贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制存在的问题与对策

　　摘要

内部控制系统是组织内建立的措施，方法和程序的产物，将各种业务活动相互关联，相互限制并实现公司管理现代化。加强酒店内部控制，能够提高酒店的经济效益，提高酒店的管理质量。在竞争激烈的外部环境中，酒店需要不断改善内部管理，提高工作效率和提高产品质量，以增强竞争力。内部控制系统的严谨性直接决定了会计数据和会计审计数据提供的其他经济信息的可靠性，因此现代审计始终将当前审计任务的内部控制系统视为审计任务的出发点和重点。主要是要通过对内部控制系统的调查，验证和评估来确定审计工作的范围，深度和重点。随着中国社会经济结构的进一步调整。第三产业在中国国民经济中的比重逐年上升。本文分析了贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制实施的现状。指出内部控制存在的问题，并根据实际情况，采取措施加强贵州贵安置业北斗湾酒店的内部控制。

　　关键词：酒店服务业；内部控制；内部控制监督

　　引言

内部控制是一个自我监控和控制并存的系统。在漫发展和改变的漫长过程中，它主要有三个历史发展阶段：内部控制，内部控制结构和整个内部控制框架。内部控制刚开始是在1949年X注册会计师审计计划（AICPA）的报告中被定义的。内部控制分为50年发展的三个过程。从第一阶段到第二阶段的发展过程，发展比较缓慢将近40年，在接下来的十年中，第二阶段到第三阶段这个过程已经发展起来。内部控制快速发展的原因除了内部管理之外还有外部控制，尤其是XX的提升，也是关键因素。从1970年代到1980年代，XXX为了内部控制能够快速发展采取了一系列措施来促进内部控制的实施[1]。

1949年X注册会计师协会（AICPA）的审计计划委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中，首次定义了内部控制的概念。从1970年代到1980年代，XXX采取了一系列旨在促进内部控制实施的措施。

在中国，内部控制系统由财政部《会计基础工作规范》定义。国民议会通过的新的《会计法》将内部控制视为确保“真实和完整”会计信息的主要手段之一。在本次会议上发行的《公开发行证券公司消息披露编报规则》要求商业银行和保险公司公开发行证券。证券公司需要建立和完善其内部控制系统，并在其说明中设置特殊部分。因此，内部控制的快速发展引起了广泛关注[2]。

新中国成立以来，由于实行了基于前苏联广泛的族裔模式的计划经济体制以及对社会和经济发展的集中态度，公司管理和计划受到了国家的完全控制，公司几乎没有内部控制。直到第十一届中央委员会第三次会议制定改革开放的总体政策以提出市场经济体制，加强内部控制，加强操作系统和加强国家体系结构提供的空间，这意味着内部控制得到改善。在此阶段，内部控制除了保护组织资产的安全性外，内部控制的目标还包括提高会计信息的可靠性，提高运营效率以及遵守既定的管理策略[3]。

对于我国企业来讲，当前最重要的就是要加强企业的内部控制，合理有效地进行严密的监督体制，同时建立全面的内部控制管理体系，针对其存在的问题进行整改，这对公司发展有着至关重要的意义。因此在这种情况下，本文分析了贵州贵安置业资产经营管理有限公司北斗湾酒店为对象，并根据该酒店的内部控制五要素的现状来分析当前酒店行业内部控制存在的问题，提出具体措施以及改进建议。针对该酒店，本文以科学的研究方法和基础理论来对内部控制存在的问题进行分析归纳，然后提出对策，使该酒店对内部控制的工作有更深刻的认知，从而希望能够让该酒店在内部控制的工作中取得实质性进展。

　　1内部控制概述

　　1.1内部控制的概念

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制能够保护资产的安全性和完整性，以确保设备中会计信息的准确性和可靠性，进行自我调节，限制，计划，评估和控制，以实施业务战略，确保经济效益，业务活动的效率和效益[4]。内部控制的目的是改善业务管理和经济效率。这是需要通过经济发展加强经济管理，发展和改善。初始控制的重点是保护资产的安全性和完整性，会计信息和数据的准确性和可靠性，资本和资产管理，严格的程序以及加强审核。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动越来越复杂，并逐渐发展成为现代的内部控制制度[5]。

　　1.2内部控制的五要素

内部控制的总体框架包括内部环境，风险评估，控制活动，信息系统和通信以及内部监督五个相互关联的要素[6]。

（1）内部环境。内部环境是实施内部控制的基础和前提，内部环境主要包括组织机构和权力和职责的分配，内部审计，企业文化和人事政策[7]。

（2）风险评估。风险评估是指根据公司的内部控制机制，有意识地采取措施应对可能影响企业的运营风险，以及财务报告风险[8]。

（3）控制活动。通过应用适用的控制策略和程序以及特定的业务和问题来表示控制的实施。这些通常包括不兼容的工作分离控制，授权控制，会计系统控制，财产保护控制和预算管理[9]。

