浅谈会计事务所审计风险控制与防范措施

　摘要：现阶段在我国经济发展局势大好，上市企业如潮水般不断涌现。相关者必须根据注册会计出示的审计汇报来辨别公司的真正经营状况，进而改进信息的不对称危害。随后，审计业务流程的需求量越来越大，事务所中间的竞争力也更加猛烈。在白热化的市场竞争下，审计风险也在提升。本文以贵阳市安永会计师事务所为研究对象，从事务所和实际新项目的四个基本上环节，即业务流程筹办、制订审计和方案、实施计划、出示汇报，开展进一步的调查分析。研究发现贵阳市安永会计师事务所审计风险控制方面存在一线员工风险管控观念、审计风险控制对策不合理、审计风险控制实际效果不满意等问题。文中还针对存在问题，提出对应的控制防范措施和保障机制。

　关键词：计风险；审计风险控制；保障措施

1绪论

　　1.1研究背景及意义

　　1.1.1研究背景

近些年，审计行业丑事五花八门，审计不良信息好像已经引起全领域的“系统化风险”。在全球化和社会主义市场经济的直接影响下，中国经济快速发展。审计作为市场经济体制发展趋势和企业运营的一种方式，充分发挥着愈来愈关键的功效。伴随着我国经济的发展，尤其是对新三板的迅速挂牌上市和报备及其企业巨大的个股数量，对审计业务流程的需求量与日俱增。20世纪90时代至今，全球经济发生了天翻地覆的转变，科技进步日新月异，人们逐渐进入到信息社会时代。在这里环境下，公司遭遇多种多样且迅速改变的外部环境，公司的运营风险可以快速转换为财务报告，这显然提高了个人审计的岗位风险。伴随着金融市场的迅速发展趋势，群众和财务报告使用人对民俗审计的依靠和期待愈来愈高。她们不但规定会计师事务所依据审计规则出示审计汇报，还期待会计师事务所查出来全部的徇私舞弊和不正确。不容置疑，群众、表格使用人和会计师事务所对民俗审计的游戏角色和义务认知能力会存有欠佳。一些会计师事务所尤其是中小型公司为了更好地占领审计销售市场，片面性高度重视业务流程合同书而忽略对审计业务流程新项目风险的控制，造成审计品质无法得到确保，最后造成中国证监会的惩罚。这不但伤害了会计师事务所的权益，也伤害了金融市场各大企业的权益，对我国股票市场的健康发展产生不良危害。仅有科学合理地预防和控制审计风险，才可以确保会计师事务所总体的健康发展。

　1.1.2研究意义

审计风险控制的效果会危害会计师事务所的审计品质，长此以往也会危害单独审计领域的发展趋势。加强审计风险管理方法，提升审计品质和竞争能力，是在我国会计师事务所存活和发展的重要。与此同时，对维护保养市场经济体制纪律，推动社会经济平稳快速发展有着关键实际意义发展，根据辨别和评定审计风险，能够更好地协助贵阳市安永会计师事务所。贵阳市安永会计师事务所和相近的中小型公司“发展壮大”趋势：

（1）有益于贵阳市安永会计师事务所，贵阳市安永会计师事务所能够更好地避开审计新项目前、中、后的风险。提示审计工作人员在实行有关审计程序流程时愈发慎重。

（2）有益于贵阳市安永会计师事务所的核心竞争力，审计师根据对新项目风险的精准剖析和鉴别，协助会计师事务所立即调节审计方案，特别是在忙碌的年检工作上，在坚持不懈风险导向性审计的前提条件下，确保审计工作中的有效进行。兼具审计实际效果和高效率，将审计风险控制在较低的水准上，推动公司的身心健康发展趋势和持续增长。

（3）对贵阳市安永会计师事务所明确提出的提议和保障机制，还可以为像贵阳市安永会计师事务所的中大型会计师事务所的每个分所参考。有益于其更为严格的看待审计工作中。根据实质重于形式，在审计工作中的各个阶段更为严谨地控制审计风险。

　1.2国内外研究现状

　　1.2.1国外研究现状

Devile(2020)科学的研究了审计风险的有关要素，根据数据统计分析得到，在注册会计早已考虑到了重要错报风险对审计风险的危害的条件下，审计企业的环境因素以及商业服务顾客风险因素提高了审计风险。

Timmy(2019)研究表明企业的自然环境对审计风险有较大危害，并经过很多统计数据确认，假如公司自然环境处在主导性，审计风险不容易提升。必须留意的是，存有重要环境污染问题的公司的审计风险会提升。

