辽宁平安保险公司偿付能力及风险管理分析

　　摘要

保险最早是国外发掘的，而中国的保险是由英国传入。相对而言，我国人身保险的发展较晚。虽然几经波折，但是，我国的人身保险也是很顺利的很快的进展下去已经成为了世界最大的寿险市场之一。中国人身保险市场不断发展，服务领域也随之越来越大，人们对保险的误会也逐渐减少，然而中国的保险也开始慢慢的接受着严峻的考验，即偿付能力及其存在的风险也开始慢慢的显现出来。多少年来，由于我国的社会文化、国际地位和经济都在不断的进步，而我国的保险行业也不甘示弱很快的从百种行业中崛起。当然要是跟技术和专业很高的国家作比较我国的保险行业还是稍逊一些。

然而企业的风险管理永远不会消灭，并且会随着企业发展而不断进化升级，所以，为了企业能够的良好发展取得更大的经济利益，要不断的对偿付能力及其风险的监控系统和体系进行升级和完善，不断的完善监管体系和减少偿付能力风险。

本文主要在于通过对辽宁平安保险公司进行实地考察、资料搜索和研究的基础上，针对其在偿付能力和风险管理上进行了分析，得出了一些改进措施和建议为保险行业参考借鉴。首先论述了辽宁平安保险公司的经营状况对其偿付能力和偿付能力中存在的风险的现状进行论述，再对其偿付能力中存在风险的具体不足的地方进行研究和剖析，最后得出结论和意见。

　　关键词：偿付能力；风险管理；保险行业

　　引言

近年来,我国市场经济进步的速度已然是显而易见的，我国的经济已经完全融入至全国经济的发展浪潮当中。也正因如此，我国保险业的偿付能力和风险管理也开始慢慢的得到大家的青睐。保险公司偿付能力一般是保险公司能不能用自己的钱来及时清偿对他人债务的实力，换而言之为保险公司有没有钱用来还债。在财务领域方面，偿付能力起着不可替换的作用。也正是因为中国人身保险市场不断发展，其偿付能力存在的问题也开始浮现在大家的眼前，进而很多人也开始关注偿付能力及其存在的风险。由于辽宁平安保险公司最主要的义务是补偿投保人的合理损失，所以保险公司能够正常且有效的运作下去的基础是拥有足够的保险偿付能力。当然有良好的偿付能力的前提其良好的风险管理也是必不可少的，所以研究其偿付能力和其存在的风险是必不可少的。

中国平安逐渐慢慢的发展在全国的金融集团中位居前列的地步，公司的运营范围包括关于人寿保险、健康保险、意外伤害保险等多方面的人寿保险业务、承保人民币和外币业务以及经批准的其他业务。

辽宁平安保险公司属于中国平安保险在辽宁的分公司，是辽宁省最大的保险公司，主要经营保险服务、寿险、财险、车险、团体险等，公司规模强大，业务种类繁多，险种齐全。本文从实际工作出发，对相关文献与理论进行了规范研究，从而得出偿付能力和风险管理需要足够重视的结论。

本文将利用文献研究和资料搜索等方法展开研究，将主要运用四个部分来展开阐述，第一部分将辽宁平安保险公司的运营现状及存在的风险简单的展开表述；第二部门对辽宁平安保险公司的偿付能力及风险管理的现状进行概括；第三部分对辽宁平安保险公司的偿付能力和偿付能力中存在的风险的问题进行研讨和论述；第四部分对保险公司偿付能力中的具体问题提出相应的应对措施和建议。

　　1辽宁平安保险公司偿付能力及风险管理的现状

　　1.1辽宁平安保险公司的经营现状

中国平安保险公司辽宁分公司（以下简称“辽宁平安保险公司”）以成为中国最大的保险服务、人寿保险险、财产险、车险、团体险为目标，拥有广泛的服务网点。在2019年末，辽宁平安保险公司研发、运营的主险已跨越1200种，并且辽宁平安保险公司以专业的精神为顾客提供安全、经济、专业的服务，获得了多家公司和机构的认可[1]。

