摘要
对焦上市企业财务舞弊监管，以瑞幸咖啡财务舞弊案子为研究对象，融合分析逻辑分析，根据实例分析法及文献分析法等方式进行深入分析。该毕业论文首先介绍了主题背景、实际意义、财务舞弊缘故、内控制度、防治参考文献综合。第二，明确财务稽核的有关定义，整理相关的基础理论。再对瑞幸咖啡xx事件开展实例分析，从江民企业的视角分析公司整体动机和徇私舞弊方式，科学研究过后市场表现和商业模式的实质。另一方面，从XX监管机构的视角，融合谷歌搜索基础理论，从贪欲、要求、机遇、曝露四个方面深层次分析管控难题。最终，根据虚报动机明确提出对应的清除防范措施。从企业本身、会计事务所、外界监督机构三个方面明确提出清除提议。包含提升公司职业道德建设、选择合适的公司商业模式、提升内部结构公司股权结构、维持注册会计师自觉性、健全上市企业中国监督机制、提升中国有限责任公司国外管控协作等举措。
关键词：财务监管；上市公司；内部监督；会计监管
1引言
1.1研究背景
现如今，随着市场经济建设的不断发展，国内的上市公司也是层出不穷，它们在迅速发展的同时，也为我们国家的经济发展做出了巨大的贡献。但随着资本市场的发展，上市公司的财务xx事件频频发生，这些公司不仅有在国内上市的公司，还包括很多在X上市的公司。这些上市公司的财务xx事件严重影响了中国公司在海外市场的整体公信力。
2020年4月22日曝出的瑞幸咖啡财务xx事件在社会上造成了很大影响，虽然瑞幸公司在X纳斯达克上市，但严重影响了我国投资者的相关权益，此次事件的发生对中美两国的监管机构都敲响了警钟，其中最值得深思的就是中美跨境监管的差异，如何完善跨境监管体系，加强对跨境上市公司的财务监管是我们急需解决的问题，为了使更多企业了解到财务舞弊的危害，维护社会和广大投资和的利益，本文就瑞幸咖啡财务xx事件为例，综合分析上市公司财务xx的动因、手段以及可采取的防范监管措施。
1.2研究意义
1.2.1理论意义
详解运用GONE理论的内在优势
现阶段世界各国专家学者应用多样化理论方法研究上市企业财务xx个人行为，并没有从理论上论述所选的研究思路和适用范围。文中在对比讨论舞弊三角、舞弊潜在风险理论的前提下，展现了GONE理论在实际应用过程的内在优势，很好地展现了整篇文章文章的思维逻辑。
制定更实用的治理方案
文中在对上市公司做假账实例开展实际性研究剖析的过程当中，专家学者制定的做假账个人行为预防措施关键涉足市场管理、内部治理和完善法律法规健全等相关信息，从动机因子的内部结构环境因素方面综合系统考虑到各种因素，从而制定科学规范好用的实际预防对策。
1.2.2现实意义
加强对上市公司的金融监管和惩罚，无论是对公司本身还是对管理层，还是对监管部门，都具有重要的现实意义。对公司而言，加强监管能起到更大的监督作用，有利于公司维持良好的管理环境；而对管理层而言，健全、高效的监督机制和制度有助于减轻其自身的受托责任促进他们正确履行自身的义务；对于监管部门来说，了解目前的政策法规和监管力度，以及公司内部存在哪些不足，可以促进其构建更加合理高效的监管体系。
本篇论文将以瑞幸咖啡xx事件为研究对象，从瑞幸自身的治理缺陷以及X对于瑞幸的处罚视角分析案例。通过分析瑞幸咖啡xx过程中违规事前动机、违规事中手段、违规事后追责，以及对于瑞幸咖啡上市公司财务舞弊问题的惩罚，保护中小投资者的利益并加强监管者对上市公司的监管与处罚力度，以达到构建合理有效的控制体系的必然要求。
当前我国关于公司财务xx的立法相对粗疏，监管部门行使自由裁量权缺少具体的标准和裁量尺度，并且当前我国正处于金融大开放的时期，在开放的同时也需要平衡金融系统的稳定性。借鉴X监管者对于上市公司此类事件的监管措施以及对于上市公司违规的处罚依据与处罚力度，汲取相关经验，增强我国监管执法的规范性与有效性、针对性。
2文献综述
2.1关于财务xx行为监督管理相关理论的研究综述
专家学者不同角度科学研究财务xx难题，觉得应制订多种多样预防措施，将个人信用教育和多种多样监管有机结合下去。“多样化”就是让发起者、投资者、股东会、证劵投资者、证劵监督管理委员会、社交网络等多方参加销售市场的监管。诚信建设是加强CPA职业道德建设，保持其自觉性和普遍性，建立与逐步完善社会信用体系等。Kinney和McDaniel的研究表明，假如财务状况存在的问题，企业经营不佳，公司管理者尝试向公司股东和投资者隐瞒事实真相，很可能发生财务xx个人行为。紧紧围绕雷越晴(2011)公司治理体系，讲述了企业内部会计监管的价值，有效促进企业内部各部门的协调沟通；相互配合公司外界会计监管，确保企业公布信息的真实性和实效性，更大化相关者的有关利益。