（4）信息系统与通信。完整的信息和通讯系统可以很好地了解公司的运营状况，并为公司员工提供各种信息以执行其工作，从而使公司可以顺利地进行沟通并交换有效的信息。信息和交流是实施内部控制的重要条件[10]。

（5）内部监督。内部监督是指对内部控制的构建和实施进行监督和检查，对内部控制的设计和操作的有效性进行评估，发现内部控制缺陷，提出补救措施的建议以及对换向过程的监督[11]。

　　1.3内部控制的意义

内部控制的含义是使公司能够执行国家法律法规。确保财务报告的可靠性，会计信息的可靠性和准确性。避免业务风险。确保公司资产安全。促进企业发展[12]。

内部控制是由管理层，管理层和其他员工设计和实施的政策和程序，旨在合理地确保财务报告的可靠性，运营的效率和有效性以及对法律法规的遵守[13]。

内部控制包括的五个要素：控制环境，风险评估过程，信息系统和通信，控制活动和控制监督。财务报告的信誉与管理层准备财务报告的责任以及运营的有效性和可靠性（例如，经济有效地使用公司资源）密切相关。遵守适用法律和法规的要求。换句话说，在法律法规的框架内参加商业活动。为了充分理解内部控制的含义，可以检查对内部控制的理解程度是否更高[14]。

　　2贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制现状

贵州贵安置业资产经营管理有限公司北斗湾酒店（以下简称“贵州贵安置业北斗湾酒店”）于2015年成立，是一家开元集团与贵州贵安置业资产经营管理有限公司合作的五星级会展酒店，其地址位于贵州省安顺市，员工人数270人左右，2019年营业收入为2285.31万元，2019年末总资产为2700万元，净利润为628万元。酒店的经营范围主要是客房出租、餐饮服务，康体娱乐中心，汽车出租、商务中心和会议会展服务等，其中客房出租和会议会展服务是主要的营业收入来源。

　　2.1控制环境现状

内部环境是公司实施内部控制的基础，内部控制通常包括组织设置和权力内部审核，公司人员职责的分配，人员政策和企业文化等。贵州贵安置业北斗湾酒店的管理层缺乏内部控制意识，不利于企业的长远发展。公司的经营方针侧重于追求业务量，更加关注短期利益，而忽视内部控制环境，导致内部控制无法实施。而且经营理念倾向于盲目追求低成本，特别是关注劳动力成本的水平，贵州贵安置业北斗湾酒店的生存和发展不能缺少具有较强专业技术能力的优秀管理人才，为了节省成本，企业雇用没有资深的技术型人员更为普遍，可见贵州贵安置业北斗湾酒店的内部控制环境相对较弱。

　　2.2控制活动现状

控制活动是确保执行管理指南的政策和程序，包括与授权，绩效评估，信息处理，物理控制和职责分离相关的问题。控制活动可以基于企业风险评估的结果，该评估使用适当的控制措施将风险控制在可接受的范围内。在中国的大多数企业中，控制活动是大多数企业内部控制的主要重点。大多数企业只注重企业管理，而后对企业货币资金和物资等却没有给予足够的重视，但企业财产保全是保证企业物资材料的安全和完整的方法和措施，可以有效防止盗用，腐败以及对企业财产的损害。目前，贵州贵安置业北斗湾酒店的运营忽略了资金和实物资产的使用和管理。这种情况不可避免地会影响酒店的发展和运营[15]。

　　2.3风险评估现状

风险评估是一种可以及时识别和系统分析与实现业务活动的内部控制目标有关的风险并做出合理决策的策略。风险评估是允许公司及时评估公司风险，从科学角度分析导致公司内部控制目标的不确定因素并及时制定适当策略的过程。这是实施内部控制的非常重要的部分。对于不断变化的业务运营和运营，内部和外部风险都是企业需要面对的棘手问题。因此，酒店应建立相关的风险机制，以识别和应对各种潜在风险。在贵州贵安北斗湾酒店运营期间，由于其规模大，成立时间短，该公司经常追求短期经济利益，忽视风险管理并造成业务错误。公司的风险评估是主观的，变相增加了公司的损失，但实际上没有风险控制机制，不利于公司识别风险和及时规避风险[16]。

