论企业货币资金管理存在问题的及对策——以B公司为例

摘要

在资产负债表中，流动性最明显的资产类要素就是货币资金，它包括银行存款、库存现金和其他货币资金。同时，货币资金也是企业用途范围最广、辐射范围最大的支付结算手段。然而如何对货币资金进行全面监管和妥善使用是企业面临的重大难关之一。为了解决企业在货币资金管理方面存在的问题，使企业能有效利用资金，解决资金管理不善而给企业带来的资金流失浪费等问题，本文以海天调味食品股份有限公司为例，对其现存的货币资金管理原则和方法中存在的问题进行介绍，进一步针对货币资金监管困难、资金流失严重等情况，以及造成这种情况的原因进行分析；最后在总结原因的基础上，针对货币资金的特点和企业管理中矛盾问题的存在提出对策建议。

关键词：货币资金；内部控制；财务风险；管理制度

一、绪论

　　（一）研究背景和意义

传统意义上的公司企业的货币资金分为银行存款、其他货币资金和现金。但是最近几年社会不断进步，企业改革越来越多元化以及货币资金重组越来越频繁，许多企业集团纷纷涌现，然而公司内部货币资金管理制度却相对落后，货币资金管理落后带来的问题更是日益严重，很多公司企业的财务问题层出不穷。找出货币资金管理中存在的问题并积极寻找解决问题的方法，有利于防止企业内部人员产生腐败事件，确保资金的安全性，规避了企业因为管理不完善造成的财务风险，有利于查找资金流向并对其全程控制，能够充分的杜绝企业滋生的各种贪腐形象，对企业的内部稳定状态起到了一定的加强作用。同时加强资金管理提高了企业运行的整体效率，增加了资金利用率，对于资金流转使用起到了促进作用，并且有助于资源的整合运用，能够把企业中一些闲置零散的资源结合起来，方便了运用。因此货币资金管理一直都是财务管理的核心、企业管理的重点。

　（二）研究综述

武妍(2021)在《行政事业单位货币资金内部控制研究》中认为行政事业单位内部控制系统不完善，财务人员和管理人员的内控意识不强，同时其专业知识和能力相对欠缺，没能及时更新监管意识，以至于没能定期轮岗，重要工作审查管理不到位从而使货币资金存在大量风险漏洞。同时她指出如果强化领导的内部控制意识，完善单位内部控制系统，相关部门彻底执行，号召全部人员学习内部控制和财务管理相关知识。并且借鉴其他相关单位制度来弥补完善制度，将会规范相关体系。

李培清(2021)在《企业货币资金管控中存在的突出问题及对策措施》中指出，企业货币资金管理存在资金管理不集中的问题，究其原因是其下属公司众多，开设众多账户，未对资金进行集中管理，会导致总公司无法控制其资金的风险。企业资金管理分散，应先设置总公司资金结算中心，同时下属公司开设资金清算账户，来协助总公司归集下属公司零散资金，一是可以实现企业运行规范，二是有利于将零散资金归集使用，提高了资金利用效率。

（三）研究内容

本文主要研究B公司在货币资金管理方面存在的问题及对策。货币资金是支付用具也是偿债手段，然而不能有效管控货币资金的收支情况，就容易造成公司内部周转失灵。为了使企业资金供应链完整，保证日常工作正常运行，要对企业货币资金管理系统错误进行排查，同时其也可以提高改善资金利用效率，节省资金开销。预防货币资金管理存在的漏洞可以提出恰当的资金使用意见和措施，使生产效率大幅度提升，经营管理水平和专业技术得到改善。因此，目前企业资金管理的重点是改善内部控制系统，提高资源使用率，关注专业人员的知识素养等。本选题以B公司当前资金管理制度为前提，通过对经济市场大环境和企业内部监管制度进行分析，为企业提供合适的政策建议，以便减少资金和人员过度消耗，提高整个企业的运营效率，争取寻找最优方式方法改善现有资金管理制度所造成的资源浪费等情况。

　二、货币资金管理相关理论

　　（一）货币资金管理的概念

货币资金管理是指根据国家相关规定，对公司生产经营活动中产生的现金和银行存款来进行计划、组织、监督，同时货币资金也是货币的一种形态表现的资金，是资产负债表中的流动资产项目，货币资金是指企业在生产经营中产生的处于货币形态的一部分现金，根据其不同的形态和用途还可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金管理政策特征

1.货币资金管理方向呈现经济化走向

企业中财务管理理念往往是遵从简单发展和节约发展，对于财务活动的预算以及财务活动的编制，通常采用定性分析法和定额法等简便易操作的方法来完成；并且对待财务活动的决策往往是管理人员通过多年经验积累来进行决策实施，在资金管理方面通常是重点考虑成本的节约性。

