广东友钢贸易公司会计电算化工作出现的问题及对策

　　摘要：会计电算化是我国会计工作实现全面现代化的一项关键性工作。作为会计核算方式的重大革新，会计电算化已占到国民经济核算比重的大部分，保证会计电算化工作的顺利发展，是确保会计电算化信息合法、完整的基础，也为推动企业向更高一级的企业管理信息化打下良好的基础。随着社会发展、网络迅速的兴起、现代化技术不断的出现，会计电算化系统为用户带来了及时、准确、高效的工作。把原本复杂的核算工作变得简单而快捷，提高了会计工作质量和会计工作效率，在一定程度上提升了企业在市场中的竞争能力。会计电算化具有很多优势的同时，在实行的过程中也存在不少风险和问题。本文针对钢铁企业会计电算化的发展，就会计电算化技术在应用上存在的潜在风险因素做了一定的剖析，结合广东钢铁贸易公司为例分析了会计电算化风险因素的主要划分及客观存在，提出了应对风险的方法和措施。

　　关键词：会计电算化；风险；对策

　　会计电算化是我国会计工作实现全面现代化的一项关键性工作。作为会计核算方式的重大革新，会计电算化已占到国民经济核算比重的大部分，保证会计电算化工作的顺利发展，是确保会计电算化信息合法、完整的基础，也为推动企业向更高一级的企业管理信息化打下良好的基础。随着社会发展、网络迅速的兴起、现代化技术不断的出现，会计电算化系统为用户带来了及时、准确、高效的工作。把原本复杂的核算工作变得简单而快捷，提高了会计工作质量和会计工作效率，在一定程度上提升了企业在市场中的竞争能力。会计电算化具有很多优势的同时，在实行的过程中也存在不少风险和问题。

　　本文针对钢铁企业会计电算化的发展，就会计电算化技术在应用上存在的潜在风险因素做了一定的剖析，结合广东友钢铁贸易公司为例分析了会计电算化风险因素的主要划分及客观存在，提出了应对风险的方法和措施。

　　我国电算化事业起步较晚，人们的思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。多数单位电算化都是应用于代替手工核算，仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。同时，在软件更新及硬件投入等方面支持力度不够，更不用说建立企业内部局域网以及注册自己的网站，根本没能利用信息技术优势来提高企业运作效率。这种认识对会计电算化的发展十分不利。

　　会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。

　　会计电算化的概念有狭义和广义之分：

　　狭义：是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用；

　　广义：是指与实现会计工作电算化相关的所有工作。包括会计电算化软件的开发和应用，会计电算化人才的培训，会计电算化的宏观规划，会计电算化的制度建设，会计电算化软件市场的培育与发展等。

　　我国电算化事业起步较晚，人们的思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。多数单位电算化都是应用于代替手工核算，仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性，使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。同时，在软件更新及硬件投入等方面支持力度不够，更不用说建立企业内部局域网以及注册自己的网站，根本没能利用信息技术优势来提高企业运作效率。这种认识对会计电算化的发展十分不利。

　　我们必须认识到会计电算化不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。

　　会计电算化的概念定义应该是计算机信息技术在会计工作中的应用过程。广泛地讲是包涵了会计工作中的所有计算机信息技术的应用，具体而言是会计电算化的组织、规划、实施、管理、人员培训、制度建立、计算机审计等内容。现有的企业会计数据信息处理方式已经无法满足不断发展的社会经济水平下的企业生产经营管理工作和决策的需要。

　　计算机技术的应用是会计电算化系统的核心内容，使得会计工作能够快速有效地加工会计数据。会计电算化使得企业会计信息处理和信息储存方式发生了革命性的变化，会计理论和实务也受到了重大的影响。但凡事都具有两面性，会计电算化不例外，可以说是一把“双刃剑”，使得企业增加了所需承担的会计电算化系统风险。从会计电算化所依赖的实施条件来看，面临的风险包括计算机硬件系统的风险，计算机软件系统的风险以及计算机网络安全的风险。

