关于大学生自主创业中财税问题初探 —以毕节市调查为例

　摘要：大学生自主创业的财税政策是XX鼓励、社会关注、大学生热衷的热门话题，我国鼓励和支持大学生自主创业发展政策从实施以来，取得了一定效果，但也暴露了不少问题。本文以对毕节市部分企业和人员的调查为基础，对大学生自主创业财税政策的执行情况进行了调查和分析,发现了执行中存在的问题，问题主要集中在部分工作人员政策执行落实不到位，大学生自主创业的财税政策执行主体不完善，大学生自主创业财税政策宣传力度较小这三个方面，并且针对这三方面的问题做出了原因分析，进而提出解决的建议措施。希望通过上述研究，能够有益于现有相关财税激励政策的实施，以及让今后出台的激励大学生自主创业的财税政策能够更加紧密地贴近大学生的创业实际。

　关键词：大学生；财税政策；创业；执行调查

绪论

　　（一）研究背景

据国家教育部统计的数据显示：2021届的高校毕业生预计会达到909万人，毕业生人数创下新高纪录。高校毕业生正在面临着非常巨大的就业难题，这就使“转变就业观念”、“大众创业、万众创新”、“以创新创业带动社会经济发展”越来越成为了大家关心的重要话题。由于资金、经验、技术、人才等因素的制约，大学生创业总是面临失败的风险。当我们深入思考时不难发现，作为刚刚步入社会的大学生，他们创业时面临的最现实、最迫切的问题就是资金问题。因此，创业财税政策成为了目前大学生最关心、最热门的政策，直接关系到创业的成本，对大学生创业意向和创业成功率影响显著。中央也出台了一系列财税扶持政策，解决了阻碍大学生创业的关键问题。为了解大学生自主创业财税政策执行中存在的问题，本文以问卷调查的形式对XX出台的自主创业财税政策执行情况进行了调查分析。

（二）研究意义

没有良好的创业环境，创业者的积极性和动力就无法激发，没有创业动力，创业者就不会选择创业，没有良好的心理素质，创业者就难以开展创业活动。市场分析和判断能力、业务规划能力企业家如果没有基本的创业素质，如领导能力和协调能力，就无法创业。营造良好的创业环境，特别是政策环境，是有效促进创业的关键。营造良好的创业环境，离不开国家和地区间健全的企业政策支持体系的支持。因此，研究大学生创业的财税政策环境非常必要，这将极大地促进大学生创业活动的发展。

　一、毕节市大学生自主创业财税政策执行情况的调查与分析

　　（一）毕节市大学生自主创业财税优惠政策

1.5年内首次在碧集创业或个体经营的个人，取得工商营业执照且正常经营6个月以上的大学毕业生；可在直接在社保局官网申请。

2.大专以上学历，从事国家规定的非限制性和禁止性行业，符合相关小企业认定条件，可免征20%的企业所得税。

3.高校毕业生从事个体经营（国家限制行业除外）的，按年度缴纳的增值税、城市维护建设税、教育增值税、个人所得税依次抵扣。3年内每户每年限额8000元。

4.普通高校毕业生在国家高新技术产业开发区新办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税；免税期满后，减按15%的税率征收企业所得税。

5.符合省人力资源和社会保障部、省财政部批准的《贵州省高校毕业生创业基金（贷款）免担保项目评审办法》项目，经专家评审并获得优秀等级的项目，可获得10万元以下的无抵押贷款。

