麦趣尔公司财务风险分析与防范对策研究

摘 要

近年来，伴随多变的市场经济条件，企业面临的挑战更加复杂多样。食品行业是基础的重点民生性行业，其发展程度与国民休戚相关，在疫情背景下行业发展受挫，食品行业企业的财务风险问题日益凸显，对食品企业健康发展埋下隐患，因此，有效评价和防范食品企业财务风险，增强食品企业对财务风险的关注度极为重要。本文的研究对象为新疆麦趣尔集团有限公司，在系统梳理阅读其他学者对财务风险的一些相关研究后，理论联系实际案例，整理总结麦趣尔近五年的财务报表数据，对报表数据特点进行分析，了解该公司的运营状况；应用相关理论，从筹资、投资及营运三个方面，对麦趣尔已有或潜在的财务风险进行分析识别。研究中发现麦趣尔有一定的财务风险。结合企业内部情况进行分析，发现麦趣尔具有资本结构不合理、投资计划不合理、管理人员财务风险意识不足等多方面的潜在问题。结合前文的分析，对症下药，提出合理可行的对策，降低财务风险发生的可能性，为企业长期平稳的发展助力。

［关键词］财务风险；风险防范；麦趣尔

1.绪论

　　1.1研究背景

在我国经济日益发达的背景下，各种企业相继成立并不断发展。居民对食品的日益重视使得食品的消费量也日益增长。然而，食品行业在蓬勃发展的背后未免会有一些潜在的问题。一些企业大胆冒进，重销量而轻质量，只为在竞争中崭露头角；还有一些企业疏于内部管理，盲目扩大生产，过于依靠负债等等，最终导致产品积压，营运资金出现短缺，借款增加，出现财务风险，直至最后倒闭。因此，食品企业对财务风险的分析和防范，对于企业发展的重要作用不问可知，对食品企业财务风险的研究刻不容缓。

本文以新疆麦趣尔集团有限公司为研究对象，运用相关的专业知识，对该企业整体的财务情况和经营活动进行深入细致的分析研究，对其存在的财务风险情况以及影响做出预测和分析，并结合企业的实际情况，分析麦趣尔财务风险的成因，然后给出可行有效的对策来防范风险，让企业得以持续健康地发展。

　1.2研究目的及意义

　　1.2.1研究目的

在具体剖析麦趣尔的财务风险及风险成因后，本文针对性地提出防范对策，促使企业提高财务风险意识，让企业可以减少财务风险。

　　1.2.2研究意义

（1）理论意义

本文以已有的财务风险理论为基础进行研究，深入细致剖析麦趣尔已有或潜在的财务风险及其成因，利用其在年报中公开披露的数据，分析识别麦趣尔的财务风险，丰富补充对食品行业财务风险的理论研究。

（2）实践意义

麦趣尔隶属于食品行业，对其进行财务风险分析并提出相应的防范对策，有利于促进麦趣尔以及食品行业企业制定完善防范对策，为麦趣尔以及食品企业的财务风险防范提供参考和启示，具有重要的实践意义。

1.3国内外研究现状

　　1.3.1国外研究现状

与中国相比，国外更早开展对财务风险的研究，更加全面成熟，并且随着时代发展不断完善。对于财务风险的概念，Chapman(2017) [1]认为财务风险是未知的潜在困境。除了概念，国外学者还指出了财务风险的必要性和成因。Sofia(2017) [2]首先对财务风险的相关概念以及影响进行介绍，然后提出了财务风险管理方法和程序，让企业可以尽可能减少财务风险。Cohen（2018）[3]则认为导致企业流动资金缺少足够的流动资金、资产负债率较高、未能合理处置资产等是财务风险的主要成因。

　1.3.2国内研究现状

我国对于财务风险的研究比国外晚很多。但国内的一些专家学者结合西方财务风险研究以及本国企业的现状进行研究，丰富了国内财务风险管理理论。黄红英（2018）[4]指出企业应重视财务风险防范，从经营的各个环节控制，加强资金的管理以及风险防范。 魏亮行（2019）[5]认为企业降低财务风险应从提升财务风险意识、员工专业素质、建立完善风险控制机制等方面入手。董柯贝（2019）[6]研究认为财务风险具有多样性、客观性及不确定性等特点汪周全（2020）[7]指出财务风险是无法消除的，但可以采取措施防范规避风险。

