关于云南新传科技有限公司内部控制的调研报告

　摘要：多年来，在国内和国际上内部控制一直是一个重要的研究课题。在其他国家，内部控制20世纪初就被正式提出，已经发展了近一个世纪。在中国，对内部控制的研究始于20世纪80年代中期，已经持续了很多年。如今，内部控制在理论和实践上都非常重要。随着社会经济的发展和全球一体化的提高，经济危机经常发生并影响到企业的各个方面。经验表明，内部控制制度对企业的生存和发展壮大有至关重要的影响作用。它也是一个重要的管理工具，可以确保财务信息的质量、准确性和可靠性，确保企业政策和战略的实施以及企业运营的顺利进行，它通过各种形式的控制，帮助企业能健康发展。本文以云南新传科技有限公司为例，对该公司内部控制现状进行阐述，在此基础上对该公司内部控制问题进行分析，得出问题产生的原因，并根据该公司的种种现状、问题提出措施，希望能解决该公司的内部控制问题，从整体上完善内部控制体系，并改善其他面临内部控制问题的公司的内部控制。

　关键词：内部控制；风险管理；内部环境

一、前言

整体来看，中国企业内部控制的发展和实施处于起步阶段。许多公司没有将内部控制制度视为一种有效的管理控制工具，也没有将其有效地纳入生产和运营活动中。自财政部鼓励企业实行内部会计控制以来，许多企业通过组织培训、出台规章制度、加强监督控制等方式，提高了企业内部控制水平，取得了一定成效，但这与市场经济发展的要求相比，还存在一些不足之处。基于以上情况，本文将首先讨论内部控制的理论问题，以云南新传科技有限公司为例，对内部控制的现状、问题都进行了一定的研究，并为此提出措施，以期该公司能提高内部控制的水平。

二、内部控制基础理论

　　（一）内部控制概述

与管理学内部控制和会计学内部控制相比，内部控制的概念有两个重要变化：首先，内部控制被称为内部控制系统；其次，提出内部控制包括三个部分：控制环境、会计控制和控制程序。研究认为，内部控制结构可以说是代表内部控制内容的内部控制体系。所谓结构是代表整个组织的内部系统，而内部控制结构是代表公司的管理和控制系统的内部控制系统。当这个内部控制结构是基于反映一个组织业务需求的不同系统时，它就构成了该组织的内部控制系统，具有内部控制功能。将控制环境纳入内部控制，扩大了内部控制的范围，包括管理者、监督者和其他员工对控制的态度和看法，都是内部控制环境的一个组成部分，并强调了人的因素在内部控制中的重要性。

内部控制组成部分的概念是在内部控制结构的基础上纵向提出的。从结构到组成部分的转变使人们更清楚地认识到，内部控制在本质上具有一定基础性，只有当内部控制作为一个元素被整合到一个组织的所有方面和流程中时，才能实现内部控制的真正价值。此外，内部控制的组成部分比内部控制框架更全面，根据这种方法，内部控制框架包括五个主要要素：控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通以及监测。

一般来说，认为内部控制可以定义如下：内部控制是一个自我调节的系统，它独立监督、调整和控制一个公司的内部流程，为公司的业绩、财务报告的可靠性以及对法律和法规的遵守提供合理保证。它涵盖了整个业务流程，包括控制环境、风险评估、控制活动、沟通和监督等要素，并受到董事会、管理层和组织的其他员工的影响。

（二）内部控制与公司内部管理之间的关系

内部控制是管理系统正常运作的必要条件，也是实现公司目标的一个关键因素。良好的内部治理与良好的内部控制密切相关。公司的内部控制系统有助于有效地实施内部控制，而内部控制又构成了内部监督和评估机制的基础。这一系列活动保证了公司的正常管理以及经营目标的实现。另一方面，良好的内部治理是内部控制的一个重要条件，它使公司能够实现其内部控制目标。顺利实施内部控制的基础，包括健全的组织结构、制衡机制以及明确的责任分工和权力划分。内部控制的基本组成部分是健康良好的内部控制环境，这也是公司内部管理的重要基础，因为它能使所有控制活动顺利进行，并有助于提高控制的质量。一般来说，内部管理和内部控制是相互联系的，它们是不可分割的。

