北京云瑧金陵莲花酒店应收账款管理问题分析

　　摘要

应收账款对于企业的生存发展而言具有至关重要的作用，是维持其经营的重要流动资金。对于卖方企业而言，如果应收账款得不到及时的回收，大量本应用于生产经营的资金被卖方无偿占用，势必会造成资金短缺的问题。目前我国的中大型企业，每年由于信用问题造成的损失高达6000亿人民币，这对于市场经济的发展是极为不利的，而在破产的企业中，有超过半数是受到资金链断裂的影响。目前对于我国酒店业而言，应收账款回收问题是影响其生存发展的一个关键问题，大量酒店受这一问题的影响导致经营困难，甚至走向破产。本文在这一背景下，选择开展酒店应收账款问题的研究，并选择北京云瑧金陵莲花酒店作为具体的研究对象，来对我国酒店业应收账款存在的问题开展分析，得出其目前主要面临的问题有赊销额度过度、应收账款管理责任不明确等问题，并对其产生的原因进行分析，得出造成这一现状的主要原因为业务流程控制环节薄弱等，并据此提出我国的酒店可以从优化组织结构、重视应收账款分析等手段，以实现应收账款管理水平的提升，意图为该酒店的健康发展提供参考。

　关键词：信用管理理论；应收账款；应收账款管理；应收账款对策

　　引言

作为我国众多高端酒店的聚集地，北京云瑧金陵莲花酒店在日常经营的过程中，难免会面临着十分剧烈的竞争，而其想要建立自身的竞争优势，以维持自身在当地酒店市场中的份额，不得不选择推出一些优惠活动以吸引消费者的选择，而较为常见的一种方式，便是通过赊销的方式，向消费者个人或群体实行延期支付的方式，此举虽然稳定了其在北京酒店业中的市场份额，但是也对其造成了一定的负面影响，即应收账款过多。通过对其目前的财务状况分析发现，虽然其目前仍拥有较多的货币资金，在一定时期能能够实现自身的正常运转，面临的支付危机相对较少，但是近几年随着其规模的扩大，应收账款的数量也在进一步积累，加之其目前尚未建立完备的回收制度，进而导致部分应收账款成为坏账。在其目前制定的长期发展规划中，其在未来几年将进一步的扩大规模，因此其在未来几年的资金投入需求将因一部扩大，因此上述的应收账款若不能实现顺利回收的话，势必会对其经营目标的实现造成一定的不良影响。此外为了能够不断蛮子市场的需求，其需要不断的对自身的服务进行升级，同样需要呼入大量的资金，因此应收账款的回收问题，已经成为北京云瑧金陵莲花酒店发展面临的一大关键问题。

因此本文选择开展针对北京云瑧金陵莲花酒店应收账款的研究，并通过该酒店的研究结果为我国酒店业整体提供参考，因此本研究具有一定的理论意义和现实意义。就理论意义而言，笔者在本文写作之前便进行了相关文献的收集整理，发现目前对于北京云瑧金陵莲花酒店应收账款存在的问题的研究相对来说还是比较少的，因此本文的研究能够丰富这方面的理论体系，而从现实意义的角度上来看如果能够有效的处理好企业目前面临的应收账款的问题，就能够帮助企业提升应收账款回收的水平，进而在一定程度上化解其资金周转面临的问题，那么对企业今后的健康发展有着十分积极的帮助作用。

　　一、应收账款管理相关理论与方法概述

　　（一）应收账款及其构成

所谓应收账款，指的是卖方企业通过向买方出售商品或服务，而买方应该向其支付的账款，从其本质看，这部分资金属于企业，但是却被买方占用。从应收账款产生原因看，主要是因为信用销售的存在。应收账款作为一种流动资产，与其他资产相比具有一定的特殊性，主要表现为具有一定的商业信用，且具有较高的风险，回收周期也相对较长。

近些年随着我国经济的高速发展，各行各业中的企业竞争压力不断增大，这也使得企业将赊销成为了自身主要销售方式，因此必然会导致企业应收账款总量不断增加。而从应收账款居高不下产生的主要原因看，主要包括两个方面因素，从外部原因上看，一方面是因为商业竞争程度不断加快，而另外一方面原因就是因为市场经济体制不健全。而从内部原因上看，主要是因为目前绝大多数企业已有的应收账款管理系统不健全。