2019年底，辽宁平安保险公司运营收入成功跨过上百亿，纳税超亿元，截止2019年年底，该保险公司的资产负债表的资产到达了7142亿元，用户数达到0.49亿，互联网用户约0.99亿，公司员工约13万人，如图1.1所示。

图1.1辽宁平安保险公司人数情况

数据来源：辽宁平安保险公司内部

1.1.1辽宁平安保险公司的资产负债情况

2019年年底，该保险公司总资产达7142亿元，同一时间和上一年相比增长了13.2%，负债6459亿元，同一时间和上一年相比增长了9.38%[2]。2019年辽宁平安保险公司应收账款周转率为20.59，与2018年同期相比较有所提高，与同类企业相比，辽宁平安保险公司的应收账款的周转率也处于较高的水平，表明其应收账款的监控管制还算良好。如表1.1所示，经过对这些相关数据展开的分析，可以看出辽宁平安保险公司正处于快速发展的阶段，发展能力较强，但是也潜在的存在着资产和负债的不相互匹配问题和偿付能力的风险问题。

表1.1辽宁平安保险公司2019年12月31日资产负债表（节选）

1.1.2辽宁平安保险公司的利润情况

在2019年的一整年的期间里，辽宁平安保险公司完成了收入大约为976亿元，比2018年同期增长了9.64%，实现净利润120亿元，比2018年同期增长了17%，基本每股收益为6.02元，比2018年同期增长了20.6%[3]。从这些数据中可以看出辽宁平安保险公司在2019年发展较快，取得了较好的经营业绩。但是由于产品定价的不合理，也使偿付能力存在着潜在的问题。其2019年度利润表如表1.2所示。

表1.2辽宁平安保险公司2019年度利润表

　　1.2辽宁平安保险公司偿付能力及风险管理的现状分析

谈到对保险行业的监管，那么必然会谈到保险公司的偿付能力及其存在风险的监管，这也是必不可少的一点，更是大家青睐的研究方面。然而在很多些年以前，科技和技术领先的国家早就对偿付能力及其风险入手了，通过现在这么多年的钻研，他们对偿付能力的理解已经是很到位很熟悉很透彻了，也开始慢慢的形成了属于他们自己的一套偿付能力及其风险的监管体系[4]。

由于保险公司在不断的开展各种各样的业务，虽然业务丰富带来的利益也不逊，但是同样也存在着很高的风险，即偿付能力的风险也在咄咄逼人。从搜集的资料中得到，在上一年年底时有很多家保险公司的偿付能力已然没有达到偿付能力风险的标准，甚至有的保险公司已到了风险警戒线。而影响偿付能力现状的因素有很多，从现状的角度出发，本文主要从资本金、再保险和各项准备金与保障基金等三方面进行分析。

1.2.1辽宁平安保险公司的资本金

虽然资本金是保险公司甚至是任何企业任何公司的设立和成长的必需品，但是他同时也是在偿付能力破灭之后的最后一张王牌。根据有关资料说明，保险公司在刚开始成立并开展业务时要求其资本金不能低于《保险法》的规定（2亿元人民币）[5]。其资本金虽说是用来辽宁平安保险公司的期初的建设和开展业务的，但是他更是提高其保险公司偿付能力的桥梁，甚至可以说是生命的源泉、扩大规模的基础。所以说，资本金也可以左右其保险公司的偿付能力。这也是防止破产的最后一道屏障，以防出现资金短缺和资产无法偿还债务的紧急需要。

1.2.2辽宁平安保险公司的再保险运用

再保险，就是在保险公司有关数据表明快要无力偿还被保险人债务的时候或者保险公司觉得该份保险存在很大的风险以至于影响偿付能力的时候再将该份保险投入到其他的保险公司，即再为自己买份保险。这样就可以把累积的风险分散到其他的保险公司，让风险和偿付能力能够相互匹配、相互平衡，提高自身的偿付能力和降低存在的风险[6]。由于现在的保险市场并不是很稳定，再加上再保险的运用不是很娴熟，其监管体系也存在很多欠缺，那么今后要是能更好的运用再保险对于偿付能力来说也是一种保障。所以说，再保险的运用对保险公司的偿付能力的提升也是不错的方式。