　三、云南新传科技有限公司内部控制的现状

　　（一）云南新传科技有限公司的基本情况

云南新传科技有限公司成立于2012年02月28日，公司坐落在云南省，详细地址为：云南省昆明市安宁市金方街道恒大金碧天下二期30栋903室；经国家企业信用信息公示系统查询得知，云南新传科技有限公司的信用代码/税号为91530181MA7HPKDL05，法人是李金福，注册资本为100.000000万人民币，企业的经营范围为：一般项目：软件开发；网络与信息安全软件开发；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；网络技术服务；信息系统集成服务；数据处理服务；企业管理咨询；组织文化艺术交流活动；企业形象策划；会议及展览服务；广告设计、代理；广告发布；广告制作；商务代理代办服务；教育咨询服务（不含涉许可审批的教育培训活动）；业务培训（不含教育培训、职业技能培训等需取得许可的培训）；食品销售（仅销售预包装食品）；数字内容制作服务（不含出版发行）；日用百货销售；信息技术咨询服务；信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。

云南新传科技有限公司在不断发展自身的情况下也在完善自己的内部控制机制。但是，中国市场经济的发展不够完善，云南新传科技有限公司还没有达到一个可以长期发展的程度，经济现实的复杂性导致了企业内部控制薄弱和监督不力，其负面影响是不可低估的。与大型富裕企业相比，云南新传科技有限公司的内部控制或内部各方面的监督意识相对较低，力度不够。

（二）企业内部环境

内部环境包括董事会、企业文化、管理风格和理念、风险管理理念、诚信和道德，以及组织结构。公司没有注重改善内部控制环境，导致内部控制环境不透明，例如，对董事会应如何行使内部控制以履行其职责缺乏了解，缺乏适当的合格工作人员，企业文化和组织结构不健全。内部环境的不同要素缺乏合理化，导致了内部控制框架的薄弱。

　（三）企业风险管理与监督系统

在内部审计中，管理层对公司的内部控制体系没有给予足够的重视。例如，管理层在发展业务时没有充分考虑客户的信用度和偿还能力，而是根据客户经理的简单和近乎主观的评估完成对客户的应收账款赊销。外部环境、总体经济发展和疫情的影响对汽车行业线上服务的发展有着不可避免的影响。这减缓了以前重要消费群体的市场渗透。竞争对手也使公司面临更大的压力，价格竞争不断加剧使得公司先入为主的优势不复存在，客户被竞争对手抢走。公司没有及时评估外部环境的风险，没有制定适当的应对策略，导致了目前的被动局面。

关于内部因素，由于公司规模不断扩大，所有子公司的员工总数(超过500人)，以及公司活动和服务的复杂性和成本不断增加，公司却没能建立一个能有效监督的独立内部控制机构，也没有一个能够有效评估公司及其内部控制有效性的独立内部审计部门。

　（四）企业信息沟通

研究显示，该公司的六个部门之间没有开放和有效的沟通渠道。总的来说，公司的制度是不完整的，根据与公司财务部门的讨论的结果来看，审批制度的应用时间过短，审批程序不精简，回复效率不高；此外，审批过程中的具体问题没有针对性的规章制度，却往往可以在没有充分参照的情况下做出批准。公司根据每个职能机构的权限设立不同审批制度，公司的财务部门起主导作用，所有相关部门都参与到规则的制定和应用中。这些原则明确指出，一个组织的不同级别的认可是在量化的基础上进行的，超过量化标准的组织会在更高的级别上得到认可。然而，这种简单的信息交流需要的时间却不少：评估普通文件需要3-5天，评估最终付款和向供应商付款需要7-15天，批准投资需要1-6个月。信息交流的质量很差，常常导致业务延误和错过投资机会。

公司使用的ERP系统是一个复杂的综合IT系统，由不同的系统组成，如金蝶会计系统、合同管理系统和应收账款管理系统，这些系统之间并不兼容，因为不同的系统是平行工作的。同时，现有的IT系统可以很容易地进行升级，以满足新的要求，旧的系统可以不断地适应不断增长的业务的新的和不断变化的需求。

