摘要：盈利能力作为衡量商业银行竞争力和经营水平的一种主要指标，能够直接影响商业银行的经营状况、利润水平以及未来发展状况，在当前互联网金融迅速发展、银行业形成同质化竞争以及利率市场化不断形成的背景下，对商业银行中具有代表性的中国工商银行的盈利能力展开分析具有重要意义。本文通过选取中国工商银行和同样作为国有上市商业银行的中国银行、中国工商银行以及中国农业银行近五年的财务报表数据，分别从盈利能力的获利性、可持续性、成长性展开横、纵向对比分析。研究发现，中国工商银行整体的盈利能力较好，但也存在一些影响盈利能力的问题，如收入结构不合理，中间业务占比低；成本收入比升高，成本控制有待加强等。并针对工商银行存在的问题提供一些合理化的及建议和对策。
关键词：盈利能力；中国工商银行；获利性；可持续性；成长性
1绪论
1.1研究背景
中国工商银行是我国四大国有商业银行中的组成其中一个。中国工商银行于一九八四年创立，于二零零六年在香港及上海证券交易所成功挂牌，经过数年的发展，目前已跻身世界大型金融机构之列。中国工行拥有优质的客户基础，强大的创新能力和多样化的业务结构。中国工商银行在激烈的市场竞争下，要在激烈的市场竞争中维持盈利增长，将会遇到很多困难。
然而在当前，随着金融市场的快速发展，国内与国际形势的急剧变化以及网络金融的兴起，都给国内商业银行带来了巨大的冲击。此外，近几年，我国民营银行数量迅猛增长，其影响力也在逐步扩大，比如招商银行和民生银行，这些银行都在抢占着一定的份额，这也给我国的上市银行的利润造成了一定的冲击。
当前，随着我国金融体制的市场化，传统的利润空间越来越小，非金融企业已经开始向传统的金融市场中渗透，寻找可持续发展的利润方式或者是经营方式的转变。随着利率市场化水平的提高，融资证券化水平的提高，以及内外同业间的激烈角逐，使得我国的存贷款利率差距进一步缩小，必须转变现有的利润结构。
中国商银行面临着前所未有的挑战，在当前快速发展的经济环境下，要维持以扩大经营利润为主的经营方式，仅靠差价收益为主的经营方式，在新的环境下，已不可能再持续下去了。随着我国金融业的全面开放和本土银行业的持续向海外拓展，中国工商银行将面临的既是国内同业，也是世界同行间的竞争。
1.2研究目的及意义
1.2.1研究目的
中国的商业银行是一家以营利为导向的金融组织，以其自身的收益状况来衡量其运作状况，本文分析中国工商银行经营过程里的缺陷，探讨银行利润增长的合理方法，表明具有实际意义的问题化解方式和意见，最后让盈利能力得到提高，并对于国内外的商业银行起到一定的借鉴作用。
1.2.2研究意义
企业的盈利水平是衡量商业银行经营业绩、经营管理水平和发展前景的一个关键因素，它直接关系到银行业的经营和发展，也是各大股东和各有关部门所关心的问题。正确、公正地分析和评估利润，并根据其存在的问题和缺陷，制定出相应的解决方案和措施，对于改进公司的运营和运营，是所有利益相关方作出正确的财务决定的基础。但由于其经营活动的特点，其盈利方式以利率差额为基础，也就是债务业务，这样其运营风险较大。因此，在经营中，必须保证自身的利润率具有很高的稳定性。以往的调查大多集中在银行能否按时收回资本和增加的利润上。我的文章在选取可变指数方面，对关联因素进行了比较完整的剖析，从而使我国上市商业银行盈利能力的研究更加深入。
目前，我国国有上市商业银行面临着更加消极的局面，发展的余地越来越小，面临的压力也越来越大，面临的困难也越来越大。所以，通过对我国国有商业银行的盈利能力进行分析，从而提高其盈利能力，提高其应对国内外挑战，加强内部管理，增强竞争能力。
作为我国国有商业银行中的龙头企业，中国工商银行的利润分析在理论与实践中都有着重大的意义。在这样的大环境下，本文从企业盈利能力指标、盈利能力影响等方面进行了实证分析，探讨了当前我国商业银行盈利水平的变化，并就目前存在的问题和问题进行了剖析，并就如何提升我国商业银行盈利能力提出了相应的政策和建议。
2盈利能力相关理论概述
2.1盈利能力概念
