上市证券公司财务分析方法运用的现状、问题和优化

摘要：随着经济的发展，上市证券公司成为人们热议的焦点，也引起了金融市场的关注上市证券公司财务分析方法是否能够正确地运用，也直接影响着整个公司发展，牵动着整个行业的进步和壮大。

本文首先通过国内外上市证券公司的背景与意义，解释为什么要采用财务分析方法对企业进行财务分析。然后介绍了上市证券公司的含义以及分类，进而来反映当前上市证券公司财务分析方法的现状以及问题，加以优化。

（1）加深管理层和人员对财务分析方法的理解（2）对于财务分析方法指标体系和提升财务分析人员的综合素质采取优化措施（3）以因素分析法为例来减少人员对财务分析方法的干预。

关键词：上市证券公司，财务分析方法，现状问题，优化

　　第一章诸 论

　　1.1研究的背景和研究的意义

　　1.1.1研究的背景

随着二十一世纪的科技和经济的快速发展，许多证券公司通过上市的方式来进入市场。为了吸引投资，上市证券公司通过股票、证券等的发行来向投资者筹集资金，进而来弥补公司资金的不足。财务数据公开的要求对上市公司的财务数据分析提出来更大的要求

为解决此需求财务分析方法已被上市证券公司当成一种不可分割的分析方法，许多企业提高财务分析方法的重视，并通过运用这种方法来解决公司内部复杂的财务问题，如财务报表里各项数据的准确性和项目的遗漏问题，需要通过各种财务分析方法的灵活运用来方便操作。由于企业存在着对财务分析方法的了解程度不足的现象，在进行企业管理时，对比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法这四种分析方法的误用，给公司带来不可避免的经济损失。

1.1.2研究的意义

在金融领域内，通过财务分析方法的运用，能够如实地放映了一家企业和公司的财务经济状况以及问题。对此，研究意义包括：（1）本文通过研究有效的经济手段来优化和解决问题的根源，有利于使上市证券公司的各种经济业务和项目的复杂程度得以缓解，对公司未来的经济发展提供一个良好的基础和前提；（2）本文通过对财务分析方法的细分和深化对其的理解，这不仅能够方便本公司的灵活操作，而且有利于提高上市证券公司的内部管理，进而增加公司的可信度，提高投资者对公司的投资力度，为公司的未来经济前景铺垫。财务分析方法的是否正确使用很大程度上影响上市证券公司的经济发展状况，灵活并且准确地使用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法对公司的财务业务起到很大的积极影响，相反地，便会造成上市证券公司的经济损失和降低投资者对其的投资力度、可信度。

　1.2国内外研究状况

　　1.2.1国外研究状况

从国际上看，以X为首的资本主义国家中，证券公司在其国家所在的交易所进行交易并且上市。例如，X的纳斯达克证券交易所，并且这一个交易所在国际上处于领先的地位，这就吸引了很多证券公司争先恐后地在两个交易所上市。X学者小阿瑟 威廉姆斯（C Arthur Willianms）和理查德 M(Richard M.Heins)（2019）认为随着价值管理思想的盛行和企业财务管理目标的演进,现有财务分析指标体系的局限性越来越明显.为了适应新形势下企业财务分析工作的需求和进一步完善现有的财务分析理论,建立一套能够反映企业价值信息和价值创造能力的新的指标体系势在必行。X经济学家富兰克H奈特（Frank H.Knight）（2019）认为企业存在的目的和价值就是用其所拥有或控制的经济资源去创造更大的财富,实现其资产的不断增值。但是企业经营过程中的诸多因素却可能使企业陷入财务危机,甚至走向破产。例如，X的上市证券公司天士力（600535）于2020年1月27日在X的纳斯达克市场挂牌上市，公司对I-MAB(天静生物)投资额达到2.02亿元人民币。

根据天士力的2015至2019的利润表来分析，总营业收入从原来的92.19亿增加到140.9亿，总营业成本从原来的77.57亿增加到127.4亿，但利润总额由14.78亿回落至14.03亿，出现了亏损状况，这说明天力士在这五年内的经营状况呈现给整个金融一片繁荣的景象，并且能够带动中小企业的发展和成熟，通过财务分析方法将数据进行划分成不同的项目，便于投资者了解整个企业的经济状况