　　企业电算化是建立在对计算机等信息设备的正确使用基础之上的，这里所说的计算机信息设备包括了计算机软硬件、计算机网络及其辅助设备。硬件系统是会计电算化系统的基础设施，是软件和计算机数据生存的环境。如果硬件系统被破坏或出现故障，将严重地影响到会计工作正常开展，甚至会导致信息系统崩溃和会计数据信息的丢失。一般而言，能够威胁到计算机硬件系统的因素主要是计算机硬件的质量问题、人为因素对计算机系统的破坏以及不可抗拒的自然灾害的影响与破坏，除此之外计算机运行依赖的电力系统发生的故障，足以引起的信息系统的数据丢失、硬件设备损坏。

　　实施会计电算化意味着企业原有的会计核算和管理流程制度，将需要做一定程度地调整。特别是企业的内部控制制度将受到较大的影响，增加了企业内部控制方面的潜在不健全风险。究其原因主要是因为企业会计电算化的内部控制制度的健全完善存在着不足，进而致使内部管理较为混乱、无序，以及会计电算化效率无法有效秩序的推展。例如企业财务方面的授权、作账、复核、结账等不同的工作内容由同一人兼任。这种财务岗位管理的分工严重地缺乏科学合理性，增加了会计电算化带来风险。因此，为了达到财务会计数据信息的安全，企业必须建立科学完善的会计电算化内部控制制度。

　　广东钢铁贸易有限公司始建于2003年，注册资金1千万，年销售额7亿元人民币，年销钢材20万吨，建材螺纹钢10万吨。依托大西南得天独厚的钢铁矿产资源为优势，以攀钢热轧卷板和螺纹钢为主打，形成钢厂代理、批发和零售多渠道、多模式销售的发展势态。

　　财务软件系统包括账务处理、报表管理、、固定资产管理、等子系统，下面对主要模块作简单描述。

　　账务处理模块：具有较好的通用性和易用性，在保证核算功能的基础上，强化了实用管理功能与手段，采用统一、直观的科目框图代替了常见的科目体系树列表，通过对科目框图设置实现多维的会计核算，严格、全面的账户定额控制适用于所有账户；预算计划的制定与控制为财务管理工作提供了有效的手段；账务、工资的多账套管理，及时便捷的信息发布，以及数量账管理、外币账管理、对账、往来清理等功能都有显著增强与提升。

　　系统报表管理模块：则是集合了所有的数据报表源，应用立体报表运算模式，完成报表数据的有效采集。对于已有固定行数和行数可变动的报表，在其基础上添加了灵活的跨报表、跨账套、跨年度、跨币种的复合取数方式，以及添加了导出、导入报表模板的功能，从而保证了系统报表格式和取数及运算关系的一致性。

　　固定资产管理部分：提出了全新的固定资产卡片分类方法，使用户可以对所管理的固定资产进行多重分类，针对不同的固定资产卡片类型，可以设置不同的资产项目，使同一套软件可以管理多种类型的固定资产，进一步增强了资产变动、计提折旧等功能，使之更符合财会人员的习惯。卡片、报表的打印设置更加灵活方便。卡片输入和资产变动的审核制度在系统的数据安全上提供了新的保障

　　通过分析广东友钢钢铁有限公司财务部的运作，发现有很多问题，其中最突出的是以下三方面：

　　4.2.1.会计从业人员的素质偏低

　　目前，广东友钢钢铁有限公司财会队伍共7人，有1人是师傅带徒弟模式下成长起来的“老会计”，其余的是从大中专院校会计专业毕业多年从事会计工作的人员，通过调查发现，广东友钢钢铁有限公司财会队伍存在学历和专业技术资格水平偏低，如表4-1、4-2所示，对计算机知识没有充分的基础，甚至一窍不通，在实行会计电算化之后，简单的记账工作就已使其力不从心，操作缓慢，差错频出，更不用说对会计电算化的深入使用，有的甚至出现对会计电算化的恐惧和排斥心理。同时，公司对财会人员的培训工作不到位，在2012年全年里，接受计算机操作培训职工人数占全体财会人员的39%左右，接受会计电算化培训人数仅占10%左右。会计人员自身的专业技能严重影响到了公司会计电算化的发展，截止目前，该公司虽已基本开展会计电算化工作，但“人机”并行记账三个月以上只有1人，会计电算化的应用率不到15%。