　（二）应收账款管理定义与目标

应收账款的管理，指的是企业在进行交易的过程中，采取信用交易的方式，包含商品销售的各个环节，从签订购买协议到产品的销售，应收账款的回收，以及在部分情况下的坏账管理，卖方企业需要结合科学的方式，对这一过程进行管理，以提高应收账款的回收效率[5]。应收账款的管理，是现代企业管理工作中的重要一环，而影响这一管理工作的一大关键意识便是企业的信用系统。

企业之所以进行应收账款管理，最为主要的目标就是希望能够找到满足本企业实际要求的信用制度，并将其作为应收账款管理工作开展的一项标准，对其收益和成本进行综合考量。若收益水平能够达到其预期且风险等级在承受范围内，即可以采取这一标准，而如果收益小于成本的话，则需要对信用政策进行更新与完善。在进行应收账款管理的过程中还需要对客户的信用水平进行科学的分析，通过跟踪调查等方式来对其信用前景进行科学的考鲁昂，同时对其应收账款的回收进行跟踪与调查。因此简单来讲，所谓的应收账款管理，主要目的便是在商品和服务销售之前，帮助卖方企业学者较为稳妥的结算方式，以及在赊销完成后开展有效的跟踪，若遇到客户拒绝支付时企业应当使用怎样的方式进行催收。

　（三）应收账款管理方法

(1)应收账款在全部营业收入总额中的占比。此类方法能够很好的用来对企业的销售状况进行评估，同时也一定程度上能够反映出企业自身的经营效果。举个例子来说，假若一个企业的应收账款在其全部营业收入中占比达到了30%，也就是说，这一企业的销售收入当中，大约30%的那部分是由于赊销而形成的，假若这一占比上升为50%这一水平，也就意味着这一企业的50%左右的营业利润均是因为赊销形成的

(2)应收账款上涨幅度和应收上涨幅度的对比。假若前者的上涨水平显著的高于后者的上涨水平，那么对应企业的应收账款必然会有很大一部分难以追回，这就使得该企业没有足够的可流动资金用于自身的日常经营运作以及业务的拓展。

(3)对账龄的分析。一般来说，应收账款的周期越长，其转变为坏账的概率也越高[7]。根据当下的通常做法，超过一年的应收账款应该将其计提为坏账，然后通过合理的方式进行价值的折算。也就是说，超过一年的应收账款理论上就要做坏账计提的准备。合理的界定企业盈利状况的方式不是单纯的分析其营业利润，即使企业形成年度营业利润，假若其应收账款占比相对较高，企业的营业状况相对来说还是欠佳的。

(4)应收账款的周转比率。这一指标是运用的最多的指标，尽管目前存在较多的指标能够进行核算工作，但是该指标仍然为最多企业所选择的方式，这一指标通常是体现企业在财会周期内进行债务追回水平的高低。从数值上看，其等于具体财会核算周期下的经贷款与应收账款比值的年均增长率，年平均数应该使用说明应收账款转化为现金，应收账款收集反映周转率，进步相对较小，应收账款的回收水平相对较高，意味着其资金流动相对较快，因此其坏账的可能性相对较小，具有较强的偿债能力。

　　（四）信用管理与方法

所谓信用管理，指的是卖方企业在开展信用交易之前，所采取的管理手段，通过对买方信用水平的科学分析，力求能够对信用风险加以有效控制。对于企业而言，信用销售能够为企业带来更多的销售收入，但是从另外一个层面看，企业获得的利润在一定程度上会受到买方信用因素的影响，若对方信用水平相对较低，则会增加其销售的成本。因此虽然企业获得了更高的收入，但是并没有取得应由的现金，进而导致其资金流动性受到不良影响，甚至会影响到其日常的生产经营。因此信用管理的主要目标就是希望能够保证企业一方面可以获得更高的利润，另一方面能够最大限度的降低坏账损失。信用管理可以分为以下几个方面，包括授信与受信㢆、账款追收管理等。授信管理指的是卖方对买方企业提供信用交易，而受信则指的是买方接受授信，即买方企业履行合约内容，所开展的自我管理，包括以下几个方面，如客户合同管理、债务管理等。