6.大学毕业生可申请开办保证金，借款人最高贷款额度为15万元以下，同项目挂靠或共同创业的贷款额度如下。50万元以下。贷款期限为2年，贷款利息全额贴现。

（二）大学生自主创业财税政策现状

　　1、财政政策范围扩大

毕节响应国家号召，进一步加快强化高新创业与人才教育的相关基础配套设施管理制度体系建设。实践型创业基地建设可以有效深入培养我国大学生综合创新型基地企业家的中小综合企业创新能力，创业项目孵化器建设可以将其作为一个有效连接中小企业综合创新能力与有效把握中小企业综合创新发展机会的有效桥梁，对于不断提高中小企业家及大学生综合创新型基地企业的创新成败利用率水平具有重要的指导意义。当前，我国各级人民XX和高校都十分重视注重通过培养青年企业担任孵化器的重要角色和主导作用，有一定条件的一些地方和试点省市从各级XX部门集中出资,逐步在校内校外建立了完善的青年创业创新实践培训基地及校外创业培训活动场地，这有力度地推动了当前我国的青年创业实践人才培养职业教育。

　2、税收政策更加规范

《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》指出，自主创业的毕业生从毕业年度起可享受三年税收减免的优惠政策，大幅地逐步放宽了目前个体经济经营企业免税标准，并进一步切实加大了降税优惠政策力度，仅通过实行了小微企业所得税和其他降税优惠政策便已经能够直接惠及1798万多多家小微企业个体经济经营企业，占到了去年小微企业个体经济经营企业总总数量的95%以上，其中98%为大型民营企业。

　3、相关配套政策更加细化

如今，我国XX正在出台相关财税优惠政策，支持广大高校毕业生进行自主创业。主要特点是提供高科技创业教育、融资渠道、市场准入和创业服务以及扶持创新型中小企业等多个关键方面都与此类就业优惠政策进行相互配合，共同有效推动了我国大学生创新就业服务活动的健康发展和创业兴起。创业教育向前延伸。我国自1998年起就开始推进大众创业教育，经过多年的发展和完善，大众创业教育已经初见成效。教育部编写并制定了高等院校创业教育实践教学的基本目标和要求，规定高校开展创业教育的一个核心性课程就是”创业基础”，要在教学方案中得到有所体现，对其实施的教学项目以及相应的学分都有着明确的要求。

　（三）创业问卷调查

本文通过对毕节市大学生创业企业进行问卷调查，获得了在创新型企业发展过程中所能反映出来的素材，提高本案例研究的可信度、科学依据和相关性。本次调查问卷设计采用自成体系的结构化问卷，主要考察财税支持政策在实施和实施中对创业的影响和效果。征求了相关意见和建议。通过问卷星的形式,微信发给样本对象。样本研究对象主要包括：2019年已经入驻高新区创业园的知名创新型科技企业和2019、2020年中国大学生企业创新型科技创业项目无偿扶持补贴对象。本次就业问卷回收调查,笔者主要是通过联系毕节市就业办公室的相关工作人员，通过微信毕节定向就业平台成功进行就业问卷收集投放,向100位在就读毕节高校的优秀创业生和年轻企业家们成功发放了问卷，共累计成功回收78份问卷。

1、问卷设计

此次调研问卷的设计采用了自填式结构化的问卷，主要内容是通过深入系统地调研创新型财税扶持政策在实施与执行中的效果，并就创业者们反映的实际情况对于财税扶持政策的执行提岀一些意见和建议。

　2、样本情况

本次就业问卷问题调查，笔者主要是通过采访毕节大学就业办公室的一位工作人员，通过高校微信定向问卷平台成功进行答题问卷收集投放，向100位在就读毕节高校的年轻创业生和年轻企业家们成功发放了答题问卷,累计成功回收78份答题问卷,全部均可作为有效答题问卷，本次问题调查的有效答题问卷累计回收率为78%。根据对本次问卷的样本回收情况进行新的统计数据分析，样本的回收详细情况及其可行性参见问卷表1.1。

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本次问卷调查是随机选取毕节市高新区一些创业项目，通过对样本受访者的创业形式、户籍、是否进入创业园、创业期限、是否享受过创业政策等基础情况进行分析，让我们对样本有了更加清楚的认识。