盈利能力指企业在日常生产经营过程中赚取利润的能力，盈利能力的强弱直接影响企业未来发展的快慢。中国工商银行作为一家商业银行，其盈利能力表现为对货币资金和资产的保值、增值能力。与一般企业一样，商业银行也以利润最大化作为经营目标，而不同于一般企业之处就在于商业银行的业务围绕着“货币”展开，这也对商业银行资产的稳健性、风险的控制和抵御能力提出了比一般企业更高的要求。所以针对商业银行盈利能力的分析与评价，不能局限于当前赚取利润的能力上，还要对其是否能够持续盈利，未来发展是否稳健等进行综合分析。综上所述，本文在分析中国工商银行盈利能力时，从盈利能力的获利性、可持续性、成长性这几个方面进行综合分析。
3中国工商银行盈利能力分析
3.1中国工商银行简介
3.1.1基本概况
中国工商银行，其前身为成立于1954年的中国人民工商银行，后于1996年正式改名为中国工商银行。是一家由中央直属的大型国有商业银行，为国家副部级机构。于2005年10月在港交所挂牌上市，并于2007年9月在上交所挂牌上市。到2022年底，建行的市场价值约为1753.02亿美元，在全球上市银行中排名第6位。在世界银行的一级资本排名中，位列第2。工商银行共设有14510个分支机构，雇员351252名，为数十亿人及企业客户提供优质的服务。在基金、租赁、信托、保险、期货、养老金、投行等诸多领域都设有分支机构。海外代理机构遍布31个国家，拥有约200家不同级别的海外机构。
3.1.2业务范围
工商银行的业务范围包括：吸纳群众存款；发放各类贷款；国际收支结算；办理承兑和贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销XX债券；买卖XX债券、金融债券；从事银行间的拆借；代理外汇买卖；银行卡相关业务；办理信用证业务和担保；代理客户的现金收付和保险代理；提供保管箱服务；经xxx银行业监督管理机构等国家有关部门批准的其它经营活动。
3.1.2企业荣誉
2018年2月，Brand Finance公布的2018年度世界500强品牌榜单中，中国建行位列第14。在《财富》杂志2019年度世界500强排行榜中，中国建行位列第31。同年12月，在世界品牌实验室公布的《2019世界品牌500强》中，中国建行排名第203位。2020年再次入选《财富》杂志世界500强，同年12月被评为2020年中国品牌强国盛典榜样100品牌。并以第25位入选人民日报“中国百强品牌发展指数”排行榜。2021年1月，荣获2021《财经》长青奖“可持续发展效益奖”。同年3月，以第13名入选2021年世界500大品牌。2022年2月，福布斯公布了2022年世界50大区块链企业排行榜，中国建行名列其中。
3.2中国工商银行盈利能力纵向分析
3.2.1中国工商银行盈利能力获利性分析
(1)工商银行利润表的主要数据分析
中国建行的盈利状况最直接地反映在其利润表中，通过选取中国工商银行2018-2022年间的利润表数据，对利润表中的项目进行具体分析。
由表4-1可知，中国工商银行2018-2022年利息净收入、营业收入、利润总额和净利润持续增长；业务及管理费用、其他业务成本、营业总成本整体呈上升趋势。可以据此做出初步判断，工商银行的收入与支出呈正相关，说明其盈利水平在某种程度上是稳定和持续的。
由表4-1、表4-2可知，中国工商银行各类收入所占比例最高的是利息净收入占营业收入的比，且持续稳定在72%以上，可见吸收存款发放贷款从而赚取利息作为工商银行的主要收入来源。中间业务净收入占比总体呈下跌状态，其他营业收入占比总体呈上升状态。
(2)工商银行生息资产与生息负债主要数据分析
由于商业银行具有不同于一般企业的特殊性质，作为其利息收入来源的生息资产和利息支出渠道的生息负债共同决定了利息收入，从而影响了银行的盈利能力。如果银行仅凭借单一的资产来获取收入，则对未来经营过程中产生风险的抵御能力较差；同样的，倘若银行的支出也依赖于某一种负债项，则反映出其举债模式的单一化，从而缺乏对复杂多变的金融市场的应对能力。这都将会对银行盈利能力的持续性、稳定性产生不利影响。
