企业应收账款管理问题分析——以沈阳翔文科技有限公司为例

摘要

随着中国市场经济的不断发展和完善，企业之间的竞争日趋激烈。赊销作为企业提高市场竞争力的重要手段，虽然增加了企业的营业收入，但都是以应收账款的形式流入企业。所以应收账款是企业在经营和发展过程中所产生的必然产物。应收账款管理问题也日渐得到重视，运用科学的、系统的应收账款管理方法可以合理有效的减少应收账款管理成本，加速资金回笼，提高企业资金的利用效率，减少坏账所造成的损失，预防财务风险。本文以沈阳翔文科技有限公司为研究分析的对象，通过对沈阳翔文科技有限公司在应收账款管理上存在的问题进行分析，根据问题提出了相应的对策。应收账款的管理工作有效落实，才能够保证在激烈的市场竞争中占据竞争优势，保证沈阳翔文科技有限公司的健康可持续发展。

关键词：应收账款管理、赊销、信用管理

第一章引言

随着中国市场经济的不断发展和完善，企业之间的竞争日趋激烈。为了销售更多的商品，获取更大的利益，赊销作为一种常用的销售手段，受到了很多企业青睐，成为了企业日常经营的重要内容之一。应收账款之于企业来说是一把双刃剑，如果企业对应收账款采取妥善的管理方法，便能更好地实现企业的经营目标。但企业一旦疏于应收账款管理，企业所付出的代价将远大于其带来的收益。因此，企业对应收账款的管理过程中既要实现营业收入的增加，也要控制和规避应收账款所带来的风险，确保应收账款及时收回。

第二章 应收账款管理的理论概述

　2.1应收账款管理的概念

应收账款管理是指应收账款生成到实际收到或者无法收回的过程中，使用科学合理的方法进行管理，以确保应收账款能够按时全额收回，从而降低了信用风险。加强应收账款的管理可以确保及时收回资金，保证资金的有效循环,还可以减少企业的应收账款管理成本和坏账带来的损失,同时有助于最大限度的提高公司财务目标和商业价值。应收账款的管理可以降低公司的运营，提高公司的市场占有率，减少公司流动资金被占用的情况。降低机会成本，管理费用和坏账的产生，并确保公司的资金周转。

　2.2应收账款管理的产生原因

随着市场经济发展企业间的竞争趋势愈演愈烈，赊销已经成为一种普遍的销售方式，企业利用赊销来提升自身在市场中的竞争优势，减少存货的仓储成本和管理费用，但也会造成资金被占用。由于社会信用体制发展不健全，客户违约成本低，许多公司会故意违约，公司的管理层通常只关注销售，而忽略了应收账款管理不善所导致的财务风险。应收账款是公司资金运行中重要的组成，直接影响公司运营中产生的现金流量，而且应收款又通常是中小型企业最为主要资金来源之一，甚至能够直接影响公司运营能力。加强赊销过程中的风险防范，完善内部控制和减少不必要的经济损失就变得极为重要。为了管理应收账款逾期和坏账等问题，应收账款管理也随之出现。应收账款是公司流动资金的主要来源之一，加强管理可以加快资金的循环, 可以有效降低应收账款增加带来的风险，提高公司的竞争力,是提升公司经营效益的重要环节。

2.3应收账款管理的重要性

近年来，由于大量无法回收的应收账款导致企业无法正常经营的案例经常发生，在当代企业加速发展和市场竞争激烈的情况下，营销模式不断更新,赊销迅速发展起来,使应收账款管理成为企业财务活动的重要组成部分。应收账款就像一把双刃剑, 如果管理不善,将会严重影响到企业的资金周转,同时还会减少企业的经济效益,在企业发展的过程中带来机遇的同时也带来了风险和隐患,怎么把控好应收账款在整个企业经营过程当中的这个度和把控好应收账款到期后所带来的合理收益，在实现企业发展的过程中尤为重要，是企业管理的核心内容。应收账款的管理有利于赊销信用政策的制定，从而扩大销售，增加销售收入，降低存货，减少存货的仓储成本，避免跌价风险和毁损风险。应收账款的管理有利于加速企业资金的流动性和周转效率，使赊销款项按时按量回笼，避免企业资金被长时间占用。应收账款的管理有利于降低应收账款的管理成本和坏账风险。应收账款的管理有利于把控赊销的发生、收账、逾期等各个环节，防范企业在经营过程中存在的风险。