四、云南新传科技有限公司内部控制存在问题及产生原因

　　（一）企业内部控制存在问题

　　1.内部控制环境的基础薄弱

控制环境对一个组织内部控制机制的建立和实施有重要影响。在所有公司中，内部控制都是在一定的控制环境中进行的，这种环境反映了公司所有者对公司内部控制重要性的态度。管理者对内部控制的漠视导致公司内部控制的发展停滞不前，使内部控制的缺失更加严重。表现为以下两点：

第一，岗位职责的模糊性。

该公司相对较小，其活动也相对孤立。不可能像大公司那样设立部门和人员来执行个别任务及其专业对口的工作，往往是一个人执行两项或多项任务。公司的机构职能非常不明确，导致没有针对性的工作安排，制度上不够严格，使得制度不规范，功能不健全。例如，公司内部没有统一的票据分发系统，没有为会计人员分配任务的原则和根据，没有存储和使用表格的工作系统，更没有明确界定各职能部门的职责。这通常体现在：企业没有严格执行重要发票的领用和分解制度以及人工顺序编号制度，企业的内部管理仅靠信任，没有定期监督和联系，不能及时发现问题，没有严格的申报审批制度，会计档案记录不健全。

第二，对内部控制缺乏了解和运用。

管理层对内部控制的重要性没有深刻的认识，受意识形态、文化和知识结构的影响，管理者只关注利益，对于管理的认识则是可有可无，他们认为只有创造财富的部门才是公司的重中之重。管理者注重短期利润，只要有利润就会一股脑往上冲，而不考虑采取这种措施时对公司产生的长期利益方面的负面影响。这导致管理层对内部控制的看法被扭曲，管理者认为内部控制是多此一举，对公司没有直接的经济利益，它只是一套可以参考的准则。这导致员工们忽视了内部控制的重要性，而过分强调公司的财务利益。尽管管理者认识到内部控制在管理上的必要性，但他们认为内部控制是特定管理部门的责任，而不是战略管理层面的责任。

第三，这家公司的管理人员技能有限，喜欢依靠家庭成员和熟人来管理公司。公司的管理人员对内部控制的了解有限，对于内部控制只有一个模糊的想法，没有能力去付诸实践。

　2.缺少风险评估制度

公司的投资、运营、销售策略和财务决策在很大程度上是主观的，没有一个标准化的风险分析和管理框架，给公司的运营和发展带来了巨大风险。主要的体现在：

第一，很少有人意识到风险管理。项目负责人和经理过于依赖人的原则，在没有彻底分析市场和劳动力的情况下就妄下结论。

第二，风险评估没有得到充分的记录。没有专门的风险评估机构，仅仅依靠内部机构的调查，数据不够权威。

第三，没有建立风险预防系统。风险预防方面的培训不足，风险预防和管理机构没有系统的架构。

第四，风险评估机制反应迟钝。通常情况下，项目和管理的风险只是在失败后才被审查和分析，没有事先及时控制风险项目的启动，导致资源的使用率大大降低。

第五，缺乏应对风险的经验。由于缺乏适当的培训方法和应用，监测事前风险管理的经验就更加有限。由于缺乏对风险的了解和评估，导致对风险的反应简单化，不能从不同的角度看待问题，难以做到从最大程度上减少损失。

3.缺乏有效的监督机制

在公司发展之初，内部审计没有得到重视，随着公司的成长和成熟，其管理变得越来越复杂，其活动逐渐多样化，不可能随时进行全面的审计。同时，随着管理团队的壮大，其忠诚度下降，信息xx的程度逐渐增加，缺少有效的控制机制。公司的内部控制系统处于完全依赖管理层的主观决定的状态，这是公司内部控制制度运行层面上的一个问题。该公司有很多不规范的行为，如在购买原材料时的“腐败”，由于员工培训水平低，以及大多数员工是熟人亲戚，没有及时检查，导致“内部盗窃”的现象发生。这是由于内部控制的概念不健全导致的。

