现代企业治理机制下的内部控制制度

摘要

　关键词：经济效益；内部控制；企业治理

引言

随着现代企业经济的快速发展，企业之间的竞争越来越激烈，为了促进企业之间的经济效益，提高企业在市场的竞争能力，开始对企业自身的内部控制制度进行相关的改进和改善。内部控制制度的提出，不仅可以有效的提高企业自身的经济管理能力，还使得现代化企业的会计信息质量得到有效的保障，因此在当前我国现代企业治理的过程中，内部控制制度的应用有着十分中重要的意义。提高企业内控管理水平，增强企业可持续发展力与竞争力成为关键点。通过对现代企业内部控制制度的研究，阐述了企业治理与内部控制制度的含义，分析现代企业管理内部控制制度的现状。具体做以下分析，内部环境影响内部控制的实施，管理机制不够健全，自身缺乏风险防范的意识等。

一、内部控制概念

内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济高效，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、制度和措施的总称。随着现代社会经济的飞速发展，企业传统的管理模式已经不能满足在现代社会竞争中的要求，必须要建立满足自身发展的内部管理机制和健全内部控制制度，这样才是企业未获得更大经济效益以及未来发展的必要条件，是工作展开的根本。

二、现代企业治理机制下内部控制中存在的问题

（一）企业内部环境不利于内部控制制度的实施

我国有绝大多数的企业和学者，从不同的角度去分析企业内部的控制制度，对于如何建立和完善内部控制制度存在着不同的看法和见解，所以说还存在着很多的不同，故而说我国企业并未建立一套完整的内部控制制度。因为控制制度的不够健全和缺少一个完整的构架所以说内部控制制度不够成熟，不利于企业自身控制制度的设计和实施。企业缺乏一个行之有效的内部控制制度的指南，所以不方便企业内部控制制度的设计。由于我国上个世纪长期的处于计划经济时期，导致我国绝大多数的企业在现代化管理上任然采用着老的管理模式和执行着以前的内部控制制度，不能够从其中突破出来，没有进行相关的制度改革和管理理念的革新。从而不利于内部控制制度的实施。一些企业即使相应的完善了内部控制制度却仍然在领导者的管理理念教育和培训上缺乏相应的指导，从某个部门的管理者到公司的总经理等缺少对控制制度的关注力度，容易忽视内部控制制度，从而不利于内部控制制度的由上而下的贯彻和实施。一些公司即使已经有了比较完善的内部控制制度却仍然以董事会为重忽视监事会的责任和作用。监事会的职责和能力不被重视即使建立了比较完善的内部控制制度却依然不能单独的独立于董事会，却更多的服务于董事会，使其能力和作用被弱化。以上种种都表明企业内部环境不利于内部控制制度的顺利进行。

　（二）企业缺乏风险防范意识

随着社会经济的进步，企业从单纯的利益角度考虑容易忽视自身的管理，以及在人员任用上缺乏相关的部门对企业高管的监督和长期的进行相关的管理风险培训。在一些公司与其他公司之间的业务往来缺乏相应的法律知识，造成公司在某些潜在的风险预测上缺乏相关的了解，可能造成公司企业难以估计的损失。一些高层领导忽视对自身的监督可能产生徇私舞弊现象，不知不觉中利用职责之便尽可能的去满足自身的利益，如采购和招标上不以公开透明的原则，随意的利用自己的权利去为了自己的亲属或朋友捞取利益从而忽视公司和企业的利益。以至于公司造成不必要的损失。由于防范风险的意识比较低，在公司的管理上和业务往来上缺乏严格的制度和监督机构，导致企业存在着潜在的风险。管理者对内控制度的忽略，容易导致基层员工不按章办事，是内控制度的效果不太明显。

（三）内控制度监督机关缺失

目前我国企业开始逐步的实施了内控制度，但是其职能在企业所取得成果却依然不太理想，不能够达到企业所料想的成果造成这种情况的原因主要有以下几点。第一，企业自身的审计部门不够健全，这种情况将直接导致企业的审计监督不能取得满意的效果，以至于很多部门对内控制度执行不力容易懈怠，更有甚者把内控制度当作一块无用的铁板，视其若无物。其规章条例和制度不能够得到有效的执行。第二，审计部门缺乏独立性，审计部门的管理有企业管理者负责，这在客观上将导致内部审计的独立性不强，无法充分发挥内部审计的监督作用。造成监督的本身存在着巨大的漏洞。不能够客观公正的显示其监督作用。第三，外部监督力度不足，这个主要依靠XX监督和社会监督，XX部门不能发挥其监督作用在一些监督管理上只是流于形式，没有实际的进行监督，导致企业容易xx弄假以逃避某些责任和义务。社会上在监督企业上只是某些专业人士对其进行监督，很多人和单位都对其漠不关心，单纯的认为与自身毫无联系。以上种种是造成监督机关缺失的主要因素。