Cherrymuddy(2018)研究提出对于企业的经营和发展而言，一定要强化企业内部审计风险的管理，进而提升企业的综合发展水平和核心竞争力。

　1.2.2国内研究现状

包威(2014)基于项目审计、从业品质、风险以及内部结构控制等角度针对会计事务所的审计风险问题进行了综合评估和研究，并提出了针对性的解决方案和对策。

朱晓培(2015)以HX事务所为实例公司，针对中小会计事务所所产生审计风险的相关问题进行综合分析，并从多个角度提出了针对性的原因分析。最终，对于该事务所现阶段审计风险控制存在的不足，明确提出了相对的防范措施。

杨国杰(2015)汇总了近些年IPO审计中的徇私舞弊事情，并融合“舞弊三角要素”剖析了事务所的应对措施。针对IPO业务流程服务承诺，可以采用集体决策、新项目品质管理审查工作人员全员参与的方法。

张翠(2020)研究提出对于上市公司而言，强化企业的内部审计风险管理具有十分重要的作用，直接决定了企业未来的经营和发展，并从企业层面、行业层面和社会层面三个角度提出了解决的对策。

从总体上看，目前，我国关于审计风险的研究依然处于一个初步发展的阶段，相关的研究内容，大部分都是结合国外的研究成果进行分析，缺乏完善性。

　1.3研究内容及方法

　　1.3.1研究内容

贵阳市安永会计师事务所是文中的关键研究对象。文中第一详细介绍贵阳市安永会计师事务所的基本情况。并根据该事务所实际本年度审计事宜的案例叙述审计风险控制的现况，从而鉴别和评定该事务所的审计风险，进而能够更好地控制审计风险。最终，依据贵阳市安永会计师事务所的审计风险评定结果。将依据各环节风险的差异水平，明确提出风险控制防范措施和有关保障机制。

1.3.2研究方法

文献研究法。根据阅览企业应付账款管理和会计问题息息相关的各种参考文献，普遍搜集世界各国与其说审计风险管理方法有关的重要信息，将采集到的全部参考文献开展融合，为贵阳市安永审计风险管理方法的深入分析工作中搞好准备工作。并根据有关参考文献掌握各企业未来发展趋势，有益于便捷地剖析贵阳市安永行业竞争中存在的不足。并明确提出行得通的解决方法。

案例分析法。文中具体剖析了与审计风险管理方法有关的不一样实例和材料，并对贵阳市安永会计师事务所的状况实现了详细分析。进而掌握贵阳市安永存在的不足。并依据经典案例的汇总明确提出了一些切实可行的对策，为贵阳市安永的审计风险管理方法提到了全局性的建议。年青的会计事务所。

2审计风险控制概述

　　2.1审计风险的定义

审计风险以不适当的审计建议方式存有，并且在一些主要的实例中，即使审计工作人员严格遵守了任何的审计程序流程，没有过失，也将会遭遇起诉的风险，遭到损害。一样，假如审计师在审计全过程中不正确，那么他应当起诉。但在被起诉的情形下，被审计企业没有具体损害，仅因被审计企业与会计事务所的客户关系维护发生争执而一方面提起诉讼，承担连带责任。另一方面，假如被审计企业运营不成功，为了更好地最大限度地填补损害，注册会计以及所属事务所也会起诉，导致事务所信誉和营业收入的损害。这就是我们常说的“深口袋基础理论”。因而，理论的审计风险可以界定为审计行为主体遭到损害的概率。

　2.2审计风险控制的含义及意义

　　2.2.1审计风险控制的含义

根据审计风险的可操控性，审计工作人员在审计全过程中的每个风险点采用各种各样方法和方式，清除或减少风险事情产生的概率或减少损失。最后做到控制风险的目的，更强的进行审计业务流程。这必须标准是，审计工作人员为了更好的一些权益，故意做错事和审计结果，导致不太好的结果。该情形的风险控制不属于审计风险控制的范畴，归属于纪律处分的范畴。

　2.2.2审计风险控制的意义

会计事务所适当控制审计风险对其自己发展趋势和领域社会进步具备关键实际意义。

首先，根据对审计风险的剖析和控制，会计事务所的审计工作人员可以加强自身的风险观念，并融合自身的专业工作经验能够更好地进行审计每日任务，减少审计不成功的概率，提升审计品质。

