南通象屿海洋装备有限责任公司

　摘 要

随着我国资本市场的蓬勃发展，规模和体量不断上升的同时一并上升的还有愈发激烈的市场竞争,如果想在激荡的市场环境下立足并且发展壮大，那么对于企业的内部控制制度的建设就必须尽早提上日程。有关企业的内部控制是指对企业的各个日常经营生产流通环节进行管理以达到保证企业的各项管理能够正常高效、合规合法的进行。在符合企业长久发展的前提下,体制完善健全的内部控制体系会让企业的风险管理水平和内部控制都有很大的提升，对于企业的经营成果、企业声誉和社会价值都有很大的帮助，可以很好的提升企业核心竞争力，也是让企业能够长久健康发展的一条必经之路。

本文将以南通象屿海洋装备有限责任公司作为目标进行分析，通过对该企业目前的内部控制制度体系进行研究，主要以内部控制的五个要素作为研究方法针对该公司表现出来的现象进行解析其问题和对应的对策，从而达到实现完善企业内部控制制度的目的。根据现行的调查分析和历史数据的综合对比，分别在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面的指引方向下得出该企业内部控制制度不完善、实际控制力度小、执行控制效益差、控制效率低、重视程度不够强等主要问题。并根据以上问题提出了相应的解决方法，该企业必须将内部控制和风险管理予以高度重视，在高度重视和大力关注的情况下根据企业实际情况制定一个最符合本企业的内部控制制度体系，并在实际控制过程中予以确切落实。对于执行过程的效率与质量也要达到最优解，还可以运用会计电算化的方式和提升员工对内部控制的认识来辅助企业内部控制管理，以此强化企业内部控制能力提升核心竞争力，从而为企业的经营管理保驾护航。

　关键词：内部控制； 风险管理； 制度优化

　引 言

企业为了自身的经营和发展，在会计部门开展的业务活动中，针对各个日常经营生产流通环节制定的制度、规范、合同等的集合体就是内部控制制度。随着我国市场自由程度的不断提高，企业能否在竞争激烈的市场中容身并发展壮大，很大程度上由企业的经营成果所决定[1]。良好的经营成果不可能凭空产生，只有依靠严格规范的内部管理才能实现良好的经营成果。所以，在这样的宏观环境下，企业需要不断完善内部控制制度从而实现发展与壮大。

任何企业经营都是以货币资金核算和运行的，而执行货币资金核算和运行的任务都是由会计部门承担。如果企业的会计部门的会计控制制度设计不合理或者力度薄弱将会影响到整个企业的安危。由此可见，会计控制制度的优劣将会直接影响企业的经营风险。对于企业而言，建立和完善企业内部控制制度可以有效防范财作假事件的发生，能够有效的降低企业财务风险、提高风险管理水平。另外，完善的企业内部控制制度可以让会计部门的会计信息得到一层背书，从而保障了该会计信息的真实准确。

会计部门的重要性不言而喻，可是再重要的会计部门也是由多个会计人员所构成的。会计业务毕竟是由人来操作的，如果没有了内部控制，则味着企业的会计业务没有监督，即使会计部门或部分人员在业务上做点手脚，也不会有人发现或过问。这样的结果就是混乱的会计业务、腐败的滋生，由此取得经营成果又如何能让企业在复杂多变的市场环境下立足与发展。但是有了一个完善的内部控制制度，就可以有效的防范这一情况的发生。在完善的内部控制制度下，如果在某一个生产经营环节出现了问题，那么其他生产经营环节的人员就可以第一时间发现问题，并且可以快速高效的解决与纠正问题。这就是能够有效预防内部会计控制失控的精髓所在。

在现代化信息高速发展的今天，会计信息对于企业经营管理的作用愈加重要[2]。它不仅能够为经营决策者提供直接的数据依据，而且为投资者提供了投资的参考。当然，这一切都必须要以真实可靠的会计信息为基础。会计信息是由会计部门的人员所提供，而要确保会计信息的真实可靠，就需要通过一定的监督措施来达到目的。所以为了确保会计信息的真实可靠，建立和优化企业内部控制制度势在必行。

