公司紧缩常用技术的探讨

　　在当前全球经济迅猛发展，公司数量和组织规模也随之不断增加和复杂化。在目前所有权和经营权分离的管理方式的主导下，企业要思考如何能在激烈的市场竞争中找到适合自身发展的道路，内部控制作为企业管理的重点组成部分开始被越来越多的企业所重视。

　　内部控制是现代企业健康、快速发展的必要手段与措施，其重要内涵是什么，它是如何诞生、发展起来的？怎么成为现在企业必不可少的制度的？通过追溯梳理内部控制的国内外发展历程，我们可以更加深入了解内部控制的实质与其概念形成。

　　国外学者主要关注点在于在企业日常运营中优化关于存货管理的环节，提出可以结合现代化一些新型手段帮助企业完成存货管理控制内部目标。

　　Michael C.Jensen和William H.Macklin(1998)认为有些存货采购周转成本较高的企业不能仅从存货活动当作单一的价格成本控制方面入手，企业的存货成本控制与其内部控制完善程度是相辅相成的，要从存货内部控制整体制度切入，完善内部控制流程。只有健全的存货管理内控制度，才能更准确找出存货运营中的成本关键控制点。

　　Paletta(2005)的文章指出现在一些轻工业的原材料采购比重占成本越来越大，甚至会达到60%的比例。这些企业通常会出现一个规律，当公司预期的销售前景被看好时，工厂就会为了节省采购成本大量购买原材料。或者当整个行业都预期原材料价格会上涨时，公司也会提前大量囤货。

　　Theresa F.Henry(2008)认为公司内部控制的重要组成部分是其控制流程的设计和执行，在整个控制流程中，存货控制是其降低内部运营成本，实现企业最终利润目标的关键因素。公司应该重视有关存货管理内部控制部分的活动，完善其内部控制流程。

　　Philippe Marion(2008)认为公司应该针对存货收、发、存方面制定规章制度，规定仓库管理部门不能只单独承担货物收、发、存的职能，还要与生产、销售、采购部门组成公司内部存货信息流转网，在存货从入库到生产出库的流程中共享信息，减少存货运营成本。

　　John R(2013)在文章中指出现代化信息技术管理仓库可以更好的实现存货管理内部控制目标，利用无线射频识别技术（RFID）准确、高效的表现存货的状态，提高存货流转效率，从而实现财务报告可靠性、合规性。

　　2.2.1关于企业建立存货管理内部控制对企业经营目标的影响

　　陈灿(2012)认为建立完善、有效的存货管理内部控制制度是公司存货在流动资产中重要板块的内在要求。行之有效的内部控制是公司实现最终经营目标的必要条件。

　　施军(2012)从存货的重要性出发，认为存货管理是企业目前从内部进行成本管控要重点关注的内容。通过对存货成本的控制和统筹，企业能够大大提高公司资金运转效率。现今，企业对存货内部控制制度的设计和实施要从提高管理层的内控意识开始，要培养高管人员重视内部管理的理念，为内控的有力实施提供基础的控制环境。

　　姜丽云(2012)在文章中指出，企业流动资产中有很大比例是存货，存货运转状况的好坏受其管理水平的制约，高水平的管理自然就会使得存货运转效率提高。对于公司来说，注重存货管理水平提升能够提高企业资金的利用效率，帮助企业获得更高质量的经济利益。

　　张才志(2012)在文章中说明，存货作为企业生产增值的主要原料之一，是企业获得经济利益的主要材料。企业要注重对存货管理方面的内控建设，这与企业生产最终销售成品的目标相一致，所以提高存货管理内控水平，有利于企业提高运营效率。

　　曲为华（2015）在文章中指出，企业在提高存货内部控制管理水平需要全公司上下员工的共同参与，首先要增强企业管理层重视存货控制的意识，然后要在日常培训中向员工灌输存货管理重要性，提高员工参与存货内部控制活动。

　　2.2.2关于存货管理理论与具体行业相结合

　　李瑜玲(2012)指出存货管理内部控制在种子公司中特殊性体现在种子存储条件高、品种多样化、仓库吞吐量大等，在结合存货内部控制原则和目标，提出了要重视对种子存货取得、验收、发出和领用流程中的风险控制点。

