企业债权账龄分析及清欠对策筹划

　　改革开放后，随着中国经济的发展，改革开放的深入，加上个别企业的发展，企业文化的建设越来越多，企业规模也越来越大。此时，企业为了争取市场地位，依靠产品质量，降低产品价格，提供良好的售后服务等。基于商业信用的信用销售已成为扩大销售额的手段之一。信贷销售形成的信贷资产是公司流动资产的重要组成部分。在企业账户现行管理中，企业及时收取应收账款，以弥补公司在生产经营过程中发生的各项费用，确保公司继续经营，并考虑到拖欠的应收款。措施，组织和收集;对于不能收回的应收款项，所有符合坏账准备的应收账款按照规定办理相关证明并报批后，作为坏账处理。由于会计管理机制越来越不适应现代企业的发展，我们需要对债权的管理提出一些可行的措施。

　　通过对应收账款的分析，会计报表使用者了解公司应收账款的营业额，分析应收账款质量，评估坏账损失计算方法的合理性是有益的。账龄分析的实现可以防止应付账款长期应付账款发生坏账，管理层能及时回应。企业可以建立企业债务准备金制度，信用制度和激励管理制度，防范金融风险。公司可以全面掌控风险管理，事前，事中和事后管理债权，全方位控制风险。尽量减少信用风险对企业的影响。

　　欧美发达国家的经济发展起步较早。在市场经济的宏观环境下，社会信用体系逐步成熟。应收账款管理是企业的重要管理功能。许多学者也进行了应收账款的管理。在更深入的研究中，外国应收账款管理研究主要集中在应收账款融资方面。基于应收账款的日常管理，主要关注应收账款的保理业务。为了避免公司的经营风险和财务风险有更深入的了解，此外，随着商业信用逐渐成为企业间交易的主要方式，信息系统得到更新和完善，使得国外信用系统更加完整和完善。由于中国经济发展起步较晚，社会信用的整体基础比较薄弱，但随着中国经济的高速发展，国内学者在应收账款管理研究方面也取得了很多成果。国内学者的应收账款管理研究的主要内容是应收账款的管理，旨在减少企业的损失和规避风险。它主要侧重于企业管理理论，不能满足现实的需要。因此，公司的应收账款管理应该借鉴国外的经验和方法，积极引入科学的企业管理方法来适应实际情况，为中国信用体系的完善提供支持。虽然中国目前的信用体系还不够健全，但随着中国经济的持续发展和社会的进步，社会信用体系的成熟也即将到来。

　　1.国外研究现状

　　在西方发达国家，由于市场经济起步较早，信用管理体系健全，应收账款风险的确认和控制工作进展顺利。国外应收账款管理的发展比较成熟。通用公司将使用财务指标，账龄分析和其他应收账款分析。Wey Frank（1971）在分析了X制造业应收账款的账龄和应收账款的平均周转天数之后，提出了一系列加强应收账款管理的措施。0 Benson（1979）认为，企业应通过分析应收账款账龄和营业额天数等指标，为客户制定差异化信贷政策。James.C.Van.horne（2003）提出从公司的信贷政策和运营中分析应收账款。环境开始是因为两者都是提高公司应收账款管理水平的关键。西方经济学家认为，信用管理是控制应收账款风险的有力措施。

　　2.国内研究现状

　　由于中国的法律和信用体系尚不完善和完善，在应收账款信用管理方面，与国外相比，应收账款管理制度还有待完善。张友义，张勇（2010）在确定应收账款风险识别应收账款风险时指出，应收账款质量分析需要关注应收账款实现日期。钱爱民，张新民（2010）从公司整体资产运营质量角度确定了应收账款的风险，并采用应收账款周转率等指标进行分析。邹武平，陈荣（2012）认为，公司应收账款风险识别应通过应收账款规模，应收账款周转率，应收账款账龄，应收账款坏账等。四个角度进行分析。

　　中国的信用管理体系尚未形成，信用风险评估水平有待提高。张涛，郑小三（2011）提出，根据公司应收账款现状，可采用信用评分法和5C评估法来降低应收账款管理风险。德威（2012）Z-score模型应用于上市公司的信用风险评估，并使用该模型对应收账款的风险进行量化。肖奎希，王曼（（2014）提出用贝叶斯网络建立信用风险评估模型，以获取应收账款的可能风险。

　　对于追回债务，账龄分析法是一种能准确估计坏账损失的方法。根据应收账款拖欠的时间长短，对可收回金额和坏账进行分析判断。对应收账款账龄分析有利于平均销售部门的经营业绩，加快贷款回笼速度，减少坏账损失。在使用账龄分析方法时，需要编制一份清单，列出公司的贷记客户的所有未清账户，并根据账户的年龄对这些未清账户进行分类。估计每个老龄化类别的坏账比例，总和。本期估计坏账总额。在使用年龄分析方法时，最终目标是准备调整条目并发布。坏账准备账户可以反映估计的坏账金额。时效分析也称为资产负债表方法。这种方法比收益表更注重资产负债表。