　4.信息和沟通问题

公司的信息沟通分为内部和外部沟通。内部沟通包括正式和非正式沟通。外部沟通包括公司与客户、公司与媒体以及公司与管理层之间的沟通。在环境控制、监测和风险评估方面内部控制都发挥着重要作用。公司需要进行有效的沟通，使员工了解他们的责任、他们所要实现的目标以及这些目标对公司的影响。然而，在实践中，员工往往只在有发言权、有责任或有重要任务时才进行沟通，所以他们只寻求即时的支持和参与，导致沟通不完整、不准确，因此，员工对沟通的满意度很低。

（二）企业内部控制存在问题的成因

　　1.企业治理结构不规范

治理结构是一种由所有者、管理层、董事会和高级管理层之间的制约和平衡关系。它的目的是确保股东的利益最大化，确保管理者不偏离所有者的权利。从这个角度来看，不完善的公司治理体系会导致公司内部控制的责任缺失。

第一，公司的管理结构不完善，缺乏内部控制的监督和评估机构；内部控制没有独立于公司的性质进行管理，存在设计缺陷。财务职能被削弱，不能产生预期的结果。公司的财务管理人员没有充分理解内部财务控制的概念，过于关注会计而不是综合财务管理，导致资源分配和使用效率低下，效益下降，经营风险增加。

第二，该公司的组织和股权结构是不合理的。中国的公司法强调对所有者的首要保护和股东在公司治理结构中的首要地位，并认为公司法中对股东主权的强调有助于保护国有资产。因此，上述理论影响了公司治理结构的设计。在云南新传科技有限公司中，“单一股东统治”占主导地位并且长期存在，股东大会成为“大股东的会议”或“单一股东会议”。

2.企业不重视风险管理

内部控制的目的是为了确保有效的风险管理。公司的一些业务流程没有被评估为内部控制程序，因此在执行时没有适当的控制或没有遵守预定的内部控制程序。市场条件已经改变，新的竞争者已经出现。云南新传科技有限公司对内部和外部风险因素缺乏危机意识和敏感性，如市场环境的变化、客户需求的多样性和可变性以及国家政策，以及不能定期评估和有效地应对这些潜在的风险，由于缺乏必要的纠正措施而导致经营困难。

　　3.缺乏有效的内部审计职能

第一，内部审计师应客观公正的对公司各种业务流程进行监督评价，但目前企业并没有建立完善的内部评价体系，公司对内部审计的重视程度不高。第二，内部审计由脱离财务部门的不同人员进行，不能保证内部审计与财务管理的有效分离，也不能保证内部审计的独立性和可信度。第三，公司的审计人员素质不高，审计技能不足，由于缺乏审计经验，控制力相对较弱，这对内部审计产生了负面影响。

4.管理信息化程度低

企业信息管理涉及利用现代信息技术，主要用于开发广泛的信息资源，并将现代技术和先进的管理理念引入企业管理，使企业管理进一步信息化。到目前为止，该公司只引进了一个商业信息系统和一个用于会计的模块，目前正处于试点阶段。公司目前使用的蜜蜂财务软件由于开发公司的破产和长期停业，无法提供更新服务，因此，将当期财务数据和临时数据输入金蝶ERP的总账成为一个问题，主要原因是业务数据管理的延迟。

　5.人力资源管理规划缺失

公司的人力资源管理缺乏规划，这一点在公司的日常工作中主要体现于公司经常人手不足，普通员工总是多于领导型人才，招聘结果普遍不尽人意，曾出现一个软件工程师招聘时间超过一年的情况。具体问题可归纳如下：首先，招聘计划不是由公司按一定需求制定的。这意味着招聘没有详细的计划，没有标准化的业务流程，招聘往往是自发的。当部门一级人员需要员工时，往往已经来不及招聘了。其次，该公司使用的招聘方法没有标准，没有充分的依据。该公司在智联招聘和同城网站上发布空缺职位，并邀请合格的候选人进行电话面试，审查简历，但没有通过小组面试和心理测试对候选人进行彻底和系统的筛选。虽然这种面试简单而有效，但根据纯粹的主观评估，很难了解一个人的真正能力和技能，而且重点往往是培训而不是技能，因此很难招聘到足够的合适人才。最后，公司内部缺乏晋升机会的问题也不容忽视。在家族企业模式中，招聘和选拔往往非常主观，只有管理层才有发言权，而内部晋升则受制于人，使得内部选拔机制可以说毫无用处。