2.2关于财务xx行为及原因相关理论的研究综述
在有关上市公司舞弊动因层面，专家教授们有针对性的展开了研究综述，Paul Dunn研究企业的管理者是不是将xx财务报表作为一种会计政策选择，将它看作是管理者的xx趋向，也就是社会道德趋向要素，觉得企业管理者的道德素质都是财务xx的动因之一，若是有xx动因和机遇，xx也会发生，李鑫（2022）对其QG企业舞弊个人行为动因展开分析的时候发现，成本收益失调，并购重组压力太大，过多追求完美个人得失是上市公司财务xx的常见动因。梁秀芬（2016）对海联讯xx动因展开分析，觉得上市公司融资需求、承销商与审计公司勾结、公司股权结构不科学、内部控制活动名存实亡与可能存在的概率比较低，是促进财务xx挑选的重要原因。
2.3研究思路及研究内容
本文以瑞幸咖啡为研究对象，从其近期发展趋势，丑闻的发生情况，欺诈频发的原因等角度进行分析，指出上市企业会计监管的重要性，当前会计在监管及上市公司存在的问题。分析近年来上市企业会计监管不力引发的经济丑闻，指出现阶段会计监管薄弱的具体表现和不足的影响。如何完善公司的会计监管措施。我们将根据研究人员的实际实例和研究结果，分析如何提高中国上市企业的会计监管水平，并分析这些措施的目标和实际可行性。
本文探讨的主要内容是：
1.第一部分为引言部分，其中包括了本文的研究背景及意义。
2.第二章则总结了有关前人相关文献的研究成果，并提取出了众多学者们的论断和观点。并且根据前人的研究总结出了本文的研究方向，介绍了本文在研究中将要用到的研究方法。
3.第三部分介绍了财务监管的有关理论基础及与案例的关联之处。
4.第四部份对瑞幸财务xx事情开展经典案例，以GONE理论为载体从贪欲、必须、机遇、曝露四个方面存有的监管难题展开了深入分析。
5.第五部分依据GONE理论提出对应的治理防范措施，从企业本身、会计事务所、外界监管单位三个层面提出治理提议，包含提升公司职业道德建设、选择合适的公司的商业模式、提升内部结构公司股权结构、维持内审人员的自觉性、健全上市企业地区监管管理体系及其提升中概股企业跨境电商监管协作等举措。6.第六部分是上文得出的结论，以及对未来的展望。
2.4研究方法
2.4.1文献研究法
本文通过对有关财务xx的文献、理论的梳理与总结，掌握财务xx的主要手段、财务xx的有关理论，为本文接下来的研究提供理论上的依据。
2.4.2案例分析法
以瑞幸咖啡财务xx事件为研究对象，全面具体的描述瑞幸咖啡财务xx的过案件的进展、以及监管者的判罚结果。一方面，从瑞幸公司自身角度，深入分析此次瑞幸事件中瑞幸的违规动机、违规手段、以及后续违规反应；另一方面，从XX的角度，以财务xx的监管与处罚切入，探析监管问题成因与中美监管者对于包括瑞幸在内的此类事件的处罚。写作过程中运用信息不对称理论、委托代理理论、XX干预理论以及博弈论加深理解，并对处罚依据进行分析，最终得出结论并对我国对财务xx监管提出建议。
3相关概念及理论基础
3.1财务监管概念
财务监管是利用单一或系统的财务指标来观察、判断、建议和督促公司的生产和运营行为。
3.1.1财务监管的重要性
财务监管一般都是目标明确，能够促使企业各方面的经营活动符合程序和规范，使各种经营活动的规范化、科学化。XX会计信息系统是XX机关财务工作的一个重要内容，也是XX财务监管的基础，对XX机关的财务行为、加强财政纪律、改进XX机关的财务管理、确保财政收支平衡起到了至关重要的作用。
3.1.2财务监管的内容
公共部门的会计监管是国家财务管理中的一个重要阶段，其监督的对象理应是国家的所有会计个人行为，即并对各个领域进行全面监督。会计监督主要是由全面预算管理监督、收入支出监督、资金分配监督、资金分配监督、项目资金监督、专用基金监督和资金监督等。
3.2我国上市公司内部监管机制的内容
上市公司的日常经营过程中，企业内部监管是保障公司更好发展的重要一环，这不但在于企业内部的高效内部控制，更在于国家对于之而设定的结构监管规定。中国X在上市公司的结构监管体制层面，主要体现在4个方面的不一样，包含监管规范框架、监管主体、监管具体内容、监管方式以及。
3.2.1监管规范框架