由此可见，，如此庞大的经营规模和数据分析，更加需要更适合的经济环境和更加有效的财务分析方法来应对，国内的上市证券公司选择在国外的证券交易所上市，选择更加适合该企业的上市环境。但始终离不开财务分析方法来进行项目划分和细算，找出企业存在的问题并且采取正确和有效的分析方法加以解决和优化，进而去缓解资产数额过多而导致公司内部的混乱的状况，来提高公司内部的资金流动和营运状况，这说明财务分析方法在上市证券公司中始终占着不可替代的中重要位置。

　1.2.2国内研究状况

上市证券公司发行的股票种类颇有差异，对于持有不同类型的股东来说，会对公司治理结构产生不一样的效果。当前，在上海和深圳两市的证券交易所发行的股票中，既有包含A股，也包含着B股，其中，国家法人股、社会法人股、职工股和社会公众股属于A股的范畴内，B股是以外资法人股、外资股、境内社会法人股、境内个人股为主。肖苔（2018）认为在供给侧结构性改革背景下,随着企业市场竞争愈来愈大,将采取合理的企业战略决策来提高企业财务分析能力，对企业未来的经济发展具有重要的意义。陈小羽（2019）认为在财务分析的进程中，要通过对企业财务分析中存在的问题进行研究及分析,提出从提升财务数据质量、完善财务分析制度、优化财务分析人才队伍等方面予以完善的建议,通过这些完善的建议，提高企业管理系统中财务分析的能力,来保障企业运营管理的发展。徐淑娟（2018）认为其分析方法主要是以财务报告和相关资料为主,以此来评价和分析企业的财务状况和经营成果,在运营过程中去体现出企业的利弊得失和发展趋势,从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。

我国上市证券公司通过比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法四种财务分析方法，对公司各项财务项目进行分类和划分，总结出财务项目对公司的利弊和影响。通过分析当前公司的现状、问题，并且采取最佳和有效的财务分析方法来解决问题，并加以优化，来提高公司的偿债能力、盈运能力、发展能力。

1.3研究方法

　　1.3.1比较分析法

比较分析法是财务分析中常用的，最基础的一种方法，主要是反映财务状况的变化趋势，对于不同时期的财务分析状况，采取纵向比较的方法，或在公司的财务状况与同一水平的行业公司范围内，采取横向比较的方法。通过这种方法，来准确地反映不同公司的财务状况存在的区别和差异，利用这种不足来形成正确优化问题的有效方法，进而形成同行业公司的优势互补，提高公司内部经济状况的营运能力、盈利能力和抗风险能力。在本文的“缺乏有效的财务分析方法”中采取比较分析法，对财务报表的经济项目进行纵向比较，在“缺乏对财务分析方法重视”中，对比较方法进行更好地阐释。

　1.3.2比率分析法

比率分析法是在财务报表中，对其相关指标比率进行计算，对企业财务和经营成果进行分析，主要是企业未来发展前景的方法。比率是利用一个数据除以另一个数据而得出的结果，主要是以财务报表中的各个项目数据进行分析比较，来对公司的经济状况和盈利状况进行分析。比率分析法虽有局限性，但用途广泛，无法对分析动态做出正确判断，这归类于静态情况，所以对未来的经济状况和数据的预测存在着差异，不能够合理的推断出公司的经营状况。总之，在进行财务状况分析时，只靠一种方法来支撑是不合理的，会导致公司的项目数据出现偏差。为了避免以小失大的现象发生，在进行财务分析方法的时候，要同时结合多种财务分析方法来进行分析，不可孤立地利用某一种方法。

　1.3.3趋势分析法

趋势分析法是对有关指标的各期对基期的变化趋势的分析，及时发现问题，并且为追查帐目，提供线索的分析方法。例如，通过对应收帐款的趋势分析，来评价坏帐的可能性和应催收的货款。趋势分析法适用相对数，也可适合绝对数。上市证券公司利用各种有关的指标所得出的趋势进行分析，对公司的财务报表中的各个项目进行分析，通过预测未来的经济状况和趋势变动，来对追查财务项目提供有效合理的应对措施。在本文“缺乏有效的财务分析方法”中采取趋势分析法，来实现对未来经济趋势的预测。

