摘要：改革开放的几十年来，我国的中小企业为我国的经济社会进步做出了巨大的贡献。中小企业自身经营的状况影响着我国能否在未来几年里面完全建成小康社会的宏伟目标，截止到2015年，我国中小企业总数占到所有企业总数的98以上，为我国的国民生产总值贡献率达到了70%以上，中小企业为百姓提供了80%左右的就业岗位，可以说，我国各项事业的进步和生活质量的改善，离不开中小企业的巨大作用。本文重点针对“营改增”的情况下，我国中小企业面临的处境和应对方式，笔者首先给出中小企业的定义，笔者首先介绍了文章的写作目的和写作意义，并对我国中小企业生存状况进行分析，对营改增的必要性进行逐条分析，结合当前实际，对营改增对中小企业的影响进行了重点的探讨，并在文章最后给出一些具体的建议和对策。
关键词：营改增；企业减负；收税合理；经济发展；税率
前言
2016年开始XX就开始了营改增的相关工作，营改增落实以后，营业税就将退出历史的舞台，由增值税对其进行替代。改革财税之后，征收企业增值税的手段会越来越规范，也就是说，当营改增全面落实之后，增值税就会完全替代营业税，根据企业设计出的产品以及其增值数额来缴纳相关税款，这样就不会出现重复纳税的情况。比如说当某一商品以某一价格售出后，第二次进行销售时在原售价基础上又提高了一定的价格，那么只需对提高部分再次计算纳税数额，也就是说营改增这种方式在计税时会分部分进行计算。
一、我国中小企业的定义和现状
（一）我国对中小企业的定义
全球范围内看，中小企业的定义最早出现在上世纪八十年代，当时你X经济遇到重大困难，整个发达国家的经济形势都不容乐观，但诸如惠普、戴尔等小型公司却在经济疲软的大背景下，赢得了很好的发展空间，因此，X经济界和学者将规模较小，组织结构较为简单，能够快速适应市场变化的也定义为中小企业。我国对中小企业的基本和国外一致，2003年xxxx出台了《中小企业促进条例》，该条例中对中小企业给出了详细的解释和定义，并在从业人数、收入范围、资金额度等几个方面进行了较为详细的规范，而随着市场经济的不但变化和发展，在结合我国国情的基础上，从2011年开始，我国就对中小型公司进行了全新的界定，而且根据行业的差异采取了更多种不同的方式对其进行划分，不过定义时也不会永远采取某一标准，实际会结合时代的改变而随之进行调整。
（二）我国中小企业发展现状
从定义中我们能够看出，中小企业之所以能够取得巨大的发展和壮大，是根据它们的特征而决定的。现在中小型公司能达到我国所有公司总数的九成，中小型公司不但提供了很多的就业机会，而且为我国创造了很多的税收，除此之外，在研发以及创新等方面中小型公司也有其优势。全国的生产企业型专利当中，中小企业占据了65%左右的份额。据国家统计局数据显示，截止到2015年底，我国拥有的中小企业数量超过了4800万家，其中第一产业占据15%左右，第二产业占据23%左右，大多数均为第三产业，占据比例达到了62%。可以说，中小企业主要集中在第三产业当中，这也为我国经济社会转型、产业结构升级做出了很好的示范作用。
中小企业还是我国“大众创业、万众创新”的主要阵地，一个国家的未来是不能没有创新创业的，我国正处于深化改革的攻坚阶段，要抓出改革创新的机遇期，实现经济发展方式的转变，这就需要我们大力支持企业自主创新，我国超过65%的企业发明专利都集中在中小企业当中，特别是一些科技商品，中小型公司在这一领域的贡献可以达到80%。最近几年，我国的GDP大概增长速度为每年7%，之所以能达到这一数据，中小型公司功不可没。就业对于人民的生活十分重要，特别是随着时代的变迁，在人们的压力越来越大。工作不但可以为社会大众提供收入同时，也可以降低社会中的就业问题所造成的压力。现在我所有岗位中有七成以上都是由中小型公司提供，不过因为XX调整经济体制这一工作还没有彻底完成，所以中小型企业在实际发展过程中还会遇到相应的困难与制约，除此之外，在XX政策、技术、资金以及员工等方面中小型公司也存在着很多的不足。