2.货币资金管理目标多元化

在我国企业中业主往往是经理，企业中的财务决策往往最后由经理人敲定审核，他们要既追求企业的市场价值的攀升，物质目标的提升，又要注重精神方面目标的追求。有时候精神目标的追求在企业货币资金管理方面要大于对物质目标的追求。

3.货币资金管理简单化

（三）货币资金管理方法

在货币资金的管理上，企业内部应该将不相容职务进行管理控制，合理分配工作财务管理岗位，形成制衡关系，这样可以避免舞弊和差错行为的产生。并且依据严格的管理程序进行控制，任何货币资金的收取支付都应按照业务规律建立管理制度。通过设置库存现金限额对货币资金的安全性进行控制。同时通过筹资手段保证货币资金的运营效益，进行现金和现金使用的预算，规划出货币资金使用的中、长期计划，使本公司获得最大利益的收入。建立内部稽核制度，加强对货币资金管理和复核，及时纠正使用错误。同时管理方法有以下几点，一是出纳现金收支控制，其次是备用金报销控制，三是发生货币资金的使用时要立即入账，设置银行日记账和现金账，并且由出纳人员进行登记，做到日清月结；再进行定期和不定期的现金盘点，并且定期与开户银行核对收支款项，编写银行余额调节表，其中编表和核对工作应由第三者承担；还要各种收支凭证管理，一切付款应经批准，原始凭证保留齐全。

　三、B公司货币资金管理存在问题的原因

　　（一）配套制度建设不完善

B公司的制度建设不够完善，第一是管理模式和管理技术相对落后，B公司企业规模不小，但是为了控制对成本的需要，在货币资金的管理模式上没有符合信息时代的数据要求，比如没有建立相关的信息共享数据库，一定程度上没有实现企业公司信息化使用。第二是货币资金管理人员的配置不足和水平不到位，处于对资金的节省，企业无法对每个子公司配备充足的财务人员进行货币的有效监管和控制，这就容易使子公司的财务会计结算、财务报表的编制等财务行为产生不规范的做法，造成资金录入错误，财务信息不真实等情况的出现，从而使企业的决策和考核机制出现数据有误无法进行常规操作等难题，造成货币资金分配不均匀，资金被无故占用的情况。有时候会因为企业财务主管发生工作调配、出差和离职等事情，如果没有合格的财务人员与之进行交接处理工作，或者是因

为个别人员疲于财务工作，那么将会导致企业财务人员出现“空窗期”的过程，这对企业的资金发展将会是非常不利的时期，会导致企业错账、漏账的事件频频发生，而且反复的交接工作将会出现大量历史遗留问题等待处理。第三是没有完善企业内部的货币资金管理制度，比如每个月的定期付款项目和应交税额等固定货币资金的使用没有形成严格的执行模式，对于逾期没有收取的应收款项和坏账没有及时的追回缴纳。与此同时，没有明确的建立营业数据规范的稽查核实制度，致使个别月的营业额出现过多或过少的缺失情况，造成企业资金流动严重失衡，给企业的外部形象产生不良的影响。并且B公司是母公司带动子公司的企业，销售终端的数据是庞大的，销售数据不同，造成企业数据分散不集中，加上没有专业的核算和稽查人员的加持，稽查核实任务量大且散乱，执行不到位，出现数据差池，从而无法正确的掌握销售数据，无法为母公司提供真实有效的货币资金使用数据。

　（二）缺乏内控经验，人员责任分配不到位

B公司存在没有根据规范性来进行岗位分配以及划分职责对应的问题。如相同的工作人员一起负责会计和出纳的岗位，这就造成了管理账目和企业资金的责任落到了一个人身上的现象；由同一人员担任出纳岗位同时保管财务专用章，不仅管理财务，还管章；由一人保管所有的企业用章；没有设置专用的账簿来进行登账核算等，没有彻底将这些不相容的岗位进行分开来，一旦某个岗位造成失误现象，都将会引起失控的问题。不仅如此，如果没有专业的人员对企业的货币资金进行监控，会计在提供银行存款专业用途交接时候也会出现问题，也会因为内控问题不严格出现xx等问题。