　1.3.4因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。在多种因素的影响下，不同的项目指标使用于不同的因素，会对指标变化产生不同的影响。在因素分析方法中，连环替代法是其中最有代表性的一种方法，其特点是在其他因素不变的前提下，分析对象会某几种因素的影响，可以来确定每一种因素所对公司产生的影响和变化程度。该因素采用了分析对象数据和判断标准数据之间的差额，其是按照顺序来进行分类的，位于该因素之后的其他相关因素，以分析对象的数据为主，而位于该因素之前的，则利用判断标准的数据来加以分析。

　第二章上市证券公司财务分析方法的概述

　　2.1上市证券公司的概述

　　2.1.1上市证券公司的含义

上市证券公司指的是在金融市场上，投资者为买卖证券来提供服务的投资机构，同时是在市场上进行有价证券买卖的企业法人，也是中介服务机构之一，并通过IPO（首次公开发行）的方式在金融市场上发行证券来筹集资金。

　2.2上市证券公司财务分析方法的概述

　　2.2.1财务分析方法的含义

所谓的财务分析方法，主要是以会计核算、报表及其相关的资料为根据，采取一系列的技术分析方法，对上市公司等过去与现在有关的筹资活动、投资活动、经营活动等的盈利能力、营运能力、偿债能力来进行评价的经济管理活动。

　2.2.2财务分析方法的分类

财务分析方法可细分为水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法。其中，水平分析法分为比较分析法和指数趋势分析法。当对三年以上的财务报表进行对比时，采用指数趋势分析法来分析，当对连续几年的财务报表进行分析时，把其中的一年作为基期，以第一年的数据作为基期数据，将起始数据定格为100每单位，将其他年份数据转化为基期的百分比，对财务情况进行分析和评论。垂直分析法，注重在财务资料上，但是更加看重报表各项目的内在结构分析；所谓的趋势分析法，通过分析有关指标的每一期对基期的变化趋势，从中发现问题，并且为了追查帐目，来提供线索的分析方法之一；比率分析法，在财务报表中，利用其相关指标的比率进行计算，深入了解有利于企业发展的有效方法；因素分析法，是根据分析指标与影响因素两者之间关系，在数量方面上，根据各因素的概述，对分析指标影响方向和程度的分析方法。

　第三章上市证券公司财务分析方法的现状

　　3.1财务分析方法的现状

　　3.1.1企业相关信息离不开财务分析方法

如今，企业相关信息离不开正确的财务分析方法，并且将信息供给和信息需求联系在一起。通过财务报表的分析，进行数据的调整和筛选，形成了有效的决策信息和管理信息，以满足客户对企业相关信息的了解，提升企业在金融市场上的透明度，来提高企业的信用度。

比率分析法作为财务分析方法中最重要的方法之一，通过财务报表的有关指标的比率计算，深入了解企业未来发展。它作为一项企业管理的重要方法，可以预测企业未来的财务问题，并为财务运营、财务决策提供有用的信息。由于当前企业的相关信息不够完善，需要通过财务分析方法将企业内部的项目进行整合，得出利于企业发展的战略性信息，采用比率分析法来使企业所需要相关信息加以完善。在未来发展中，企业会更加采取例如比率分析法等来让企业相关信息更加全面和渗透。

　3.1.2企业是如何使用大数据

一家企业要发展和壮大，使自身企业能够在市场上拔得头筹，站稳脚跟，实际上与财务分析中的大数据是分不开的。随着大数据技术的逐渐发展和成熟，对企业未来的经济预测和经济走势起到了重要的作用。在《大数据时代》这本著作中，所谓的大数据，并不是只通过简单的样本调查的方式来进行收集数据，而是通过将所有数据进行糅合，从中分析数据间的差异，最终得出精准的数据统计。