二、营改增的必要性
从2012年开始，我国XX就已经开始着手营改增的相关工作，第一个试点单位是我国上海市，之后试点工作又逐渐延伸到了我国很多不同的区域。我国XX于2015年针对整个服务业进行了试点工作，因此，营改增在于2015年更为普及，相关统计数据说明，自从进行营改增之后，我国有九成以上的公司都可以在营改增的过程中获得更高的收益，在这些公司中有八成以上的都是中小型公司，因此中小型公司可以在营改增过程中得到更多的收益，成为了受益最高的一方。
（一）消除重复征税，简化税收体系
增值税代替营业税，今后对商品销售领域征收增值税，消除了营业税与增值税由于不同税费比例而带来的税率不公平，目前，我国各个行业还存在着重复征税的现状。这使得我国中小企业承担了过重的税负，对中小企业长远发展非常不利，中小企业本身资本有限，还要承担各种营业税、增值税、契税等，这使得企业有限的资金无法得到更好的应用，而商品流转次数越多，营业税税额也越高，着不符合我国商品经济的本质要求，这种税收方式本身也存在不合理性，而一些中小企业本身的销售行为和经营行为难以区分，这也为税务部门的征管带来了难度，使得税收不合理的现象更为突出，收税情况也越发复杂。“营改增”以后，中小企业根据发票的数额来进行征扣进项税，使得增值税的链条更加合理，避免了重复征税的现象发生，更有利于实现税收的公平。
（二）促进产业升级
增值税的征收办法是销项税扣除掉进项税，这样做只对增值的部分进行征缴税款，增值税不考虑商品本身流转了多少次，只看重是否有万整的发票；而营业税的统计办法是根据营业额计算税费，商品留住赞的次数越多，纳税的金额也就越多，而且能够通过固定资产缴纳增值税，所以中小型公司就可以更重视提升其固定资产，这样就可以使我国中小企业不断发展及规模，规模增加，其创新能力以及科研能力也会得到提升。目前，我国的中小企业已经逐渐成长为重要的国民经济支柱，“营改增”为中小企业的产品升级、产业结构优化、扩大就业岗位带来更好的机会
（三）促进经济结构调整和经济增长
“营改增”对第三产业的中小企业来说，极大地减轻了他们的负担，使得从事第三产业的中小企业活力更加旺盛，并能够促进其他类型的中小企业向第三产业过度，从而增加第三产业的GDP贡献率，目前，我国政治积极促进经济结构的转变与优化，第三产业的大力发展，有助于我国提升企业综合实力、减少对环境的破坏和污染、增加就业人数等等，使得经济结构向着更加节约型的方式迈进。另外，由于“营改增”为中小企业减轻了巨大的税负负担，企业也会更加珍惜这样的机会，从而重视自身的社会意识和社会担当，将节约下来的资金用于企业自主创环境保护和员工福利待遇的提高上来，为社会创造更加和谐的市场环境，也有助于市场经济的主导作用的体现，让市场在资源配置中真正发挥它的作用，促进我国经济持续健康发展。
三、营改增对中小企业的影响
（一）降低中小企业税负
目前，我国对一般纳税人采用的是阶梯式的增值税税率，分别是17%、13%、11%、3%，对小规模纳税人采用的是统一的3%的增值税税率。因此通过“营改增”，对一些小规模纳税人的中小企业，最直接的影响便是税费的下降，而对于一般纳税人的中小企业，增值税的税率一般要高于营业税的税率，但由于增值税有进项额的消减，因此实际上，对一般纳税人来说，企业的税负负担也是在减轻的。据国家税务总局的核算显示，如果“营改增”全面实施，我国将有95%的中小企业少缴纳税款，有的中小企业的税负负担甚至降低了40%左右，例如：一个一般纳税人，年销售额是103万元，那么改革前，企业要缴纳营业税为103*5%=5.13万元；而改革后，需要缴纳增值税103*（1+3%）*3%=3万元，少缴纳了2万多元的税费。中小企业完全可以将这些剩下的资金用作科研经费和市场开发等。因此，可以说“营改增”最直接的作用便是减轻了中小企业的负担，使中小企业的资金能力得到优化，自身抗风险能力也得到加强。