次之，事务所可以加强审计风险控制，进而提升事务所的核心竞争力。在这个全领域遭遇系统化风险的时期，事务所管理人员和有关审计工作人员如果有系统软件的风险防治核心理念，毫无疑问会变成本身发展趋势的强有力推卸责任。保证自身能在严酷的外界运营条件中挽救自身的生存空间，稳定身心健康发展趋势。最终，一个好的审计行业的快速发展离不了全部公司的共同努力。根据对审计风险性、审计质量、减少欠佳审计预估、金融市场良性运作、规范信息披露清晰度等层面的控制方法，使全部行业向着更规范、更强的角度发展趋势。

　3贵阳安永会计事务所概况

　　3.1贵阳安永会计事务所简介

贵阳市安永的组织结构可以划分为四个层级。现阶段，该企业有六名公司股东。顶层，老总也是他的公司法人，也有经理和总会计师。并开设业务部、财务部门、综合管理部、风险管理联合会和审计一部、二部、三部、四部。贵阳市安永会计师事务所一共有宣布职工167人，在其中注册会计30余人，税务师、资产评估师、造价师等专业人员20余人，平均年龄为3l岁。企业员工的条件和资格证书如下图3-1和3-2所显示。

图3-1贵阳安永会计事务所持证情况图

596108fb9e4b9fb4560e30d373abd273 　　图3-2贵阳安永会计事务所员工学历情况图

b7ba8a3c9c675e3a61c4b68a8812d7da 　　3.2贵阳安永会计事务所审计业务流程

贵阳市安永会计师事务所的审计工作中，可以划分为四个阶段：业务承接阶段、审计整体规划阶段、审计执行阶段和审计进行阶段。

　3.2.1业务承接阶段

在创业阶段，首先要确立此次行动目的。即明确是不是接纳该审计业务，并保证在该审计阶段达到下列规定：（1）团队中注册会计的自觉性不会受到影响，其专业技能达到工程规定；（2）应确保被审计企业技术人员的管理方法和诚实守信；（3）不会有与被审计企业对有关业务协议书条文的误会。

现阶段，贵阳市安永青年人会计师事务所根据执行实际程序流程来操纵风险性，落实措施流程和标准以下表3-1所显示：

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12e40fee8e8884b8932a2173f07e6c16 在自主创业阶段，有三个重要的安全风险。一是“看另一方”，客观性点评被审计企业的外部环境自然环境，进行被审计企业和自然环境的问卷调查，内容包含：被审计企业的基本情况、行业类别内容经济发展情况、高管的个人修养、企业的运营风及以及经营情况。次之，“考虑到自身”根据进行《审计业务流程独立性与专业胜任力问卷调查》、《会计师事务所独立性问卷》、《审计团队独立性测评表》和发布《审计师有关独立性的申明》完成对自身独立性的调查。最终，签订审计业务流程承诺书。

　3.2.2审签订划阶段

事务所承揽审计业务流程，签审验计划务流程协议书后，进到审计方案策划阶段。在审计方案阶段，要进行整体审计方案、实际审计方案，定编财务报告方面的重大错报风险和独特风险性的鉴别和解决计划书。在审计方案阶段，贵阳市安永会计师事务所；年青的会计师事务所首先依据风险评价程序流年轻结果明确审计工作中的范畴，这必须考虑到适结果财务分析报告的定编、应用的审计规范、与财务报表相关的领域的特别要求、要审计的集团公司中构成部分的总量和部位、包括经审计的财务报告的资料中的更多信息及其其他必须考量的事宜。在明确必要性级别的历程中，贵阳市安永会计师事务所；青年人会计师事务所统一依照财务报告方面资产总额的0.5%、收益的1%、资产总额的0.5%的最少额度明确重要性水平。在确定汇报总体目标、日程安排和需要沟通交流时，包含企业审计汇报对外开放公布的时间，及其中后期审计和最后审计的日程安排时间高管和整治、新项目精英团队、权威专家或有关工作政治、前注册会计等的沟通交流。确定工作人员分配，包含明确项目经理、当场项目经理和项目助理，并区划其工作职责。并将审批范畴、沟通交流内容及有关时间递交工程施工质量审批人审核内容程施工时间审批人审核后才可执行。针对一些注册会计不了解的行业，如新科技、精密制造等，必须规划好下一步是不是应用权威专家或有关人员在工作中。