　　梁艳梅(2013)以金属制造业为案例，提出在加强存货管理内部控制的关键要根据企业特性梳理出存货运转流程，在清晰流程的基础上找出风险控制点，并以此制定控制措施，完善企业内控制制度。

　　牟卿(2014)认为中国烟草天津市分公司的存货内部控制活动存在一系列的问题，公司缺少对于内部控制的监督，使得一些内部控制制度流于形式，未真正发挥其控制风险的效果；公司的高层没有存货管理风险意识，对于存货管理内部控制制度中存在的漏洞不关心、不作为，造成公司存货管理混乱，资产流失。

　　孙玲玲(2015)对太龙药业的存货内控现状进行了研究，指出太龙药业存在着信息沟通不畅、内控制度设计不合理、存货盘点工作不及时等问题，通对以上问题的原因分析，提出了要健全存货管理内部控制制度，重视对企业存货的清查盘点工作，构建高效的信息沟通渠道等解决办法。

　　国外关于内部控制的研究体系已经较为成熟，国内的内部控制研究虽然与国外相比起步较晚，但是站在国外研究成果上，国内的内控研究体系近年来也不断得到完善，内部控制成为学术界、监管部门和企业关注的热门问题。有关存货方面的内部控制研究是企业内部控制体系中的组成部分，特别对存货占比较大的企业，对存货进行内部控制制度实施是减少企业资金占用，提高存货仓库周转效率的保证。面对企业种类繁多，进出频繁的存货类型，企业要更加重视在存货内部控制制度设计中岗位分离、职责审批不相容的原则，注意对流转过程中权限的有效分配，统一规范存货会计的核算办法等。特别体现在制药行业，存货药材的安全性是医药企业关键的核心竞争力，管理好企业的药品、药材存货，能够在激烈的市场竞争中树立良好的品牌形象。医药企业应该站在自身行业特点的基础上，根据存货内部控制的原则，建立健全一个合理有效的存货内控制度。

　　浙江普洛药业有限公司成立于1993年，注册资本3500万元，占地面积206亩

　　。其中，饮片生产车间13000平方米，小包装生产车间2000平方米，仓储面积10000平方米，质量检验和研发设施以及其它配套设施3000平方米。是国家中药高技术产业化示范工程，安徽省农业产业化龙头企业，安徽省高新技术企业，是省内首批通过国家GMP认证的企业之一。公司主要产品为中药饮片和养生系列保健产品，有养生茶、养生汤料、高档滋补品等。浙江普洛药业有限公司下辖有浙江普洛药业有限公司、普洛医药有限公司、中药饮片工程研发中心有限公司、奇珍堂参茸有限公司等四家子公司。构成了从中药饮片生产—药品经营流通—产品研发推广—饮片高端产品市场拓展较为完整的中医药产业链条。公司坚信科学是第一生产力，坚持走科技兴厂道路，自公司成立产品研发中心以来，通过与中国中医科学院和安徽中医学院互相优势合作的方式，积极参加中药材科学研究院课题研究，制订中药饮片配方及颗粒的研发、市场化运作的战略，推动企业的良性发展，促进企业不断进步。

　　公司积极利用国家中医药管理局推广应用小包装中药饮片的政策时机，主动与自动调剂设备生产商等单位合作，设计全新的生产及营销模式，迅速占领了小包装饮片市场。2011年公司在原GMP车间基础上，又建设了2000平米小包装车间，并制定完善了一整套小包装生产的企业标准，为小包装中药饮片在全国的推广使用打下了良好的基础。

　　浙江普洛药业有限公司现有员工200余人，企业内高级技术人才占企业员工总数的5%，中级技术人才占员工总数的10%。公司秉承“开拓创新，振兴国粹，争创一流，奉献社会”的企业文化精神，紧紧围绕中药饮片主营业务，始终坚持中药饮片的专业化、正规化生产，始终坚持做高品质、精细产品，争取打造专业、规范的品牌体系。在先进的技术工艺基础为基础，以不间断的研发热情为发展动力，在传统中药材饮片炮制底蕴和现代化高科技机器设备相结合，致力开创一个中药饮片生产、研发规范化基地。公司拥有发明专利三项，受理发明专利四项，实用新型专利一项，外观设计专利六项。