（三）财务人员专业素养技能不牢固，未能及时更新培训

对于B公司的货币资金管理来说，财务人员的专业素养无疑是管控资金的关键所在。企业有很多时候使用的是现金来进行支付和收入，但也往往有些时候需要借助以白条的形式来开展，若企业的财务人员没有牢固的专业素养则会非常担心白条入库的困难程度，如果收到的货币资金没能按时存入银行账户中，那么在很大程度上会占用企业的库存现金占用成本的份额，则货币资金的使用效率则会大打折扣。同时由于会计人员得不到出去学习强化的机会，使得会计人员思想老旧，无法适应新信息化时代的进程，造成企业财务信息更新不及时，失去投资人进行有效投资的机会。同时失去更新会计人员能力的机会，使得会计人员墨守成规，习惯于固定套路的会计工作，没能将有效的资金运用起来，对于国家新发布的会计准则不能及时知晓学习，造成企业在积极缴纳税款和运用资金方面造成不可弥补的错误。

　（四）企业缺少工作氛围

良好的工作氛围是企业迈向成功的关键一步，如果B公司内部工作氛围相当消极，员工们秉持着混日子的工作态度，那么企业将不会得到进步和发展。工作氛围好坏是企业员工根据自己的工作阅历做出的主观评价，但是一个企业的员工在工作态度方面往往也会有相似的看法。B公司的工作氛围对工作人员的情绪产生相同的影响，具有相互感染力。因为工作氛围的缺失将会影响员工的工作状态和工作忠诚度，忠诚使企业员工认同并融入企业活动中，工作氛围如果相对消极则会影响员工的幸福感，使企业工作显得压抑，影响企业稳步进步和发展。工作氛围的缺失会影响企业的管理成本，人力资源管理是现代企业管理的关键一步，企业管理以生产和市场交易为主向、以人为本，激励鼓励为主导的人员管理方向移动。通过对B公司以往员工工作效率和企业财务信息的分析可以看出，其由上至下的信息传递是畅通的，然而由下至上的信息传递是不畅通的，这种工作氛围在一定程上与人力资源管理形成相对的效果，增加了人员管理的成本，加速了B公司的人才流失，给公司经营活动造成了巨大的损失，因此良好的工作氛围不仅能降低B公司生产经营成本，还能提高员工生产经营的积极性，增加了B公司企业市场的竞争力。

（五）财务安全漏洞没及时处理，信息处理不及时

1.财务信息管理不完善

B公司有效的财务信息没有被完全披露，究其原因是B公司内部披露信息选择避重就轻，对外界只公布对自己企业有利的信息，摒弃掉不利的现实信息，这样一来就会导致外界对B公司财务信息了解不到位，盲目投资。与此同时，B公司的财务信息处理不规范，因为在海天财务人员进行信息披露时存在随意调整利润分配的现象，并且财务信息的中期分析报告比较简短，无法进行本公司财务信息的分析，由此导致企投资决策产生误差。B公司的财务信息没有及时处理公布，导致失去财务信息的时效性，这是由于B公司内部员工对企业财务信息了解不透彻，对于更新的信息缺乏足够的组织整理能力，并且B公司内部缺少有关财务信息公开时效的相关管理制度，财务人员工作散漫，更新信息时间随意，没有控制。

2.财务网络系统不健全

B公司财务信息的安全问题也存在着巨大的隐患，安全硬件系统的实施是B公司在实现网络信息化进程中必要的前提，但由于B公司在硬件系统的存储部分出现问题，B公司保存的数据由于会计人员的疏忽，会有被窃取和丢失的风险，这严重影响了企业财务工作的进行。软件系统方面，B公司缺乏成熟和完善的软件系统，企业的财务政策和管理需求都是不断变化的，但B公司的财务系统没有随之变化，长久以来就出现信息不匹配的结果，对公司财务信息的及时性会造成阻碍。数据存储方面，B公司财务系统中录入的信息属于公司机密性文件，但公司设置访问权限和加密文件时没有设置高端的密码系统，这样以来，导致财务信息的安全隐患大大增加，再加上公司管理层对财务信息安全没有起到重视，使得信息逐渐在黑客面前变得透明化，信息被窃取的几率直线上升。

网络环境方面，因为B公司网络环境时好时坏，不同的信息组织交织使得海天内部财务系信息复杂化难以掌握，并且公司内部没有健全的网络搭建团队，同时网络病毒越来越多难以防范，财务安全漏洞越来越难以修复。

3.财务人员对信息网络化不熟悉

B公司选择公开相关财务信息是为国家进行宏观调控提供相关依据。但宏观环境的改变使得B公司难以准确预测财务风险。同时公开财务信息想要吸引外界相关人士对海天的投资，但是由于企业网络机制设定的不合理，相关工作人员对待网络系统管理手段不熟悉，使得财务信息在不相关的领域都被披露，加大了财务信息被盗用的可能性。海天在公开财务信息时没有注意对公司隐私的处理，同时缺乏对信息网络的适应能力，没有设置高端防盗系统，使得财务信息公开后会被黑客攻击没有及时处理恢复，长此以往，不仅财务信息被盗用，而且专业人员不能同时兼顾会计知识和网络知识，缺乏工作经验，财务信息不能既保护了安全，又做到及时处理。从而失去了公开财务信息的最初目的。