注：中国工商银行的金融投资包括债券投资、权益工具和基金以及其他债务工具
由表4-3可知，中国工商银行最主要的资产为发放贷款和垫款，占比超过56%，总体有小幅提升；金融投资占比总体呈上升趋势，占比超过23%，通过对财务报告的进一步探究发现，金融投资中占比最大的为债券投资，占比始终在90%以上，且呈现逐年递增趋势；现金及存放中央银行款项占比逐年下降，存放同业款项及拆出资金与买入返售金融资产都产生先增后减的起伏变化，但两者总体占比不大。
通过上述分析反映出目前建行的生息资产较为单一，在竞争激烈、环境复杂且处于不断变化的金融市场中，较为单一的生息资产将会对建行盈利能力产生负面影响。
由表4-4可知，中国工商银行最近五年最大的有息负债始终为吸收存款，其所占比重基本维持在80%左右，充分说明建行对吸收存款的依赖程度较高。同业银行和其它金融机构的存款和拆入资金、发行债券、向中央银行贷款、出售金融资产占比都产生了程度不同起伏变化，总体来看相对稳定。通过上述分析反映出目前建行获取资金的渠道相对单一，不利于其盈利能力的稳定性。
(3)净资产收益率分析
净资产收益率是衡量企业股东投入资本利用效率的重要指标，反映了企业资本营运的综合效益。在杜邦分析中会将净资产收益率按不同的层次进行细分，以便于对企业的经营绩效进行更深入的分析和比较。
杜邦分析模型：净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数，将净资产收益率分解为销售净利率、总资产周转率以及权益乘数，分解后的三个指标分别反映了企业的盈利能力、资源利用效率和财务风险能力。进而对企业盈利水平的变动进行深入的分析。
由表4-5可知，2018-2022年间，中国工商银行销售净利率、总资产周转率以及净资产收益率仅在2021-2022期间有所增加，整体表现为下降；仅在2020-2021年期间，权益乘数才有所增长，而且整体也出现了下滑的趋势。这说明，建行在资产不断扩张的进程中并没有伴随股东权益与利润额的同步增长，资产扩张速度明显高于后者，可知建行在扩张资产的过程中没有足够重视对资产盈利能力和使用效率的提升，权益乘数的总体走低也从一定程度上体现了建行资产负债结构的不合理，经营过于稳健保守。要想提高盈利能力，还需重视投入与产出的效益，调整资本结构，实现资产和利润的同步增长。
3.2.2中国工商银行盈利能力成长性分析
针对企业盈利能力的成长性分析，是依据企业自身的实际发展情况和能力，对企业未来做出合理、科学的指引。除了上文对工商银行盈利能力获利性和可持续性的分析外，研究成长性对建行未来发展和盈利也是重要且必要的，实现良好的成长性对工商银行利润的稳定增长才有更好的保证。
(1)成长性比率分析
本文选取三个指标对成长性比率进行分析：营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率。
由表4-6可知：
（1）建行最近五年的营业收入增长率、净利润增长率和总资产增长率均为正值，且总体呈现上升趋势，说明建行目前的发展状况良好。
（2）2021年面对复杂严峻的经营形势，特别是新冠肺炎疫情的严重冲击，导致营业收入增长率的增长幅度变缓，净利润增长率较2020年下降了3.7%，通过研究其财务报告发现建行当年加大了贷款和垫款损失准备计提力度，减值损失总额1899.29亿元，较上年增长16.15%，也就导致了净利润增长率的下降。
（3）2022年营业收入增长率实现了1.92%的增长，净利润增长率实现了9.47%的快速增长，说明建行实施的新金融战略取得了良好成效。
(2)成本收入比分析
成本收入比=经营费用/经营收入，该指标反映的是企业获取一单位收入所支出的成本，比值越低说明成本和费用控制越好，盈利能力越高。