1.2.3辽宁平安保险公司的各项准备金与保障基金

各项准备金与保障基金，这是由前辈们的宝贵的保险经验形成的对偿付能力的一种保障，这并非是由保险公司是否自愿构成的，而是由有关部门强制要求集中形成的一种保障、一个可以保护偿付能力的有力手段，也是为了以后可以对其债务能够得到清偿。如果提取时没有满足有关部门的要求，那么就会失去一种有效的保障，继而削弱打破保险公司的偿付能力，增加其风险。所以说，辽宁平安保险公司所要提取的各项准备金与保障基金都应该严格按照有关部门的规定实施下去做到提取充分，当然这也离不开监管机构的责任。只要每个人都尽到自己的责任，相信其偿付能力会再添一份有力的保障，保险公司也会更好的发展下去。

　　2辽宁平安保险公司偿付能力及风险管理的问题分析

　　2.1流动资金存在短缺

站在辽宁平安保险公司的角度来分析其资金来源，保费收入和投资收益是流动资金取得的两大部分。而保费收入换个角度讲也是其保险公司的预计负债，投资收益即为将获取的资金用于购买其他理财产品，两者的盈亏也直接影响着流动性资，继而随着该流程的不断运转慢慢形成了流动性风险[7]。即流动性风险是辽宁平安保险公司没有足够的钱来抵消被保险人行使债权的风险。因此，若发生了流动性风险也就意味着流动性资金的短缺，同时也意味着保险公司偿付能力的迫降和风险的剧增。

研究流动性资金，也可以看看保险公司的资产和负债状况，而此时看的即为两者的相互匹配性，因为两者的匹配性也间接影响着其偿付能力和风险。在投保人将资金投入到保险公司的保险产品时，保险公司与被保险人也就产生了互动，由于被保险人的不同则选择保险产品就不同，也就意味着保险期限也就不同，继而保险公司给付保险金的期限也存在着差异，同样也意味着承担债务的期限也不同。则此时保险公司要做的事情就是在将资金进行投资的时候要综合考虑到资产与负债的相互匹配性。一旦没有考虑到或者考虑的不充分，那么在给付保险金的时候保险公司会出现流动资金的短缺的情况，严重时甚至以至于发生倒闭，因为流动资金短缺也就意味着保险公司的偿付能力下降，风险剧增。也正因如此，充分考虑到资产与负债的相互匹配性是多么的重要，任务也是多么的重大。如图2.1所示，虽说从大体上看资产和负债都是趋于上升的，但是资产越高并不意味着流动性资金就不欠缺，而负债越低也不意味着流动性资金就越灵活，所以看得出资产和负债的相互匹配性并不融洽，继而影响着流动性资金导致偿付能力下降，风险也与之呈相反关系，进一步看出辽宁平安保险公司面临偿付能力风险的考验还是很严峻的[8]。

图2.1辽宁平安保险公司资产负债（2016-2019）

数据来源：辽宁平安保险公司财务报表

　　2.2产品定价仍不合理

从辽宁平安保险公司的产品作为立足点，保险产品的价钱的确定和产品的构造间接决定着保险公司的偿付能力，因为产品的结构影响着产品的特点和产品的使用方位，进而决定着产品的定位和产品的价值[9]。保险公司为了占据有利市场，利用产品的结构特点不惜降低产品价格来促进市场。

由于保险市场竞争激烈，而辽宁平安保险公司还想要在该市场上分得一杯羹，那么就要从自己的产品上下功夫，无论是产品的定价还是产品的结构等等都要使其能够具有一战之力。原本能够优化保险产品是一件值得鼓励的事，但是有些人为了占据市场，利用过低的市场定价来吸引客户，尽管该保险产品个方面很是诱人，但是他们也相应的会有很高的赔偿风险。但如果保险收入却没有显著增加，那么其很有可能会因此存在潜在的风险，严重时可能会失去偿付能力，所以优化产品的定价也是关键。