监管框架与国家性质有关，针对内控制度，在我国监管规范框架各自包括对法律法规、政策法规、行政法规及其它领域规章制度的四一部分框架，海外一样包括相关法律法规，但它是联邦XX层级法律法规、行业监管规章制度及其行政规章层级规范三部分框架。
3.2.2监管主体
我国的监管主体较分散，企业的内部控制制度和准则分别由不同的XX部门来实施，这取决于公司的管理制度。在企业外部审计领域，审计署承担国家审计标准和国家审计责任。由于国外的监管主体比较权威，所以在内部的监督和惩罚上，都是由专门的机构来承担。
3.2.3监管内容
作假违法行为的管控每日任务由相关XX机构监管，针对上市公司内部结构与外部的提升则由中国证监会来监管，由国内注会协会监督查验企业内部管理方法的落实情况。相对而言，海外更注重于对投资者权益保障的监管，财务报表可靠性的充分发挥及审计工作和内部的管理人员的履行职责是海外金融市场监管关键。
3.2.4监管方式
执法的力度不够是执法的最大缺陷，法律法规不健全，信息披露的主要内容是对信息披露的监督，监管主体的松散，使法律法规本身的缺陷更加严重。与之相比，国外的相关法律和法规则更具强制性，可被监管主体直接用于对上市公司信息披露监管，当然，严格审批程序也会发挥作用。
3.3GONE理论
会计假GONE理论在财务会计假三角理论的前提下，从三个层面发展成四个层面。GONE理论从“贪欲”、“机遇”、“要求”、“暴露”四个方面剖析“诈骗”风险性。“必须”其实就是“动因”，这也是金融业不正当手段最立即根本原因。“机遇”与违法行为者支配权息息相关，有着该权利的人都可以获得更多第一手资料和管理员权限，要是没有足够的牵制和指导，管理者很有可能出现违法行为。“暴露”要素首先从两方面剖析管理者的举动。一是被大众和监管员发觉的概率，二是被发现了后处罚特性和水平。这时，“贪婪”因素就是管理者在经营过程中的非专业行为，即“利己主义”，广义上是指管理者的职业道德水平低下，这也是造成这种现象的内部根源。贪婪与需求是从个人的视角出发的，它反映了个体对现有现状的不满，并通过对未来的高利润的渴求，通过管理层的外部表现，分析其内在的心理，挖掘其深层的舞弊动机。同时，通过对公司内部、外部和制度环境的分析，从内部和外部两个层面来分析会计欺诈对环境的影响。公司的内部环境包括公司的内部控制体系的设计和风险管理，而公司的外部环境则是对公司的规制和相关的法律体系的要求。舞弊的机制可以从以下几个方面来说明：在理性经济人假定下，任何一个理性经济人都会遵守成本效益原则，因此，舞弊的根本条件是：在进行舞弊之后，利润和成本的差值大于0。本论文之所以选择GONE理论作为分析依据，是因为它能够对公司舞弊风险进行简单而有效的分析，从而为公司舞弊风险的研究提供了一个较为完整的视角。
4案例分析—–以瑞幸咖啡财务xx事件为例
4.1瑞兴咖啡概况
介绍：瑞幸咖啡(Luckin coffee)是中国最大的咖啡加盟品牌，总部设在厦门，由神州优车前CEO钱治亚开创。瑞幸咖啡以“咖啡为导向，将瑞幸咖啡融进人们的生活”为宗旨，以互联网和云计算技术为支撑，与多家领域一流经销商深化合作，提供高质量、性价比高、高便捷性服务自5月8日北京上海试运营至今，瑞幸咖啡在13个城市开设置了525家连锁店，试运营期内共市场销售咖啡500万杯。8月，门店数量超出1100家；9月，售杯量达到2600万杯；12月底，门店数量做到2073家，遮盖一线城市等全国22个城市，人流量1254人次，应用端月均DAU标值做到26.99人次。
瑞幸咖啡共亲身经历4轮融资，融资状况如表2.1所显示，通过多次融资，于2019年5月17日在X纳斯达克上市。
数据来源：瑞幸咖啡官网
瑞幸咖啡股权结构
在递交招股说明书前，陆正耀先生实际拥有30.53%的股份，拥有969，703股的普通股；该公司的创始人兼首席执行官钱治亚实益拥有19.68%的股份，拥有625，000股的普通股；HuiLi实益拥有11.90%的股份，拥有377，877股的普通股，而Erhai Liu实益则拥有6.75%的股份。下图为上市前瑞幸咖啡主要股东持股情况图：
数据来源：瑞幸咖啡官网
4.2瑞幸咖啡事件介绍