如表4-7所示，建行2018-2021年成本收入比呈现下降态势，说明在此期间的成本、费用控制较好，但在2022年不降反升，增长了2.31%，研究其财务报表发现，受上年度疫情低基数影响，业务及管理费较上年增加了305.56亿元，增幅为17.04%。从而使得成本收入比升高。
3.3中国工商银行盈利能力横向分析
在第三节的纵向分析中，我们对中国工商银行2018-2022年盈利能力的获利性、可持续性、成长性进行了全面分析，本节将选择同样作为国有上市商业银行的中国银行、中国工商银行以及中国农业银行作为参照，选取影响盈利能力的重要财务指标与中国工商银行进行横向对比分析，找出存在的问题、需要弥补和改正的差距以及不足，以便提出更有针对性的建议。
3.3.1盈利能力获利性对比分析
(1)基础财务指标对比分析
通过选取2022年四家银行影响盈利能力的基本指标并经过对比分析，参考指标包括总资产、总负债、股东权益、营业总收入、营业总成本以及净利润等。具体的指标对比分析如下：
由表4-8可知，工商银行的总资产、总负债、股东权益、营业总收入、营业总成本以及净利润的总量均高于中国银行和中国农业银行，但相较于中国工商银行，仍处于劣势。
由表4-9、4-10可知，四家银行过去五年的营业收入仍以利息收入为主，且都超过70%，农业银行更是高达80%，工商银行则稳居次席，而作为银行收入另一大来源的中间业务，其占四家银行收入的比重均不是很高，除中国农业银行总体上呈现波动式上升外，包括工商银行在内的其他三家银行均呈现不同程度的下降，建行的降幅最大，所以建行应当重视中间业务的发展。
(2)生息资产与生息负债主要数据对比分析
由表4-11可知，四家银行资产的主要来源均为发放贷款和垫款，占比超过55%，且工商银行发放贷款和垫款的比重最大，达到60%，进一步说明建行获取收入仍依赖于传统放贷进而赚取利息，单一化的经营也会降低其抵御风险的能力。
由表4-12可知，四家银行负债的主要来源均为吸收的存款，占比均超过74%，相比于工商银行和农业银行吸收存款的占比，工商银行的占比略低，在当前商业银行的利润获取主要仍依靠存贷差所形成的利息收入这一大前提下，银行所吸收的存款越多，能放出的贷款才越多，才能获取更多的收益。建行保持或适当提升吸收存款的占比，更有利于资金保障和未来的持续经营。
(3)净资产收益率以及构成指标对比分析
由表-13、14可知，四家银行近五年的净资产收益率和总资产收益率都有所下降，而工商银行的净资产收益率和总资产收益率却始终高于其他三家银行，这说明在互联网金融发展迅速、银行业形成同质化竞争以及利率市场化不断形成的背景下，建行仍能保持较好的盈利能力水平。
由表-15中可知，四家银行近五年的权益乘数总体都呈现下降趋势，说明四家银行近五年来都在控制负债规模，并取得一定成效，中国农业银行的权益乘数始终比其他三家银行高，中国工商银行权益乘数保持在较低水平，工商银行近两年的权益乘数位居第二，说明在负债规模控制上还有待提升。
3.3.2盈利能力成长性对比分析
(1)成长性比率对比分析
由表4-16可知，四家银行近五年的营业收入增长率均为正值，首先可以确定四家银行营业收入在不断上涨，相比于其他三家银行而言，工商银行的营业收入增长率逐年递增，呈现稳定持续增长，而其他三家银行的营业增长率都出现了不同程度的上下起伏变化，说明工商银行盈利能力较为稳定。
由表4-17可知，农业银行净利润增长率水平稳居第一，建行的净利润增长率和农业银行净利润增长率的整体变化趋势基本相同，工商银行和中国银行的利润增长率在2018-2019年低于建行和农行，2020年四家银行的净利润增长率整体开始趋同，说明工商银行和中国银行采取了一系列手段，减少了自身净利率增长率与农行建行的差距。建行应该向其学习如何进一步提升净利润增长率水平。
(2)成本收入比对比分析
由表4-18可知，四家银行近五年成本收入比的整体变化趋势基本相同，都经历了2018-2021年的下降，2021-2022年的上升；工商银行始终保持在较低水平，而建行成本收入比的数值虽然低于中国银行和农业银行，但其他三家银行的成本收入比都呈现下降趋势，建行不降反升，说明建行在获取收入的同时，要进一步加强对成本和费用的控制，防止成本收入比升高，利润降低。