表3-1 2015年至2019年东方证券的财务主要指标 单位：亿

数据来源：根据东方证券财务报表统计

由上图可知2015至2019东方证券的财务主要指标，大数据时代的到来，将原本一个缺乏完整数据的社会，变成如今拥有着完善数据库。主要是通过对多项数据进行收集、处理和分析，形成综合性的财务分析报告。

为了社会的各企业数据更加完善，xxx《促进大数据发展行动纲要》，规定将大数据作为国家战略性发展不可或缺的重要组成部分，而“互联网＋”是i通过十八届五中全会中指出，通过互联网经济的战略性发展，引进了大数据的发展，实现企业内部信息的完善，提高对企业内部和外部的信息处理效率，对企业的财务分析进行管理和提出有利于企业发展的优化建议，促进了财务分析的优化和升级，使财务分析在企业管理中更加便利，在企业经营战略和经营模式的转变更具有优势。

　3.1.3比较分析法在企业运营中占主流

比较分析法是财务分析法中最常见的一种方法，也是企业使用最频繁的方法。企业为了促进企业经济运营和财务运作，利用比较分析法，在财务报表中，对个别项目的数，采取纵向比较的方式，总结出企业的管理不足，采用有效方案解决财务运行的各项问题，形成有效的优化措施，来提高企业管理的水平和资金运作能力，最终来加快企业的运营速度。

由于企业要进行对内部的经济项目进行财务分析，在企业的年底财务总结时，往往会采取比较分析法。之前的企业进行财务总结时，只是进行数据的整理和总结，并不会采取任何分析方法，但如今的比较分析法是企业最为常用的方法之一，企业会克服比较分析法的不足，使其成为更好的财务分析方法，在未来也会更加去重视这一种方法。

　第四章上市证券公司财务分析方法的问题

　　4.1企业自身存在的问题

　　4.1.1企业对财务分析方法缺乏足够的重视

随着经济的逐步发展，上市证券公司也随之发展并且壮大。一家公司会出现大金额数据项目，在进行财务报表核算的时候，可能会出现数据的漏算或者误算等现象，这些现象出现的主要原因来自于企业管理人对财务分析方法的不够重视，例如，企业在进行财务分析的程中，对比较分析法的认识程度不高，因为比较分析法是主要是根据财务状况与另外一家公司的财务状况进行比较，所以会导致财务报表数据的遗漏。对财务分析方法不够充分地理解和使用，会导致信息披露的时效性，最终会造成公司的经济损失，经营能力、盈利能力以及企业自身的知名度的下降。

　4.1.2财务分析人员综合素质有待提升

财务分析报告应该是有条有理，层次清晰，将完整的公司各项数据呈现给市场，通过这些数据所形成的财务报告，论点论据论证应该是非常一目了然的。但是由于财务分析人员对财务工作流程的不熟悉，认知不足，如果只是一味地对进行财务分析，而忽略了工作的实践性，缺乏对财务报告的写作能力，会造成某项数据的遗漏或者错算，最终导致报告缺乏针对性和真实性。

表4-1 2015-2019年财务人员测评指标总得分表

数据来源：根据财务人员调查情况整理

表4-2 2015-2019年财务人员等级评价表

数据来源：根据财务人员调查情况得出的等级标准

由表4-1和表4-2可以得出，β即为得分，2015-2019年财务人员在品行、知识、技能、绩效四个方面都取得良好的评价标准。但是没有财务人员取得优秀的得分等级，这说明在财务分析人员在综合素质上，整体上处于良好的得分等级范围内，需要很大的提升空间。通过采取比率分析法和比较分析法相结合，由于比率分析法不可单独使用，所以结合比较分析法和比率分析法，在4-1和4-2两个调查表中得出数据比率进行分析，主要是以财务报表中的各个项目数据进行分析比较，来对企业的人员综合素质进行分析。

财务分析是一项对财务分析人员的素质要求特别高的工作，需要能够对金融专业知识了解透彻，对中国经济学知识、财务分析方法、各项经济业务和金融相关的法律知识等有整体地认识。对专业知识的了解深浅会反映不同财务报告，进而导致不同财务分析人员的素质不同。