　　浙江普洛药业有限公司存货流转主要经过采购部、生产部、物流部和仓库保管中心。存货在公司内部无论以何种形态特征和价值流转，各个部门都需要对所有存货严加控制。浙江普洛药业有限公司的存货流转环节主要有请购采购、验收入库、保管、发货、处置和盘点，虽然各个环节都有不同的控制要求和程序，但是每个控制活动的发生最终都会指向仓库单位，因此，下文主要以仓库为点串接上文总结存货在公司内部流转的控制活动，分析其在存货管理内部控制方面存在的不足。

　　3.2.1存货入库环节

　　(一)原材料采购

　　浙江普洛药业有限公司的原材料大部分来源于中药材，公司位于国内最大的中药材生产交易集散地杭州市市，依托杭州市市优厚的药材种植地规模资源，拥有极大的地域优势，能够及时根据市场药材的价格供给变化来及时调整原材料采购活动。但是杭州市中药材多是散户种植生产，供给点零散。目前公司采购主要有两种方式，一种是公司设立固定的采购地点，与种植户直接交易，面谈价钱，现货两讫。这种交易方式受市场供求影响较大，如果药材供应量少，而市场需求量较大时，便会出现一些农户坐地起价的现象，导致公司药材采购成本不稳定。另一种是企业通过一些当地的购销大户签订采购合同由这些购销大户收购散户的种植药材，然后再销往企业。这种签订合同的方式比较稳定，同时有利于企业的资金流转。

　　原材料的采购订量与生产部门相配合，公司生产部门在年初做预算时，根据以前年度经验、预估本季度生产计划。各部门上报采购计划，采购部门根据各部门的采购计划编制采购明细表，来进行采购活动。采购人员负责联系供应商，开展采购活动。

　　(二)原材料入库

　　浙江普洛药业有限公司的原材料采购大部分是由供应商合作的第三方物流公司负责供货运输，只有原材料采购于散户的时候，才由公司内部的物流部门出车进行货运。

　　当供应商的第三方物流送货时，根据供应商到货通知在货物到达后，验收小组根据第三方物流司机持有的标注货物品种名、单价和数量的送货单和订单对比采购计划表。

　　仓管人员首先确定该送货单位是否在公司供应商清单上，在验收货物之前，与第三方物流司机一同开启货车，检验原材料在货运途中是否存在受损情况，以防止出现

　　物流公司与供应商责任相互推诱扯皮的情况。验收人员监督第三方物流公司卸货工作，清点原材料，防止出现货物质量或者数量不符，对于货物短缺、坏损的情况要填写拒收通知单并及时上报仓库主管，注意将坏损的原材料与完好的原材料分开隔离堆放，后续通知采购部门与供应商交接进行退货处理。

　　原材料验收入库后要求仓管人员和生产部门在一式三份的验收清单上签字，其余两份分别送入生产部门和财务部。

　　(三)次品废品退回

　　浙江普洛药业有限公司设立有原材料库、成品库和废品库，生产线上退下来的次品、废品会由专人运输到废品库。公司对废品的处置办法是按市场价卖出算作营业外收入。存在价值流转的环节就会存在风险，公司目前对于废品的流转环节设定了几个风险控制点，当生产线上发现废品、残次品时，放到指定位置。质检小组每口终了对废品、残次品进行认定，并在废品单上签字。专人负责运送到废品库。废品单生产车间保留一份，作为季末车间报废率的计算基础，另一份每口报送至财务部，财务部成本会计根据送来的报废单录入系统，并计算出成本损耗率。废品入库时，仓管人员对照废品单检查其规格、数量验收入库。废品处理时，也是由废品保管人员监督出库。