　2.4应收账款管理原则

应收账款管理需要遵循以下原则：

安全原则，确保应收账款债权合法有效，从严控制应收账款财务风险；

效益原则，提高应收账款周转速度，发挥资产使用的最大效益；

目标原则，设置应收账款管控财务指标，量化应收账款管控目标任务；

责任原则，逐级明确应收账款管理责任，形成应收账款管理的责任追究机制；

过程管控原则，坚持全过程管控原则，降低企业坏账风险。

　2.5应收账款管理目标

应收账款在企业经营管理过程中是一种正常的经济现象，能够协调供需关系，促进企业产品产出和销售协调发展。管理的重点在于平衡信用赊销带来的市场占有率和经营和财务风险两者之间的关系。最基本的目标维持企业的正常运转；次级目标是注重过程管理；终级目标是实现企业利益最大化。

2.6应收账款管理的利与弊

随着我国市场经济的不断发展，商品销售也从卖方市场变为买方市场,竞争日益激烈，而入世后，大量的外国竞争者进入，商品竞争更加激烈。企业为了扩大其销售额，就把赊销作为扩大企业竞争力的手.段。可见，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售产品开拓市场具有更重要的意义。企业持有产成品存货，要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。应收账款的增加意味着产成品存货的减少，产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出，从而促进生产与销售的循环。

企业在赊销产品时，发出存货,货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺,轻则影响正常的生产经营，重则会导致企业因资金链断裂而崩盘。应收账款增大了企业的现金流出，增加了机会成本。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但应收账款并不等于现金，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，增加了企业的现金流出。应收账款增加了企业资金机会成本损失。容易造成坏帐，导致经济损失。随着企业应收账款的增加和时间过长时，企业所承担的风险亦随着变大。在国外一些发达国家的企业应收账款坏账的预期额在2%-5%，而在我国预期的应收账款坏账在20%-50%，而且相当大的数额超过了三年以上，很难再收回，直接导致企业的资金损失。

第三章沈阳翔文科技有限公司应收账款现状

　3.1沈阳翔文科技有限公司简介

沈阳翔文科技有限公司于2018年成立，注册资金100万元，公司所在地位于辽宁省沈阳市和平区，是从事软件和信息技术的服务行业。主要是销售办公设备，办公用品和计算机软硬件，为客户提供网络技术开发，网络工程设计、施工，技术咨询和技术服务等。还销售一些计算机软硬件和辅助设备，通讯器材，家用电器，音响设备，以及监控设备、安防设备的销售和维修。沈阳翔文科技有限公司自成立以来，秉承“保质保量，服务客户”的宗旨，在行业内有良好的口碑，深受客户信赖。

　3.2沈阳翔文科技有限公司应收账款现状

　　3.2.1 沈阳翔文科技有限公司应收账款特点

沈阳翔文科技有限公司应收账款主要有以下特点：

客户采购以赊销为主。沈阳翔文科技有限公司主要销售业务是面对省外客户，为了提升产品的市场竞争力，扩大销售规模，维护和老客户之间良好的商业关系促进新的的业务往来和发展拓宽新客户群体，沈阳翔文科技有限公司基本都是采用赊销的方式进行与客户进行合作的，赊销客户占客户总数90%左右，很少有现金结算的客户。

应收账款额度大，账龄较长，管理困难。与沈阳翔文科技有限公司存在赊销关系的客户中，有很多都是额度较大的赊销客户，由于考虑到未来与这些客户之间的长期合作关系，在向客户发函询证或者通过法律途径催款时，很难维系客户之间的关系，容易导致客户流失。随意沈阳想问科技有限公司采用的催款方式也主要是以提醒为主，催款力度不足，不能按时收回应收账款，最终账龄过长，容易产生坏账。