（二）为中小企业增加利润
在还没有实行“营改增”的时期，企业的经营收入是将营业税纳入其中的销售收入，而事实需上缴的营业税是将“营业税金及附加”算在企业的利润内，这样的计算方式是不够准确的，税金算在利润内对企业尤其是一些小规模企业来说，是不公平的；实行“营改增”政策之后，增值税可以以价外税的方式独立进行核算上缴，不再将“营业税金及附加”算在企业的利润内，促进了税收的公平。与此之外，纳税负担的减轻，中小企业生产和经营成本也降低了许多，这使得企业在销售产品和服务的过程中，更容易掌握价格的主动权，也直接使得企业的纯利润有所上涨。我们从几个试验单位得知，实行“营改增”政策之前，很多企业因为没有独立的增值税专用发票供给，这使得很多买家和上游企业无法及时入账和纳税，为买家和上游企业带来了诸多不便，使得很多客户不满意，甚至减少了与不能开具独立增值税发票的企业的交易，“营改增”政策实行以来，XX职能部门可以通过完善发票制度，使得税收链条更加完整，从加强服务意识的角度影响企业自身的业务能力，达到创造更多利润的目的。
（三）有利于中小企业降低成本
从《报告》中我们得知了“遵从成本”这个全新的概念，它的意义为“纳税人需要遵守已存在的相关税法以及相关税务部门提出的要求，在缴纳税款过程中产生的除税款本身和税收经济成本额外的费用，譬如劳务、服务费用等成本”。《报告》为我们提供了一系列数据，遵从成本在10万元以下的企业约占三分之二，有超过十分之一的中小企业需要缴纳的遵从成本在20万元以上。很明显，中小企业缴纳的遵从成本过高，是和我国现行的税收制度紧密相关的，伴随着“营改增”政策的实行，可以从更多方面更有效果的减少中小企业的遵从成本。不得不承认，我国的中小企业承担了过重的负担，这些中小企业就像青少年儿童一样，在成长发育的阶段应该有一个宽松的发展环境，不能让他们背上过重的负担前行。
（四）促进中小企业完善财务核算
“营改增”政策的实行也对中小企业内部账务管理产生了较大的影响。第一，营业税和增值税的会计算法和会计分录都存在很大的差异，这就要求企业内部对相关账务管理进行一定的修正，实行营业税的时候，它的算法相对容易，可以按照相关税率得出税额。增值税则不同，它需要一系列较为复杂的过程才能得出结果，而且数值必须相当精确，这就使得企业会计职员对此事必须了解的非常透彻，计算起来必须严格谨慎。第二，加强发票方面的治理。众所周知，企业的增值税发票可以用来抵扣企业进项额税，这一制度为企业降低成本带来了可能，但在试点中却发现，很多企业非但没有减轻税负，反而税费还在增加。据调查显示，这和很多中小企业对发票制度的管理不够完善有关，中小企业的财务人员在面对“营改增”的政策时，没有很好地掌握和运用这一政策，导致企业的供应商在开具增值税发票的时候没有明确金额，而一些无法开具增值税发票的企业在今后的商品买卖中会愈发受到排挤。因此，中华小企业要想利用好“营改增”带来的实惠，就必须重视增值税发票的规范化管理工作。
四、中小企业积极应对营改增的对策和建议
（一）建立为完善的增值税发票管理系统