2020年4月2日，在X股票市场上市中国概念股企业瑞幸咖啡发布公告称，2019年审批时间年度报告发现的问题后，股东会创立尤其调查委员会，经核查，瑞幸咖啡在2019年二季度至四季度运营期内飘忽据了解，瑞幸咖啡的美股走势下挫80%，4月3日，中国保险监督管理委员会强烈抗议瑞幸咖啡的装饰清算个人行为。瑞幸咖啡企业的总市值从2020年1月最高点129亿2020万美金下降至零下11亿2020万美金，总市值约91亿2020万美金挥发，4月7日公布股票停牌。瑞幸咖啡将原神州优车集团COO钱治亚创开创，总部设在厦门，是中国最大的咖啡加盟品牌，运用移动智能终端和云计算技术创建自主创新零售模式，蓬勃发展。2019年5月17日，瑞幸咖啡登录纳斯达克，打破了中国企业在X发售的最快记录。他开创才19月。此前，2020年1月，X公开买空汇报。该报告具体内容强调发售期内瑞幸咖啡公司存在数据信息仿冒个人行为。自此，瑞幸咖啡否认全部指控，并回应说该指控是不符合实际的。但一个多月后，经过一系列对照检查，瑞幸咖啡积极认可仿冒达到22亿人民币买卖交易4月5日，瑞幸咖啡发布公告称，涉及到作假案的有关管理者已经被革职接受组织调查，并且于2020年5月19日6月29日，瑞幸咖啡在纳斯达克停靠。
4.3瑞幸咖啡财务xx手段分析
4.3.1虚增销售收入
第一，对产品的销售进行了夸大。浑水的做空报告显示，通过使用现代电脑技术使系统自动跳单，2019年第三、第四季度的销售数据被夸大了68%和88%。第二，对每个定单的项目数量都有夸大。每个项目的数量从133个减少到114个。第三，虚报其它商品的收益。2019年第三季度，其它产品的营收增长了将近四倍。
4.3.2广告费用xx
通过瑞幸咖啡招股说明书及财报计算，2018年全年广告费用3.62亿元，而2019年第三季度广告费用高达3.74亿元，仅第三季度单季度的广告支出就超过2018年全年，2019年广告费用增加之快令人惊叹。当时瑞幸董事长对此的解释是：瑞幸将在2019年第二季度至2020年第二季度这段时间内大力投入品牌建设，因此在此期间，市场和营销费用较高，2020年第三季度开始这部分费用会回归常态。但是企业投入广告费用必然会考虑回报，在广告投入与回报不成正比，客户回购率与新客户购买率都没有明显提高的基础上，依旧大肆投入广告费用值得怀疑。
4.3.3复杂关联交易
市场监管局调查结果显示，瑞幸咖啡通过虚假采购、增加劳务外包、订单配送、等手段，虚增了大量的费用支出，以此来平衡店面的利润，粉饰公司的财务报表。通过不断的资金链，虚增营收和利润，制造出一种看似诱人的假象，欺骗和误导了大部分的投资者和消费者。
4.3.4瑞幸咖啡虚增支出
根据第三方媒体的调查，瑞幸在2019年第三季度的广告开支增幅超过150%，特别是与分众的交易，而这些虚假的广告成本，很有可能会被用来为店铺带来更多的收益。
4.4瑞幸咖啡现状
在经历说出作假和股票退市后，顾客很有可能看不见周围的瑞幸咖啡，认为不可能再次运营。事实上，兰金咖啡选了内部结构重新规划。由于公司内部治理是企业在探索，瑞幸咖啡必须从管理层下手，再选择和整合管理层。2020年7月，瑞幸咖啡任职郭诠一为老总兼首席执行官，免去陆正耀、黎辉、刘二海。管理层的变动有希望给瑞幸咖啡产生新的机会。针对门店的管理方法，在规律性地开展扩张与此同时，在阐述了门店的营利性以后，关掉非营利性店面，同步进行保存跟新门店的方案。店面总数从4月的4507家骤减到3898家，各自关掉了891家334家，新建了。瑞幸咖啡早已改变了营销战略，从无成本“广撒网源”到有目的性的扩大，这些变化有利于公司的获利能力和运营效率。在产品上，朗肯咖啡原本在定位上存有不正确，中国人事实上对咖啡的需要远不如海外，于是就在股票退市后半年时间里增强了产品品种，除开咖啡和茶以外，也有甜品和零食，试着一个新的精准定位。
但瑞金市咖啡的高速发展能不能维持这一情况也是一个未知量，徇私舞弊已是毋庸置疑的，这也是企业信用问题，瑞金市咖啡因爆雷成为不诚实守信背面和意味着。ESG发布的调查结果显示，关键产品质量和财务欺诈是自己投资者现阶段最关注公司的几个问题，占比分别达到71%和68%，在入选30家公司中瑞幸咖啡咖啡最少。尽管ESG的调查报告是自己投资者借鉴的项目投资要素，但瑞幸咖啡的描述对投资者而言并不是一个好一点的项目投资数据信号，换句话说瑞幸咖啡会再次获得投资者的认可。
瑞幸咖啡遭遇处罚过程和结果集体诉讼，都是对的瑞幸咖啡的资金链断裂形成了一定的影响，以后也是有很多搜集证据的民事诉讼集体诉讼，相对而言民事诉讼集体诉讼费用远远超过调解花费，以后展开集体诉讼，势必会则在资金链断裂上除开知名品牌的影响和本身遭遇处罚外，瑞幸咖啡还是属于“咖啡、饮品”系列产品，尽管国内咖啡市场潜力仍然比较大，但是由于攻占咖啡市场主体也比较多，面临北京同仁堂、春阳茶事、奈雪的茶那样激烈竞争因为瑞幸咖啡事情对我国别的准备在X上市公司也出现了巨大的影响，瑞幸咖啡获得了暂时性的喘气，但不久的将来的发展过程中依然存在很大的挑战。