　四、完善B公司货币资金管理的相关策略

　　（一）建立完善货币资金管理体系政策

B公司的货币资金管理制度需要有以预算、规划、监控等元素为核心来构成，通过这些制度，可以使B公司企业内部更为稳定，并且财务人员和管理人员也可以更加容易的管理现金业务和银行相关账目等企业内部有关的业务处理。如果公司想正常的稳定运营，则必须在初始经营之前做好资金管理方面体系的建立，如果货币资金的使用和决策是正确的，那么企业的运营将会是顺畅的。B公司的货币资金管理是否合理，则需要看其资金预算编制是否合理，企业的各个财务方面的分析是否符合现实规律。同时要完善货币资金管理体系，一要实现收支独立并要统一进行核算稽查，取消一人管理所有账目，实行分级别管理政策，并统一企业财务制度。各个子公司的收入均上交给母公司进行统一保管，这样既能确保资金收入及时入账还能现金被中途截留、挪用、舞弊等现象的发生。此外，总公司要在分部设立专门的财务核查机制，保证资金数目完整无误。另外要对支票的签发，账簿的填写是否准确规范进行检查，以确保账数统一，票据的领取是否符合相关法律法规的规定。第三，及时记录每个子公司的盘盈盘亏的问题。总部应对各分部的收支情况进行核查和分析，及时发现不必要的开支和浪费，并对其进行整改，对发现的不良坏账，及时处理，查缺补漏，降低逐年升高的负债率。对于收支不平衡的分部进行问题分析和处理，减少多余的消耗资金，提高公司资金使用效率，促进公司优化。

　（二）学习内控监管技能，落实协调、岗位分配

B公司要想学习内控技能，首先要参考其余优秀公司的成功案例。其次，要对内设置科学的内控系统，设置相互牵制的岗位来进行互相监督和核查，彻底分离会计和出纳这种不相容岗位，做到职务分离，钱账相分离，“管钱的人不管账，管账的人不管钱”，来实现互相牵制的作用。此外，还要督促会计做到每天都要进行日记账的登记，做到一周一小结，一月一大结，做到账实相符。要将每天多余的现金存入企业的账户中，做到收支两条线的政策。并且会计应该实行一月一对账的准则，每月末通过对企业现金日记账和银行存款对账单进行核算，来确保两者余额没有出入，若有出入，则需要进行撰写余额调节表。其次，要做好现金进出皆有对应的订单和签名，避免“白条”现象的产生，应该建立严格的审批制度，并落实到每个子公司的每项经济业务，并设有专门的审批机制，避免出现货币资金不胫而走的现象，并且严防“白条”现象的产生，对每日的现金提取进行限额审批，保证所有行为都遵守企业货币资金管理条例。不仅如此，企业的财务人员要进行账簿的准确填写，出纳要清点每一笔款项金额并进行审核，每一笔款项的进出都有企业会计主管审核，会计人员复核，审核无误后要盖上现金付讫章，确保专款专用，付款结束后要安排不同的人进行章的保管和凭证的收集。

（三）提高会计人员专业知识素养，强调管理财务人员继续再教育

B公司应将专门的财务人员的水平、综合能力、职业素养看做财务入门的重要标准，这样一来可以降低因为人为因素导致的企业货币资金流失和浪费的几率，二来有效促进了本公司对人才的培养，以此来促进企业健康发展，同时企业应投入一定的财力和物力来加大对财务人员相关水平的提高，通过对财务人员的，培训来提升货币资金的管理水平。企业中管理层对会计人员进行分层次、分批次、分时间进行短期的相关业务知识的培训，并在培训后进行月度考核。其中培训时间应当选择在假期或者月度中旬，这样既不耽误会计人员正常工作也可以学习理论知识，工作学习两不误。同时加强会计人员的再教育工作不仅可以增强会计人员的知识储备还可以通过培训对会计人员产生激励的作用，使他们感觉到社会的认同感，增强对工作的信心，更加有动力的投入到往后的工作中。