三、现代企业治理机制下加强内部控制制度的建议

　（一）完善企业的控制环境

为了提高现代化企业下的内控管理水平，首先必须要健全和完善企业的内部环境。由于我国现代企业管理受以往的管理影响，在内控制度和人员聘用和管理上可能继续沿用着以前的管理制度和模式。没能真正的从以往的管理模式中挣脱出来，所以说完善企业的控制环境首要的任务就是要从第一步做起。首先要改变以往的控制制度，把控制制度健全和完善起来。要建立一整套的符合现代化企业管理的内控制度，做到最基本的有制度可以依据。

第二步，针对在人员任用上所存在的问题，建议采用复合现代企业管理的人员任用制度，不能在人员任用上采用领导的一句话原则，重要岗位的晋升应该专门建立一个部门进行对人员的考核，以及长期对公司的贡献。绝不能在一些重要岗位上用一些与领导关系密切或者私下深交的人，一个企业如果想焕发蓬勃的生命力必须有个健全的领导集体，而绝对不是某个人的一言堂。所以要健全组织机构，分清管理职权。只有这样才能避免企业所存在的一些潜在风险，再能把企业内部风险降到最低。

第三步，发挥管理者在企业内控管理中的核心作用。具体的要做到，赋予管理相关的管理权限，不能把职位形同虚设。要充分体现自身在公司企业中重大作用，坚决的执行内部控制制度，并且把内控制度落实贯彻到位。

第四步，加强企业文化建设。加强企业员工和管理层的职业道德教育和业务培训。邀请一些专门的管理教育培训机构针对公司所存在的问题进行分析并进行相关的业务培训，把企业自身的企业文化深入的贯彻到每位员工的心中，让其充分认识到企业发展与每位员工的关系，意识到企业的存亡决定着自身的存亡，企业的发展就是自身的发展。不断地优化企业文化氛围，引导员工正确的履行职责，实现企业的管理目标。让每一位员工都认识到企业的利益就是他们的利益，让员工积极的参与企业管理，将外来的压力变成自身寻求发展的动力。

（二）树立风险意识

每一个企业的发展都离不开社会的大环境，所以说每一个企业都要时刻关注着我国经济环境的变化。努力做到随着经济环境的变化企业所从事的生产也要随之变化，同时还要有很好的预测性，尽可能地把企业的风险降到最低。企业管理者要时刻关注国际形势，准确的分析市场，关注XX所出台的政策，分析这些政策是否会对企业的利益造成影响。

逐步的形成风险防范意识也是特别重要的，企业管理者在自身的管理中要注重外在的风险的同时还要注视着企业自身在管理上所存在的风险。要坚决做到不相容岗位相分离，绝不能让一人兼任与其所从是的工作有重要联系的岗位。如出纳不得兼任与其工作有重大联系的其他岗位。在企业财务这一块必须要保证不相容岗位相分离，绝对要杜绝一人多岗的现状，尤其不得兼任相容岗位。在对外投资这块必须要保证健全相关的制度并且保证落实和贯彻到位。在授权审批这块要把握风险控制。在经营过程中要把我企业的经营风险，做好风险评估和风险预测，加强风险管理。全球化经济的最大特点就是经济环境瞬息万变，很多信息和环境无法确定因而容易造成经营风险逐步增大。企业要建立专业的风险管理委员会，负责风险预测、风险预测和风险把握，尽可能把企业对外风险降最低。对外投资要严格把握好投资环境的考察，要科学的进行管理和评估，防患于未然。

（三）加强企业内外监督

企业的内部控制制度的执行和贯彻，必须要建立一个完整的监督体系。所以说监督部门的建立是不可或缺的。只有在一个监督部门的监督下企业的内部控制制度才能执行的更好，尽可能的避免了企业内部的徇私舞弊现象，以及暗箱操作。企业的监督部门主要依靠于审计部门，要坚决的执行内控制度，尤其在财务这块必须要严格执行企业和国家规定的会计制度，避免重大的财务风险的发生。为保证审计部门的独立性和发挥出其职能的作用，企业必须赋予其权利，不得设立一个与其职能和权利相同的机构，也不能再设一个完全凌驾于审计部门之上的部门或者权利机构，丧失企业审计部门的独立性。外部监督主要依赖于社会监督和XX监督。XX监督主要指的是指财政、税务和审计这几个部门。XX要充分的发挥其相关部门的职能，使其分工合理，建立岗位责任制度。会计师事务所的主要职能就是对企业的报表财进行审查，对企业的财务情况进行监督，如实的反应这个企业的财务状况以及企业所面临的财务风险。这也就要求着XX部门要加强对会计师事务所的监督和管理，要不定期的进行职业道德教育，规范其会计行为。XX部门要保证注册会计师的职业道德和专业能力，对于监管部门，要不断加强和完善其职能。对于会计中存在的造价事件要严格查处，针对个人和单位都要及进行批评和教育。对于存在财务数据的编造、篡改等行为的要进行严厉的打击，进一步完善相关的法律法规。要让所有参与者都意识到自身所肩负的责任以及在管理中的作用。