　1.3.3国内外研究现状综述

对比国内研究现状，可以看出国内外学者关于财务风险的概念、原因、重要性以及防范对策等都提出了各自的见解。但国内学者的研究更加贴合当代中国的实际国情，更加具体详尽。综上所述，财务风险相关理论已经较为完备成熟，但对于食品行业的财务风险研究较少。希望本文的研究可以为我国食品行业的财务风险研究提供一些参考。

1.4研究内容和方法

　　1.4.1研究内容

本文将麦趣尔作为研究对象，首先阐述财务有风险的相关理论，然后结合企业的背景以及学者们对财务风险的研究成果，深入剖析麦趣尔面临的财务风险问题，分析原因并提出防范对策。本论文总共分为六章，主要如下：

第一章为绪论，主要阐述研究背景以及相关研究成果，并论述财务风险分析在财方面所能起到的相关作用。同时论述本文研究的内容、目的、意义以及用到的研究方法。

第二章介绍财务风险的相关理论，阐述财务风险的概念，然后论述财务风险特征和识别方法。

第三章为麦趣尔财务风险识别，具体分析麦趣尔财务风险的实际情况。本篇论文将三大财务报表为研究基础，利用相关数据描述麦趣尔的基本状况，并选择合适指标描述剖析报表的数据特征，分析论述麦趣尔报表中出现的财务风险。

第四章为麦趣尔财务风险成因，结合第三章的内容，深入剖析麦趣尔财务风险的成因。

第五章为麦趣尔财务风险防范对策，针对第四章分析的财务风险成因，针对性给出解决对策以防范风险。第六章为结论和不足，提出结论，对研究的不足之处进行总结。

　1.4.2研究方法

（1）定量分析法

指将企业的财务报表进行归纳梳理，分析得出相关结论。

（2）文献研究法

通过对相关文献的查询阅读、整理筛选，充实理论认知、坚实理论基础。

（3）案例研究法

案例研究法是指选定研究对象，然后有条理地全面收集数据资料，并进行深入细致的研究。

　2.财务风险理论综述

　　2.1财务风险的概念

财务风险指的是企业在日常的经营管理和财务活动中，种种意料之外的不可控因素，导致财务状况难以确定，进一步使得企业与收益背离发生亏损。本文结合企业的实际状况，从筹资风险、投资风险、营运风险三个维度对其进行分析研究。

　2.2财务风险特征

财务风险主要有以下四个特征：

（1）客观性

财务风险是不以人的意志为转移的客观存在，无法规避，但是企业可以采取相关防范措施减少财务风险发生的可能性。

（2）不确定性

财务风险的发生与否是不定的。

（3）收益与损失共存

财务风险和收益是正比例相关的，风险大则收益也高，风险小则收益也会小。

（4）全面性

财务风险无处不在，会在各个环节对企业日常的经营活动产生影响。

　2.3财务风险识别

财务风险识别是企业财务风险分析的出发点和关键一环，在进行识别时应选择适当方法。为了保证客观公正，本文主要采取了定量识别法。定量识别法主要有以下两种：

（1）财务报表分析法

财务报表分析法是指将企业的财务报表作为依据，分析识别企业已有或可能存在的财务风险。财务报表很大程度上反映了企业的状况，因此可以通过财务报表后可以知晓企业的资产构成以及财务状况，进而了解企业的财务风险状况。

（2）指标分析法

指标分析法是指整理筛选报表数据，而后整理选择关键财务指标进行计算，进而识别公司的财务风险。

3麦趣尔公司概况及财务风险识别

　　3.1公司概况

麦趣尔集团有限公司成立于2002年12月，是一家现代化食品加工企业，以乳制品、烘焙食品制造为主，在商贸和宾馆经营也有涉足。

　3.2麦趣尔财务风险识别

　　3.2.1筹资风险识别

本文将从以下三个方面来识别麦趣尔的筹资风险。

（1）现金性筹资风险

现金性筹资风险主要是企业因为现金流的减少而无法偿还相应债务的情况，可以通过分析筹资活动的现金流量净额来识别。

表3-1麦趣尔筹资活动现金流量净额表（单位：万元）[1]