B公司应该把会计职业道德建设应用到整个企业财务部门的职业生涯中，把对会计人员的职业道德教育作为一项长期的公司管理工作。与此同时，企业应该通过各种手段来帮助会计人员提高职业道德，制定一套会计人员检查考核制度，对违反会计纪律的人员进行严格的惩罚，并且在考核制度中，按照实际情况增加一些关于外语、网络技术审核和国际颁布的最新会计准则这些新内容的审核，以便于会计人员能够顺应新的会计工作内容，并且要对每个会计人员实现公平公正、赏罚分明的对待，只有这样才能促进会计人员的进取精神，不断提高自身核心竞争力，克服懒惰精神，更加敬业。

（四）优化内部工作氛围

提升公司内部环境，为员工制造轻松的工作氛围，可以增加工作效率，工作制度尽量安排的人性化，关心照顾到员工的需求，合理进行岗位的轮换制度。并且管理层应该时常走进工作内部与员工进行互动沟通，聆听员工的工作诉求并根据诉求适当调整，双向的沟通能让团队保持一样的工作步伐，在沟通中管理人员不仅要向员工们表达自己的工作态度，还要听取员工的工作意见，也可以提出与员工换位思考的方法，让员工从不同于管理者的视角来分析公司的经营现状，这样一来反馈出的意见也是有效果的，同时提高员工的工作热情满意度，同时也会提高公司的核心竞争力。公司管理人员也要对自身进行反省自查，学习国内外优秀的公司发展方略，并从中提取适合本公司的方法，对公司进行革新和改进，使公司保持应有的活力。对于院士制度，把不适合公司未来发展的予以改正，力争做上游公司，才是公司真正的经营发展之道。

其次，适当的举办大型团建活动，比如花一些时间组织公司员工去旅行，一起参加一些公益活动，做一些团队以前从未体验过的事情，这份共同的回忆能够增加团队的凝聚力，团队成员的关系会因此更加的和谐有爱。第三，

可以建立积分奖惩制度，依照员工平时的表现用积分表现出来，其中积分可以积累相加，根据员工的付出的多少相应增加，累计积分越多可以获得更好的公司福利和待遇，以此来给员工营造了一个促进工作、相互竞争的平台。

（五）加强财务保护意识，关注更新信息

B公司还要加强财务保护，严格执行资金管理制度，按照规定收支现金，保证在制度下完成交易。加强会计核算的要求，扎实打好基础工作，不投机取巧，规范银行账户处理规则。严格实行备用金管理制度，存放在公司保险柜里的现金原则上不超过规定的备用金限额，出纳每天进行清算核查，做到账实相符。同时，通过信息化系统对公司资金进行管理，相关工作人员积极学习信息更新系统，并且派遣专门人员对系统进行更新维护，以保证信息系统更新的稳定性、准确性、快捷性。在货币资金信息系统中，颖建立各部门信息沟通渠道，为各部门沟通之间搭好桥梁，保证信息完整实现共享，部门之间实现配合合作，管理层同时听取各部门的反馈意见，这样更有力于公司未来的发展。

（六）相关财务信息公开化

公开财务信息，是对企业经济活动的数据进行计量和报告。它主要包括将企业的有关数据和信息，真实完整的展现给投资者、债权人、XX机关和社会公众，从而让他们做出正确的决策。披露信息既可以满足企业的自身形象发展，也可以促进企业目标和社会目标达到高度统一，强调企业要确保财务信息的真实可靠性，这不仅要求财务人员能正确全面的展露信息，而且要客观公正的进行报告分析，从而提升各个方面对企业的社会评价，也可以及时发现企业因短期利益而忽视的一些损害国家利益和自身长远利益的现象。

建立股东参与的财务信息公开机制，当公司出现财务危机时，股东可通过监事会进行制止，通过股东会的权利更换相关责任负责人，从而维护了公司所有者的核心利益，使得财务信息更加稳定可靠。

建立债权人可参与的财务信息公开机制。债务合约的约束可以使经理人员随意支付未来现金流的权利被限制，减少了经理人员随意支付资金的权利。通过债权人这一身份的权利，参与公司相关管理，可以使债权人由一个局外人变成参与公司日常决策和监控现金流的局内人，使得债权人在企业财务信息公开化的进程中发挥积极作用。

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　致谢

在论文完成之际，首先我要特别感谢我的指导老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，老师给到了我很多帮助，从选题立意、撰写修改直至最终定稿，我都得到了老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是她广博的学识、深厚的学术素养、严谨的工作态度和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。值此论文完成之际，谨向我的指导老师致以最崇高的谢意！其次在论文的写作过程中，我也得到了许多同学的宝贵建议，在此一并致以诚挚的谢意。感谢四年大学学习生活中所有关心、支持、帮助过我的良师益友。最后，衷心地感谢在百忙之中评阅论文和参加答辩的各位专家、教授！