不同的产品类型有着不一样的保险价格，也就有着不同的保险收入。辽宁平安保险公司根据其产品的结构和类型将其分为健康类保险、分红型年金保险和传统型保险[10]。健康类人身保险主要是指平安福终身寿险(001118)；分红型主要是平安赢越人生年金保险、平安玺越人生年金保险（少儿版）和平安玺越人生年金保险（成人版）；传统型人身保险主要包括平安金瑞人生年金保险(001318)，可以满足不同年龄人们的需要和保障。本文列举的这些产品，无论是分红型、少儿版、成人版还是健康型，在以不合理的定价来进行销售时，其保险费收入同正常的定价相比较，虽然以过低价销售时获得的保险收入高，但是收入的差距幅度并无显著表现。所以，保险产品定价的不合理也会致其保险公司的偿付能力及风险管理问题慢慢浮出水面[11]。

表2.1辽宁平安保险公司保险产品信息

　　2.3监管体系尚不完善

辽宁平安保险公司偿付能力的监管体系，无论是从公司内部还是外部是我角度都存在着很多不足，等待着我们去一一解决。而本文主要以保险公司的内外部为方向，对风险监管、信息披露、监管组织和被保险人利益等四个方面来展开分析其存在的问题

2.3.1监管机构对保险公司的风险监管不够全面细化

所谓的监管不够全面，即为根据有关资料表明，我国对偿付能力的监管也仅仅只是对辽宁平安保险公司的承保风险这一单一的风险实施监控和掌握。这就显得过于单一了，不够全面。虽然在监管方面影响偿付能力的主要是关于承保的问题，但是能左右保险公司发展和偿付能力的事情也是不计其数，例如在信用方面时刻影响着偿付能力，还有上文叙述的资产与负债的相互匹配性等等均存在着偿付能力风险。如今社会的不断发展和进步，市场也在不断的演化着，各种各样的各方面潜在的风险也开始蠢蠢欲动，以至于本就还不全面的监管体系慢慢的被风险攻破，继而偿付能力可能迫降，风险也就随之上升[12]。所以完善的全面化的监管体系才能适应着潮流，才能更好的发展下去。

2.3.2保险公司信息披露机制尚不健全

所谓的披露不健全，即为首先保险公司的信息披露不敷充沛；其次，信息质量也是有待思量，不能充分的把保险公司之间的真实状况反馈出来。而且信息披露不对外公布，也只有监管的机构才能取得，所以对于我们来说是很难获得信息披露的。尽管有些上市的公司对外公开信息披露，但是这也仅仅只是上市公司之间的保险状况，并不能把全国的大部分的真实行情体现出来。所以对于绝大多数投保人、市场投资者和其他参与者而言，有关大多数中小保险公司的信息依旧掌握不到。然而如果连保险行业处于什么状况都不知道的话，这无疑是让正在接触保险的人成为无头苍蝇，到处碰壁。很多人也会因为没能获得真实有效的辽宁平安保险公司的相关信息，做出一些影响市场的判断。这样的话，保险公司的发展受到抑制，也会对保险的偿付能力产生不良后果，影响风险。所以，信息披露机制的不健全也是监管体系不全面的又一重大问题[13]。

2.3.3缺乏行业组织协助实施监管

早些年之前，在对保险公司进行监管时主要是由中国保监会负责，当前是由中国银保监会负责，虽说现在也只是换个名而已，但是实际的监管工作也还是那么的单一。然而在这快速发展的市场中，单纯的由监管机构来负责恐怕也是有心无力，这个时候就需要保险行业之间进行组织监管。这样的话，由独立的行业组织来协助实施监管，既能更有效的实施下去，也能促进保险公司之间更加严格的去遵守监管机构的规定，还能实现信息和技术的共享，共同促进辽宁平安保险公司的发展。行业组织的辅助监管更能将保险监管的作用发挥到淋淋尽致，更加促进行业的自律，更能提高保险公司的偿付能力从而降低其风险。所以，增加行业组织来辅助监管也是完善监管体系的有效路径。

