全面预算绩效评价与改进

摘要

随着我国经济不断发展，企业作为市场经济竞争的主体在经济发展中起到了不可替代的作用。企业之间的竞争也日趋激烈，我国经济的外部经营环境得到了明显的改善，各企业越来越重视企业内部管理、内部控制制度优化。全面预算绩效评价是企业管理的重要内容，可以有效地调配优化企业内部资源，有效的绩效评价可以调动企业员工的工作积极性，帮助企业更加顺畅、可持续的发展。本文主要介绍企业全面预算绩效评价现状与问题，并对目前存在的问题进行全面分析以及提出有关应对措施。

关键词：全面预算；绩效评价；存在问题；解决措施

目 录

一、引言

二、论文本论

（一）全面预算绩效评价的意义

（二）全面预算绩效评价现状与问题

（三）企业预算绩效评价存在问题的原因

1.未意识到预算管理系统的重要性

2.缺乏全面预算管理意识

3.缺乏完善的预算管理系统

4.预算绩效评价目标设计不合理

5.预算目标与绩效考核指标吻合度低

6.内控监督不完善影响绩效评价实施效果较差

（四）改进全面预算绩效评价的措施

1.加强对预算管理与绩效评价重要性的认识

2.提高管理人员思想认识

3.优化预算绩效评价目标

4.将预算管理系统与绩效评价系统指标有机结合

5.建立完善的内控监督系统

三、结论

参考文献

致 谢

一、引言

全面预算绩效评价作为企业内部管理中重要且关键性的工具，其工作质量和工作效率对于企业的健康快速发展有着非常重要的影响，尤其是在经济快速发展以及市场竞争越发激烈的背景下，全面预算绩效评价的重要性更加突出。在企业的管理中加强全面预算绩效评价的意义主要是可以提升企业的内部控制力，优化企业内部环境，使企业的抗风险能力得到提升，增强企业的核心竞争力。在企业的管理工作中，全面预算管理实际上就是通过实施预算编制、预算执行以及预算评价等实现对企业各项经营活动的管理与控制，这样可以确保在企业资源配置得到最大优化，而且可以实现有效控制企业的运营成本，提高企业经营效益有着重要的促进作用。而绩效评价主要是结合企业战略规划以及近期的生产经营目标，进行的全面考核，具体可以根据企业中各个岗位工作内容的不同而制定不同的业绩评价指标，对激励员工工作积极性以及端正员工工作态度、促进企业持续健康稳定发展都有着重要的意义。在对企业全面预算绩效评价工作进行不断地完善和优化过程中，可以使企业内部经营环境不断优化，内部员工凝聚力不断增强，为企业获得竞争优势奠定基础。

二、’论文本论

（一）全面预算绩效评价的意义

全面预算管理的主要作用是帮助企业准确预测和规划未来一段时间内生产经营的各项活动，促使企业管理者在当前的经营状况下合理分配资源，有效实现企业的管理控制，从而高效应对市场带来的经营和销售等各方面的风险，帮助企业完成健康持续发展的目标。所以企业管理者制定重大决策，一定要基于目前的经营现状，预算管理才能发挥出其作用。企业全面预算绩效评价体系的具体作用是将全面预算管理执行下的目标和实际经营结果进行对比评价，让管理者能迅速发现两者之间的差异，找出企业经营过程中的具体问题并制定相应的措施进行修正，进而实现企业的生产经营目标。根据全面预算管理和绩效评价体系的具体作用可知，两者对提升企业综合管理水平和市场竞争优势都有着非常重要的意义。

（二）全面预算绩效评价现状与问题

企业拥有良好、有效的全面预算管理基础，具备完善、高效的内部组织架构，才能为生产经营各项工作提供支持和保证。就目前企业的实际状况而言，有些企业还缺乏完善、高效的预算组织结构，因而难以制定出科学的预算编制、执行方案，实现合理的管理目标相对不太容易。在全面预算管理没有信息化普及的情况下，人工编制的预算质量难以获得保证，时常出现工作纰漏，一套良好的全面预算方案的执行变得较为困难。除了全面预算管理工作上的阻碍，绩效评价体系也存在不少问题。很多企业的绩效评价体系重点在财务指标上，但是财务指标不全面，并不能完全反映影响企业经营的具体因素，这导致难以真正发挥绩效评价的作用。