由表3-1可以发现，自2016年至2020年麦趣尔筹资活动产生的现金流量净额有三年小于零，现金的流入无法覆盖流出，这增加了公司无法偿还到期债务的风险。2020年这一数额达到了近五年内的顶峰4857.14万元，有很大的提 升，但时好时坏，很不稳定，存在着较大风险。

（2）收支性筹资风险

收支性筹资风险是指企业在日常经营管理活动中，营业支出大于营业收入，致使利润为负，进而导致企业和预期利润背离，没有能力清偿到期的债务的风险。

表3-2麦趣尔收入利润明细表（单位：万元）

由表3-2可以看出，2017年开始净利润下降，到了2018年降至五年最低点-15412.91万元，2019年降幅有所放缓，但净利润仍是负数。虽然2020年净利润大幅提高，但是公司净利润很不平稳，五年中有两年净利润为负数，也就是营业支出大于收入，公司没有足够的能力偿还到期债务。所以，公司存在较大的收支性财务风险。

（3）偿债风险

表3-3麦趣尔短期偿债能力指标表（%）

由表3-3可以看出，麦趣尔2016年、2017年的流动比率都明显大于2，但从2018年开始基本在1.6-1.7左右波动，流动比率是流动资产与负债之比，一般为2，流动资产充裕意味着企业有足够能力清偿负债。流动比率大意味着企业对资产进行变现的能力强，也就代表企业的短期偿债能力较强。从麦趣尔的流动比率来看，其短期偿债能力不足。进一步分析麦趣尔的速动比率，发现2016年、2017年其速动比率均大于2，从2018年开始稳定在1.5左右。速动比率一般大于或等于1，表明企业的速动资产基本可以覆盖流动负债。速动比率低了会造成短期偿债能力欠佳；但是如果过高，又会使企机会成本大大提升。从速动比率来看，麦趣尔的短期偿债能力问题不大，但企业的资金的运用效率不高。

表3-4麦趣尔长期偿债能力指标表（%）

资产负债率是负债与资产的比值，数值一般在75%以内。若大于100%，意味着企业无法清偿债务，几近破产。由表3-5可以看出 麦趣尔资产负债率逐年提高，但始终明显小于75%。意味着麦趣尔的资金来源中负债的比重较少，从资产负债率来看麦趣尔长期偿还债务的能力没有问题。

产权比率是负债在所有者权益的占比，可以反映企业的资本结构是否稳定以及是否有充足的资金清偿债务。一般产权比率小于100%意味着企业有能力偿还债务。虽然麦趣尔的产权比率逐年提升，但始终明显低于65%，维持在100%的范围内。从产权比率的角度看麦趣尔的长期偿债能力没有问题。总的来看，麦趣尔的长期偿债能力基本没有问题，但短期偿债能力不足，有一定的偿债风险。

　3.2.2投资风险识别

本文将从现金流量情况、内部投资、外部投资以及盈利水平来分析麦趣尔的投资风险。

（1）投资活动现金流量情况

表3-5麦趣尔投资活动现金流量表（单位：亿元）

由表3-5可以看出，麦趣尔在2016年到2020年五年间投资活动现金流入与流出总体大规模下降，但投资产生的现金流量净额并未随之有大幅度的变化，除2019年为1.37外，其余四年均保持在负数，波动不大。投资活动产生的现金流量净额较为平稳，但多保持在负值状态，收益不佳，有一定的投资风险。

（2）内部投资

表3-6对内投资指标表（万元）

由表3-6可以看出，三者的合计占比由2016年的23.72%提升至2020年的34.51%，提升幅度较大，意味着公司加大了内部投资。在建工程的数额和比率从2019年开始有了大幅度提升，主要是因为公司此前计划的生鲜乳生产线项目和奶牛养殖基地项目投入了建设并且一直未完工。公司为发展扩大生产规模的出发点是好的，但项目建设受疫情影响完工时间一拖再拖，加之疫情背景下行业发展受挫，可能造成达不到预期盈利水平甚至亏损的结果，增加了其投资风险。