五、对策

　　（一）创造良好的企业内部控制环境　

　　1.提高管理者的内部控制意识

企业的所有者和管理者应该对公司治理有一个现代化的理解，提高他们对内部控制的认识，充分理解加强内部控制的重要性及其与实现企业目标的联系。以人才为导向的员工选拔不应局限于家庭圈子，要为所有员工创造一个平等、互利、管理良好、有效控制、相互支持、相互竞争的工作环境。提高员工对于企业的归属感，让员工参与进来，使他们活跃起来，充分发挥自己的热情和创造力。

　2.建立良好的组织结构

在设计组织结构时，企业应特别考虑将不相容的职能分开，建立适合自身特点和规模的合理的组织结构，应重视各部门职能的配合与协调，在确保目标实现的基础上应将其运行机制努力做到简单高效。

　3.划分不同职能单位的责任和权限

应该建立一套全面、严格和有效的规则，从公司目标的规划到业绩、薪酬和处罚的计算都运用这套规则，并明确规定每个职能部门的权力和责任。

　4.建立工作人员培训机制，提高工作人员的整体素质

企业员工的整体素质不高，企业需要建立符合实际情况的员工培训体系。培训使员工了解其工作的意义，形成良好的工作惯例，并逐步提高他们的思想和创业能力。

　5.加强企业文化建设

企业文化在管理中起的作用也不容忽视，企业文化在建设时，公司应避免创造一种只存在于短期内的文化，并促进一种与公司战略目标相一致的健康和积极的企业文化。

　（二）加强对风险的关注与管理

在当今竞争日益激烈的市场环境中，与企业经营相关的风险不断增加，对公司内部控制的有效性构成持续威胁。在采用内部控制政策和评估内部控制在特定运营环境中的作用时，董事会应对公司风险管理的若干方面深入思考。

1.进行风险评估与应对

定期或补充识别和披露各业务领域、核心业务和业务流程中的风险是企业风险评估的基础，同时要收集与企业战略发展、市场环境、生产经营、财务管理和合规性、以往业绩和前景相关的各种风险信息，建立风险评估机制，对企业风险进行评估，从而了解潜在风险的相关性。

2.定期评估风险

定期对企业的内外部风险进行评估，随时监测企业在经营活动以及日常管理中可能存在问题的部门。

3.建立完整的风险应对方案

要制定风险管理方案首先要制定风险管理的计划和措施，通过计划来实现业务目标能力的提高，减少业务目标和财务目标的风险。这个过程确保商业风险和财务损失得到准确评估。风险管理可分为四类：风险预防、风险减少、风险分担和风险接受。管理层在确定方案时，主要应考虑以下因素：首先，评估潜在的风险管理方案在风险的可能性和影响方面的有效性，以及风险管理方案在公司风险容忍度方面的适当性；其次，评估潜在的风险管理方案的成本和效益；最后，评估可能用于满足公司目标的其他风险管理方案。

管理层还应在选择风险管理方案后，进一步对于剩余风险进行评估。每个业务单位的管理层应采取具体步骤，评估该单位的整体风险，并选择适当的风险管理方案。这个风险组合与单位的目标和风险容忍度有关。