（三）企业预算绩效评价存在问题的原因

1.未意识到预算管理系统的重要性

全面预算管理系统的建立对于企业预算管理工作的开展有着重要的意义。虽然我国企业预算管理思想概念的引入较早，但大部分企业对于全面预算管理的重要性并没有充分的认识，对于预算管理的意识不强，预算管理的方法没能够充分掌握。企业在预算管理工作的开展过程中并未以企业的实际经营情况为管理基础，这就导致企业的经营目标定位不清晰、不切合实际，导致企业的发展目标定位不明确，预算管理工作难以实现应有的应用价值。种种问题的出现，归根结底还是在于企业对于预算管理系统的重要性认识程度不高，缺乏全面意识，导致企业的工作效率低下。

2.缺乏全面预算管理意识

全面预算管理要求覆盖生产经营的各方面，需要全体员工参与。目前企业生产经营管理中对全面预算管理的意识，一方面是企业内部人员忽视全面预算管理的重要性，在管理中缺失全面预算管理，导致企业生产过程中不能合理分配资源等问题。另一方面，企业管理者对全面预算管理认知存在问题。在预算过程中，工作人员会受到传统预算管理的影响，在预算时只是对企业未来一年或者某一方面的生产经营进行预算，这种片面的预算方式不利于企业的长期经营，而且在具体的生产环节中，没有明确的预算管理，导致生产中人、财、物的浪费或者短缺，企业年终结算与年初预算的偏差较大。

3.缺乏完善的预算管理系统

全面预算管理系统缺乏科学性和系统性等存在问题，具体来说，预算管理系统的不完善表现在四个方面：第一，预算管理的筹划环节以及实施环节缺乏成熟的预算过程控制，导致预算管理实施阶段经常性地发生偏离预算的情况；第二，预算管理工作在推行的过程中，各部门以及各层级之间经常出现推诿扯皮的现象，难以形成有效的协同配合，导致在实施预算管理工作时不能进行有效的整合；第三，预算指标的选取，经常由于某些指标的量化考核难度大而被忽视，预算指标选取单一，财务指标繁杂等此类问题普遍出现，反映出预算管理系统的不完善；第四，参与预算管理的人员对于预算管理的认识不充分，在进行预算管理的实施过程中，没有以企业的实际发展现状作为基础，忽视了预算管理工作实施的时间长短，并未制定长期短期结合的计划。另外全面预算管理方法的科学性以及如何科学的建立预算管理体系都是企业发展所要面临的问题。

4.预算绩效评价目标设计不合理

在市场竞争激烈的环境下，企业发展的战略目标是实现企业效益的最大化，然而由于全面预算和绩效评价目标设计不合理，导致企业在践行这一战略目标时存在着阻碍。全面预算和绩效评价目标设计模糊不清，对于企业经营活动中供、产、销等此类的活动环节，预算和绩效评价目标的设计不够细化，导致预算和绩效评价的责任没有有效落实。同时全面预算和绩效评价目标在具体的实施过程中由于制度监督缺失，致使全面预算和绩效评价目标执行力度不够，甚至出现预算和业绩评价的目标的设立流于形式。

5.预算目标与绩效考核指标吻合度低

全面预算目标与绩效考核指标吻合度低的主要原因：一是企业在进行岗位、职务的分配时，没有有效结合全面预算管理和绩效评价体系，致使两者中的界定过于明显，导致全面预算管理和绩效评价体系不能进行配合和沟通；二是企业的绩效评价考核大多数只是单纯地针对企业某一时间段的财务指标，不能有效地反映出企业的长期战略目标，导致绩效评价无法对企业的长期目标进行科学合理的有效评价，进而致使企业的预算目标与绩效评价指标吻合度低；三是企业并没有将全面预算管理和绩效评价体系有机结合的意识，进而导致预算管理和绩效评价无法有效结合；四是企业人员调配过程中由于被分配的企业员工只拥有单一专业的职业素养，缺少跨专业的知识和技能，不能达到相应工作岗位所要的管理需求，导致企业的预算管理和绩效评价不能有效结合。