2.3.4对被保险人利益的保护力度不够

由于辽宁平安保险公司的客户有很多而且分布在全国各地不均匀，以至于他们获得的信息没能相互对称，所以关于这些弱势的被保险人，就不能有效的掌握关于偿付能力的资料，进而被保险人可能会对辽宁平安保险公司产生抵触，继而影响着保险公司的发展。由于保险公司的偿付能力的强弱能直接威胁到被保险人的人身财产，所以加强对被保险人利益的保护力度是完善体系的有效措施，也是提升偿付能力不错的方式[14]。

　　3辽宁平安保险公司偿付能力及风险管理的建议与措施

　　3.1加强流动资金管理

辽宁平安保险公司要想增强流动资金的管理，可以做到“四要”。一要进一步提高认识，偿付能力是企业发展的很好的根本。要让企业的管理层多去提升自身的文化，学习专业知识，这样才能更好的意识到流动资金得利与害，才能更好地对其充分地使用，只要流动资金灵活，那么偿付能力就会更有安全感。同时也要提高企业的有关生产的专业技术，避免资金的滥用，还要时刻铭记着要把不必要的浪费做到最低，这样节约了成本流动资金自然而然也就更加灵活了[15]。二要加强各部门之间的合作，尤其是有关财务的部门和有关实物的部门，要做到每一件的交易都要帐与物相对应，在合作的同时也要相互督促，更要紧密的配合。不能以自我为中心放任公司的利益不闻不问。可以通过资金管理的方法将部门与部门之间连接起来，让他们互相交流、互相学习、相互分享经验，这样在以后的工作中会提高他们的积极性和自律性，他们之间的配合也就更加默契，同时还能搞好的提高了资金的有效利用。三要加强计划管理，配额的企业应核定每个部门的营运资本的最低需要维持正常生产，确定实际的营运资本占领数量和营业额指标，并确保完成营运资本周转率通过各种经济和管理等有效措施[16]。四要完善约束机制，抓紧对企业还存在不足的地方进行改善，要真正的落实到企业的各个方面，包括市场和生产。完善彼此的约束制度，能更好的让公司运营下去，同时偿付能力也会不断地改善。

辽宁平安保险公司还可以通过以下几个方面来加强对流动资金的管理和应对其流动性风险，进而让保险公司的偿付能力得到升华。一方面监控和设置控制流动资金指标，公司根据重要性水平，相关参数的流动性风险分为A，B，C三个层次，并设置监控的频率限制，为其实现层层分解，分级控制，包括资产与负债的相匹配性、净现金流、流动比率和资产变现能力，每月对现金状况进行计量和监控，当发生指标超标时，辽宁平安保险公司将根据监管政策和公司制度要求，对突破情况和原因的限制及时进行解释分析，并采取措施将指标调整到正常水平。二方面加强日常现金流管理，公司可以每天对经营和投资现金流进行监控和预测，为其流动性提供更好的保障以防不测。三方面可以开展应急演练，公司可以每年按期的组织展开流动性应急演练，确保流动性应急计划的有效性和操作可行性，提高公司的反应能力。四方面加快系统建设管理，根据辽宁平安保险公司的管理模式和流动性风险特点，加快流动资金管理的系统建设，提高自动化管理水平，可以更好地掌控其风险，从而可以增强流动资金的管理，进而降低偿付能力的风险管理[17]。

　　3.2优化保险产品定价

产品从设立到销售大致有着以下过程，首先要有对产品的构思然后再构造其骨架，其次在根据市场情况和产品的成本优化其定价使其能够合理化，最后就是开始将其投入到市场中。但是良好的循环环节是缺少不了“反馈并完善”的，这样就是产品的大致流程。然而在优化产品定价的合理性时，也会存在很多的影响因素[18]。而本文从辽宁平安保险公司出发将以经营环境中的竞争策略、监管环境、再保险公司为立足点展开论述，来优化保险产品的定价。

一是提高监管环境。一般来讲加强监管程度可以让保险公司更好的发展，增强其偿付能力，继而可以削弱其中存在的风险。但是在监管环境提升的同时，对于保险产品的定价来说其成本也在随之提升。因为提高监管环境，就是在提高偿付能力的监管，也就是在今后的审计中提高成本。所以，提高监管环境也影响着辽宁平安保险公司的产品定价，对偿付能力也有着一定程度的约束力[18]。