4.5基于GONE理论对瑞幸咖啡案例的问题分析
GONE基础理论在上市公司xx三角形基础理论的前提下获得了进一步的营销推广，从三个方面增加到了四个方面。这一观点是：公司财务舞弊由GONE 4四个因素组成，即贪欲、机遇、必须、曝露四个维度，四个维度不可缺少、相互影响且同等重要，公司舞弊风险由四个因素共同决定。文中根据上市公司xx谷歌搜索基础理论，阐述了确定瑞幸咖啡财务xx的影响因素，了解到了在美上市公司财务xx各个方面的条件及缘故，为鉴别该类公司财务xx带来了切入点，同时为财务xx管控提议带来了方位。
4.5.1贪婪因子分析
“贪欲”因素在这里就是指道德素质的下降。这也是心理障碍，与其说价值导向密切相关，如果你认为财务xx符合自己价值导向，也会发生这种做法。瑞幸咖啡作假的贪欲要素主要体现在有些管理层以股份质押TX，上市前选购执行董事责任保险，内部结构执行董事在神舟租车TX16亿美金，售出42%股份的独董曾一度在反收购诈骗的X上市企业就职，其关联企业王百因和瑞翘首以待关联方关系繁杂，存有内幕交易诸多经销商中包括仅有500万余元注册资本的青岛志炫商务服务有限责任公司，2019年5月至11月期内买了96万余元咖啡抵用券100数次。瑞幸咖啡老总陆正耀与王百因就2020年初期的自动售卖机达成共识，王百因在瑞幸咖啡总公司边上经营一家自动售卖机企业……这种夹杂着繁杂的内幕交易，都是发觉财务xx的突破点和强有力直接证据。这些都是造成虚报财务的“贪欲”因素，都是预警信号。
把握管理层的需要管理层掩盖是很多投资者的一贯作法，但是其掩盖的快和慢对于企业产生影响，这也是企业员工的结构要求。对上市公司而言，很有可能存在一定的繁杂买卖，这也是根据正常市场环境环境下。太频繁、过度不符正常交易方式，会让财务安全构成威胁。
4.5.2机会因子分析
“机会”因素与潜在性舞弊者把握的支配权有一定关系，假如相对优势和工作权限都还没得到充分管束，财务xx的产生机遇也会增加，为了能盈利，作假的执行就会更加推动。瑞幸咖啡在X发售，绝大多数公司股东都是在X，但瑞幸咖啡在中国运营。公司股东关心已编制财务报告等其他立即信息内容，存有信息的不对称。不然，就需要投入大量来检验真实有效。瑞幸咖啡在中国运营空间要素减少了监督力度。浑水做空报告公布后，中介公司摆脱社会舆论适用瑞幸咖啡，最后瑞幸咖啡说出确有其人，证实中介公司财务尽职调查落实不到位。
信息内容公开不全面
针对投资者而言，公司信息公开对投资分辨起着非常重要的作用，它牵涉到企业的信用问题，对于企业来说，是企业运营指标的真实反映。在上市公司xx中，诚信缺失是极大的缘故，假如所有其他要素都促进企业诈骗，如果企业不守信用，遭受一点外部影响，企业就很有可能根据诈骗来掩饰。开展最现实生活的信息内容公开是完全的，这是最不易的。也正因为对瑞幸咖啡信息公开的要求较低，才可以为用户提供财务xx室内空间。
内控制度不健全
完备的内控制度，能有效阻拦上市公司xx的产生。瑞幸咖啡董事会的“神州系”组员表明总计持仓超出80%，对公司拥有绝对控制权，在这种权力集中的情形下，内控制度基本上无效。
中介公司欠缺自觉性
在兰金咖啡IPO时的财务报告由安永会计师事务所承担财务审计，以后的报表审计已由安永承担。在确认产生装饰财务会计时，安永不提供瑞金市咖啡2019年的财务审计报告，依据法律，安永企业不用对瑞金市咖啡的装饰财务会计承担。可是，瑞幸咖啡联合会表明它于4月开始仿冒，5月开售。IPO时间与仿冒时长具有较高的一致性，假如瑞幸咖啡装饰严重失误，安永将承担审计责任。安永企业第一时间发现的问题，并及时通告，但也有一定的疑惑。承担其证券承销的中金证券，脏水明确提出做空报告后，不去做财务尽职调查就适用，中介公司自觉性无法保证。
4.5.3需要因子分析
“必需”或“动因”。企业和公司高管会计行为取决于动因要素，好一点的会计行为取决于就在会计动因，但是像财务xx那样的不当会计行为取决于不正当手段会计动因。瑞幸咖啡的“要求”因素就是管理层上市6周时就能买卖，要实现巨额现钱而掩藏。为了能则在“砸钱”运营模式上维持比较好的销售业绩，得到并购重组机遇；防止公司业绩大幅波动，减少管控认知度。