　3、问卷结果及运用

(1)在选择创业的主要原因方面

18人具体认为是被创业扶持政策所吸引的一部分，占比29.6%,说明了创业扶持政策在激发高校应届本科学生积极参与创业方面具有一定的正向性和积极作用；占据前三位的是创业者分别是由于其主观的意志和个体理想(88.9%)、恰当的创业项目(51.9%)、父母的支持(33.3%)。这也充分说明了大多数高校应届毕业学生之所以有机会愿意选择属于创新型态的企业，其最主要的一个基本原因也就在于他们自己本身有着较强的社会个体创业意志和对理想的企业信仰全力支持，以及比较适宜选择创新型态的企业。选择作为创业者以公司预期作为暂时未知的能够很快找到合适的就业工作(7.4%)的未来可以选择替代其他公司就业流动模式的风险投资人非常少，另外，创业者以自己的公司预期营业收入高(3.7%)的未来选择作为其成功创业的一个重要驱动原因的非常少。

图1.1选择创业的主要原因

1fa92c1bdff7674411ce718d5018f6b6 　　（2）在创业资金的主要来源方面

从问卷结果的数据对比中可以看出，父母和亲友的资助是大部分高校毕业生创业的主要资金来源，刚毕业的大学生自己的经济积累相对来说还是比较少，资金是对于他们而言最大的制约原因，也是最强大最难以承担的风险。

（3）在享受财税政策情况方面

26位创业者都曾经基本享受过这样的产业扶持补贴政策，占比33.34%;52位目前尚未基本实施通过相应的扶持政策，占比35.9%。享受来自地方各级XX部门提供的创业担保项目贷款及创业贴息优惠政策(25.9%)、无偿提供金融服务税收补助(29.6%)、场租及其他物业管理费用税收减免(37%)、创新技术人才创业培训及其他相关领域政策性创业辅导(33.33%)、登记办理审批手续精简(7.4%)、社会保险管理费用及就业补贴(7.4%)、税收政策优惠(0%)。其中对于物业场租及其他物业的税费减免主要原因是由于已经有新入驻的中小创业园运营公司或投资企业已经获得了XX相应的物业政策性税费减免，未来新入驻的中小创业者根本就没有机会能够真正享受得到相应的物业场租或涉及物业税费减免。

（4）政策实施过程方面

加快审批后补贴、提高政策意识、简化申请审批流程位居前三。在新招生项目、助学金项目、信用卡项目等公开透明考核评价过程中，大学生自主创业率在全市得到认可。同时也可以从中看出，现在大学生创业者最希望XX在执行中改进的地方有审批后的补贴发放速度、政策知晓度、申请及审批流程这三项。

　二、毕节市大学生自主创业财税政策执行中存在的问题及原因分析

　　（一）毕节市大学生创业财税政策执行中存在的问题

　　1、部分工作人员政策执行落实不够到位

从调查问卷可知，有很多高校毕业生认为现在创业政策的执行工作做得不够到位，部分的基层工作人员对自己的职责缺少清楚的认知，对具体工作过程的责任感不足。原本，财税优惠政策对促进大学生自主创业起着关键作用，却由于在实践执行的阶段力度不够，在实际的执行中较难确保实施。在真正执行的过程中存在相互推委的现象，真正享受到所有优惠补贴政策还是比较困难的。总体来说，社会、XX还没有明确的去界定对于相关大学生自主创业财税优惠和补贴政策的具体实施效果，在引导大学生自主创业中的作用也没有得到完全的认可。

　2、创业服务体系不健全

创业需要服务，服务促进创业。尤其是对于刚刚毕业不太了解财税优惠政策的高校学生来讲，创业和服务的关系更加明显。对于更多的大学生创业者来说，良好的针对服务才能够是迅速帮助他们创业成功必不可少的条件。由于目前我国对大学生就业的服务政策仍然处于刚刚起步的时期，缺少统一的创新就业服务的管理平台和模型，致使其在创新服务方面的质量和技术水平都不高。地方XX部门为高等院校毕业生就职创业所提供的种种服务及其保障措施仍然欠缺。