6.内控监督不完善影响绩效评价实施效果较差

一项政策的有效的实施离不开内控部门的有效监督，通过监督，可以提高预算准确效率，保证预算的执行符合预算计划规范，并且能够为绩效评价提供正确的指导，但是，在实际的生产运营过程中，忽视了内控监督管理的重要作用，导致一系列的监督管理不力，偏离预算指标等情况，主要问题表现在以下几个方面，首先，企业内部没有建立完善的内控监督制度，对预算执行工作以及绩效评价进行有效的管控，使得在进行监督时无法可依，无章可循。其次，企业内部没有根据内控监督制度建立完善的内控监督部门，内控监督部门的主要工作是通过一系列的监督指标对预算管理以及绩效评价进行一系列的监督与纠偏，缺乏有效的内控监督部门，导致一系列的监督工作不能够系统的完成，一些预算指标得不到有效的执行，最终影响了预算管理与绩效评价的有效结合。最后，没有对相关的内控流程进行持续性优化，导致一些监督管理工作存在死角或者存在重复监督的行为，降低了工作效率，没有达到既定的监督效果。

（四）改进全面预算绩效评价的措施

1.加强对预算管理与绩效评价重要性的认识

企业加强对全面预算管理与绩效评价重要性的认识程度，才能有效开展预算管理以及绩效评价工作。现今，实施预算管理制度和绩效评价体系的企业发展速度和发展质量，已经远远超过没有实施预算管理与绩效评价体系的企业，无法否认的是只有企业充分认识到预算管理以及绩效评价的重要性，并且有效地落实在企业经营发展的每个环节中，才能保证企业的稳定健康发展，结合预算管理与绩效评价二者的重要性，必须有效落实到企业的生产经营管理中去。此外企业要想保证全面预算管理与绩效评价在实施和推进过程取得良好的效果，就要创造良好的全面预算管理与绩效评价氛围，同时还要加强对于企业员工的素养能力培训，提高企业员工对于全面预算管理与绩效评价的重视程度，进而有效配合预算管理与绩效评价工作的开展。

2.提高管理人员思想认识

首先，企业的管理者要持续学习先进的全面预算管理知识，意识到预算管理与绩效评价制度对企业发展的重要性。全面预算管理制度与绩效评价制度在企业经营生产中发挥作用，对新出现的理论知识要有深刻的分析，并且要将理论知识应用到实际的生产经营中。其次，企业的管理者在日常的生产管理中要将各个部门进行有效的整合链接，实现多个部门之间的高效沟通，树立全面预算绩效评价的思想，完善全面预算绩效评价制度。

3.优化预算绩效评价目标

科学合理的全面预算管理制度与绩效评价体系是企业健康发展的重要保障，也是企业战略目标实现的前提。由于企业在市场发展中面临着诸多挑战，全面预算编制和绩效评价目标的设置需要结合企业的内部经营效果及资源存量、外部竞争环境变化等方面，才能确保全面预算和绩效评价目标与企业战略发展目标的一致性：第一，企业构建全面预算和业绩评价目标时，以业财融合的角度保证将企业的财务、业务以及资本等环节纳入预算指标中来，保证预算指标的全面性，确保全面预算管理在企业中的每一项经营活动中都能有效落实；第二，全面预算和绩效评价目标的设计要关联到全体员工的未来发展，提高企业员工在全面预算管理与绩效评价中的参与程度，确保全面预算和绩效评价目标的全员性；第三，全面预算和绩效评价目标的强制性，全面预算和绩效评价目标一旦确立便不可随意更改，企业要利用内部监督机制定期监督预算和绩效评价目标的实施情况，以保证预算管理和绩效评价的权威性，只有这样才能构建科学合理的预算管理系统和业绩评价体系，进而有效提高企业的经济效益水平。

4.将预算管理系统与绩效评价系统指标有机结合

在进行全面预算管理系统与业绩评价体系建立的初期，就要充分地认识到全面预算管理和绩效评价并不是一味地融为一体，而是将二者有机结合起来，需要注意的是全面预算管理与绩效评价的建立并不存在先后而是同时构建的，只有在全面预算管理和绩效评价的实施阶段有先后顺序，避免出现方向性的严重错误。在构建全面预算管理系统与绩效评价体系的过程中要想实现全面预算管理系统与绩效评价体系指标的有机结合，就要将全面预算管理的指标作为绩效评价的参考标准之一，绩效评价的内容也要作为全面预算管理工作的参考标准，才能有效实现二者的有机结合。将全面预算管理系统与绩效评价系统指标有机结合，不仅能够提高企业绩效评价体系的科学性，还能提升全面预算管理的质量。