由于国外的企业发展历程较早，因此对于内部控制的重视和建设也都早于国内。纵观内部控制制度发展历程，每次重要转折都是受到了某一广泛关注的事件影响，其中第一次里程碑式事件就是X于1992年爆发的财务舞弊案件。受到财务舞弊案件的恶劣影响，1992年COSO委员会根据该事件进行了一次深入的了解与研究，最终根据研究结论颁发了“内部控制整合框架”这一成果。由于该成果的核心内容有力的提高了企业对内部的控制，使得企业的内部控制的效果有着显著提升，该成果得到了各国人士的一致认可。这一事件影响大力推动了内部控制的发展，直接表现为企业对于企业内部控制的重视不断加深和企业风险管理意识的不断加强。另一重大成果是由COSO委员会在2004年9月向外界发布的“企业风险管理整合框架”。这一风险管理框架的提出，为规范企业的经营发展指引了一条的明路，之后在 2017年9 月发布的“企业风险管理框架”则进一步引导企业发展。我国对内部控制的大力关注是从2005 年开始的。有感于国外的企业发展现状与国内企业发展之对比，在中央的领带下我国分别在2006年到2010年期间先后发布了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制基本规范”和“企业内部控制配套指引”。虽然我国的探索历程晚于国外，但是由于我们的奋起直追和持续关注，我们也取得了一定成果。可见在不断探索和研究下，不久的将来我们也会以此制定出一套完善的符合我国国情的发展路线且符合我国特色的内部控制制度。

国际间的相互竞争，全球范围内的经济市场，这一切无时无刻都在说明一件事，不断激荡的国际环境下企业的内部控制制度建设将会尤为重要。企业内部控制的建立不仅需要注重制度的建立与优化，还涉及到公司运营各个环节的风险管理、风险预防以及对整个内部控制过程的监督[3]。通过对南通象屿海洋装备有限责任公司现行的内部控制的现行状况进行调查研究与数据分析，以内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督作为研究框架，据此研究方法了解南通象屿海洋装备有限责任公司的企业内部控制的现况及问题。通过多方位论证下发现，该企业的内部控制制度需要改进的地方如下：内部控制制度不完善、实际控制力度小、执行控制效益差、控制效率低、重视程度不够强等。这些都是对内部控制的认识与重视不够所造成的，想要有针对性的解决以上问题，首要前提就是需要该企业能够重视内部控制，并且通过制定一个完善且合理的制度体系，加强控制制度的不断落实，提高内控制度执行过程的质量，利用会计电算化提高效率，提高员工的认识，就一定能够发挥内部控制制度的作用，从而为企业的经营管理保驾护航。

　1 内部控制的相关概述

　　1.1内部控制的概念

关于我国的内部控制制度，在借鉴了国外的内部控制制度结构与框架下，结合中国实际国情制定出了“企业内部控制基本规范”[4]。该规范将内部控制主要分为控制环境、风险评估、内部监督、控制活动、信息与沟通五个方面。

关于要素中的控制环境简单来说就是有关内部控制影响的内外部环境，其中内部影响环境主要组成部分为企业的管理结构、内部人力资源的规章制度、企业内部审计、各部门和岗位间的职责分工、企业文化，而外部影响环境一般是指国家法律法规和最新政策以及整体行业基本标准。

内部控制要素中的风险评估是对企业某一事件的风险程度进行合理评估，以此为决策者的决策判断提供参考。内部控制在每个实体中都是相关的，而与目标无关。体现在事件风险评估中，主要风险目标的选择便与实体息息相关，其次便是对于风险目标影响的主要因素和次要因素之间的确定，在此基础上还要考虑到潜在事件发生的机率与影响程度。对于风险确定过程中尚未爆发的风险事件，往往需要选择多个对应的风险应对策略以及相关的控制活动。

内部控制要素中的关于风险评估的目标确定，是指在事件风险爆发之前进行有效识别，在对目标的影响与危害预设清晰的情况下确立。而对于风险目标的有效识别，需要管理者运用多种方法在各个生产经营环节中进行不间断系统性的风险识别。在风险已经识别的前提下，需要对已识别的风险进行风险指数的评估。设想该风险对于企业可能发生的各种可能性和影响程度，从而进行评估该风险实现过程中对企业的风险指数。企业为避免重大风险损失应该建立完善的风险评估反映机构和高效的信息交流系统，对风险评估的过程中进行书面记录与预案应对，对相关的责任人与管理者进行沟通和反映。通过以上手段对风险的主要承担者来尽可能来避免、转嫁、减小、分担危害。