3、大学生自主创业的财税政策教育执行主体不完善

现在的创业教育主要分为两个途径，一个是高校的就业指导教师，另一个是来自XX的人员，指导教师多多少少都存在一些不同程度上的不足，在理论上尤其是实际操作中都存在着不够专业的问题，不能将理论和实践结合起来，可以说是没有真正去实现过这些。另外，在XX这边，也是出于方方面面的原因，再加上时间和人力方面有所受限，也缺乏一些实际操作经验。我们相对比于国外发达国家和一些沿海城市，在这方面非常欠缺。其次,就在高等院校各个阶段所需要开展的大学生创业素质教育而言，并没有建立一套相对健全完善的专科课程体系，某些高等院校甚至只是将这门课程作为一种选修性的教学，并不能够被强制地进行大学生创业素质教育，导致对于实时政策知晓度不高。

（二）大学生创业财税政策执行中存在问题的原因

　　1、我国大学生创业财税政策具有功利性

鼓励和扶持高校大学生自主创业的财税政策涉及范围和扶持力度也在随着高等教育受众群体的数量和比例不断扩大。正因为政策的推出与其实施的功利性,使得目前我国对于大学生创新型企业的优惠政策制订过程中呈现出一种应急性、暂停性和尝试式,缺少对其进行相应的总体规划设计与前瞻性考虑。那么在这种背景和群体的数量和比例日益扩大，鼓励和扶持高校大学生创新发展的政策涉及领域范围和扶持力度正在逐步扩大。正因为政策的推出与其实施的功利性，使得目前我国对于大学生创新型企业的优惠政策制订过程中呈现出一种应急性、暂停性和尝试式，缺少对其进行相应的总体规划设计与前瞻性考虑。那么在这种背景和条件的前提之下，自然有机会忽略大学生创业教育实施的问题，而将其力量主要放到对政策制订与完善上来，导致很多大学生对每年出台的财税优惠政策不了解。

　2、我国创业环境培育不到位

目前由于我国支持经济社会发展的总体政策以及国家鼓励人才创业的政策环境和社会氛围都仍然存在明显性的不足，人们对于自己创业的一个核心性和价值性方向判断不清楚,认为自己是个创业者就是要走一条解决就业困难的后进人才道路。”创业带动就业”的这种政治观点本身,蕴藏着一种很非常具有功利性的政治思想，没有个人能够正确从根本上正确认识和看到自己的带动创业对于我们这个党和国家进一步加快实现我们中国具有特色新的社会主义市场经济体制建设改革发展总目标的巨大性和重要性，还仅仅只是停留在我们中国传统的带动就业观之中。创业者的思想政治和文化社会经济地位水平较低,尊敬成功创业的社会舆论信任气氛不浓厚，对成功个人创业的典型案例表彰、宣传活动较少，对成功创业者和失败者的关心鼓励、帮助引导力度不够。

3、缺乏大学生自主创业财税政策的评估评价机制

相关政策实施后，需要考虑的因素有很多，这样我们才能够准确地发现公共政策在实践和运行的过程中可能还存在的问题或者有哪些弊端和不足，从而及时地对公共政策的错误进行修改和纠正，完善一套相关的公共政策，以便于确保公平。所以需要建立一套相应的评估考核和绩效管理的机制，特别是针对高校大学生创新自主创业政策执行的绩效考核机制。

　4、融资政策体系乏力

首先，我国没有足够的金融机构为大学生提供金融服务。资金雄厚的金融机构和风险投资机构综合考虑大学生创业的风险、价值不确定性等综合因素，放弃对大学生创业的支持，从而缩小了大学生的融资路径。融资条件高，担保条件苛刻。一般情况下，融资条件需要金融公司的担保，大学生的信用等级无法评估，持股有限。小的。即使你能得到担保和贷款，贷款金额也很小。一般来说，只有符合当地XX规定的低收入企业，才能获得地方财政贴息支持。让大学生创业难。