（3）外部投资

表3-7麦趣尔投资收益表（单位：万元）

长期股权投资未在年报中披露，所以此处通过分析投资收益来识别麦趣尔的外部投资是否存在风险。由表3-7可知，自2016年至2020年，麦趣尔总体上投资收益是上升的，但2016年到2019年变动不大，2020年才有了较大程度的增长。总体来说投资收益一直大于零，且在2020年有了较大幅度的增长，但收益不高，波动较大，因此从投资收益角度看，麦趣尔的外部投资存在着一定的投资风险。

（4）盈利水平

表3-8盈利水平指标表（单位：万元）

由表3-8可以看出，麦趣尔的营业收入逐年提升，但是净利润并没有随之提升，反而在下降，2018年和2019年甚至为负数。这主要是麦趣尔失败的投资并购导致的。总体来看，麦趣尔的利润变化波动大，盈利能力水平变化多

端，净资产收益率也出现大幅波动。盈利能力的不稳定，意味着公司投资收益具有不确定性，存在较大的投资风险。

综上所述，麦趣尔的现金流量情况、内外部投资以及盈利水平都有一定的问题，存在着较大的投资风险。

3.2.3营运风险识别

本文将从以下四方面来分析麦趣尔的营运风险。

（1）盈利性分析

表3-9麦趣尔盈利性指标明细表（单位：万元）

营业收入可以映射出企业经营规模的大小，是分析企业盈利性风险的重要指标。由表3-9可以看出，整体来看麦趣尔经营规模较大，并且营业收入随着年份的增加也在平稳地增加，但其营业成本也在随着年份的增加不断提升， 相应的其毛利在营业收入上升的情况下反而逐年递减，综合毛利率越来越低。可以发现，麦趣尔的毛利在“稳定” 地下降，2016年到2020年麦趣尔其毛利一直下降，盈利能力越来越低。总体来看，麦趣尔近五年的收入逐年递增， 然而利润却在下降，因此，麦趣尔的盈利性存在着较大经营风险。

（2）应收账款回收

表3-10麦趣尔应收账款明细表（单位：万元）

由表3-10可以发现，麦趣尔这五年间的应收账款一直都很多，在营业收入中的占比也较大，不过总体来说还算平稳。麦趣尔应收账款周转率较低，且五年间总体是下降的，说明其资产的流动性差。因此，从麦趣尔占比高的应收账款和不良的资产流动性来看，其营运是存在风险的。

（3）存货周转率

表3-11麦趣尔存货周转率表（单位：次）

存货周转率可以反映企业存货周转的效率，这一数值高，则意味着企业有着就较强的存货周转快，产品仓储时间短、销量表现好，企业运营效率高。由表3-7可以看出总体上看五年间麦趣尔的存货周转率是上升的，说明其货物积压现象有所改善，也意味着公司的销量增加、运营效率有所提升。

（4）总资产周转率

表3-11麦趣尔存货周转率表（单位：次）

总资产周转率可以用来评价企业的资产经营的优劣和利用水平的高低，一般应保持在0.8上下。麦趣尔的总资产周转率随着年份在提升，说明其销售情况有所改善，但数值一直都比较小，营运能力不足。

总的来看，麦趣尔的营运能力不足，存在着营运风险，需要提高其资金利用效率。

　4麦趣尔财务风险成因

　　4.1不合理的资本结构

通过筹资风险识别，我们发现麦趣尔存在较大的筹资风险，研究发现这和公司不合理的资本结构脱不开干系。

表4-1麦趣尔资产负债率表（单位：万元）

首先，由表4-1可以以看出，从2016年到2020年，麦趣尔的资产负债率分别为16.287%、19.176%、24.732%、32.936%和 38.404%，总体中等偏低。资产负债率是指负债在资产中的占比。麦趣尔近五年的资产负债率最高值也仅为38.4040%，最低值仅为16.287%。麦趣尔资产负债率过低，负债占比小，财务杠杆作用小，对企业的经营发展有一定影响。由此，作为一家上市公司，麦趣尔的资产负债率还有提高的空间。