把握管理层的需要
金融市场随时变化，尽管是有风险的，但也存在新的投资机会，这其中的巨额利润将吸引大量投资者进到金融市场寻找机会。面对诱惑，瑞幸咖啡高层住宅基本上都是神州优车元老级，曾经在神州优车上进行了很多TX。针对朗肯咖啡，它仍然像法中药炮制的一样，根据新成立公司朗肯咖啡获得很多盈利，因此将朗肯咖啡做为新目标。
企业的融资需求
瑞幸咖啡自上市以来，一直在亏本。可以从投资者那里获得项目投资，务必有较好的主要表现，让投资者对产品质量充满信心。但瑞幸咖啡的具体运营情况并不是很好，若想在资本市场融资，只有选用不真实的会计方式。
在瑞幸咖啡的生产运营中，危害财务安全的结构因素就是管理层的TX需求与维持整体形象完成融资，不论是将要展开的“瑞即购”还是一直存在的问题的营销模式，或者管理层组员想借此机会赢利的状况则在管理层中，陆正耀家族信托和钱治亚家族信托所持有的股权几乎接近一半，隐蔽的内控机制基本上无效。除此之外，独董的“独特工作经历”也提升了喝咖啡舞弊的几率，对财务安全影响力更高。
4.5.4暴露因子分析
“曝露”要素有两方面。一种是发现并曝露错误行为的概率。二是对xx者的处罚力度特性。瑞幸咖啡在开曼海岛申请注册，确保数据的个人隐私。此外，X上市公司财务会计监督管理委员会很难获得中国企业的审计资料，被发现了的几率比较低。中国财务xx成本费用低，中国X目前没有引渡条例，法律法规监督力度降低。
假成本费用低
瑞幸咖啡在国外搭建VIE构架发售，大家都知道，境外上市对信息公开和公司成立时间规定比较低，还可以进行一定程度的节税。而境外上市公司主要受X管控，国内跨境电商联合监管，而瑞幸咖啡即在国外完成融资，在中国运营。国外投资者要判断其财务报告是否属实，要付出非常大代价，因而被发现了的几率非常低。在我国中国对工程造价打击力度比较小，在2020年3月新制订的证券法以前，在刑事处分层面，与X处罚对比，我国现阶段我国刑法规定，对行骗授予的最大惩罚为5年，对非法融资金额的5%处罚，打击力度显著目前为止，对瑞幸咖啡处罚X为11.8亿，我国对知识产权侵权和支付处罚为660亿
跨境电商管控管理体系不健全
依据X《萨班斯法》，一旦发现有意或比较严重过失行为，相关负责人要被惩处25年刑期和500万美金处罚。但在实际操作中，假如是X人便没那么难了，但是如果是其他国家中国公民就更加复杂了。X中国人管理人员违规操作成本大幅降低。此外，中国X并没有制订引渡条例。即便华人在国外违法，欠缺引渡条例的中美双方也不要让违法的人归国，这会对财务xx也有一定的可提升空间。对国内X上市企业而言，她们面对的是监督力度低、认证成本相对高和跨境电商监管不到位，这也是不可抗拒的。这不仅为他的财务xx带来了系统漏洞，都是检测其内控机制、信息公开和财务审计是否到位的机会。并且，许多国外做蠢事时，种种因素除非你是投机心理来上市企业，不然也不会有实质上的危害。
4.6瑞幸咖啡将面临的机遇与挑战
4.6.1机遇
（1）中国的咖啡市场有很大的发展空间。目前，中国咖啡市场的年增长率已接近30%，预计到2025年将会突破一亿元人民币。从世界范围内的咖啡消费结构来看，速溶咖啡在总的咖啡销售中所占比例不到13%，而现磨咖啡则占到了87%以上。中国现磨咖啡的市场占有率惊人地只占16%。中国人口众多，特别是年轻人，他们有较高的消费偏好，咖啡、奶茶等新中式饮料，正符合这一人群的需要。尤其是现磨咖啡，同样随着国内消费水平的不断提升，市场份额的增加也将成为必然的趋势。
（2）随着人民生活水平的提高，人们的消费意识也发生了变化。消费者的消费观念不再是单纯的购买产品，而是希望通过购买产品获得更多方面的体验，比如对社交环境、休闲娱乐等方面的满足。
4.6.2挑战
（1）对产品的开发不够重视。“小鹿茶”被认为是瑞幸进军茶饮业的敲门砖，但却经不起时间的考验。因为味道与大众的口味不符，曾经有过“难喝”“味道过浓”等不良评价，导致该产品的上市并不顺利。瑞幸咖啡还在在网上和互联网销售小吃商品，但是这些小吃商品并不是瑞幸咖啡企业自身开发出来的，而是通过别的零售商那边选购的，欠缺竞争能力。
（2）被星巴克等大型企业拒之门外。自星巴克、中国太平洋咖啡开始与X协作至今，在挨饿清除后，瑞幸咖啡便捷高效率的优势也逐步被削弱。加上诸多中小型品牌加盟店，“现代中式”茶遭受年轻人的喜爱，成为不少中年人的挑选。如同咖啡领域一样，奶茶饮品行业也从单一的销售商品转移到了社交媒体自然环境与品牌，市场中的竞争者也越来越多了。