　3.2.3审计实施阶段

该阶段主要包含表格工程的符合性测试和实质性测试。在贵阳市安永的审计执行阶段。在内部控制检测中整理周期时间，制订内部控制附注，现在在持续经营、较为信息内容、起诉与理赔、薪水与人事部门周期时间、固资周期时间、总分类账会计分录检测等控制模块。并装有名声汇报、附注、评定表、执行表。次之是各会计分录的实质性测试，分成财产类、债务类、权益类和损益类。针对不一样的会计分录，为了更好地开展恰当的实质性测试，将实行不一样的审计程序流程。包含审计总体目标与确定的对应关系，即存有/产生、完备性、权利义务、标价与分派、精确性、限期、归类、列示与公布。次之，开展鉴别级风险评价，叙述详尽的风险性信息内容。再度，获得风险性有关的控制测试结果，剖析方案执行的实际性分析程序和详尽测试代码。

　3.2.4报告出具阶段

这一阶段是审计的最后一个阶段。注册会计在提供汇报前，理应进行全部必需的审计程序流程，获得充足、适度的审计直接证据，并得到适度的审计结果。审计工作中的最后结论是审计汇报。在报告中，审计师依据审计规则的规定执行需要的审计程序流程后开具的宣布书面形式文档，用以对被审计企业财务会计报表的发展趋势表达意见。审计汇报是对审计工作中和效果的全方位汇总，是审计工作人员向财务会计报表外界使用人给予的关键文档。注册会计应当有关审计规则搞好审计进行阶段的工作中，依据获得的审计直接证据，有效应用岗位分辨产生合理的审计建议。《质量控制准则第5101号》规定会计师事务所制订立即进行最后业务流程文件合并的现行政策和程序流程。

在贵阳市安永会计师事务所出示审计汇报阶段，推行三级品质核查规章制度尤其重要。怎样根据严谨的品质核查能够更好地操纵审计工作中，针对操纵审计风险性至关重要。最终，审计工作中的报备应合乎审计规则的管理制度规定，在提供汇报之日起60日内进行报备工作中。

　4贵阳安永会计事务所审计风险管理存在的问题

针对上一节从事务所层面分析该事务所审计风险控制的现状，并通过对事务所相关人员的访谈中可得到该事务所的审计风险控制在总体上存在以下几点问题。

　4.1一线员工的风险意识有待提高

在当今时代背景下，如果会计事务所想要在经营发展过立足，就一定要强化对自身的经营发展的理解。针对现代风险管理而言，风险管理并不局限于管理层的角度，而是需要每一位员工都承担相应的责任。但是贵阳永安会计事务所除去总经理和高级管理者之外，其他的基层员工不具有风险管理的意识。针对风险识别和控制的能力相对比较差。在经营和发展的过程中，对于项目质量的复核流于形式。从而导致承接审计业务的过程中只重视自身的利益，忽略了自身活动不细致而造成的对于审计结果和事务所的声誉产生的影响，最终会影响风险控制。

　4.2审计风险控制措施尚不完善

从贵阳市安永审计风险管理的状况考虑，我们可以看年轻些常用的审计风险控制措施，如创建风险管理联合会，选用三级核查品质自动控制系统。这种对策主要是企业的内部结构控制方法，欠缺外界控制方法。例如，没有专业的机构承担对顾客挑选的业务流程承揽阶段的审计风险性开展科学合理的分析和考量。再者，作为一家创立于2005年，注册作为300万余元，经安徽省财政厅准许，具备大中小型国企审计资质的会计师事务所，迄今没有显著扩张事务所经营规模的措没有都没有将其组织结构变动为独特的普通合伙，依然是传统式的有限责任公司制。而且针对起诉风险性都没有一定的创新性对策，例如聘用杰出法律法规经济发展咨询顾问，降低审计风险性产生的损害。

4.3审计风险控制效果不理想

在当代社会经济中，企业业务类型多种多样，不一样种类、不一样行业领域的被审计企业的审计着重点不一样，会大大增加会计师事务所的审计风险性。因而，会计师事务所在进行审计工作中时，应对于不一样的业务类型加强风险性导向性审计。近些年，中国注册会计师协会也经常提醒谈话各种会计师事务所，就“遭遇保壳和变动审计工作压力的上市企业、邻近期终会计制度产生重点转变的临近企业、新承揽业务流程的上市企业、有大股东和控股股东的上市企业、有农林牧渔业的上市企业、销售业绩持续很多年处在盈亏平衡点的上市企业”等审计关键，对有可能具有的审计风险性提意见。为了更好地能够更好地管控在我国会计师事务所的从业品质，中国注册会计师协会每一年都是会按时对各种会计师事务所的岗位品质开展查验，并按时在官在网上通告检测状况。