　3.2.2 沈阳翔文科技有限公司应收账款分析

沈阳翔文科技公司运用账龄分析法管理应收账款，由于翔文科技公司是一个刚成立两年的公司，所以对沈阳翔文科技有限公司近来两年应收账款账龄情况如表1所示。

表1 沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款账龄分析表

账龄	2018年	2019年
6个月以内	68%	34%
6个月-1年	32%	51%
1年以上	0%	15%

从公司近两年的应收账款余额百分比来看，账龄在6个月以内的应收账款回收期限较短，比较容易收回，2019年较2018年百分比有所下降，说明短期内能收回的应收账款有所减少，账龄在6个月-1年的比率提升了19%，账龄在1年以上的应收账款收所占百分比呈现明显出上升趋势，这说明了沈阳翔文科技有限公司2019年较2018年应收账款的账龄更长。

沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款余额及增长率对比情况如图1所示。

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2018年应收账款余额为20475.18元， 2019年末应收账款余额为33409.73元，增长率为63.17%，与 2018年末比较，增长明显。

公司2018-2019年营业收入及增长率对比情况如图2所示。

fc3203af14a2b4452a1bc3a5ef4092da 　　图2 沈阳翔文科技有限公司2018-2019年营业收入增长趋势图

根据分析，公司近2018-2019年营业收入增长率为28%。由此可见，公司应收账款增长率远远高于营业收入增长率公司营业收入虽然有所增加，但是没有变成现金流入企业，会限制公司资金周转。因此，应收账款的大幅增长应该得到管理层的重点关注，否则会限制公司的长远发展。

bbc08300f6821c6445751268ad99a89b 　　图3沈阳翔文科技有限公司2016-2018年应收账款占资产比例分析图

从图3中可以看出沈阳翔文科技有限公司2019年和2018年相比应收账款占营业收入的比重上升速度较快，2019年应收账款占营业收入的65.65%，相较于2018年增长了14.02%，这表明公司为了扩大销售主要采取赊销方式。

2019年该公司应收账款占流动资产的比例达到了54.95%，较2018年增长了18.25%，应收账款虽然是一项重要的流动资产，但流动性较低，应收账款占流动资产的比例主要反映了公司资金占用情况，应收账款的比例越大，公司资金周转的难度就越大。沈阳翔文科技有限公司应收账款在流动资产中的比重呈现出明显的上升趋势，由此可见公司应该重视应收账款的管理。

沈阳翔文科技有限公司2018-2019年应收账款周转率与周转天数分析表如下表所示。

表2沈阳翔文科技有限公司应收账款周转率与周转天数分析表

项目	2018年	2019年
应收账款周转率(次）	3.87		1.89
应收账款周转天数（天）	93		190

公司2019年应收账款周转率为1.89次，较2018年降低了1.98次，公司2019年应收账款周转天数为190天，较2018年的93天增加了97天，这表明应收账款的变现周期越来越长，公司的流动资产流动性降低，会增加经营风险加，公司应收账款的管控需要尽快改善。

第四章 沈阳翔文科技有限公司应收账款管理存在的问题

　4.1应收账款账龄长，逾期金额高

应收账款账龄长。沈阳翔文科技公司采用相对宽松的赊销政策，应收账款的账龄普遍较长，应收账款的账龄越长风险大，而对于逾期的应收账款，也会由于应收账款账龄过长，极有可能无法收回，并且导致坏帐的可能性更大。对于超出账龄的应收账款时没有及时进行计提坏账准备，导致应收账款账面价值过高，但实际现金流入少。存在一定的风险，即资金无法收回，并且形成坏账，大量应收账款无法收回会导致现金短缺，影响公司的正常运营。

应收账款逾期金额高。沈阳翔文科技公司的客户付款积极性较差，很多客户在应收账款到期之后，因为各种理由拖欠账款，造成应收账款逾期金额较大，资金被占用现象较为严重。大额客户拖欠账款现象比较严重，经常会一拖再拖，增加应收账款的回款时间，这种恶意欠款，会严重占用沈阳翔文科技公司的流动资金，导致流动资金流动缓慢甚至不流动，造成资金周转压力，延长了营业周期，导致公司现金紧缩，影响了公司的资金循环和正常经营。