　　债务年龄是债务人欠账的时间。通常根据各自公司合理的周转天数分为不同的层次。从债权确认日到资产负债表的时间间隔作为计算账龄的依据。账龄是应收账款分析中最重要的信息，因为应收账款是流动资产。因此，所有账龄超过合理周转日的应收账款将对公司的经营产生负面影响。年龄越大，资本效率越低，坏账风险越大，财务成本越高。

　　对于采用账龄分析法的公司，账龄通常按公司合理周转天数分为五个等级。根据中国企业的合理周转天数，一般老化期分为：一年，一年，二年，二至三年，三至四年，五年以上。

　　1.账龄分析法的优缺点

　　账龄分析法使用简单，可以估计无法实现的应收账款金额。缺点是它不完全符合匹配原则，从而影响每个时期的净收入额的准确性。。

　　2.应收账款的账龄分析

　　公司各部门在债权管理方面缺乏有效合作。企业应该改变过去认为债务和债务管理只是财务部门的问题。财务不明确意味着财务部门是财务部门的责任。债权债务管理属于企业综合管理范围。它不仅与财务管理密切相关，而且与企业管理等部门密切相关。企业应该强调共同的责任。分工不会分裂家庭。各部门的销售和财务部门以及总经理都是负责管理索赔的人员。只有加强合作意识和公司内部有关部门的整体观念，才能提高工作效率，使债权债务形成系统化，程序化。

　　中国的国家信用管理体系还不完善。在中国，信贷管理才刚刚起步，信用管理的法治环境还需要进一步加强。目前，中国信贷管理的建设仍然局限于中国的银行，证券和金融机构，中国的一些企业普遍缺乏信用观念。由于中国的市场经济还不发达，建立一个既定的社会信用体系并未导致信用评估薄弱，缺乏规范的信用销售程序来限制产品的销售。相互之间的相互拖欠现象导致企业中的大量应收款成为坏账。

　　部门之间没有足够的协调。应收帐款需要多个部门，销售部门无法完成。在应收账款管理方面，主要是销售逾期应收账款。财务经理虽然没有直接责任，但应该向销售部门提供支持作为收集工作。销售部门负责在应收款到期前的一段时间内通知相关人员;收款过程中产生的应收账款与客户有关的信息。但在实际工作中，两部门未能与公司财务人员有效合作，有时仅在应收账款逾期很长一段时间后才通知销售部门。通知是口头的，对收集到的问题造成不便。这很容易，很难澄清责任。

　　在没有有效的应收账款回收流程的情况下，销售人员在实际工作中没有遵循应收账款的一定程序。缺乏这种固定程序的收集程序不仅会导致收集结果不理想，而且还会导致与客户之间的紧张关系。

　　收集人员缺乏有效的收集工具，销售人员学历在本科及以下，由于在日常的培训公司缺乏专业培训，销售人员催款的培训，从而导致在采集过程中往往缺乏催款人员必要的技能，往往无法找到负责收集企业客户的关键人物，缺乏耐心和直言不讳。诸如缺乏后续工作等问题仍然是经常性的。

　　1.责任不明确

　　项目经理负责制尚未得到有效执行。一旦项目完成，项目部门的账目得到整合，就不会有负责人，使管理层无法持续，导致收款状况不佳。近年来，随着建筑企业的发展，一些企业一直在追求规模增长和重生产。此外，评估体系还不完善，评估侧重于偏差，将项目管理人员的工资与建筑产值挂钩，忽略了将欠项目质量和应收账款收回的能力纳入项目管理绩效评估。同时，项目管理人员只关注电力建设产值的完成，忽视了应收账款的收集。对应收账款管理的不重视往往造成企业建设完成后返还资金的困难，严重削弱了公司的“业绩能力”。

　　2.对应收账款管理不够重视

　　管理制度不规范，没有有效的应收账款管理制度。系统建设不符合企业的实际情况，或者虽然制定了相关制度，但缺乏可操作性，不能适应实际情况，致使系统被搁置。应收账款的实际情况不能及时更新。后续管理不能及时跟进。

　　3.后续管理不能及时跟进与更新

　　应收账款责任部门不明确，对账情况不及时，缺乏实际执行措施，导致应收账款长期未收回，应收账款增加。缺乏对公司债权的法律意识导致应收账款的追回，甚至追偿期限异常和期限到期。另外，为了达到政治表现和个人利益，其他的一些不应该包括在应收账款中。该项目的账户由应收账款入账。这削弱了公司内部的“遵守意愿”。

　　4.应收账款日常管理存在问题

　　应收账款管理缺乏针对性管理，应收账款档案没有实时建立或更新。缺乏针对性，不能针对不同的项目和业主建立有针对性的应收账款和提示计划。主管部门的存在不明确，对账不及时，导致实际应收账款无法及时反映。同时，公司无法跟踪业主信用状况的动态变化。一些业主已经严重破产，处于破产边缘。建筑公司仍然不知道相关信息。信息来源的不对称导致公司遭受重大损失。