表4-2流动负债比重表（单位：万元）

其次，由表 4-2 可以看出：麦趣尔流动负债的占比5年中有4年都在90%以上,2020年有所降低，但仍然高达85.52%。这意味着麦趣尔在债务筹集资金时主要依靠短期借款。短期借款相较于长期借款成本更低，但是短期借款的还款期限固定、收益期较长，加重了麦趣尔偿还债务的风险，不利于其资金链的稳定。根据表 4-2可以看出：麦趣尔筹资风险的另一个诱因就是公司没有科学合理的筹资计划，其短期负债占比过高。麦趣尔筹集资金时目光短 浅，只满足于短期资金需求，根据短期的资金需求来制定预算和筹资计划；除此之外，麦趣尔对未来的资金使用以及需求状况未能做出准确估计判断，筹资规划与实际发展的情况相脱节。如果未能及时调控资金，就会导致筹资风险。

　4.2追求多元化，并购踩雷

麦趣尔一直追求多元化发展，涉及面很广，收效却不如人意。为了增加连锁门店的数量、扩大经营规模，麦趣尔于2015年，耗资近3亿元对浙江新美心实行并购；次年，麦趣尔又斥资4800万元收购华冠新材的部分股权；2017年底，麦趣尔为获得对青岛丹香的控制权，出资超2亿元收购其过半股权；2018年，欲并购手乐电商，斥资1.34亿元收购其超40%的股权，后来因种种原因，不得不宣布停止收购。一系列的并购没有让麦趣尔获得预料的收益，反而拖垮了麦趣尔，使得麦趣尔近十年来首次出现亏损。多元化战略一直以来备受企业青睐，但是能够制定符合企业实际情况以及外部环境的多元化战略，并成功实施、落实的企业很少。综上，麦趣尔应先将主业发展好再行考虑。

4.3管理人员水平不足，缺乏风险意识

公司经营规模随着发展越来越大、企业的经营管理也随着激烈的竞争越来越富有挑战性，种种因素都使得财务风险必然存在。所以，公司高层管理人员的水平以及专业程度对企业的经营发展至关重要。然而，企业管理人员对财务风险缺乏足够认识不是麦趣尔特有的问题，而是上市公司普遍存在的。管理人员各种财务观念缺失，习惯于用老办法管理日益发展的企业，却没有忽略了对企业财进行财务风险预测和预警。使得公司应对突发事件时，不能随机应变，以至带来财务风险。除此之外，一些管理者们想当然认为，资金在企业的管理活动中处于核心位置，只要企业资金管理好了、利润是正数，就不会有什么财务风险。但是，财务风险无处不在，再小的问题都有可能造成财务风险，甚至使得企业面临破产的威胁。

从麦趣尔2016年年到2020年的财务报告可以发现，其对外投资方面出现了一些问题。麦趣尔的对外投资数额 大，收益却很少，而且投资活动产生的现金流量净额大多小于零。如果麦趣尔的投资得不到改善，会一直面临较大的财务风险。究其原因，主要是其高层管理者们不科学的决策，高层管理者对相关对外投资方面的专业知识缺乏足够的了解，以致公司做出了不科学的投资，投资多、投资回报少。虽然公司的对外投资额在减少，但情况并没有得到改善。综上，麦趣尔的高层管理者们应进一步提高自身的管理能力以及专业水平。

　5麦趣尔财务风险的防范对策

　　5.1筹资风险防范对策

首先麦趣尔应丰富筹资渠道。麦趣尔的筹资渠道欠佳，已有渠道单一基本依靠金融机构贷款。麦趣尔是一家上市公司，筹资渠道有更多选择，除了金融机构贷款，还可以将股票融资与债券融资结合起来进行融资，缓解资金压力的同时还可以降低风险。麦趣尔应综合比较各种筹资方式，选取合理的筹资模式，稳定甚至提升当前企业筹资能力。