内部控制要素中的内部监督主要以其监督功能定期或不定期全部范围和部分范围想结合的方式来进行评估。运用时间与空间相结合产生的突发性效果，采用独立评估和联合评估的方式有效的监督了内部的管理活动和各个生产经营环节[5]。通过风险评估的危害性和内部监督的有效性决定了内部监督以什么频率和范围体现在日常的管理活动中。

内部控制要素中的控制活动主要是在对会计部门的控制。表现在会计部门的职务不相容、各级审批授权、预算核算等制度，此外对于整个企业的控制活动像财产保护、经营决策分析、员工绩效考核也是必不可少的。

内部控制要素中的信息与沟通方面则是要求企业把有关经营管理的各类信息快速且完整准确的表达出来，且在这一表达过程中能够有措施让该信息可以在企业各个阶层之间都能良好的传达。

　1.2内部控制的发展历程

上世纪80年代以来，由于X出现大量财务作假新闻以及对注册会计师的申诉，反对虚假财务报告委员会应运而生。在对财务作假事件进行了大量研究后得出结论：大部分财务作假事件来自于内部控制的制度失效。1992年，受到财务舞弊案件的恶劣影响，反对虚假财务报告委员会的下设组织COSO根据该事件进行了一次深入的了解与研究，最终根据研究成果颁发了“内部控制整合框架”这一成果。该成果成为了当时受各国人士广泛认可的内部控制标准文献。COSO发布的内控文件虽没有强制执行效力，却成为全球内部控制理论与最佳实践的风向标，自此开启了内部控制建设的1.0时代。

本世纪初，由于之前一直“表现良好”甚至一副实力雄厚的X大企业的安然突然破产，这一行动令广大投资者大感不可思议的同时也为之后资本市场上众多财务欺诈事件拉开序幕。之后层出不穷的信任危机让投资者对资本市场的信任跌倒谷底，也让投资者对现有内部控制体系以及资本市场监管体系产生质疑。在全球经济一体化的不断加深的趋势下，各企业之间的经营风险也体现出了复杂多变的情况。尤其是在2002年7月X发布了“萨班斯—奥克斯利法案”更是极大的影响了内部控制的发展，2004年COSO委员会在“内部控制框架”的基础上通过不断的研究提出了“企业风险管理整合框架”，内部控制也自此将风险控制取代财务报告作为新的关注重点。风险导向型的内部控制2.0时代由此展开。

中国在内控建设方面紧跟世界浪潮，在认清实际国情下与国际发展成果相结合从而实现了弯道超车，在2006年到2010年期间直接对接2.0轨道。先后经历了中央对国家企业的全面风险管理指导阶段和对上市公司的内部控制指导阶段，再之后又经历广大中小企业的内部控制基本规范阶段和大型企业的内部控制配套指导阶段。由此可见，为了适应国际发展、先进技术的提升和管理组织的变革，我国也是不断加大对于内部控制的力度，不断深化改革企业内部控制制度及优化。同样还是COSO委员会，先后在2013年和2017年分别对之前的内部控制框架进行修订。新框架将风险管理工作嵌入企业核心价值链，强调了风险管理对价值创造的作用。内部控制建设融入战略及绩效管理过程，进入以价值提升为目标的3.0时代。在XXX下中国紧跟步伐，xxx国资委在2019年11月发布了最新的内部控制文件，该文件主要是关于加强中央的国家企业对内部控制体系的建设和监督方面，并且给予了一定的方法和意见，该文件纲领对于企业的内部控制制度的建设与监督工作提出规范性要求，文件纲领明确表示要以风险管理为导向型，在合规的制度下进行监督与管理活动作为重心，创建一个完善且高效的内部控制体系从而实现高效的内部控制，突出“强监管、严问责”，形成一个权利的牢笼将风险控制关在牢笼内。至此，包含内部控制、风险管控、内部审计、合规管理的“大内控”局面初步建立[6]。

　　1.3内部控制的意义

随着全球各国的经济发展迅猛势头，国际市场的自由度也不断提升，在这一背景下建立和完善企业的内部控制制度来提升企业核心竞争力显得尤为重要。各个企业在国内与国际间的竞争形式愈发激烈，在这种激荡的市场环境下，立足与发展将成为时代的主题。无论是想要立足于各行各业之间又或者是追求发展市场份额，其根本都是要依靠核心竞争力的强弱。而企业核心竞争力的强弱又是由企业的内部控制制度的完善程度所决定。一个好的企业内部控制制度不仅会为企业的和平稳定发展提供重要保障，还会为企业提高风险管理水平能够有效的防范财务风险的发生。一个内部控制制度的健全完善可以确保国家有关政策和相关法律法规在企业中的有效落实，保证企业资产安全并能出具真实完整的财务报表，第一时间发现并改正缺陷和错误，对于维护企业财产的安全和完整，实现稳定的长期发展具有重要的战略意义[7]。这些都能体现出内部控制制度在企业的日常经营管理活动中处于重要地位。