二是选择再保险公司。再保险公司起着举足轻重的作用，也是保险公司的好伙伴，其功能性也是很强大。他可以帮助辽宁平安保险公司分散偿付能力风险，从而可以促进其良好的发展以及良好的财务状况，可以助其扩大业务范围，还可以利用自身的专业技术向保险公司提供产品的信息以及市场信息，而且他还可以协助其完成新产品的开发。在选择多家再保险公司时，可以根据风险偏好和规模大小扬长补短的来多方面的选择，这样也可以间接的优化保险公司的产品定价[19]。

三是竞争策略的制作。所谓的竞争策略，就是辽宁平安保险公司保险公司为了占据有利市场根据保险产品所制定的计划。当然，竞争就意味着多家保险公司都是公平的，然而辽宁平安保险公司在制定策略时，时间的不同、地点的不同以及目标的不同都会在一定程度上影响着竞争策略的制作。竞争策略也在影响着产品的定价，如果竞争的比较激烈，那么相同的产品的定价就可能会较低，反之较高。尽管有的保险公司比较偏好于规模，但是他们的收入也是不减。例如，一个国内企业有很高的市场份额和很高的收入，但它的净利润并不多。从另一个角度来说规模不大，但是其利润也是很高的，这就主要取决于竞争策略的制定。所以竞争策略对产品的定价也有决定性作用。

　　3.3完善内外监管体系

要完善监管体系可以从以下几个具体的方面入手，也主要是辽宁平安保险公司的内部监管和外部监管两个不同的层面。

首先，可以全面的加强监管机构对保险公司偿付能力风险的监管。使得监管机构不再那么单一的只对其承保风险进行监管，而是对其各个方面都要监管到位，尤其是偿付能力，让保险公司更好的发展。

其次，可以加固辽宁平安保险公司的信息披露机制。让消费者可以掌握及时的真实的完整的辽宁平安保险公司的信息资料，更能够了解到保险公司的偿付能力水平处于什么状态，做到心中有数，客户才能更放心的把钱投进来，不但可以有效的控制偿付能力风险而且还能促进销售，真是一举两得。

再次，可以新增行业组织来完善其监管体系。让监管机构不在那么的单一那么的薄弱，让技术和信息实现了跨区域的共享服务，更能促进专业技术和电子化信息的发展，更加提高了保险公司的自律性。

最后，可以加强对被保险人的利益保护。要知道保护客户就是在保护自己，一个要是连自己的客户的利益都保护不了的公司还怎么能在这市场上站稳脚步，留下一席之地。所以要尽可能得让消费者能够得到相对称的信息，避免毫无意义的碰壁，使其不再那么的被动[20]。

当然，完善监管体系要做到以上四个方面已然是不那么的容易，但是我们可以从自身做起，在保险业里遵守法律法规、不听谣不信谣不传谣以及时刻对保险公司实施监督等等这些事情也是为完善体系做出的贡献。最后也是希望保险行业的监管体系能够更加完善、与时俱进，保险公司的偿付能力能维持在良好的水平，及其存在的风险能够时刻在可控范围内。

　　结论

本文通过对辽宁平安保险公司的研究得出了一些解决偿付能力和偿付能力中存在的风险的方法：一是加强对流动资金的管理，能更有效地提高偿付能力和降低风险；二是优化保险产品的定价，能间接的为其偿付能力和风险提供保障；三是完善监管体系，才能让偿付能力的风险达到可控状态，保险行业也才能更好的发展下去。

本文从理论出发，论述了辽宁平安保险公司的经营状况，对其偿付能力和偿付能力中存在的风险的现状展开描述，再对其偿付能力中存在风险的具体不足的地方进行研究和剖析，继而可以发现偿付能力在保险行业方面起着首屈一指的作用，还发现辽宁平安保险公司在风险的管理上往往是被动触发，管理存在一定的滞后性，不利于公司稳定有序的发展,即刻便要对风险管理做进一步的调整和完善，以使得辽宁平安保险公司可以正确认识自身的偿付能力风险水平，更好地进行风险管理。