　　表4-1广东友钢钢铁有限公司财会人员学历统计

　

表4-2广东友钢钢铁有限公司财会人员专业技术资格统计

　　4.2.2.财务软件选择不合适

　　目前，广东友钢钢铁有限公司选用的财务软件是金蝶财务软件K3-2008-6.1.153的版本。该款财务软件虽然操作简便，简单易用，只需熟悉几个功能模块的使用方法就可触类旁通掌握其他模块的基本操作，由于金蝶K3财务软件系统主要是针对离散型生产特点的企业，功能很多，但不能满足荣佳自身的需要，存在三大弊端：

　　（1）软件兼容性、稳定性差。企业在定制此款财务软件的时候，只考虑到企业的存货不好管理，在会计核算方面没有提出过多的要求，造成后期运行中出现会计科目不全等问题。同时软件的数据兼容性差，很难实现数据的共享；

　　（2）操作复杂，难以发挥实际功效。像广东友钢钢铁有限公司这样的中小企业，人员相对较少，其固定资产较少，业务处理也比较单纯，而公司最大的难点是对品种复杂的存货进行灵活有效的管理，而公司主要的目标也就是做好这一点，做好物流控制，完善从供应商，到渠道，到实现销售的一个供应链，从而要求此款软件应着重突出此项功能，而目前使用的软件是从大型企业演变而来的，功能模块较多但不具有针对性，且有些模块根本用不到，形同虚设，不但造成了资金上的浪费，还增加了软件操作难度。

　　4.2.3.会计电算化操作存在舞弊现象

　　广东友钢钢铁有限公司实行会计电算化的策略使财务部门的职工彻底解脱了繁琐的纸质凭证和账簿，同时也提高了财务部门的工作效率。但是，随着公司会计电算化的进一步发展，公司会计电算化的舞弊现象频发，严重遏制了会计电算化的良好发展。舞弊因从事者身份不同，可分为管理舞弊与非管理舞弊之分。非管理舞弊又称为员工舞弊，管理舞弊一词中的管理泛指各中上层管理阶层，所谓管理舞弊简单地说是指管理阶层所从事的各种舞弊。

　　通过前文对广东友钢钢铁有限公司实施会计电算化过程中存在的问题的分析总结，能够发现该企业目前的会计电算化工作还不完善、并且面临着严峻的考验。为了完善企业的会计电算化制度，将会计电算化引向更高更深层次，本文试探性地针对广东友钢钢铁的会计电算化进程中存在的问题给出以下四点建议措施。

　　广东友钢钢铁有限公司的领导应充分考虑到企业现在面临的是网络信息的时代，从长远的角度来谋划企业的发展，以全新的观念来看待会计电算化在企业的应用，将其作为一项长期投资。在企业内部应该强化对会计电算化的认识，建立会计电算化是过程而非所要达到的目标的正确观念，并在企业日常经营运作中加强对会计电算化工作的重视程度。通过培训学习使财务人员认识到会计电算化能够在改变会计内部控制与审计方法的同时，改变会计核算方式，以及会计数据的处理程序、方法和存储形式，此举能使财务部门获得更高质量的会计信息。与此同时，应该强调会计理论和实务研究发展的时间里，在进一步发展完善会计理论与会计技术的改革基础之上，企业的会计电算化更多的应该面向财务会计管理，这是因为企业现代管理会计是将单纯的数据记录和反映，扩大到对过去和现在及未来的分析、控制和筹划之中，将三方面的内容有机结合起来，建立企业先进的会计电算化的理论依据和模型。