　2 南通象屿海洋装备有限责任公司的现状

　　2.1 南通象屿海洋装备有限责任公司概况

　　2.1.1行业现状

南通象屿海洋装备有限责任公司主营海洋工程装备制造，所以所属行业为海洋工程业可简称为“海工”。早期由于对于海洋的探索与重视不够，所以在起步阶段还是稍稍晚于西方国家。自上世纪60年代开始至今，长期的发展下我国在海洋工程装备行业也达到了世界一流水平。目前我国在产业链方面已经足够完善，而国际环境则是因为多方面影响分为了三个梯队，分别对应了三个方向。首先是第一梯队，该梯队主要方向是制造技术支持，通过原料供给和先进的技术占据上游环节。第二梯队的方向则偏向于装备改造，以独特技术支撑各类关键装备的改造与生产能力占据中游环节。第三梯队较之前两者在技术和改造方面都有一定不如，不过在服务和施工上占据优势，凭借庞大的工业基础占据下游环节。由于海洋装备生产的高价值、技术门槛和产品质量标准要求高，取得丰厚利润的同时相应的投入周期和风险水平都较大。海工设备拥有多以成套呈现；种类多、数量小；建造工艺要求高等特点。海工行业对于生产厂家的技术水平和资金底蕴有着严苛的要求，整体的行业门槛非常高。三大梯队具体详情如表2.1所示。

表2.1三大梯队格局概况

2.1.2经营范围与主营产品

南通象屿海洋装备有限责任公司正式成立于2016年12月27日，注册地址位于南通市通州区五接镇天后宫村，共注册资金2亿元人民币，法定代表人邓启东。是一家国有性质的大型船舶制造业企业，公司主要的经营范围包含了海洋工程通用设备制造、金属及非金属船舶的制造、通用船舶配套设备的售卖，此外还有船舶基本改造与 拆除服务、船体钢结构配件的包含产销一体的运营，关于国内、国外的船舶的管理和代理业务也有一定涉及，另外还有港口运营、装载货物、代理和自营进出口业务等等业务。在主营产品方面上，目前多以船舶制造业务来体现。具体产品分类为环保节能船舶、集装箱船、采油船、不锈钢船、镀涂船舶和其他类别的工程船。

2.1.3经营状况

北京时间截止到2020年4月15日，通过南通象屿海洋装备有限责任公司2019年的年度报表数据显示，在2019年度期间公司一共有1081亿元人民币营业收入，较之去年886.42亿元人民币有了18%的涨幅。同样涨幅表现的还有97%涨幅的净资产（共5.86亿元人民币）、增长1.79%的净资产收益率（现5.75%）。详细经营状况可见图2.1所示。

　　图2.1经营状况杜邦分析图

　2.1.4组织构架

目前南通象屿海洋装备有限责任公司主要有三位大股东共同投资组成，其中主要由象屿股份控股共占了36%的股份，其余大股份则是由通宝船舶和中海重工分别掌控。目前公司董事会为常设最高管理机构，公司董事会人员主要以董事长邓启东先生、董事长兼总经理朱建华先生等人为代表人物。另外在职职工为20000余人。各部门组织结构如图2.2所示。

　　图2.2公司组织结构

　2.2 南通象屿海洋装备有限责任公司内部控制现状

首先关注的企业内部控制要素是控制环境方面，当公司处于高诉讼风险和竞争密集型行业中，成本的差异会更加明显。南通象屿海洋装备有限责任公司无疑是符合这一状况。该企业主要依靠于公司董事会和内部审计的来监督会计部门，整体来说效率低下而且舞弊的防范将主要依赖于内部控制所提供的事前预防性机制[8]。目前内部的规章制度主要以“公司内部章程”、“内部审计制度”和“内部控制引导手册”为主要的内部控制制度，对于一个企业内部控制来说这并不是一个完善的制度。因为命令和控制型环境法规会对企业全要素生产率增长产生影响，所以需要再对此基础上进行补充。如，“风险管理制度”、“重大信息内部报告制度”、“财务管控制度”等等。