　4.2赊销政策不科学导致应收账款过多

赊销政策过于宽松。沈阳翔文科技有限公司成立时间较短，处在快速扩张时期，为了增加市场竞争力，会采取一些赊销政策，放宽账期，以此来刺激客户消费，但这也会导致应收账款大幅度增加。沈阳翔文科技公司的客户信用管理体系还处于一个比较落后的阶段，赊销业务完全是由销售部门负责。销售部门主要考虑的是如何提升公司的销售额，所以在销售过程中通常销售部门接触到客户以后，为了销售产品就会尽量满足客户的需求，都会尽量提供一些优惠条件，采取一些相对宽松的信用政策，然而在这一过程中销售部门并没有详细了解客户的资料、偿还能力等，对客户的信用品质缺乏必要的跟踪与监督。导致一些情况下商品赊销给客户，在应收账款到期时，客户联系不上，无法进行催收造成损失。或者是客户信用较差，经常性的拖欠应收账款，恶意占用资金，造成公司应收账款资金被占用严重。

　4.3应收账款质量差导致经营风险

企业经营者对应收账款管理不重视，沈阳翔文科技有限公司在市场经济理论的学习和宣传过于忽视,没有重视企业效益最大化的，沈阳翔文科技有限公司在工作中要把财务管理和资金管理工作放在首位。公司应该提高应收账款质量，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项关企业生死存亡的长期工作。应收账款的全程理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、营管理密切相关。沈阳翔文有限公司缺乏协作意识和整体观念，相关制度不完全，职工协调工作机构不配合，最终导致应收账款的全程管理工作漏洞百出。该公司在分工方面不合理，岗位责任制度不健全，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节部门的责任，分工具体。考核应收账款，笼情况及清理情况。这也正是沈阳翔文科技有限公司应收账款的质量差所导致的经营风险。

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息|信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

第五章沈阳翔文科技有限公司应收账款管理存在问题原因

　5.1未合理控制应收账款账龄

通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。沈阳翔文科技有限公司为了维持正常的生产经营，不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大,加重企业负担。同时，在本持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益下降。这正是沈阳翔文科技有限公司剧没有控制好应收账款账龄从而导致了经营管理中的一项问题。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施管理有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重。

　5.2信用政策制定存在严重的观念错误

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，成孰的信用竞争意识是很困难的。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量,大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。该公司应收账款内部控制管理不严，我国企业回收账款的状况不容乐观，大多数企业风险意识差，缺乏对应收账款的科学管理。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户,提高企业产品的销售量;相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。制定严格有效的信用制定政策。

　5.3信用评估制度不健全

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更是忽视信用机制的建立，导致赊销企业很难收集到客户的信用记录,再加上部分赊购企业信用意识极差，故意拖欠账款。建立一套完整的内部控制制度能够对企业的应收账款管理起到监督监控的作用。然而一些企业管理者对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，相应的管理办法没有建立起来，最终对企业造成无法挽回的损失。然而事实上，当前我国企业内部控制制度却并不完善，不少企业缺乏风险意识，不能科学的管理应收账款，甚至不具备一套完整的内部控制制度，或即使制定了内部控制制度却不严格实施，业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全，这也正是沈阳翔文科技有限公司导致应收账款管理不当的重要原因。企业建立信用评估制度同时，把它一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。

第六章沈阳翔文科技有限公司应收账款管理对策

6.1加强客户信用管理

信用销售在现代市场中的日益盛行使客户信用管理成为企业增强竞争力和提高管理效率的必要工具。但是，现有的企业客户信用管理模式还比较侧重于事后，缺乏事前专门的信息管理。为了避免销售过程中因为客户信用状况所带来的损失，实行客户信用的管理，加强事前控制就非常有必要。建立客户信息档案，主要收集客户的营业执照信息，如：公司名称，法人代表，公司所在地址等，查询银行的资信证明等。销售人员需要进行实地考察，确认客户地址是否真实，客户经营状况是否良好，并做好记录存放在客户档案中。财务人员可以按照客户情况设置明细账，详细的，按照先后顺序记录和客户之间的往来情况。所有的赊销业务都准确无误的详细登入有关客户的明细账中，反映出每个客户的信用销售情况。