5提高上市公司财务监管效果的对策
通过上诉瑞兴咖啡财务xx问题的分析发现，中国上市企业要想在当前复杂多变的社会经济环境中长期发展，因此，要使我国的经济活动能够正常进行，就必须要解决各种会计监督中问题。针对我国上市公司财务监管存在的问题，文章就如何强化我国上市公司的金融监管功能进行了探讨。
5.1优化公司法人治理的结构
建立相关的内部监督制度和权责分散制度。在选择企业经营管理者时，可通过竞争和择优最佳人选来甄选和淘汰该职位的候选人。调整股权持有结构，将投资往多元化方向进行转变。建立完善的监事会部门，使监事会在公司内充分发挥作用，并保证监事会自身的独立。
5.2强化市场竞争机制
构建运营商市场抑制体系。在公司经营状况不佳时，经营者应根据股东的利益，增强其获利能力。董事会应对其受委托的股东负责，依法行使自己在公司内的职责，如对公司管理人员与经营人员行为进行及时监督。管理人员与经营人员在相互协同合作，以达到公司盈利最大化的目的。
5.3提高公司财务人员的工作意识
上市公司企业负责人要对会计信息披露有正确的认识，明白按国家规定对企业信息进行披露的重要性。公司要对企业内部财务人员进行系统培训，提高企业财务人员自身的综合素质。加大三方监管机构对公司的监管力度，使其对公司整体运行机制和行业特点进行专业的分析并指导公司监管部门进行完整有效的监管职责。提高公司财务报告真实有效性，避免相关财务舞弊问题。
5.4规范会计师事务所行为
有关部门要规范化会计师事务所的行为，通过政策指导会计师事务所严格按照法律规范开展相关工作。净化资本市场的目的，是通过对违法的会计师事务所进行一定的处罚来实现的，这将有助于遏制会计师事务所对上市公司财务舞弊行为进行包庇等现象的发展。并通过新闻媒体等信息传播渠道对存在违法操作的事务所给予公布，通过舆论监督来提高会计师事务所审计工作的质量。
5.5增强财务信息监管强度
XX各个监管部门之间要加强合作，明确各种监管工作职能。财政部门负责制定相关的会计准则，证监会制定相关监管政策并进行监督，两个部门之间要提高协调工作和信息沟通，在相关法律法规的基础上，明确相关监管机构的方法、措施、责任和权利，制定全面的反制对策，打击财务徇私舞弊行为，使上市企业财务信息披露质量真正得到提高。
5.6优化监管机制
要建立健全对应的监管程序，明确公司单位负责人在会计中的责任主体，加强上市企业的会计管理，提高财务人员的业务能力，开展诚信道德相关工作，单独设立审计部门，加强财务人员的审计力度，使公司财务舞弊行为得到有效改善。
5.7建立激励机制
因为会计与审计在公司运行中起着十分重要的监管作用，所以企业的管理人员经常会及时的对企业财务报告进行披露，以此来保障自身利益不被损害，增强企业在资本市场中拥有较高的竞争力。要建立对应的舆论传播媒介，运用媒体的特性，来曝光企业的财务监管信息，以此促进企业对自身财务信息的监管。建立信息披露听证制度，提高会计监管机制的谨慎性。
5.8强化落实上市公司跨境监管合作
是合理开展上市企业跨境监管合作的关键所在。根据瑞幸现磨咖啡财务舞弊事情，搭建了其美跨境监管合作的基本结构，打造了世界各国监管优良结合、多方面主体、单位合理联动的布局。监管主体，中国证券监督管理联合会是架构合作的主要主体，必须在跨境监管合作中积极开展。第一，针对海外监管主体的需求，在我国证劵监督管理联合会应从容应对，并依据法律法规有关规定帮助其调研。第二，在日常监管中国概念股公司的经营发展过程中，在我国证劵监督管理联合会应当执行本身岗位职责，推动合规经营发展趋势。第三，科学合理监管包含会计事务所在内的中介公司，充分发挥外界主体效率。
6财务优化对策
随着经济的高速发展，经济业务日益多样，上市公司中财务舞弊现象的不断发生也暴露出了我国在会计监管方面仍然有着许多的漏洞，例如企业自身监管力度不够，XX监管不够集中，法律法规不健全等我们应该认识到这些问题给我们的经济发展带来的阻碍，如何使企业会计监督充分发挥其应有的作用日益成为社会各界讨论的焦点，这也说明了会计监督的重要性。本文经过对上市公司财务监督研究后得出：
我国上市公司财务监督仍然有着许多的缺陷与不足，需进行系统化与规范化的整改。由于股权结构与公司内部的治理结构不规范而引发的会计监督职能减弱应从公司内部为起点改善上市公司一股独大的相关问题，将投资多元化，建立完善的公司内部治理结构。