　　二、北京云瑧金陵莲花酒店应收账款管理现状

　　（一）公司概况

北京云瑧金陵莲花酒店，坐落于北京市丰台区，靠近北京西站，交通优势明显，占地面积超过27亩，建筑面积超过4万平方米，是一家集住宿、餐饮、会议等功能于一体的大型酒店。周边环境优美，出门便可以到达莲花池公园，酒店内部设施齐全，客房种类多样，能够满足不同消费者的需求。酒店内设有众多不同口味风格的餐厅，如川菜餐厅、粤菜餐厅等，每年吸引着大量的消费者前往，且具备承接大型会议、宴会的能力。其内部组织架构图如图2-1所示。

　　（二）公司应收账款管理现状分析

1.应收账款的坏账计提及账龄分析

根据对其应收账款的相关数据的统计可以得出，在2019年，其坏账计提的比例相对较高，如表2.1所示。

　　表2.1北京云瑧金陵莲花酒店2019年年末坏账计提整体情况金额单位：万元

之后有对企业的账龄进行了统计，统计结果如表2.2所示：

　　表2.2北京云瑧金陵莲花酒店2019年年末坏账计提整体情况

企业的应收账款，作为其重要的财务项目，对于企业而言具有突出的地位，而其周转率，指的是在一定的时间内，企业对赊销项目的账款的回收水平与应收未收金额的比值，通过对该指标的计算，能够直观的反映出应收账款周转的水平，从而反映出其应收账款管理的效率。通过对北京云瑧金陵莲花酒店2015-2019年这五年间的财务数据的分析计算，得到了其期间应收账款的周转率，并制成表2.3.通过对小标的分析能够发现，北京云瑧金陵莲花酒店在此期间的应收账款回收率是在不断发生变化的，整体趋势是嫌憎后将，2019年达到了最低水平0.22，意味着其在此期间的应收账款管理水平相对较差，导致其账款回收出现了一定的困难。

　　表2.3北京云瑧金陵莲花酒店2015年-2019年应收账款周转率

2.应收账款增长趋势分析

通过对其在这五年间应收账款的分析，得出了其增长趋势表，即图2.1，通过对下图的分析发现，虽然其近些年应收账款的数量不断提升，但是上升的速度是相对较慢的，因此能够反映出其应收账款的数量变动的幅度相对平稳，出于合理的范围之内。

　　图2.1酒店2015年-2019年应收账款金额与增长率变化情况

　　三、北京云瑧金陵莲花酒店应收账款管理存在问题及成因分析

　　（一）应收账款管理存在的问题

1.商业竞争赊销现象严重

作为以追求利润为经营目标的企业，其开展经营活动的核心目的，便是最求经济效益，而面对日益激烈的酒店业的竞争，其想要实现利润的获取，往往需要采取一定的营销手段。然而无论是企业的日常经营，还是营销活动的开展，都需要大量的流动资金作为支撑，如果其流动资金无法满足需求，那么必然会导致其经营出现困难。对于北京云瑧金陵莲花酒店而言，想要实现营业收入的提升，采取赊销是无法避免的一种手段，通过此举能够有效的吸引消费者的选择，进而实现自身市场份额的扩大，因此赊销这一方式，成为其日常经营中频繁使用的一种方式。这一手段虽然能够实现其营收以及利润的增减的，但是同样存在一定的弊端，即短期内无法获得应收的流动资金，进而导致其运作风险的加大。

2.缺乏应收账款的信用水平

赊销这一交易模式存在是需要具备一定的前提的，即买方具有较高的信用水平。在早期我国的信用制度并不完备，导致赊销交易时坏账频发，然而近些年随着我国的信用市场不断完善，我国的企业以及个人对于自身的信用越来越重视，这一乱象得到了一定的改善。但是同样不得不关注的一点是，目前我国的信用制度仍然存在着一定的不足，大众的信用观念还需要进一步的提升，因此信用缺失这一问题，仍然对我国市场经济的稳定发展产生着一定的不良影响。此外，目前我国的信用评估体系仍需要进一步的完善，目前大都为定性分析，在部分情形下并不能很好的反映出对方的信用等级。上述问题共同反映出，赊销这一模式是存在一定的风险的，而北京云瑧金陵莲花酒店需要对其进行关注和完善。