　4.1.3企业财务基础数据的欠缺

一个企业状况的好坏，主要是取决于财务基础数据。在这些重要数据的支撑下，才能够让整个企业真正地壮大起来。往往企业出现的财务数据的遗漏或者欠缺，主要问题来自于财务的基础数据的欠缺，财务基础数据是能够反映一个企业的经济基础和支撑，想要提升企业的战略性优势，首先要在财务基础数据这一板块下功夫，但同时也是企业经常忽视的问题之一。

　4.2财务分析的体系和方法存在不足

　　4.2.1财务分析指标体系不完善

如今，上市证券公司正处于发展探索阶段，需要财务分析指标体系来加以完善，并通过运用财务分析方法所形成的措施来解决问题。一些企业为了短期的谋求利益，有意向市场提供虚假的信息和指标来吸引投资者，进而给投资者造成不必要的经济损失。目前，财务分析指标体系还是不够完善，仅仅只是基于资产负债表和损益表，缺乏深入分析企业运营现金流指标，只是单方面去评估企业的实际经营状况和业绩。

　4.2.2缺乏全面有效的财务分析方法

部分企业在进行财务分析的过程中，往往更加看重利益的结果，而忽略了过程。例如，我国的上市证券公司：中信证券（目前国内规模最大的证券公司之一）

图4-3 2015至2019年中信证券现金流量表 单位：亿

数据来源：根据中信证券的现金流量表整理

根据图4-3的2015-2019年中信证券的现金流量表，得出在各项目的数据研究中，其只是将完整的数据呈现给市场。但是要真正地做到将数据进行整理和分析，需要通过比较分析法和趋势分析法，对财务状况进行纵向比较和对未来趋势走向来进行分析判断，总结出之间存在的差异和不足，预测企业未来经济趋势方向，形成正确优化的方法来解决问题，最终实现公司利益的最大化。

如果在进行财务分析的进程中，某项数据的细化程度无法做到精确，将会导致利益的损失。或者在整个过程中，过于看重绝对指标，而忽略了相对指标对其中的影响力，也会造成公司的资金流失。

如今，企业的财务报表只是一些数据，并无法真正地做到对企业的经营状况进行评估和对企业未来发展的趋势走向进行分析和预测，无法对企业的管理者提供可参考的建议，难以形成企业的创新性发展战略措施，对企业产生更多的盈利，这足以说明目前还是缺乏全面有效的财务分析方法。

　4.3财务分析方法操作复杂

　　4.3.1财务分析操作流程复杂

在进行企业内部的财务调整时，会对财务报表的各个项目数据进行分析，首先须采取因素分析法来进行分析。因素分析法从根本上是从指标与其影响因素方向出发，在数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法，所以其多种因素影响的范围广泛。这种方法由于涉及的方面过广，会影响盈利状况、营运状况、企业的运转周期等，而导致该财务分析法的操作流程极为复杂。

4.3.2财务分析法易受人员的影响

财务分析方法难免会受到外界的影响，其中最易受影响是人员的影响，通过引用因素分析法来进行分析。这种分析法主要是通过依靠预测人员丰富的实践经验、专业知识、主观判断和分析能力，来分析企业经济状况和未来的经济走势。由于人易受环境的干扰和限制，会存在着不可避免的失误，一旦财务分析人员在某一个环节出现差错，将导致企业整体的状况出现偏差，这些后果将不堪设想。所以这种因素易受人员的影响，同时在使用该方法的过程中，要小心谨慎。

　第五章优化上市证券公司财务分析方法

　　5.1管理方面

　　5.1.1加深管理层对财务分析方法的理解

财务分析实际上是一项将多种数据进行分类，采取有效的财务分析方法加以运用并解决问题。所谓的财务分析报告是在数据精准无误、理论实际并且资料完整的情况下完成的，这就需要专业知识理论的支撑，逻辑缜密的思维以及数理统计的灵活运用。所以，加深财务分析方法的理解，才能够将财务分析的所有情况构成精准的财务分析报告，通过分析企业当前的经济状况以及未来的发展趋势走向，来向企业管理者提供有效的建议和措施。