关于企业内部控制要素在风险评估方面，由于公司在多年的发展扩张过程中，未发生较大的风险事件，导致公司在风险评估这块未加以重视，未制定规范的风险评估系统，应该针对企业投资风险的程度建立企业投资风险机制[9]。公司根据各部门人员的职责在 OA 系统建立了销售订单申请与审批、物资申请、发货、收款等流程。并通过职工的职责权限根据不相容职务相分离制度进行风险防范管理，但并未达到良好的风险管理效果。公司主要关注的是通过财务数据反映的日常经营业务中资金流动等风险，未对其他方面，如企业的运营流程等做出更多关注。

企业内部控制要素在内部监督方面，公司主要根据财务部门出具财务报告，根据主要会计信息情况等发现内部控制方面的问题。在企业的财务管理中内部审计是其中的核心部分[10]。公司要求各部门及各员工积极参与到企业的日常管理中，并希望通过员工的积极参与以助力发现内部控制的问题，做好内部控制的监督工作。但这种要求并不具有书面形式，没有具体的规范条款。公司日常的内部控制监督及监督效果评价主要依靠管理层完成，但并未落实到具体的且细致的监督条款及相应的惩罚措施。总的来讲，公司的内部监督机制不够系统，还有待完善。

在企业内部控制要素在控制活动方面，企业内部控制应该在日常经营活动中做到对内部控制盒风险管理的足够重视。企业若要得到长久发展, 风险预防十分关键[11]。另外在控制活动中应该按企业内部控制实际情况并且符合企业发展目标建立一套完善的内部控制制度，在此基础上对日常经营生产的各个生产环节进行有效的监督管控和风险管理。

企业内部控制要素在信息与沟通方面，公司利用 ERP资源管理系统中的 OA 系统，并根据公司对相关工作内容进行的明确的规定来管理公司的日常运作。管理层主要是依靠定期信息汇报了解企业的各个环节运营情况。为增强公司各部门的日常沟通，应该制定了日常管理中做到总经理统一负责，定期分析及会议总结。

3 南通象屿海洋装备有限责任公司存在的问题

　　3.1 内控制度缺乏系统性

由于南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制制度没有从企业经营的全过程来考虑，导致企业的内部控制各体系没有形成一个良好的系统。长期以来，南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制制度建设都处于“头痛医头、脚痛医脚”的被动局面，无法准确识别和评估企业自身所潜藏的风险，虽然在短时间内能够发挥一定的作用，但它往往只能抑制同类型案件事故的发生。这一现象的存在，主要是由于公司内部控制制度缺乏系统性所致。

　3.2 不合理内部控制的无效益

南通象屿海洋装备有限责任公司虽然制定了内控控制制度，但是其实际执行过程已经违背了风险防范的初衷，其在内部控制制度的设计上步入了误区：有控制总比没控制好，于是认为内部控制越多越好。由于南通象屿海洋装备有限责任公司认为不论什么环节都必须严格控制，对每一环节、每个人员都制定了约束机制。但是，这种过度的控制使得执行过程中各事项难以全部落于实处，使得主要风险点没有得到应有的重视，也就导致了实际的控制效果不理想。凡事都要有一个度，即合适的就是最好的[12]，对于南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制也同样如此。

南通象屿海洋装备有限责任公司不考虑效益代价，导致内部控制无效益且奖惩措施缺少公平性, 因此必然影响内部员工的工作积极性[13]。南通象屿海洋装备有限责任公司的管理层认为，既然要实现内部控制就要对各部门的工作实施严厉的控制，结果导致南通象屿海洋装备有限责任公司的各种经济业务、环节，都耗费了大量的人力物力去制定与完善内部控制制度。而南通象屿海洋装备有限责任公司的工作人员，特别是基层员工面对各个部门的多重控制管理，容易产生逆反情绪，导致在工作中消极对待控制制度，使得内部控制无效益。

　3.3 内部控制的低效率

南通象屿海洋装备有限责任公司虽然建立了内部控制制度，但由于控制种类和手段比较单一，所以，实践检验出来的效果可谓是差强人意。而最直观的体现就是以事件发生为尺度，将风险事件划分为事前阶段、事中阶段和事后阶段[14]。三个阶段可以最直接的将实际控制效果所展现出来，目前南通象屿海洋装备有限责任公司主要是在事中阶段和事后阶段的控制制度上用力。不过，这两种控制也有一定的弊端。比如：在事件过程中想要进行有效控制需要耗费更多的人力和物力，对管理水平要求也很高，而管理者很难专门腾出这么多时间来进行有效处理精力上也不允许他能这样做，而且容易引发管理者和员工之间的矛盾[15]。而在事件之后进行有效控制时差错已经发生了。所以这些弊端的存在，导致南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制效率有些低。