　　因此，广东友钢钢铁的管理领导层必须重视会计电算化的落实和推进，正确定位会计电算化。在此基础上，结合本单位管理思想，制定符合单位实际需要的会计电算化管理制度，促进本单位会计管理制度的改革。与此同时要求全体职工积极配合，为会计电算化的顺利实施扫除障碍，从而加快广东友钢钢铁有限公司的会计深层次建设，推进计算机在会计中的深层次应用，管理会计全面电算化，从而满足公司实行管理现代化的需要。与此同时，财务人员也应转变观念。随着时代的发展，财务软件也在不断地更新升级，财务人员应清醒的认识到会计电算化是会计发展的必然趋势。只有不断的去学习，调整原已习惯的传统的核算方法，规范账务处理流程，以适应会计电算化工作的要求。

　　对于企业来说，完善的内部控制系统的主要内容是一般控制和应用控制两个方面。其中，一般控制主要是指对相关数据的保护及处理的规章制度，主要包括软件系统控制、操作控制和安全控制、组织与管理控制，为其计算机系统的运行提供一个安全、稳定的环境；应用控制则是针对特定的应用系统所建立的控制度度，主要是指数据的输入、输出控制。广东友钢钢铁有限公司应根据国家和有关部门的要求，依据公司的实际情况建立一套适合公司管理运作的内部控制体系；对员工的职责进行重新调整，并加强员工的财务知识和计算机知识的培训；同时加强安全程序控制，并对系统维护控制加强管理；建立内部审计制度，使其监督并核查会计信息系统中内部控制度的有效实施，确保会计信息处理的效率和质量。

　　例如，公司为防止舞弊现象的发生，对会计电算化系统的操作做出以下规定：

　　（1）非指定人员需通过系统主管的批准方可上机，原系统操作员岗位发生变动后不得上机运行系统；

　　（2）指定人员上机操作，必须填写上机操作记录，登记当天资料的处理情况，并填写信息处理人的工作日记录；

　　（3）系统使用者严格按照系统分配权限进行操作并保密操作密码，不能随意泄露；

　　（4）系统录入者应对需录入的数据严格检查，不得录入没有审批手续或非法数据，予下班前将当日输入的资料予以打印并呈送给财务经理签章，月底打印所有会计资料并交会计档案保管员予以存档；

　　（5）系统数据审核员需每日复核系统录入者录入的数据；

　　（6）严格要求各级操作人员严格执行权限内的工作，不得擅自越权工作，尤其不得修改记账凭证和其他有关输入文件，更不可修改会计软件及有关表格内容和表格软件；

　　（7）系统操作员不得使用来历不明的软盘和进行各种非法拷贝工作，以防止计算机病毒的传入；

　　（8）工作完毕时应及时做好资料的强制备份工作，以防止电脑故障发生时，发生资料损害无法修复的情况。

　　会计人员要把会计工作做好，就必须要知道一些相关的知识。因此，广东友钢钢铁有限公司应不断鼓励财会人员学习相关的会计知识，并倡导财务工作人员须处理好与相关部门的关系。例如会计系统人员在处理销售业务时，就必须要知晓公司的市场销售策略；处理银行借款业务时，就要通晓银行相关业务。同时还要知晓诸如企业组织管理学原理、营销学、企业战略管理，财务管理、信息管理及国际化各项管理等，以提高会计人员的素质。因此，企业应要求并鼓励会计信息系统人员主动去学习相关知识，相关业务主管人员也应大力配合，财务部经理应为这些员工创造条件。同时，公司还应当直接委托职业培训机构对公司的财会人员进行培训。在与培训机构协商培训内容时，应当注意层次化差异培训，确定不同的培训内容，因材施教、分类指导从而提高公司财务人员的职业素质。为了考核培训结果、鼓励财务人员主动积极认真地参加培训，强化掌握培训内容，公司可以建立财务考核、激励机制，对财会人员的培训成绩和企业财务会计系统的电算化运用情况进行考核。将考核结果与员工的薪资福利挂钩。从而在提高财会人员的素质的同时，也使企业的会计电算化应用水平得到提高。