　5.1.2优化财务分析方法指标体系

首先，发挥资金在管理上的作用，使财务分析能够提供增值服务。完善财务分析方法指标体系，根据有代表性的利润表和现金流量表各项指标，充分地利用两个表的指标，综合分析利润表、现金流量表、资产负债表之间的内部关系。根据有效分析的方式，客观评价企业内部的资金流动状况、财务分析能力、盈利能力、营运能力等，有效解决企业指标体系的各项不足，建议企业管理者进行合理的投资。

优化财务分析方法指标体系也要做到对财务衡量指标进行改进，以不同行业的经营模式作为参考，将其他企业的优点引进自身企业，来形成合理的财务衡量指标，根据企业的营业业绩进行分析，把握业绩中的不足缺点加以优化。只有这样，才能够做到优化财务分析方法指标体系。

　5.1.3提升财务基础数据的管理效率

优化财务分析方法，提高管理效率，首先要加强对财务基础数据的收集。通过运用财务基础数据，进行整理、分类，并且形成有利于提高其管理效率的有效措施。其次，充分发挥财务系统的优势，来实现资源的有效对接，合理分配企业资源，来提高企业资源的利用率和可持续性。最后，将所有分散的信息数据汇集起来，利用其集中优势，对企业的可利用信息数据进行整理，为企业的未来发展提供战略性措施。

　5.2人员方面

　　5.2.1加深人员对财务分析方法的理解

加深人员对财务分析方法的理解，是正确认识一家企业的财务状况的一个重中之重的过程，也是不可忽视的关键环节。财务分析人员要做到对金融市场专业知识以及市场的法律法规的了解，并且灵活运用专业知识和通过客观的角度来理解公司的财务分析方法。有价值的财务分析都是以对企业业务模式有一定的了解和理解为前提，通过理解企业运行周期和财务状况，形成自己对企业认识的思维，向企业提供有助于经济发展的合理建议。

　　5.2.2提升财务分析人员的综合素质

要想解决企业当前存在的财务分析问题，首先得做到提升财务分析人员的综合素质。企业应当营造起积极向上的工作环境，潜移默化地影响财务分析人员的整体素质，既要培养财务分析人员的专业知识的积累，也要提高对企业经济业务的理解范围。要提高人员自身的职业道德修养，同时也要提高自己的工作效率和业务能力。加大对专业财务人员的培训，提高人员对财务核算的能力，来保证财务数据和核算的准确性，进而来提升自身的价值，使自己能够争取得到企业的重视和重用。

　　5.2.3减少人员对财务分析法的干预–以因素分析法为主

因素分析法通过借鉴分析人员的实践经验，利用主观判断和分析能力，来推断出事物的性质。所以这种方法对人员的依赖性极强，想减少人员对因素分析法的干预，首先得做到分散各种因素对人员的影响，缩小各种因素的涉及范围，并降低因素对人员的依赖程度，来减轻人员对因素分析法的干预。

其次，通过降低人员对财务分析的管理职权，因为因素分析法是财务分析中最主要的分析方法，这种方法是好坏直接影响了整个企业的财务状况和发展趋势，这样的方式能够减少人员对因素分析法的干预，来进一步提高企业的营运效率。

第六章总结

这部分主要是通过前五章的章节进行介绍整个上市证券公司财务分析方法运用的现状、问题以及优化的流程。首先是介绍国内外的研究状况以及背景意义，并通过四种重要的研究方法进行开展；其次是对上市证券公司以及其财务分析方法进行一个完整的介绍，其中也有涉及到对其中一种方法–因素分析法进行分析说明，并通过这些介绍来反映当前上市证券公司财务分析方法所存在的现状、企业本身存在的问题和财务分析方法存在的不足；最后是通过对这些现状和问题采取针对性的措施进行优化，特别在人员和管理方面加强优化和升级。

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[13]、X经济学家富兰克H奈特（Frank H.Knight）在1921年出版的（Risk Uncertainty and Profit）2019（25）：101-103

致谢

四年的学习生活即将结束，四年的每一个日日夜夜，老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助都历历在目，父母的支持与鼓励总使我的步伐不断向前迈进。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，能顺利、愉快地完成

上市证券公司财务分析方法运用的现状、问题和优化

价格 ¥9.90 发布时间 2023年2月6日

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