　　3.4 内部控制认识不到位

南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制是一项系统工程，需要南通象屿海洋装备有限责任公司经营管理的各个部门、各个环节协调到一致，企业的董事会、高级管理层和各级工作人员都必须参与其中。当前，南通象屿海洋装备有限责任公司还没有形成内部控制制度文化，特别是基层工作人员，他们对于内部控制的认识还停留在南通象屿海洋装备有限责任公司的规章制度，尽量不去触犯但也很难参与其中，甚至有人把内部控制看作是与南通象屿海洋装备有限责任公司的业务发展相矛盾的。这种认识上的不到位势必影响到南通象屿海洋装备有限责任公司内部控制制度的落实。

　4 南通象屿海洋装备有限责任公司内部控制的对策建议

　　4.1 健全和完善内部控制体系

想要化变被动为主动，必须要实行总体规划。第一，要建全会计内控制度体系。在对南通象屿海洋装备有限责任公司现有的规章制度整合与修缮的情况下，要将该体系涵盖公司的主要经营活动和各关键环节，对于各大重要会计业务操作环节的内部控制制度加以完善。第二，在制度相对完善后要进行有效的监督以保证制度的有效运行，这需要建立一个会计内部控制制度的监控系统。第三，在前两者的进行下建立评价体系，在一定期间对内控制度的各个执行状况进行反馈并从中评价，并通过严格的奖惩措施促进刚性约束的形成[16]。

此外，完善会计内部控制可从以下几个方面做起：一是在确保对国家会计法规和会计制度严格遵守的前提下，对南通象屿海洋装备有限责任公司的会计制度进行修改和完善。二是规范操作规程。要想切实地防范风险，最主要还是要从业务环节上进行有效控制。为此，可根据南通象屿海洋装备有限责任公司实际情况设置一套科学、实用的业务操作规程，通过操作上的环环相扣，实现动态控制。三是健全分级授权制度。对岗位进行科学划分，对不同的岗位授予的权限也要有所区别[17]。为了能够进一步优化企业内部控制, 需要完善风险管理机制。

对监督体系的完善主要从以下两个方面做起：一方面是会计的监督职责进行有效发挥，定期或不定期地在各管辖范围内对会计部门的各项制度实行、业务执行等进行核查与监督。另一方面是充分发挥各部门之间的相互协调和监督作用，建立多层次的监督体系。

　　4.2 加强内部控制的效益

一是对各项基本制度和操作规程要切切实实地执行，不能打半点折扣，在实际业务过程中不能简化或者逆行程序，必须严格按照规章制度进行业务操作。二是对会计部门的重点岗位和关键环节加强内控管理力度，真正意义上防范风险的发生避免重大风险事件产生以保障企业财产安全。三是严格执行不相容职务分离原则、遵守岗位轮换制度，做到每一项的业务都处于被核查与监督的状态下。企业管理者太过于追求经济利润, 这是大部分的企业管理者所犯的通病[18]。想要做到适度控制，第一点要注意成本与效益的尺度合理。在企业运营中，企业希望生产成本要与收入回报形成正比，对于南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制也同样如此，对内部控制的成本要把握好，切忌盲目投入。第二点，统观全局，突出重点。在企业的经营过程中，经济业务事项往往比较繁杂，如果打算在每一个业务事项中都做到严格控制，必然存在一定的难度，所以，最大程度的利用人力物力就需要内部控制及时找出风险关键点，对于那些风险高或潜在危害较大的业务进行重点关注，关键时刻进行有效控制。

　4.3 提升内部控制的质量

会计内控制度的好与坏很大程度上是受到员工的素质所影响。所以一个企业员工的素质高低对会计内控制度的质量有着至关重要的作用[19]，因此提升内部会计控制的质量要确定以人为本的基本准则。第一，会计部门内的会计人员是整个会计部门或者说是整个内部控制制度的基石，所以所有的财会人员都要进行必要的思想教育以提升思想水平和综合素质。第二，对企业员工定期培训新的内容，不断学习先进知识、不断提升思想水平和业务能力。第三，建立起明确会计工作业务责任的内部奖惩制度，认真执行予以奖励和惩罚从而调动会计员工的参与积极性。