4中国工商银行盈利能力存在的问题
通过前两节，我们对中国工商银行2018-2022年盈利能力的获利性、可持续性、成长性进行了全面分析，并选择同样作为国有上市商业银行的中国银行、中国工商银行以及中国农业银行作为参照，同样从盈利能力的获利性、可持续性、成长性的相关指标与中国工商银行进行横向对比分析，可以发现，建行不论是资本规模、经营状况还是盈利能力都展现出一个良好平稳的发展态势，但也暴露了一系列问题，这些问题甚至是目前商业银行的通病。
4.1收入结构不合理，中间业务占比低
通过前文对工商银行盈利能力横、纵向分析可以发现，工商银行收入的主要来源仍为利息收入，占收入的比重还在不断扩大，反观中间业务收入，虽然中间业务收入总额在不断增加，但其占营业收入的比重呈现下降趋势，降幅也高于其他三家银行。随着利率市场化的不断发展、行业同质化竞争的加剧以及互联网金融参与竞争等因素的影响，使得存贷款利差会进一步缩小，如果仍然以吸收存款、发放贷款赚取利息收入很难保持长效的盈利。因此，工商银行需要调整收入结构，重视中间业务的发展。这也是其他三家银行同样需要重视的问题。
基于上述对建行净资产收益率及其构成指标的分析，结果表明建行净资产收益率总体呈下降趋势，其构成指标销售净利率、总资产周转率和权益乘数均呈现下降趋势，这表明其经营效率在下降，工商银行总的管理效率没有得到有效提升；建行的总资产规模持续增长，但总资产的周转率却出现了下滑的趋势，说明对资产的管理效率没有得到有效提升；建行目前盈利主要采用吸收存款、发放贷款从而赚取利息的负债经营模式，持续走低的权益乘数和持续走高的资本充足率虽然体现了其稳健经营的特点，但无法使其负债经营的优势彻底展现，从而使得盈利能力下降。这同样也是其他三家银行存在的问题。
4.2资产结构的不合理，筹资渠道单一
通过前文对工商银行生息资产和生息负债构成的分析可以发现，中国工商银行最主要的资产为发放贷款和垫款，占总资产的比重在不断提升，已经达到60%；金融投资占比总体呈上升趋势，占比已经达到23%，而金融投资中占比最大的为债券投资，占比始终在90%以上，这说明工商银行过于依赖发放贷款和垫款，生息资产较为单一。建行最主要的负债为吸收存款，占比基本维持在80%左右，说明建行获取资金的渠道同样单一，再一次印证了建行盈利主要采用吸收存款、发放贷款从而赚取利息的负债经营模式。工商银行需要调整其资产结构，拓宽自身筹资渠道。
4.3成本收入比升高，成本控制有待加强
通过前文对工商银行成本收入比的横、纵向分析可以发现，建行成本收入比的数值虽然较低，但就近五年数据而言，整体呈现上升趋势，而其他三家银行则呈现不同程度的下降。说明工商银行在获取收入的同时，在成本、业务及管理费上的控制存在不足，使得获取一单位收入所付出的成本、业务及管理费用增加。因此建行需要加强成本控制，降低成本收入比，从而提高收益。
5提高中国工商银行盈利能力的对策和建议
通过前文对中国工商银行盈利能力的横、纵向对比分析，我们发现建行盈利能力存在收入结构不合理，中间业务占比低；净资产收益率走低，盈利能力下降；资产结构的不合理，筹资渠道单一；成本收入比升高，成本控制不足等问题，本节我们将针对建行盈利能力存在的问题提出相应的对策和建议。
5.1收入结构转型，发展中间业务
前文分析得出建行目前仍以利差收入为主要收入来源，受利率市场化、同质化竞争、互联网金融等多重因素影响，利息净收入面临下降的风险，而作为银行另一大收入来源的中间业务就显得极为重要。为避免身陷同质化竞争的泥潭，工商银行的中间业务首先要加大创新力度，增加中间业务的种类，同时结合自身发展优势，向自身拥有的客户群体推广中间业务，利用好大数据分析，对客户资料、消费偏好、信贷状况等信息整合加工，然后对客户群体进行分类，对不同类型的客户群体打造不同的服务内容，从而形成个性化差异战略。并将个性化服务融合进自身金融科技产品，实现便捷式服务，将传统的线下服务移至线上，从而提升各项中间业务的服务体验和办理效率，进而摆脱以往金融科技产品使用度低，体验感差的局面，还要将中间业务的重点放置在高回报、低成本的业务上，进而提升建行的中间业务比重和收入。