对于公司外部，完善外部治理结构则主要从会计师事务所和XX监督部门入手。XX方应该完善会计监督的相关法律法规，加强各部门在会计监督行为过程中的协调与沟通，提高XX监督的效能。会计师事务所应加强对公司审计报告质量承担责任的力度。
参考文献
[1]孟倩.中小企业财务监管问题探究[J].理财，2023(01)：47-49.
[2]袁祥勇，柴静.国有企业财务监管问题及制度创新研究[J].惠州学院学报，2022，42(04)：62-66.DOI：10.16778/j.cnki.1671-5934.2022.04.010.
[3]范磊.国有企业财务管理监管的问题与对策[J].商业观察，2022(19)：74-77.
[4]卢陈.国有企业资产管理中财务监管问题的措施[J].现代企业，2022(07)：11-12.
[5]潘妮娜.Y地区企业集团财务公司XX监管问题和对策研究[D].中国矿业大学，2022.DOI：10.27623/d.cnki.gzkyu.2022.001811.
[6]胡艺文.上市公司财务信息披露监管存在的问题及对策研究[D].四川大学，2022.DOI：10.27342/d.cnki.gscdu.2022.000086.
[7]王亚娇.国企资产管理过程中财务监管问题及策略[J].现代企业，2022(02)：19-20.
[8]张萍.企业财务监管与风险防范问题研究[J].现代商业，2022(04)：181-183.DOI：10.14097/j.cnki.5392/2022.04.013.
[9]李心合.国有资本出资者财务监管问题研究[J].财会月刊，2021(24)：9-14.DOI：10.19641/j.cnki.42-1290/f.2021.24.002.
[10]潘涛.淮安市H区村级财务XX监管研究[D].大连海事大学，2021.DOI：10.26989/d.cnki.gdlhu.2021.000082.
[11]孟燕.土地整治项目财务监管与验收问题分析与探索[J].国际公关，2021(11)：77-78.DOI：10.16645/j.cnki.cn11-5281/c.2021.11.026.
[12]马霖均.国有企业财务管理监管的问题与对策分析[J].审计与理财，2021(11)：32-34.DOI：10.19419/j.cnki.36-1264/f.2021.11.016.
[13]毛敬立.国有企业财务管理监管的问题与对策[J].中国市场，2021(32)：161-162.DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32.161.
[14]杨贺.气象部门巡察工作之财务监管问题的探讨[J].现代审计与会计，2021(09)：31-32.
[15]沈毅惠.探讨当前基层医疗集团财务监管问题及对策[J].经济管理文摘，2021(14)：150-151.
致谢
本学位论文是在我的指导老师的亲切关怀与细心指导下完成的。从课题的选择到论文的最终完成，始终都给予了细心的指导和不懈的支持。值得一提的是，不辞辛苦，对学生认真负责，在他的身上，我们可以感受到一个学者的严谨和务实，这些都让我们获益匪浅，并目将终生受用无穷。希望借此机会向表示最衷心的感谢!
此外，本文最终得以顺利完成，也是与学院其他老师的教导分不开的，虽然他们没有直接参与我的论文指导，但在平时的专业课上，不但认真传授我们书本上的知识，还教会我们做人的道理和会计的职业道德、工作经验，使得我在完成论文时能够迅速掌握方向，同时也能帮助我在今后的工作和生活中能够少走弯路、错路，在此向他们表示深深的感谢!
在未来的日子里，我会更加努力的学习和工作，不辜负老师、父母和同学对我的殷切期望!
1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“文章版权申述”（推荐），也可以打举报电话：18735597641(电话支持时间：9:00-18:30)。
2、网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友投稿，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务。
原创文章，作者：1158，如若转载，请注明出处：https://www.447766.cn/chachong/209079.html,