　　1.制定严格的信用政策

　　竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间即是指企业允许顾客从购货期间到付款之间所需要的时间。

　　如：

　　使用现金折扣的方法可以加快债务人的还款速度，但如果信用期过长，虽有利于企业利润的增长，但会引起应收账款的投放成本的增加，导致利润的下降。

　　2.从源头管理应收账款

　　企业应该从源头上控制应收账款的形成。在管理的前提下，首先加强风险预控，从源头上控制应收账款方案的设计，从投标报价和合同条款的设计入手，针对不利的合同条款。敢于理性争辩，努力按照国家定额确定合同付款比例，争取合同平等地位，倡导“共赢”的理念，促进企业回笼资金并避免长期以外的资金滞留。应及时分析应收账款的账龄。根据客户欠款的时间长短，分析应收账款回收的可能性和金额。应制定具体的收集战略和方法，并指定具体的责任人。制定预警系统，分析有多少应收账款超过信用期，并将所有逾期应收账款纳入账龄分析表，以便明确了解应收账款的重要信息和客户的信用情况。及时调查，评估客户的信用等级，努力提高应收账款的收款率，提高公司自身的“业绩”。

　　公司在进行绩效考核时应遵循公平、客观的原则。信用风险管理部门应该根据员工的不同职责，为每个岗位考核设计公平、客观的考核制度。比如应收账款催收专员的工作业绩项下包括应收账款回收数额、信用管理分析专员应该以坏账金额占信贷金额比例来评判等。管理类部门以基本工资为主、绩效工资为辅，而业务部以绩效工资为主、基本工资为辅，提成比例与回款速度、赊销金额、坏账发生率等指标挂钩，可以提高员工的责任心，减少坏账。

　　公司应根据客户的盈利能力，偿付能力和信用状况选择最初的结算方式，确保合同质量。如果客户偿付能力强大，公司信誉良好，公司可以选择一种高风险的结算方式，例如：合同条款。这有助于建立双方互信的合作关系，扩大销售，提高竞争力。对于盈利能力差，信誉差的公司，应选择现金回收，银行汇票等风险较低，约束力较强的结算方式，商业票据结算等手段均不配合。此外，当公司的资金可用时，不考虑现金折扣;当公司资金紧张时，会考虑现金折扣，以及使用多少现金折扣取决于公司增加的收入是否能够弥补折扣成本的增加。

　　1.定期短信提醒核对欠款金额

　　找软件公司开发适当的应收账款管理软件，与公司管理系统紧密结合，实现数据共享，形成更完整的企业管理信息系统。对公司债务人的信息进行分类，对客户信用评估，应收账款作账龄分析和汇总预警。改善应收账款管理。定期提醒欠款客户还款日期和金额。我们相信信息技术将大大改善公司的信息收集和处理。

　　2.建立拖欠征收队伍上门催款

　　发生应收账款后，应建立拖欠征收队伍，进行电话提示，如若超过一定次数。便上门收款。而且建立应收账款应收账款责任制，改变以往关注业务的管理方式，忽视收款，对具体责任部门落实征收责任，对各项应收账款业务发生的责任明确。履行人员，岗位，责任三项任务。当操作员和负责人转移或更换时，应向部门负责人报告工作进度。这将使销售人员能够阐明风险意识。如果因个人原因未收到逾期付款，将会有相应的罚款制度。如果资金提前撤回，他将得到适当的个人奖励，以确保收集工作及时进行。其次，区分不同货币的性质，采取具体的收款政策和措施。

　　3.走法律程序保护自己的利益

　　要善于整合社会资源，依靠法律手段，合理引进外部催化力量，加大征收力度。收回应收账款可以适当运用社会资源，聘请专业法律团队收取应收账款，并明确双方的权利。在义务和责任方面，违规违规企业应当采取法律措施清偿债务，维护合同的严肃性，共同推动公司与行业的诚信建设和公司内外的合作。不信任的业主态度不好，没钱付钱故意欺骗，必要时采取法律手段维护自己的利益。

　　每个公司的最终起点是公司的“利润最大化”。因此，企业应该正确理解应收账款。应收账款是公司的资本投资。这是一项扩大公司市场和利润的投资。但是，投资需要成本。这就要求公司平衡信用风险和信贷政策所需的成本。当然，由于有些客户欠款年限太久，人员调动责任不清，我们也应该做好存在坏账的准备。届时需要根据客户欠款的时间长短，分析应收账款回收的可能性和金额。应制定具体的收集战略和方法，并指定具体的责任人。制定预警系统，分析有多少应收账款超过信用期，以便了解公司坏账，对公司整体资金的了解更加方便且直观。

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