　　5、社会保障体系不健全

创业大学生的失业保险、医疗保险、户口本等仍不能保证有效，大学生在创业准备期间因不符合适用条件而不能参加失业保险，和创业大学生领取社会保险费。短期不到3年。如果是医疗保险，如果停止支付，有6个月的等待期。如果等待就医或转户难以实现，预计将影响大学生创业。

　三、关于大学生创业财税政策执行情况存在问题的解决办法

　　（一）建立大学生自主创业财税政策评估体系

为了使我国大学生自主创业财税政策能够更好的得到执行，并且让我国大学生自主创业财税政策变得更加有成效，那就需要来退出属于并且针对大学生自主创业的财税优惠政策考核体系。所以首先必须运用一种科学的考核理论及其方法。政策评价不仅要求我们必须对公共政策的各个相关条件和情况都进行综合的分析，看出政策制订的各个方面都是否符合政策所要求的目标。想要对公共政策的实施和执行状况等因素进行综合评估便必须要充分掌握公共政策的具体相关信息，而搜集、加工、处置和利用与公共政策密切相关的资料则是一个比较复杂的过程。

（二）建立健全的创业服务系统

现在，大学生自主创业财税政策和项目实施的研究还是集中在高校。与国外相比，我国的大学生就业缺少立体、完善的服务体系支撑。从国外的经验角度来看，国外不但已经建立了一套分工齐全的创新型服务机制，其中包括创新型的培训服务组织、创新型的孵化地区、创新型的再教育、创新型的资金保证政策等，而且能够为广大大学生的创新型发展提供良好的环境和氛围支持，国家、社会、企业、高校都在大力扶持广大学生的创新型发展。因此，我国应在充分借鉴国外经验的基础上，建立一套适合我国国情的创新服务机制，利用多样化的社会资源为大学生提供服务，逐步形成一套以XX为主导、高等院校为服务主体、社会各方力量作为支持、家庭作为辅助的创新型就业服务机制。

　（三）加强对在校大学生自主创业财税政策的宣传教育力度

我国大学生自主创业财税优惠和补贴政策是在不断更新变化的，相对来说各个方面的政策宣传力度相对来说都是不强的，正由于我国对大学生创业政策的推广力度和宣传强度不足，在很大程度上已经造成了社会各界乃至高等院校以及其他大学生团体自身对于这些创业政策知之甚少，从而直接导致这些创业政策本身的作用很难有效地被充分发挥，也就是造成了没有办法去实现创业的中小企业大学生们没有渠道向他们寻求任何帮助，最终导致他们丧失了创业的机会。因此，扩展广泛的宣传途径和渠道，加大对毕业生的创业扶持政策宣传力度，使得社会各界以及他们自身认识到国家对于相关优惠政策的要求是至关重要。

结论

现在，大学生自主创业财税政策的执行情况方面还存在一些不足。原因主要是大学生自主创业财税政策多多少少存在着一定的功利性；我国的创新型服务体系建设滞后;对大学生自主创业的财税政策落实缺少了考核和评价机制。毕节市大学生自主创业财税政策执行体系不够完善且知晓度低具体表现为：执行教育效果不明显和宣传不够到位。解决关于大学生自主创业的财税政策执行问题的建议主要包括:建立并完善大学生自主创业相关的财税政策评估体系，做岀与政策相应的评估考核和绩效管理的机制，特别是针对高校大学生创新自主创业政策执行的绩效考核机制；建立健全的创业服务系统，利用多样化的社会资源为大学生提供创业服务；加强对在校大学生自主创业财税政策的宣传教育力度，提高大学生对于实时政策的知悉度。最后，希望本文提出的建议能为以后的大学生自主创业财税政策执行完善的过程中提供帮助。

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致谢

本论文在论文指导老师的指导下完成，老师严谨的教学态度给我留下了非常深刻的印象，感谢老师每一次的认真指导！我把最深切的祝福和诚挚的谢意送给每一位帮助过我的人，希望你们都能得偿所愿，生活美满。