其次麦趣尔应合理安排长期借款和短期借款。其长期偿债能力问题不大，但短期偿债能力有一定的问题，且短期借款居多。麦趣尔应根据自身情况合理安排长期借款和短期借款的比例，适当提高长期借款的比重。

　5.2投资风险防范对策

控制投资规模以及成本费用。在进行风险识别时发现麦趣尔的投资收益不佳，在建工程近两年大幅度提升，但迟迟未完工投入使用。麦趣尔应注重投资产出效率以及扩张的有效性，保证投资收益达到预期目标。加强成本费用管理，提高经营效率，提升利润率。

做出科学合理的投资决策，做好主业在投资发展其他产业。麦趣尔应结合自身情况制定适合自己的投资流程。麦趣尔的管理者们应在决策前了解自身状况以及市场实际情况，并预测发展前景，然后依据自身情况和预测结果制定投资计划，并经过讨论审议可行性后在实施计划。不要为了多元化不顾自身情况以及市场状况而错误地投资收 购。

　5.3营运风险防范对策

完善信用制度，加强催收管理。建立信用标准，根据客户情况划分信用等级。然后依据客户的信用等级和情 况，决定是否给予赊销，确定赊销的合理范围和期限。设立专人负责回收应收账款，针对不同的债务人灵活采取措施。

提高企业存货周转率。麦趣尔是一家以乳制品和烘焙产品为主的食品企业，其产品不宜长时间储存。所以要时刻关注市场变化，在保障企业正常经营活动和发展的前提条件下，尽量降低企业产品库存，时刻注意产销关系，避免货物积压，提高企业的存货周转率，让资金得以合理高效利用，减少企业的压力。

提高企业运营效率。针对现有固定资产进行优化、完善工艺，提高产出比，在销售环节注意把控价格趋势，进一步落实高价多销战略，对价格趋势进行评价和预估，尽可能提质增效。

　6结论和不足

此次研究基于财务风险的理论知识，深入剖析麦趣尔的财务报表，从筹资、投资、营运、三方面深入剖析麦趣尔的财务状况，发现麦趣尔的财务状况有很多问题，有着较大的财务风险。结合前人的研究成果以及麦趣尔的实际情况，根据问题分析成因。然后根据麦趣尔的财务风险成因以及实际情况，提出可行的防范对策，例如：优化资本结构、合理制定投资计划、提高管理人员的财务风险意识和专业水平等。

虽然此次研究极尽全力剖析了麦趣尔的财务状况和财务风险管理，但碍于本人水平有限、财务风险管理研究较为复杂，所以存在一定的不足，例如研究的财务数据全部来源于麦趣尔对外公布的财务报表，企业内部的一些数据无从得知，所以企业的实际情况分析的还不是很全面深入；研究重点放在企业的内部成因，对于外部因素并没有涉及，所以对于成因的分析还不够全面等

　结 束 语

民以食为天，食品行业有着得天独厚的优势，行业发展现状和前景都很好。但另一方面行业竞争激烈，若想在激烈的竞争中脱颖而出必须先解决自身的问题，补齐短板。通过本文的研究分析，可以看出麦趣尔存在着较大的财务风险。麦趣尔经历两年连续亏损，直到2020年才扭亏为盈，自身的经营发展存在着很大问题。在这种情况下如果忽视财务风险未能采取有效措施，必将坠入困境。希望本文可以给麦趣尔以及食品行业企业一些启示。

参 考 文 献

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致 谢

时光流逝，我在农业大学的学习生涯即将画上句号。在学校的学习和生活中，我感到非常开心和幸运能够认识这些老师们。在我的论文写作过程中，王君教授提出了许多有效的建议，对我提供了很大的帮助。每当我在写作的过程中遇到无法解决的问题，指导老师总是细心地给我分析解答问题。而且老师也对我们写作的论文做出了很多的批阅，让我们能更加准确的去写作和解决问题。

感谢所有授我以业的所有老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。感恩之余，诚恳地请各位老师对我的论文多加批评指正，使我及时完善论文的不足之处。

谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。

麦趣尔公司财务风险分析与防范对策研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年8月14日

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