5.建立完善的内控监督系统

在企业生产经营过程中，一个高效的内控监督系统可以对企业员工的工作起到规范与纠偏的作用，提升企业员工工作效率，促进企业的健康稳定发展，可以从以下几个方面完成，首先，企业内部需要建立完善、有效的内控监督制度，使得员工在全面预算管理与绩效评价监督工作中，有法可依，有章可循，按照规定的要求实施监督控制，使得企业的预算目标顺利完成，全面预算与绩效评价充分结合，其次，企业内部需要优化相关的内控监督流程，在企业全面预算与绩效评价结合过程中，既需要对预算工作实行有效的纠偏，还需要通过预算目标，对绩效评价的实行进行相应的监督，细节较多且较为冗杂，因此，需要优化相关的内控流程，避免出现重复监督或者存在监督死角等情况，提升监督效率和人力资源效率，实现有效监督，最后，在企业内部确定内控监督管理部门，这个部门员工的工作主要是对企业预算执行以及绩效评价实施实行监督，因此，必须充分保证这个部门的工作与其他部门的工作相互独立，其提交的监督报告直接对企业的领导层负责，提高监督的透明度，最终实现企业健康长远发展。

三、结论

综上所述，近年来我国市场的竞争日趋激烈，构建全面预算管理机制和绩效评价体系是企业提高市场竞争优势的首要任务。全面预算管理制度和绩效评价体系的构建对于实现企业战略发展目标的实现有着重要的意义。全面预算管理能够有效规划企业的发展战略，并能适时调整，进而保证企业生产经营目标的实现，同时绩效评价体系能够帮助企业明确企业的自身定位，帮助企业管理者掌握企业经营的实际情况，调动企业员工的工作积极性，提高企业员工的工作效率。通过将全面预算管理与绩效评价有效结合，结合企业实际情况形成合力作用，能够推动企业管理体制现代化的进程，进而给企业带来更大的经济效益。

参考文献

[1]王凤芝.中小企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].行政事业资产与财务,2022,(10):46-48.

[2]刘海英,朱朝辉.EVA-BSC结合的企业绩效评价分析[J].财务管理研究,2022,(06):121-125.

[3]郑艳玲.企业内部控制中全面预算管理的运用探思[J].中国市场,2022,(21):170-172.

[4]陈小凤.企业加强预算管理与业绩评价体系研究[J].全国流通经济，2018（21）：24-25.

[5]高勇.全面预算与绩效评价有机结合的思考[J].经营管理者，2016（1）：97-98.

[6]刘晶.企业加强预算管理与业绩评价研究[J].中外企业家，2018（10）：71-72.

[7]裴鑫涯.企业集团加强预算管理与业绩评价研究[J].财会学习，2018（9）:39-40.

[8]星昱妙.基于战略的企业全面预算管理体系设计及绩效评价[J].商场现代化，2018 （19）：138-139.

[9]封素娟.企业全面预算与绩效有效融合促进企业经济效益的提升[J].统计与管理，2017 （10）：148-149.

[10]张振宇.浅析企业全面预算管理的绩效评价[J].现代商业，2011（36）：17-20.

[11]姚元毅.探讨全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].财会学习，2019（09）：20-22.

[12]袁月，孙光国.基于国家治理视角的全面预算绩效管理研究[J].财经问题研究，2019 （04）：70-76.

[13]沈丽.基于弹性分析法的全面预算管理绩效评价[J].财经问题研究，2014（11）：55-60.

[14]赵阳.路桥施工企业全面预算管理与绩效评价[J].财会学习，2019（6）：31-32

[15]郑永熙.基于全面预算管理的企业绩效评价探讨[J].财会学习，2019（5）：185-186.

[16]金芳.企业全面预算管理绩效评价体系建设探讨[J].中国乡镇企业会计，2016（7）：83-84

致 谢

行文至此，我的这篇论文也已接近尾声，在本论文的写作过程中，我的指导老师倾注了大量的心血。从选题到提纲，到每一稿中出现的问题，指导老师严格把关，循循善诱，在此我表示衷心的感谢。