　　3.2.2存货仓储环节

　　(一)仓库口常管理制度

　　仓库人员在验收存货入库时，应按照公司存货编制码规章对存货进行标记，严格控制各类存货编号规定，要求做到每类存货都有各自编码、存放区域、入库时间等信息。在存货入库同时，仓管人员及时把入库信息报送到财务部门，保证存货实物流转与价值流转同步进行。

　　公司的主要饮片加工产品是西洋参、黄连、白芷等中药材饮片，这些原材料会在生产旺季之前集中大量购进，对于这类出入库频繁的货物仓库保管人员要面向通道、靠近出口处集中、整齐堆放，以便于生产部门领用时提高作业效率。含毒性、微毒的中药材要入特殊仓库上锁保管，保管钥匙使用两人三锁形式。

　　仓库对于存货的领用根据先进先出的原则。中药材先入库的先行领用，防止出现易于老化、变质、破损、腐败的存货药品大量堆积在库房，避免不必要的存货药材损耗。

　　(二)盘点

　　公司每半年对所有资产进行一次清查。仓管人员在每天作业结束后，对当天的出入库货物进行一次盘点，并填写每口盘点单，以保证货物数量的准确性。由公司内部审计小组牵头对存货实施资产清查，清查小组由公司内部审计部门财务部门、生产部门和质检部门分派人员组成，盘点时应有仓库主管和当口值班的仓管人员在场陪同清查。盘点对象包括成品、半成品、原材料等。清查小组打印盘点表，财务部门核查存货价值与账面价值是否相符，生产部门对存货是否保管得当，是否存在生产加工价值进行判别。盘点结束后，清查小组对于出现帐实不符、损毁、老化的存货情况，进行汇总如实填写盘点表。最后总结盘点结果，追究到最终责任人。在经过仓库高管授权后才能把盘盈或者盘亏的情况记录在案，财务部门根据仓管人员的盘盈亏报告进行相应的账务调整。

　　3.2.3存货出库环节

　　(一)原材料领用

　　企业生产过程中需要从仓库部门领料，原材料，半成品和周转材料并不是购买进来便可以由生产各部门随意领用，生产部门领用存货需要对照生产计划，合理控制领用批次和数量，生产部门主管控制领料单的领料规格、数量等并签字盖章复核。生产部门派专人去仓库领料，在领料时，仓库管理人员按有生产经理签字盖章的领料单才可以配货放料。

　　(二)产品销售

　　销售是一个企业生产活动价值的最终体现浙江普洛药业有限公司旗下设有直接面向市场销售的参茸堂药店，口常销售渠道主要有三种，直接送货至参茸堂药店;加工半成品饮片供货给其他制药公司，如葵花制药集团，贵州神奇制药，扬子江药业集团等全国知名制药厂;销售至其他连锁药店、中医院等。无论是销往上游医药公司还是直接配送至药店，公司产品出库首先要经过财务部门签字认定产品已销售，财务部门收到客户货款，打印银行回单，部门相关负责人在取货单上签字确认，仓管部门才可开展发货。物流部门带着销售订单和取货单去仓库取货，仓库管理人员根据经由销售部门签字审批的取货单内容严格控制产品出库，监督取货人员的装货行为。仓管人员只对在供应商清单内的客户进行发货作业。所取货物必须上磅称重，并在出库单标明出库重量。

　　(三)存货报废处置

　　浙江普洛药业有限公司属于中药材加工行业，药材是特殊存货，在与有关原材料、半成品和成品的报废认定和处置上，公司有着明确规章制度来确保有关药品的安全性。规章制度再完善也会不可避免的出现存货毁损、变质的问题，例如中药材原材料由于对于仓储气温要求高，可能会因为天气、温度、湿度等不可控的自然因素导致一定数量的霉变和变质;成品药也会因为管理层销售战略失误、销售渠道不畅通等原因使得仓库某类药品堆积逾保质期。公司按照《药品经营质量管理规范》及有关的存货质量安全责任原则制定有关存货报废处置的办法。

　　仓管人员定期对存货进行状况、数量和品种进行检查，对于仓储时间过长已逾期的成品药、已霉变的原材料要及时移到报废区域，以防污染、影响其他存货，保证仓库空间的有效利用。仓储人员在检查时要如实按照存货的品种、规格和数量填写口常检查清单，并由仓库主管审核签字，确认后才能移送到报废区域进行下一步流程。