5.2强化资产利用能力，提高资产利用率
前文分析得出建行目前总资产的规模在不断增加，而总资产周转率整体却呈现下降趋势，说明增加的资产并没有得到有效的利用，收入并没有和资产实现同步增长。首先，要将闲置资金进行合理利用，除进行放贷业务和债券投资类的金融投资，还可以将资金用于多元化投资，培养新的利润增长点。其次，要对低增值、低收益的资产进行处理，保证资产的质量而非数量其次，再次，要对资产规模进行合理控制，因为增加的资产不仅仅是增加营收的工具，也会带来人力、财力、物力的消耗。这直接体现在建行线下网点的建设覆盖上，网点地区的客户数量以及业务需求、经济状况、同业网点数量等多种因素影响该网点获利水平，在没有进行综合分析前贸然增加网点数量只能是徒增成本，针对不同情况进行具体分析，才能保证网点的长效盈利。最后，利用好金融科技产品、手机应用等，将能在线上办理的业务转至线上，为客户提供便捷服务的同时还可以降低成本，实现资产轻量化，提高资产的利用率。
5.3强化成本控制，降低成本收入比
前文分析得出建行近五年的成本收入比总体呈上升趋势，说明建行在获取收入的同时，对成本、业务及管理费的控制力度不够。建行要想提高盈利能力，不仅要加增收入，减少成本开支同样重要。首先要进行成本预算管理，对成本支出做好规划，减少不必要开支；处理业务的过程中也要进行监督和控制；业务处理完后进行复盘分析，从而做到对成本的全程控制。用优质服务去吸引客户，提高客户黏性，从而降低存款成本；对线下网点要进行合理扩张，盲目地追求数量而忽视质量只会徒增成本；利用好金融科技产品，推广线上业务与广告宣传；加强对员工的培训，使他们的工作更加高效；加强24小时自助柜机的推广使用，节约成本的同时还能提升效率。
6结论
建设在城市商业银行中发展情况还算不错，具有良好的发展前景。建设在盈利能力收益性对比分析中，其净资产收益率和总资产收益率均比同业的对比银行高，这说明建设在盈利能力收益性上具有优势。建设在盈利能力可持续性对比分析中，其资本充足率和拨备覆盖率处于中上水平，具有可持续性发展能力。但是其盈利能力的其它方面还存在一些不足。本文通过对建设盈利能力的横向和纵向分析表明，建设的不良贷款率在对比银行中比较高，不良贷款率过高会直接影响银行的利润；而在业务收入方面上，建设的收入来源不够丰富多元，它主要来源是利息收入；而在经营效率方面上，建设的成本收入比偏高，这会导致其经营效率低下。为了我国城市商业银行能够在将来发展地更好，银行等金融业也需要进行转型升级，创新服务方式和服务产品，完善业务结构，增强自身的发展优势，补齐短板，提升盈利能力。
致谢
在论文完成之际，我首先我要感谢的就是我的论文指导老师，在论文筹备的阶段导师就对我们做出要求，从论文的开题到论文初稿的修改直至论文定稿阶段，我的导师都会不厌其烦的给我的论文提出专业性的意见，为我研究论文的方向做出指导，在论文撰写的过程中也会及时得对我遇到的专业方面的难题给予一定的指点和帮助，提出了许多对我有益的改善性意见。也真心的感谢每一位教师的谆谆教诲，给予了我们各种专业的知识和不断努力的力量。
感谢一路走来一直默默陪伴我的家人，他们为我的学业和未来付出了诸多心血。也见证了我不断的成长，我秉承着他们正直坚强的性格，善良待人，真诚待事。谢谢他们默默无闻在身后做我坚强的后盾，让我能够勇敢的做自己。也因为有他们的日夜辛劳，我才有机会如愿完成自己的学业，从而获得进一步发展的机会，我所努力的动力也大多都来源于他们，因为父母毫无保留的付出我才能够站在他们的肩膀上领略更多不曾看到的风景。
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