　5完善贵阳安永会计事务所审计风险管理的建议

　　5.1强化对审计人员的独立性考评

独立性”作为注册会计的生命，也是每一家会计师事务所考量是否应当承揽，在实行审计程序流程和出示审计汇报时能不能保证客观性公平是主要因素。作为注册会计的“经济警察”，必须向群众出示审计汇报，表明被审作为业的表格是不是真正、公允价值。假如注册会计和受托人不可以维持该有的独立性，团队和被审计企业存有经济发展权益或屈从外界工作压力，其提供的审计结果将难以取信于广大群众。要了解单独应当包含方式上的独立性和实际上。本质独立性就是指注册会计在发布审计建议时，不会受到外部物体的危害，持续保持客观性公平，方式上的独立性就是指审计团队的注册会计为防止出现对结果有重要危害的状况。

事务所高级管理者高度重视独立性，规定审计精英团队组员维持独立性；制定高级具有独立性的对策，创建需要的监管、奖惩机制，推动制度和流程的实行；制订系统软件和程序流程，使职工可以往上一级工作人员体现独立性问题；立即向全部高级管理者传递有关制度和程序流程以及变动；制订现行政策和程序，保证审批组员不替代被审批顾客做出战略决策或担负义务。怎么判断团队质量监督员的独立性作出是危害审批品质，可以利用下列流程表开展。如下图5-1所显示。

图5-1独立性判断思路图

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伴随着审计基础理论的飞速发展和自主创新，当代风险导向性审计愈来愈被群众所接纳。国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)于2003年公布了近期的审计风险规则。该准则彻底改变了审计风险实体模型，即“审计风险=重大错报风险×检查风险”。如今，在风险导向性审计方式下，公司必须用心评定重要错报的风险。仅有准确鉴别重要错报风险，找到高风险地区，才可以顺利进行风险评定工作，进一步操纵审计风险。

重要错报风险可分成“报表层次”和“认定层次”。要识别风险，明确提出防范措施。必须留意的是，评定重要错报风险好似掌握被审计企业和自然环境一样，是一个要不断、动态性地搜集、升级和剖析信息内容的全过程，并贯彻于全部审计全过程。必须不断地补给和具体指导实际审计方案的制订。

　5.3严格执行科学合理的审计程序

执行切实可行的审计程序流程是高品质进行审计新项目的头等大事。假如运行不标准、不合理，很有可能会危害审计品质，提升审计风险。会计师事务所的审计工作中是有规律性的，每一年审计的过程中都是很忙。公司缺人，时间比较有限，成本费比较有限。因为审计成本费比较有限，许多新项目组时间是由实习生来进行的。一些较为可靠的高校会集中训练实习生2-3天，教一些审计步骤，提早告知实习生分派新项目的审计关键，让它们更快地结束工作中。殊不知，贵阳市安永会计师事务所没有与实习生相处的工作经验，大量的是立即的现场工作中年轻计当场的审计工作人员有很多工作要解决，没有过多的时间教她们。造成实习生进行的很多审计程序流程，如查验审计直接没有的关联时间稳定性，金融机构、第三方经销商函验证程序流程、库存量查验等必须审计程序流程的实现品质不能获得确保。许多情况下，必需的审计程序流程被随意删掉。本应由审计工作人员全过程操纵的询证程序流程，由于费用比较有限，被审计企业委托扣除，早已失去询证的实际意义。此外，在库存商品汇总程序流程中，首先要掌握与库存商品有关的内控制度，随后明确库存商品的范畴、汇总时间和地址等。很有可能存有重要错报风险。假如一些必须核对的物件储放或存时间不一样的地区，大家不但要考虑到旅游或酒店住宿，还容许将自身的库存表格立即存档到审计底稿中，而不用考虑到别的取代程序流程。审批当场的检查员必须审批实行审批程序流程的实习生的工作中。除此之外，还需要向她们传递审计工作人员必须拥有的职业道德规范。

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　　致谢

本课题在选题及研究过程中是在我的老师的悉心指导和亲切关怀下完成的。从论文选题、定题、搜集资料、撰写正文到论文的反复修改，老师不仅给予我精心指导，同时还在思想、生活上给我无微不至的关怀。老师治学严谨，也正是有了老师的无私帮助与热忱鼓励，我的毕业论文才得以顺利完成。在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

从开始进入课题到论文的顺利完成，有许多之前的学长学姐和同学们给予我太多的帮助。有了他们我在奋斗的路上才不孤独，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。在这里请接受我诚挚的谢意！最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们！最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心的感谢！