　　已经由仓库主管确认签字的存货还要经由质检小组认定，判定原材料、成品的质量状况，对任回收价值的如中药材药渣要提高利用效率;对无利用价值的存货要在存货报废清单上签字确认，并监督仓管部门对存货进行无害化处理。公司严格控制存货废品认定程序，从发现存货毁损、变质到废品认定、处置，牵涉到仓库、生产部门质检小组和财务部门，每一环节公司都规定要落实到具体负责人。重点管理废品台账设置，报废销毁要及时入账，废品台账由专人保管。

　　一个健康、有序、完整的内部控制制度离不开内部监督的存在，对于存货内部控制来说，内部监督可以有效的评估其内控制度的设计和实施情况。公司应该根据《企业内部控制基本规范》及配套办法来制定有关内部监督的内容制定内部监督制度，设立专门内部控制监督组织机构，明确规定其职责权限，对企业存货内部控制制度的监督中显露出现的问题和不足要及时分析其根本原因，从内部形成适合企业自身的解决措施方案。

　　浙江普洛药业有限公司虽然设置了内部审计部门，但是我们从其公司内部组织结构图中可以看出，内部审计部门是直接设立在总经理室下，对总经理负责，由总经理领导。对于这种有关内部审计的组织结构完全违背了内部监督独立性的重要原则，也并未设立一套高效可行的评价指标体系，企业无法准确及时的从内部监督的活动中获取有关公司的管理信息。受于机构设置不合理的制约，内部监督部门员工不能客观、公正的开展监督工作，会出现监督工作流于表面的情况。专项监督在开始时甚至会提前通知部门负责人和参与人员，发现问题也仅仅形成问题陈述报告，没有要求内部监督部门分析问题形成的具体原因和切可行的解决方案，这样的专项监督工作完全没有体现其作为内部控制重要组成部门的作用。

　　畸形的机构设置带来的不仅仅是内部监督的无效，也有存在内部控制监督在企业无意或刻意的忽视中导致管理层人员对于自身职业道德和专业素养的缺失，公司无法依靠内部监督工作获取准确、公正和有效的信息，也就无从谈起管理层的管理决策是否正确合理，是否得到贯彻实施。

　　内部监督在检查发现企业内部控制缺陷并提出解决办法时，需要一套奖罚分明的绩效考核制度。公司在开展关于存货的监督盘点工作时，如果出现存货的盘盈、盘亏一定要准确记录在案，并且要分析出现该情况的原因，根据具体情况来判定是否对于负责人进行奖罚浙江普洛药业有限公司内部监督的不完整也体现在存货盘点的后期工作中存货绩效考核制度的缺失使监督人员对于存货的盘盈、盘亏奖励或惩罚都没有一个明确的划分标准，对仓库保管员来说工作兢兢业业还是敷衍对待没有太大区别，这样会很难调动仓管人员的工作积极性，造成存货内部控制工作推进不深入彻底。所以完善的内部监督必定是有其一套合理、有力、能让员工切实体会到的绩效奖罚制度，才能保证存货内部控制制度的健全性和实施的有效性。

　　浙江普洛药业有限公司建立一整套包括存货管理在内的内部控制制度，但是公司尚处于扩张极端，管理层目前更注重销售业务的增长规模，对于内部控制的理解不够深入，仅仅认为严格根据部门制定的规章制度就是内部控制工作，风险管理意识薄弱。在制度修订上，生搬硬套《企业内部控制基本规范》及其配套指引办法，缺乏存货内部控制制定原则的指引，对风险管理内部控制的重要性认识不够到位。集团下的二级公司内部控制更是混乱，甚至会出现二级公司主要负责人无视授权风险点直接决策的情况。对于存货管理而言，内部控制是保证其安全的重要措施，领导高层人员不主动重视存货管理工作，不积极推进存货内部控制管理制度的改善和实施，过分关注短期的销售业绩，目光短浅，造成公司部分战略决策失误。