3.企业内部控制制度和监督机制不健全

目前莲花酒店对于内部控制并没有投入足够的管制，整体的管控体系有待进一步的提升。酒店的管理者尚没由对应收账款工作进行足够的关注，更多的是关注酒店的经营情况，营收等，因此其内控工作难以切实的发挥作用。除此之外，酒店也没有根据自身的经营状况以及客户的特点，进行科学的赊销管控方案的制定。借助完备的赊销管控方案，能够有效的对应收账款进行科学的管理，并最大限度的避免坏账情况的发生，同时还能够起到监管作用，避免财务舞弊现象的发生。该方案是一个较为系统的管理方案，涉及到赊销交易的多个流程，如信用资质评估等，然而目前对于莲花酒店而言，这一工作并不完备，存在合同审批程序不够严谨等问题，进而产生坏账的可能。

　　（二）应收账款管理问题成因分析

1.业务流程控制环节薄弱

目前莲花酒店虽然在业务流程的改进方面投入了一定的精力，但是控制环节并不完备，相对较为薄弱。酒店的管理者以及股东大都只关心酒店销售额的多少，因此销售人员在开展销售的过程中往往拥有较大的权利，因此部分销售人员为了实现销售目标，会随意的进行赊销，进而加剧了酒店的经营风险，导致酒店的应收账款过多。莲花酒店销售与收款业务内部控制的六个流程都很好地运用了授权审批控制。首先它的销售政策控制流程，经营管理部制定的每一项销售政策都要经过主管经营副总的审核和总经理的批准才可以去实行这项政策。它的销售价格制定出来之后，财务部和成本部确定好项目成本和要求的收益率，然后总经理办公会对商品房价格进行审批。其次在退款流程中总经理需要对退款审批单审批并签署处理意见。最后在管理流程中，主管领导需要对交付审批单审批并签署处理意见。

2.催收回款缺乏有效的途径

应收账款的催收，是企业按时收回应收账款，避免坏账发生的关键举措，然而目前北京云瑧金陵莲花酒店这一工作仍存在较大的不足。为了改善这一现状，莲花酒店成立了催收部门，但是该部门的工作人员大都是由酒店内部其他部门的员工抽调而来的，因此其催收工作的能力相对较低，导致催收工作的效率较差。此外部分催收人员此前长期从事销售工作，因此其与客户的联系较为密切，存在部分催收人员在开展工作的过程中，顾及私情等因素，进而导致催收工作的质量较低，难以实现应收账款的按时回收。

3.应收账款内部控制不健全

莲花酒店长期以来以追求高营收作为目标导致其目前内控制度不够完备，提升缺乏有效的监督机制。目前酒店高层大都将更多的精力放在酒店的经营管理方面，而对于应收账款的管理则不够重视，忽视了内部控制对于酒店健康发展的重要意义。其中作为关键，也是最容易诱发坏账风险的，便是赊销内控制度的不足，只有在完备的赊销内控制度的加持下，企业才能够对应收账款进行科学的控制，才能够最大限度的避免坏账损失，同时借助完备的监督机制，以避免销售人员舞弊现象的发生，然而莲花酒店在这一工作方面做的并不完备，仍有较大的提升空间。

　四、加强北京云瑧金陵莲花酒店应收账款管理的对策

　　（一）调整职能部门、专设清欠机构

想要将莲花酒店的应收账款控制在合理的范围内，避免规模扩大，实现回收效率的提升，避免即溶风险，莲花酒店的管理者决定开展体制改革工作，并成立了专门的负责小组，酒店的高层领导均为小组成员，董事长亲自挂帅，着手开始应收账款的回收。此外酒店还由办公室牵头，进行应收账款管理体系的充足，对酒店的这一工作进行组织协调，并制定了完备的激励制度，鼓励负责应收账款回收的员工主动提升回收工作的效率。同时要求回收人员定期向管理层汇报应收账款的回收情况，以加强酒店管理层对这一工作的控制。

　　（二）建立信用资质评估系统

莲花酒店应投入更多的精力用于信用评估系统的建立，以帮助酒店的销售部门在开展销售之前，能够准确的掌握客户的信用资质，进而选择是否采取赊销，从源头上避免坏账发生的可能。而莲花酒店在进行信用评估系统的建立与实施时，需要管制以下三点：第一是关注竞争对手的竞争力，若其竞争力较强，则可以选择较低水平的信贷方案，降低赊销门槛；第二是对酒店违约承受能力开展评估，若这一能力相对较低，同样可以采取较低水平的信贷方案，反正则需要提高赊销门槛；第三是需要对客户的信用资质进行评估，并将评估的结果作为开展赊销的前提依据。