市场与财务部门应该合理的分布防伪税控开票机，满足客户的要求防范涉税风险。对于各部门建立开具、换取、邮寄增值税专用发票的管理的流程及制度。对于个人消费者做好发票形式改变的宣传预案。所有相关部门、应该尽量选择具有一般纳税人资质的供应商或合作商，并对其信息进行标识和登记。在与具备一般纳税人资格的供应商、合作商签订合同时，应增加开具增值税专用发票的条款。公司应该制定发票报账、审核、认证传递规程，宣贯增值税专用发票抵扣政策和要求。
（二）调整企业经营管理模式
调整增值税之后，因为税项可以由固定资产进行抵扣，所以在实际经营过程中，邮电通信业就可以在多个时间、多个主体及区域中进行投资，使其获得更多的利润，调整其赋税结构。存货和固定资产的调拨要考虑如何避免额外税负。集中采购、集中结算、资金集中的管理模式要考虑与增值税管理需求之间的矛盾性。在业务流程、资金结算、业务关系、发票开具等方面,要充分考虑如何适应增值税的需要,都必须考虑可能产生的纳税义务,以避免增加额外税务。
（三）调整核算方式和税务管理
调整增值税之后中小规模的公司其经营手段、信息管理以及展开的业务都会出现一定的变化，因此其在对税务进行管理以及财务核算的过程中，也需要进行相应的调整。
企业应该充分做好“营改增”前的一系列工作。比如说公司以前并未明确什么项目需要缴纳增值税，也都未能形成收取针对增值税设计的发票的意识。所以在“营改增”的过程中，中小型公司应当做好动员工作，使所有的职员都明白增值税所收取税收的项目，公司需要特定的发票来对税务进行管理。普通纳税人也能够开取与增值税相关的特殊发票，因此需要时员工更加关注与增值税相关的特殊发票，明确其重要性，将发票保存好，避免出现遗失的情况，不然就会为公司造成很多的损失。在进行营改增的相关工作时，从事财务工作的相关人员应当发挥其作用，不但需要了解与增值税相关的章程，还需要学会最新的会计方法，根据企业的情况制定出相应的财务制度，对发票进行严格审核，确保其符合规定。
（四）加强企业自身税务管理工作
税收的改革可以使公司更为明确抵扣程序，而且还有利于公司对其成本展开合理的控制，所以所有中小型公司都需要在调整税收时，使其以更为完善的监管方式，管理发票，而且还需要对从事财务工作的职员展开培训，使公司财务与会计工作的相关人员明确营改增的根本目的以及相关要求，让企业财务人员能够尽快掌握抵扣方式和计算技巧，规范企业自身的发票管理工作，主动适应“营改增”带来的变化，减少因为政策变化而导致的不必要的损失。有条件的企业可以选派优秀的财务人员向先进的企业学习经验做法，这样可以最快速地掌握“营改增”的各项要求和内涵，对中小企业来说，省下的每一分钱都能转化为企业的利润。对于一些从事第三产业的中小企业，人工成本虽然暂时做不到抵扣，但外部采购的产品和服务费是可以用来抵扣税款的，根据这一政策的变化，企业可以将自身短板项目外包出去，采用外部采购的方式降低企业成本，专注于经营自身最具有事的产业项目，以提高企业自己的生存能力。
结束语
目前，“营改增”已经在各个省份和城市广泛实施并开始操作，随着“营改增”工作的继续推进，我国的中小企业会在制造和发展的过程中一定会感受到这一政策给企业带来的便利和实惠，这一政策的普及，也进一步表明国家对中小企业的支持力度，可以预计国家在今后也将针对“营改增”政策制定和出台一系列法律法规，以保障“营改增”政策的顺利进行。我们也可以推断出，我国的中小企业已经迎来的前所未有的发展机遇期，随着国家的不断重视和政策的不断完善，我们的中小企业要抓住这个难得的机会，努力扩大自身实力，增强竞争能力，为我国全面建成小康社会做出应有的贡献。这个论文在创作当中难免会有一部分不令人满意之处，这是由于笔者能力和学问有限导致的，希望各位专家和有识之士能够给与帮助和指点。
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