　　公司目前有关存货管理内部控制活动关键点风险管控力度不够。处在制药领域，公司还背负很大的社会责任，在重视经济效益的同时要关注社会效益。为保障人民群众的用药安全，在存货来源、炮制、运输方面要重点加强控制，职业道德、社会风险贯穿存货内部流转的始终。浙江普洛药业有限公司存货控制活动部分环节缺失，在有关生产线上废品，仓管存货毁损的认定上缺乏控制，导致部分缺乏职业道德的职工钻公司制度的漏洞，利用公司资源赚取私人利益，对社会公众健康造成一定影响，损害公司声誉

　　制药行业原材料药材的来源质量直接关系到药品的安全与否，其关键药材供应商的控制必不可少。制药行业的药材收购和供应商准入政策尤为严格，浙江普洛药业有限公司供应商来源多为从事中药材收购的药材公司，来源较为分散。公司目前在快速扩张阶段，企业管理层更重视产品的投入与产出比重，而对企业来说原材料存货采购成本的增大势必会影响到企业产品的价值变现，所以管理层在供应商选择模式下偏向对存货价格和质量的性价比考虑。这种寻求存货成本不断压低的供应商控制思想使企业忽视了供应商供货的长时间稳定性，虽然短期内低廉的存货成本会使企业尝到低投入、高产出的甜头，但是长久下来，这些供应商出现质量良荞不齐，供货期推迟等事件概率反而更高。长期的供应单位，供货期限、地点的不确实性，会对企业仓库的存货管理造成压力。随着M制药有限公司在市场上的发展，此种选择供应商模式缺乏应对市场需求的柔性条件，制约着公司以市场为导向的战略化转型发展。

　　浙江普洛药业有限公司属于中药饮片制造企业，在中药企业内部控制风险指标的内控等级排序中，前十五大风险控制点就有七个是与存货管理风险有关，本文根据企业的存货管理流程，把这七大风险控制点进行了划分:

　　从上图可以看出，存货采购、验收入库、仓储管理、出库及领用环节都有不同程度的风险指标等级，公司应从各个流程出发，重新规划有关存货运转的内部控制制度流程设计，设计中要重点关注上图中的关键风险控制点。

　　质检组对于生产线上的退回的废品认定，成品报废等负有全部责任，目前其只是一个隶属于生产部门的班组，由于生产部门报废率与绩效奖金挂钩，生产部门负责人可能会为了个人和部门绩效刻意压下生产线上的产品报废率，质检组隶属于同一部门也有很大的几率会与部门负责人串通，对废品的认定睁一只眼闭一只眼。

　　质量检测部门应该由公司的高层管理人直接领导，独立承担药品质量生产的全部职责。督促企业各部门执行药品质量规范，建立计算机质量信息系统。作为公司产品的把关员，质监部门不仅要把关药品在生产线上的质量监督，还要在原材料存货的验收入库、退库、报废、成品入库、运输和销售出库的一系列控制关卡上切实履行职责。在每一个存货安全的关键控制点上，质检人员都不可缺少，质监部门工作人员应秉承着对工作高度负责的态度，运用专业知识，合理准确的考核每一件成品的合格率;对于生产车间的报废率，公司要专门制定完备的生产制度，质监部门作为一个重要部分参与其中，认定废品的界限，严格控制废品以防外流;仓库成品、原材料和半成品因保管不善毁损，发霉需要报废时，仓管部门也应联系质监人员，经质监部门签字的报废单才能报废，监督废品的报废过程;质检部门也要负责对市场上不合格要品的召回、退回和投诉事件;切实把企业药品安全提高到与生产同等重要的地位。所以企业应该单独把质监部门拎出来与仓储和生产部门平行、相互牵制，设立一个独立、互相制约的质检组织结构，共同防范存货药品原材料的流失，维护公司核心利益。

　　原材料药材是制药企业生产运营的起点，供应商的选择和口后管理对企业而言直接关系到最终产品的质量价值变现和人民群众的药品安全问题。企业应该重视供应商的准入和管理模块，从源头控制药品生产质量，确定其药材采购的企业在国家GMP认证之内，在合法合规获取经济利益的同时切实承担起企业的社会责任。