　　（三）加强企业部门管理职能

莲花酒店想要在实现应收目标的基础上，最大限度的缩短应收账款回收的周期，需要制定差异化的信贷方案，需要时刻观察外部的市场环境以及目标客户信用等级的变化，从而避免降低坏账发生的可能[18]。因此酒店在对客户进行信贷优惠之前，需要建立科学的信用制度，即允许客户采取信用方式进行支付，但是需要对合约内容进行详细的拟定，做出具体的要求。

　　（四）做好企业内部应收账款的分析工作

通过开展应收账款的分析，能够有效的对其存在的风险进行发掘，从而帮助酒店在今后的经营中，尽可能的避免类似的风险的发生。莲花酒店在具体实施这一工作时，可以采取库存管理的方法，来开展这一工作。

一般来讲，应收账款如果拖欠时间较长，那么其被追回的概率相对就越低，因而转化为划账的概率相应的越高。在实际管控过程中，企业能够按照过去的经验把周期最长且风险系数最大的那部分应收账款归类成类别A，而收回周期最短且风险系数最小的那部分应收账款归类成类别C，剩下的那部分就被归类成类别B。

(1)根据应收账款的账龄进行分析

通常而言，应收账款拖欠的周期越长，其被追回的概率相对就越低，因而转化为划账的概率相应的越高。在实际管控过程中，企业能够按照过去的经验把周期最长且风险系数最大的那部分应收账款归类成类别A，而收回周期最短且风险系数最小的那部分应收账款归类成类别C，剩下的那部分就被归类成类别B。

(2)根据应收账款的比重进行分析

根据酒店的实际情况，将应收账款数量较高的客户归类成类别A，占比最低的归类成类别C，剩下的客户则可以归类成类别B。

因此，莲花酒店展开存货管控时要把其工作的核心聚焦于类别A这样的客户身上，而可以给予类别C这样的客户较少的关注，不过也不能够不展开对B类客户的监督管理工作，只有这样才能不断对自身应收账款管理工作进行完善。

　　结论

本文选择北京云瑧金陵莲花酒店作为具体的研究对象，对其应收账款进行深入的分析，研究的主要结论如下：

一是随着酒店的发展，应收账款在酒店的角色越来越重要了，酒店越来越需要在应收账款管理制度上加以改进，然后通过科学的应收账款管理方法，来满足酒店日益增长的需求；二是导致其应收账款存在问题的因素主要有赊销额度过宽、管理责任不明确等。三是对这些问题的成因展开了分析，主要是由于内控制度不健全、业务流程不够规范等。

本文认为，在应收账款管理问题的实施上，需要从完善资信评估机制、优化组织结构等角度主食，以实现应收账款管理水平的提升，以期通过这些措施，为莲花酒店的更好发展建言献策。

总而言之，当下的竞争日益激烈，酒店该如何制定有效的制度来提高利润增长点是酒店员工共同的目标。为了完成这个目标，需要一步步地完善应收账款回款制度，不给酒店的经营拖后腿。只有不断的发现自身的不足，才能给酒店带来新的方向，让酒店能够健康长久的发展下去。

　　主要参考文献

1.王树君，“应收账款风险的防范与控制研究”,《现代商业》，2017年第12期。

2.王威，“浅析中小企业应收账款现状及其管理措施分析”,《商情》，2018年第20期。

3.陈韧，“浅析激进营销模式产生的应收账款风险防范措施”,《现代营销(下旬刊)》，2017年第10期。

4.孙军儒，“企业营运资金管理”,《商场现代化》，2018年第7期。

5.徐彭，“应收账款管理防范财务风险”,《现代经济信息》，2019年第2期。

6.刘志雄，“企业应收账款管理的举措分析”,《现代经济信息》，2019年第4期。

7.王德强，“企业应收账款管理及对策”,《大科技》，2018年第9期。

8.史悦君，“应收账款的优化管理”,《中国管理信息化》，2017年第20期。

9.谢君，“谈企业应收账款管理”,《合作经济与科技》，2017年第6期。

10.亓文，“加强应收账款管理分析”,《商情经济理论研究》，2010年第5期。