　6.2制定科学的赊销政策

在开始进行赊销时，既定每个季度的赊销额度。必须基于信用数据的分析上来设置信用额度，根据信用额度划分等级，给予不同等级客户对应的赊销额度，超出部分必须以现金结算，也可以采用一些商业折扣，刺激客户选择现金付款。对于信用评级低的客户，可以采用抵押销售和非信用销售。在特殊情况下需要赊销，需要上报公司管理层，经比准后才能准许赊销。

接着在赊销过程中，可以使用现金折扣来加速应收账款收回并降低各项成本。但要确定一个合适的折扣率，现金折扣过高会影响企业盈利，现金折扣过低又无法达到鼓励客户提早付款的目的，所以应根据具体情况采用现金折扣。在应收账款到期后，对于拖欠的应收账款收取相应的利息，罚款应比借款成本高，并且在合同中注明，可以减少客户恶意占用资金。对于有销售回扣的客户，可以把按时付款作为得到回扣的条件之一，若不按时回款，则拿不到回扣。

　6.3加强日常信息管理提高周转率

一方面公司应该及时的改善顾客的信息评价体系。企业的款项涉猎很广，尤其是客户的基数大，钱款多，那么根据上级的一些单位要求，公司必须要拟定执行顾客的信息评价体系，但是在使用该体系的过程中，企业人为的修改顾客的信息额度，这样会造成顾客的信息混乱模糊，从而在还款时会出现以外情况，为了规避这个企业的风险项目本文认为企业应该创立消息平台维持管理体系，这样可以提升款项的管理能力做好了强有力的技术数据连接，那么如此看来顾客的消息总结模板则可以减少消息失真。

第二个方面是企业内部的沟通的信息不够流畅。这个信息沟通包含了信息渠道的传输、信息运作等方式内容。如此的话在传达信息方面，企业应该大大加深销售员工和财会员工的信息渠道传递，加大财会和销售核对账务，以避免发现挂账和收款脱节的事情，那么业务员工的信任值则需要信息共享，这从很大程度上说明了公司用户的管理体系的运行和维护；那么从交流传递的方面来说，洽洽食品股份有限公司的财会和销售的每个月份都应该进行款项的模拟运作和分析。这样一来就可以假想的拟定出相对应的预防措施和解决办法。那么公司的顶级销售员工是会及时的在每一天都进行详细的业务沟通，来交流一下每一天的顾客的单子的运作情况。并且可以准时的发现问题的根本所在，最后进行消息的资源公共启用。在最大的时间里和最大的程度下准时的进行交流消息，是最好的保障。

结论

随着企业的发展应收账款管理变得日渐重要起来，管理层对应收账款管理的认识也有了显著提升，并开始逐渐增强对应收账款的管理，以便在这个过程中能及时发现应收账款管理过程中存在的问题并加以解决，从而促进企业的良好发展。本文通过对沈阳翔文科技有限公司应收账款有关资料分析，从公司的实际情况出发，对公司应收账款管理方面存在的问题，以及应收账款管理手段落后等方面，总结了一些适合公司的应收账款管理对策，进而改善公司的经营和管理，促进公司健康可持续发展。

致谢

大学的学习时光已经接近尾声了，在这里我想对我的母校、我的父母、我的老师、我身边的同学朋友们衷心的说一句谢谢。感谢大家在这大学里对我的照顾与包容。感谢母校为我提供了良好的教学环境，感谢老师们传授的专业知识，让我的知识水平得到提高，感谢我的父母，是他们用辛勤的汗水给我创造了进入大学学习的机会，感谢我的室友们，是你们在生活上给予了我帮助，让我在大学不再孤独，最后，我要感谢我的论文指导老师，从确定选题，到制定大纲，以及初稿的撰写到最后敲定终稿，你都给予了我很大的帮助，每次遇到问题，你都悉心的指导我，你的认真负责让我感觉非常的幸福，你用丰富的学识帮我整改论文，让我的论文变得更加丰富有内涵。借此机会，向指导教师表达我由衷的感谢！论文评审和评议的专家在百忙之中为我评审论文，在此向你们表示由衷的感谢。

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