四、建立完善的内部控制制度设计

内部控制制度重点涉及到货币资金、实物资产、采购业务、销售业务、筹资活动、对外投资控制、成本费用控制和工程项目控制等方面。

在货币资金控制制度上要针对其特点和资金管控中常见的问题进行设计。货币资金包括现金、银行存款其他货币资金的控制，要做到收支两条线，岗位人员分工明确，做到会计系统控制。其中还会有票据和印章的管理，要做到票据和印章管理的规范。在风险控制上要注重审批流程，其货币资金的审批必须层层把关，不容许存在漏洞，严格执行审批制度。资金的支付也必须要注意风险控制。货币资金开控制的关键点就是现金、银行存款其他货币资金的控制。

实物资产的控制也必须要注重存货资产、固定资产。针对存货的特点要注意存货购入前、购入和使用和购入后存货的处置等控制。固定资产应该从几个方面，主要是固定资产的增加、固定资产的使用和固定资产的使用控制。其中固定资产的处置将涉及到固定资产的报废、毁损和盘亏以及出售。实务资产的控制主要从采购前开始进行计划和编制采购预算报告，后报财务部审批再报总经理审批，审批后由仓储部经理组织执行，在填写《采购申请表》重新报告审核。采购过程中容易存在舞弊、欺诈行为，所以说要严格控制，以免对企业造成损失。固定资产业务的控制主要涉及到固定资产的采购以及固定资产的使用、清查、维护和处置流程。实物资产控制的关键之处就是要岗位分工、授权审批、验收、保管、使用和监督以及财务信息系统的控制。制度设计的目标就是制度由谁负责保管和使用，明确实物资产的安全完整。

采购业务的控制从其特点和常见的问题出发，其问题主要有盲目采购、合同管理不严、验收不严、违规结算和暗地收取回扣。采购业务要分三个方面主要是事前、事中和事后控制。在采购的流程和风险控制上都要注意请购审批等环节。先有专门的部门负责提出申请，填写表单，报经上面部门审核，最后交由总经理审核，由采购部门执行采购。采购业务控制的关键之处就是请购活动的授权和审批、制度的规范、实施过程，合同和订单、验收入库、业务记录、职务分离和预付账款等方面的控制。

销售业务控制的特点和存在的问题，就是业务过程复杂存在的风险较大，销售过程中常见的问题就是合同签订随意，对客户授信随意，凭证保管不严，退回审批制度不严。销售业务的控制主要就是销售预算、接受订单、开单发货、收获的控制。销售中存在的风险就是以上内容中存在的几项，也是风险存在的关键点。其中涉及到客户和销售人员的直接利益。其中可能存在控制不严。销售过程中将出现赊销的情况，在这个过程中控制必须严格执行企业的相关要求规范。销售业务控制的关键点就是职务分离、授权审批、客户订单和客户信用和赊销控制以及合同、发票、应收账款等的控制。其他业务的控制绝大多数都要注意风险防范和风险预测，同时要严格做到岗位分工。

总结

随着经济的迅速发展，企业所面临的风险和挑战是巨大的，必须从根本上建立一整套适合现代企业发展的管理模式，要突破以往的管理模式就必须在人才引进上做到严格把关，坚决杜绝企业内部拉班结派，以公开透明的原则来选拔人员。管理理念也要随着社会的进步企业的发展产生改变，要充分分析企业的内部环境和所面对的外部环境建立适合自身发展的管理制度。加强企业文化，人人参与企业管理。企业的内部控制制度是企业赖以生存的根本，也是企业管理的关键之处。企业的内部控制制度并未适合自身发展还存在着很大的缺陷，存在着一些不足，企业的内部环境不利于内控制制度的实施。企业的管理机制不够健全，监督机制的缺失是最具代表性的，如要提高管理水平就必须要完善企业的内部环境，加强风险意识强化内外部的环境来解决。

致谢

感谢在我论文撰写的过程中，给予我很多帮助的能超老师和班主任蔡老师以及同学们的大力帮助。

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