　　另外，财会人员要自觉地提高自身的素质。广东友钢钢铁公司的财会人员应该及时更新观念，学习大量新的专业知识，在确保完成自身本职工作的同时，将部分精力和时间投入到参与企业管理和经营决策方面。提供有效的财务会计信息，使得企业决策层能够对经营问题做出事前科学预测和事中的管理和监督。这也是财务人员做好企业管理层的经营决策参谋的重要内容。因此，企业会计人员必须坚持不断地学习全面的专业知识，这其中既有学过的专业知识，也包括没有学过的知识，只有及时更新知识库，才能适应社会的发展和需求。

　　广东友钢钢铁公司在选择财务软件的时候，应清醒的认识到企业所处的环境，既要从长远发展考虑，又要讲求实用性。财务软件应符合企业的业务特点，像广东友钢钢铁有限公司这样主要以生产、销售为主，注重的是在销售过程中顾客信息的采集及分析的企业，那么传统的基于部门级应用的财务软件无疑是最好的选择。这类软件一般包括凭证处理、账务处理、工资处理等功能。而且操作起来简单方便、配置和运行也相对容易，能够适应企业的应用环境，节省了部分开支和缩短了调试的时间。另外，广东友钢钢铁公司在不断地发展中、会计电算化也在不断地发展与变革，这就要求企业在选择财务软件的时候要考虑它的可拓展性，以及软件开发商的后续服务。因为再完美的产品都会有瑕疵，而像广东友钢钢铁有限公司这样的中小企业一般没有内部的技术支持部门，这就需要靠外部的技术支持。这样一来，选择一家能够提供后续支持，可以建立长期合作关系的开发商就显得尤为重要。这样一来，在软件运行出现问题或是企业对软件提出新的要求时，也能及时请技术支持人员进行指导。

　　因此，广东友钢钢铁公司结合自身业务特点，以实用、够用为出发点,根据自身规模和经营特点选择合适公司发展所需的服务功能软件，并根据软件所需硬件配置的要求匹配计算机硬件。同时还需紧跟会计准则的改革步伐，招聘、培养会计电算化系统研发人员或寻求专业电算化系统研发公司，根据公司的实际情况，量身打造适合企业自身特点的财务软件，使其更好的为财务管理工作服务。

　　确保会计信息的安全、合法、完整是企业财务管理工作者的基本职责，随着我国市场经济的改革的不断发展，传统的手工记账已不能适用当前中小钢铁企业发展的需要，会计电算化作为一项重要的技术，已经得到了越来越广泛的应用，己占到国民经济核算比重的一大部分，保证会计电算化工作的顺利健康发展，是确保电算化会计信息合法、完整的基础，也为推动企业向更高一级的企业管理信息化打下良好的基础。因此，广东友钢钢铁公司应将其作为重要的发展任务来实施，重视实际运用中存在的问题并及时解决，以保障会计电算化的顺利进行，从而促进公司的电算化向更深层次发展，使其对公司的经济效益发挥一定的积极作用。

　　经过两个多月的努力，论文终于完成在整个设计过程中，出现过很多的难题，但都在老师和同学的帮助下顺利解决了，在不断的学习过程中我体会到：

　　写论文是一个不断学习的过程，从最初刚写论文时对企业职位面临的问题的模糊认识到最后能够对该问题有深刻的认识，我体会到实践对于学习的重要性，以前只是明白理论，没有经过实践考察，对知识的理解不够明确，通过这次的做，真正做到林论时间相结合。

　　总之，通过毕业设计,我深刻体会到要做好一个完整的事情，需要有系统的思维方式和方法，对待要解决的问题，要耐心、要善于运用已有的资源来充实自己。同时我也深刻的认识到，在对待一个新事物时，一定要从整体考虑，完成一步之后再作下一步，这样才能更加有效

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