辽宁平安保险公司应当根据真实的状况来确定其偿付能力，而且保险公司应该对偿付能力和其风险做到实时的监控和掌握，因为只有在确保偿付能力的风险处于低风险或可控状态下时，保险公司才能真正成为保险人的庇护伞，客户才能更放心的把钱投入其中，才有可能使保险公司的运营成本达到可控的理想化的标准。辽宁平安保险公司需要建立和完善公司内部的准备金制度和监管体系，以保证其偿付能力。所以，综上所述，也足以得出偿付能力及其存在的风险需要足够重视的结论。

　　参考文献

[1]范惠雯.偿二代下保险企业偿付能力及其影响分析[D].上海:上海国家会计学院,2017

[2]高洪源.“营改增”背景下施工企业财务管理的影响与对策分析[J].纳税，2018,3(2):19-20

[3]余琼莲.营改增对企业财务管理的影响及对策探讨[J].现代经济信息,2017,8(7):215-215

[4]FabioBaione,DavideBiancalana,PaoloAngelis,IvanGranito.DynamicPolicyholderBehaviorandSurrenderOptionEvaluationforLifeInsurance[M].SpringerInternationalPublishing，2018

[5]仲赛末,赵桂芹.经营模式对寿险公司财务状况的影响——基于资产负债管理视角[J].经济管理,2018,40(9):157-174

[6]孙正华.我国保险业引领全球保费增长机遇与挑战并存[J].上海保险,2017,32(4):20-21

[7]蒋婕菲.我国保险公司投资行为对偿付能力影响的研究[D].浙江:浙江财经大学,2017

[8]刘洋.中国人寿保险业市场结构分析[J].时代金融,2018,694(12):237-238

[9]RiccardoCesari,VieriMosco.Risk-ReturnOptimizationforLifeInsurancePortfolios[M].SpringerInternationalPublishing,2018

[10]卓志,孟祥艳.寿险公司规模、产品多元化与经营效率[J].经济管理,2018,40(6):176-192

[11]中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2017(2):1-5

[12]屈静晓.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].周明东.中小企业家.2018(19)：28-29

[13]胡治平.财政税务制度改革对企业财务管理的影响分析[J].财会学习,

2017,3(22):172-172

[14]MuhammadRavinAlhakim,YohanesYohanes.AnalysisofValue-AddedTaxTreatmentofUnitLinkedLifeInsuranceServices[P].6thInternationalAccountingConference(IAC2017),2018

[15]檀雪君.投资型寿险产品对寿险公司偿付能力的影响研究[D].济南:山东大学,2017

[16]2019年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》[M].中国财政经济出版社,2019

[17]2019年度注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》[M].中国财政经济出版社,2019

[18]2019年度注册会计师全国统一考试辅导教材《财务成本管理》[M].经济科学出版社,2019

[19]胡治平.财政税务制度改革对企业财务管理的影响分析[J].财会学习，2017,26(22):172-172

[20]周明东.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].中小企业家.2018,10(19):12-15

　　致谢

在这次毕业设计中，大学四年学习时光已经接近尾声，在此我想对我的母校，我的父母、亲人们，我的老师和同学们表达我由衷的谢意。感谢我的家人对我大学四年学习的默默支持；感谢我的母校沈阳城市学院给了我在大学四年深造的机会，让我能继续学习和提高；感谢16金融3班的老师和同学们四年来的关心和鼓励。这次毕业论文设计我得到了很多老师和同学的帮助，其中我的论文指导老师孙永涛老师对我的关心和支持尤为重要。每次遇到难题，我最先做得就是向孙永涛老师寻求帮助，而孙永涛老师每次不管忙或闲，总会抽空来找我面谈，然后一起商量解决的办法。

我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式调整等各个环节中都给予了我悉心的指导。这几个月以来，老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想给我以无微不至的关怀，在此谨向孙永涛老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

同时，感谢在整个毕业设计期间和我密切合作的同学，和曾经在各个方面给予过我帮助的伙伴们，在此，我再一次真诚地向帮助过我的老师和同学表示感谢!