机关信息畅通

就算企业招聘来了一个很专业很强大的纳税规划团队，如果消息闭塞，还是不行的，这样在计划筹划方案时可能已经和国家的大方向有所偏差，所以因该有同事一定时期内和税务人员（XX当地的）有着相对密切的联系。可以定期了解地方税收是否有更改，或者要求。在遇到一些税法问题时，如果可以定期和XX税收人员咨询，会少走许多弯路不说，还会规避错误的纳税筹划，最后，定期良性沟通室友好处的，一定程度上也可能会避免由于完全不了解而带来的误会，规避发生口角，建立良好的沟通渠道，也可以为行业或企业争取最大的优惠。企业税务部门争取优惠政策，避免或减少由于税收筹划风险造成的误解或应及时对纳税筹划风险的措施的适用性。

　结论

理论和实践不断发展，纳税筹划进入了越来越多的公司的财务管理系统,，二十一世纪对建筑业是一个分水岭，但也面临着巨大的挑战，如果抓住了机遇，就可能会提升公司的实力。所以节约成本和开通源头对企业来说必不可少，只有减少不必要的开支，节约成本，才能使项目效益最大化，公司才能健康持续发展，以鞍山一心空间装饰工程有限公司为例，本文制定了一些纳税筹划的具体方案，希望能够帮助企业减轻税负，提高管理水平，增强企业竞争力，为其他装饰企业在税收筹划中提供一些参考，在这种白热化的竞争环境下，企业的纳税筹划尤为重要。企业需要根据国家有关政策的变化进行纳税筹划，根据实际经营情况及时调整纳税筹划，同时不断提高企业内部管理能力，提高相关财务人员的综合素质。提高企业的内部管理水平。

总之，想要更好的做好企业纳税筹划，也要借鉴其他其他企业的成功经验，总结自身的不足，不断学习掌握新理论，脑暴出新思想，本文对鞍山一心空间装饰有限公司企业纳税筹划现有的一些问题进行分析，并且对其问题提出了相对的解决方法。希望能对今后的企业纳税筹划能有所帮助。

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　致谢

白驹过隙，岁月如梭，四年的大学生活就要结束了，在这四年的学习生活中，我明白了一个道理，那便是“一分耕耘一分收获”。即使学习了这么多年，要写出一篇论文还是很不容易，在论文完成之际，我想对我的母校，我的父母、亲人们，我的老师和同学们表达我由衷的谢意。

当我的论文很快完成时，我的心充满了激动。慢慢回想从刚开始拿到论文题目到现在成稿，完成整篇论文，我要感谢许多人。在为我提供帮助的许多人中，我非常感谢导师王惠君老师，谢谢您。感谢您一直来对我的论文的指导和宝贵的建议。在您的教学中，我将不断修改和完善我的论文。在我的论文中，可以说有您的努力！老师忙于工作，但仍然照顾我，鼓励我，并总是提醒我。在完成论文中发挥了重要作用。感谢同事和领导者的支持，并提供了一些参考和建议。最后，我要感谢我的父母和家人，感谢您对生活和学习的支持。

浅析鞍山一心空间装饰工程有限公司企业纳税筹划

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月23日

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