内部控制制度的最终目标就是降低企业的经营风险，而经营风险一旦发生，则难以消除，所以，风险的防范主要在于事前的预防。为此，需要在事件发生之前修筑风险防范机制。在业务的正式进行之前和业务进行过程中，就要对其风险级别、影响进行监测并预备相对应的解决措施。

在XXX下会计电算化可以一定程度上减小风险发生的可能性并拥有一定程度的会计监督能力。而想要强化会计电算化对企业内部控制制度的效果，那么一套完善的信息安全控制体系则是必不可少的必需品[20]。想要建立起一套科学高效、准确完整的会计电算化安全制度需要做到以下两点。第一，严禁会计电算化系统开发人员涉及具体的业务操作；会计软件管理人员和软件使用人员之间的职责要分离。第二，加强数据录入、处理和输出的监督和控制。

　4.4 强化对内部控制的认识

内部控制制度的制定和实施都不难，难就难在如何提高内部控制的质量上。而要想提高内部控制的质量，离不开南通象屿海洋装备有限责任公司每一位员工的参与和支持。所以，要提高员工的认识，这一点也不容忽视。为此，可从以下两个方面做起：第一，确立正确的发展观。要让员工认识到，企业的发展要在规范的范围内，不能因为眼前一时的利益而轻视了内控环境的管理。第二，加强员工的培训，使其对内部控制制度形成整体认知。

　结 论

在可预见的未来里，全球经济将会发展的愈发凶猛，高自由度的市场环境下企业竞争会更加激烈。企业为了更好地发展，落实科学有效的内部控制建设及高效严谨执行内部控制度制度十分重要。

企业运行的每个环节都需要严谨有效的制度进行规范，强而有力的制度才能使公司各复杂繁琐的环节有序运转。内部控制制度在实现企业平稳发展具有重要作用，尤其是在体现企业的核心竞争力时更是一个企业稳步前进的不二选择。而内部控制的制度优化为企业发展壮大具有重要影响，它可以让企业在当前错综复杂的市场环境下有效提升核心竞争力，进而让企业不断又快又好的发展壮大对改善企业的经营成果有极大作用。

本文简述了企业的内部控制制度对一个企业的影响，通过对南通象屿海洋装备有限责任公司的研究分析，发现了南通象屿海洋装备有限责任公司的问题并提出建议予以解决。在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督的五个方向指引下，发现南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制制度体系有待优化、内部控制效益不高、内部控制效率低、认识程度不到位等问题。并提出了优化内部控制制度、加强内部控制效益、提升内部控制效益、培训人员意识等方法来完善南通象屿海洋装备有限责任公司的内部控制制度。

总之，在现代化的今天，内部控制制度的优化已经是大势所趋，只有不断加强内部控制和风险管理才能得以立足与发展。同时希望本文的建议能够为南通象屿海洋装备有限责任公司今后的发展提供一些帮组。

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　致 谢

本次毕业设计是在老师的指导下完成的，老师认真敬业，非常负责，总是在我感到疑惑的时候及时帮我解答，在我撰写论文的过程中帮我解决各种问题，同时也要感谢我的同学，在寻找论文的素材的过程中给予我很大的帮助，我还要感谢所有商学院的老师对我的专业指导，他们耐心负责，教会我许多专业知识，最后我想感谢我的父母，给我提供物质条件，并且支持我的学业。在此，我对所有教导我、帮助过我的老师们、同学们和我的父母表示衷心的感谢！

随着论文的完成，我们的大学生活也接近尾声。在即将毕业之际，感触很多，四年的大学时光飞逝，我们也即将进入人生的另一个新的阶段。在未来的道路上，或许我们会面对更多未知的挑战和考验，但是再也不会有老师对我们耐心的教导和同学们热心的帮助了。万分不舍的同时也非常怀念，我将永远牢记沈阳城市学院这个美丽的校园灌输给我们的好学、自信、创新的思想，以及老师们对我的教诲，同学们的热情友好，这些都将是我最美好的回忆。虽然我们马上就要离开校园步入社会了，但我相信，毕业不是终点，而是一个新的人生起点。

最后，让我再一次诉说我们的校训。我行！我能!

南通象屿海洋装备有限责任公司

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月23日

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