　　公司要改变以往传统僵化的供应商选择模式，积极探索优秀供应商企业，共享市场信息，与其建立良好的双方合作关系。公司也可以利用处于中药材种植基地这个地理优势与当地的农户、供应商建立一个中药材产业链。在这个现代化管理运作的产业链里，公司直接面对农户收购原材料中药材，节省了不必要的交易费用，同时基于合作关系，原材料收购成本的降低会使公司产品在市场上更有竞争优势，从而直接增加企业的利润。直截了当的合作关系可以避免以往交易中出现的信息不透明事情的发生。公司与种植地公平、直接的分享市场信息，从双方价格方面互相选择的阶段，发展成为合作伙伴，共同开发新产品。

　　一个高效科学的供应商管理体系也应该具备合理的奖罚激励制度。公司可以根据价格、交货期、质量、付款方式、保证条款、售后服务、行业信誉等指标建议一个评价体系。企业要及时维护供应商档案管理，对新准入的供应商建立档案，保证每个供应商都有其对应的关系维护员、供应商编码和评价指标。对于新加入的供应商，公司需要组织质检人员对首次业务进行实地质量评价，填写《首营供应商》档案，检查包括供应商合法资格在内的各项指标，例如《药品生产许可证》、《药品生产质量管理规范》认证证书，并记录在案。对动态评分较低的供应商按规定减少其采购量，持续出现拖延交货的现象后拉出供应商名单。主动在评分较高合作的供应商中寻求长期合作伙伴，不仅要考核药材存货价格、质量、交货期等还要注重对方公司的经营管理理念、近期战略决策、管理水平和财务状况等，积极探索与合适供应商的良好合作关系。

　　浙江普洛药业有限公司在设计、实施完善的存货内部控制制度的同时应该建立相配套的内部控制评价体系，自我评价体系的主要目的是帮助内部控制实施工作落到实处，确保内控制度设计和实施的效果，由专人专门来对存货内控的设计和实施效果进行评价。存货内控评价体系主要包括两方面，一方面是要保证存货内部控制方案制定的全面性、合理性和有效性，全面性是指存货内控评价体系应该涵盖了公司存货活动的所有流程和控制节点，保证每一个风险点都在公司内控制度的考虑范围之内。合理性是指存货内控方案的设计要适合浙江普洛药业有限公司行业特点，其存货流程的风控点设计是否能够适合浙江普洛药业有限公司的存货;是否可以严密防范风险;内控制度是否可以得到有力的实施。有效性是指公司设立的存货内控在不违反法律法规的基础上，保证公司内部控制制度的设计和顺利实施，提高公司运营效率。内控评价体系还应该包括员工是否能够理解内控制度的执行内容，岗位设计是否遵守了职责分离原则等。

　　另一个方面存货内部控制评价工作需要公司成立专门的工作小组，工作小组人员在存货内部控制自我评价表的帮助下，对公司存货管理流程执行工作进行客观的评价。存货内部控制自我评价表内容在设计时要考虑到公司存货管理循环中存在重大控制风险的节点，通过表格自我评价的形式，使得公司可以及时发现在管理过程中出现的内控缺失。在对存货内控进行评价的过程中，工作人员要秉承公平、公正、客观的原则如实的考核内控的执行情况，发现问题要追究出根本原因，根据具体情况研究出具体方案，落实到最终负责人，充分发挥存货内部控制自我评价的作用。

　　存货内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，对提高企业的经营管理效率起着关键性的作用，存货管理内部控制制度的完善设计和有效实施可以帮助企业实现利润最大化。中国作为世界人口大国，药品行业市场潜力巨大，近年来医药行业发展迅速，制药企业在不停扩大市场规模的同时还肩负着广大群众的药品安全责任，对于制药行业来说，存货牵扯到药品安全生产和仓储，更是企业管理的重中之重。怎样高效、合理的控制存货周转成本，掌握存货在流转过程中的存在状态，让存货能够更好、更快、更高的为企业创造效益，是存货管理内部控制的目标也是企业管理者需要特别重视的环节。

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