　（三）强化内部监督活动，设立独立内部审计部门

　　1.强化内部监督活动

公司应该不断完善自身内部监督体系，强化审计监察部的职能，在合法合规的基础上，赋予审计监察部门更大、更独立的权限，让监督活动不仅局限于事后监督，更要做到事前监督、实时监督。此外，为防止审计监察部工作人员监守自盗，可以建立内部监督举报机制，员工可以匿名举报违规人员，接到举报后公司应该立刻对举报内容进行核实，一旦发现举报内容属实，务必严肃认真处理，可采取灵活的激励制度，将监督结果纳入企业日常考核，并与员工工资及绩效挂钩，以此为手段强化监督工作的权威性和重要性。要重视对外公开披露的内部控制情况的相关内容，做到准确描述，不虚报瞒报，在对外发布相关信息前，应该先由内部审计监督部门进行事前检查，确定消息真实准确后再向外公布。内部监督无法发现问题时，可以聘请外部审计机关进行二次评估，保证对外披露报告的真实性与权威性。此外，还要保证审计监察部门员工的独立性与安全性，监督部门不仅面向职工，也要对管理层形成震慑，避免高层插手干预内部监督的行为，管理层要赋予监督部门一定的权限，监督部门要保持独立性摆脱管理层的束缚，独立开展审计监察工作，并对审计监督结果负责，无论在哪一环节，都要将内部监督贯穿始终，以维护企业权益，保障企业正常发展。

2.设立独立内部审计部门

第一，公司应支持审计职能的独立性，明确内部审计的任务和权力。第二，应该有专业的审计人员来进行内部审计，并接受培训。第三，内部审计应该全面化。企业审计活动应与整个公司的管理相联系。它应该从最初的审计和控制职能逐步发展为能够分析、评估和向公司管理层提出建议的内部审计职能。应调整内部控制制度，改善其管理。应加强措施，使公司内部控制的实施更加有效，确保公司内部控制不至于太过形式化，而是尽可能有效和有价值。

（四）拓宽企业内部信息沟通渠道

　　1.收集外部信息

为了实现公司的目标，应该定期收集和提供相关的外部信息内容。首先应建立一个关于评估公司生产及管理目标实现情况的会议制度。其次应建立一个由专人收集、报告的外部信息系统，使公司目标进一步实现。

　2.优化信息系统

在现今的商业系统中，有关公司活动的许多信息是通过计算机数据分布的，这是一种网络媒介。云南新传科技有限公司应结合企业软件的现状，以提高软件有效性为目标，针对当前现有的财务软件研究如何对其进行优化。在1-2年内，应根据集团的内部控制要求开发一个总体的规划信息系统，增加投资力度，争取在这个阶段内做到完全取代目前的SAP系统。成立一个项目小组，组织开发、运行和进一步维护该系统，通过重组现有流程和优化业务流程来消除商业风险，实现系统的现代化。

　3.及时传递信息

公司应建立报告和披露制度，要求及时提供和披露信息，防止扣留、隐瞒、拖延或隐藏信息。如果不及时报告，负责的董事和高级管理人员应被追究责任。

4.鼓励员工提出合理化建议

公司实施奖励员工的合理建议的制度，并为员工创造机会、提出合理建议，包括书面、电话、电子邮件或其他方式。

　六、结论

经济的日益全球化和市场的激烈竞争要求公司在各个领域都要有更强的竞争力。一个充分和有效的内部控制制度是稳定、快速和可持续的企业发展的前提条件。在现在的竞争环境中，加强内部控制和提高风险管理能力已成为现代企业适应经济变化的迫切需要。本文在对国内外企业内部控制理论研究结果的基础上，首先对企业内部控制的理论进行了研究，以该企业为例分析了企业的内外部环境，对企业内部控制问题的实施和纠正提出了具体建议，以促进企业内部控制的运行效果。达到增强公司实力和提高竞争优势的目标。

我们应当扩大对于内部控制领域的研究。内部控制必须更加全面，涵盖公司活动的所有方面，考虑到其结果并确定评估其有效性的标准。在制定未来的内部控制标准时，应特别注意控制环境和风险评估的要素，以及外部信息和沟通的要素。内部控制系统应与其他管理系统，如信息系统、企业预算系统和风险管理系统紧密相连，以应对中国企业在当前发展阶段面临的实际挑战。总之，良好的内部控制环境能使企业开展各种内部控制活动，正常完成任务，并能长期、持续地发展、成长、强大。

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　致谢

首先，我要感谢我的老师让我获得一个锻炼自己的机会，在这篇调查报告的编撰过程中，我更加深刻地认识到审计内部控制的相关知识，对自己知识体系的认知也更加明确。其次，我要感谢我的父母，感谢他们默默的支持，让我能心无旁骛的学习。最后，我要感谢学院，为我提供一个浓厚的学习氛围，让我在环境的影响下找到更优秀的自我。