　　2.4信息和沟通现状

信息和沟通是指准确，及时地收集和传输与内部控制有关的信息，以便可以在公司内部和外部之间有效地传递信息[17]。

信息和通信在企业内部管理中起着至关重要的作用。及时准确的信息沟通可以加强企业各层次之间的沟通，确保每个岗位的热情，使内部控制在企业中更有效。由于网络和信息时代的到来，企业员工的工作方式也发生了很大变化，而加强内部员工之间的沟通和联系变得至关重要。在贵州贵安置业北斗湾酒店的经济运作中，首先是酒店员工几乎没有与管理层沟通，也不了解信息和沟通在内部控制系统中所扮演的角色。同时，领导不了解自己和其他员工之间的关系。其次，员工没有及时向管理层报告实际工作中遇到的问题，要求他们总结信息以解决，以至于信息和沟通方面会出现问题。

　　2.5内部监督制度现状

内部监督是通过评估内部控制的有效性并发现内部控制的缺陷对内部控制的建立和实施进行公司监督和检查。内部监督能保障企业内部控制合理实行，而且也能合理有效的对其进行检查，从而形成报告并给出相应的处理方法[18]。

如果企业的内部制度不完善那么内部监督就很难实现，在企业的运营过程中，无法客观的对内部控制的合理性以及执行情况进行监督。贵州贵安置业北斗湾酒店从会计监督的组织到会计监督的执行以及会计结构的汇报都没有一套完整的体系，缺乏具体可行的方案使监督人员进行基本监督工作。尽管目前该酒店没有出现任何财务上的重大错误，但是长此以往也将成为酒店内部控制的一大弊端。

　　3贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制存在的问题

　　3.1内部控制意识薄弱

贵州贵安置业北斗湾酒店缺乏内部控制的重视，过度追求短期利润而未意识到内部控制环境的重要性会影响酒店的长期发展。酒店管理者认为，内部控制是企业的经营和管理。只要有业务活动，就可以建立良好的内部控制环境。从主观上讲，企业内部控制仅针对基层员工，而不针对企业管理者。不能创造短期利益，并且酒店缺乏优秀的员工或没有专业素质才能降低成本。这些不足的理解导致酒店的经理专注于公司自身的业务而忽略了内部控制管理，但是内部控制在企业的运营和发展中起着非常重要的作用。如果酒店管理者不注意内部控制意识的培养，就无法形成企业内部控制的环境，这将导致企业的控制氛围较差。另外，全体员工内部控制意识薄弱的主要原因是领导层没有给予高度重视，导致所有内部控制都是形式化的。

　　3.2忽视内部财产控制

贵州贵安置业北斗湾酒店对内部财产控制没有深刻的了解，也没有建立一套完整的内部财产控制管理方法。如果酒店不采取好的财产控制措施，将会给酒店的财产带来风险，使内部控制无法有效运行，最终导致酒店内部控制目标无法实现的情况。

当前，酒店在业务流程中的主要问题反映在未能定期或不定期对酒店的有形资产进行全面清点，从而导致酒店资产丢失。其次，由于没有专人对库存后的有形资产进行记录，导致企业核对数据缺乏依据。同时，由于酒店内部财产控制的过失，没有限制无关人员进入流动性强的资产，这对公司的流动性造成了一定的限制，这使得资金使用过于紧缩。在企业运营过程中，将影响公司的货币化能力，使企业的资金状况相对紧张，降低了资金周转能力，严重影响了企业的良性发展。

　　3.3内部风险控制不到位

企业的风险通常是由不确定因素引起的。如果贵州贵安置业北斗湾酒店不加强企业内部风险控制，将面临行业市场的风险和考验。目前，酒店尚未建立有效的风险控制和应对机制。酒店管理者通常只注意在风险发生时如何应对，而低估了风险的预防。一旦发生重大风险，公司将直接陷入困境，并阻碍公司的正常运营。管理最终导致无法建立良好的公司控制环境。但是，如果企业未能有效地预防和规避风险，将会增加因风险给企业带来的经济损失。主动预防风险要比事后应对更加容易，因此没有相应的风险控制机制也将对酒店的风险造成巨大打击[19]。

　　3.4信息和沟通不及时

贵州贵安置业北斗湾酒店是贵州的酒店行业，当前，人们对信息在现代企业管理中的作用缺乏了解。酒店仅用于设计合理的组织结构和制定有效的系统来加强管理，而没有注意借助所传递的信息来建立公共沟通渠道来实现对企业的及时有效控制。酒店的自上而下的信息传递主要由管理层的强制性命令和分级命令来指示，这些命令缺乏解释和沟通，而高层管理命令则是如此。因此，上下级之间信息的缓慢传输很可能导致信息的失真和丢失，而获取自下而上的信息的主要方法依赖于系统设计的常规报告系统。管理员除了关注信息反馈之外，没有及时处理问题，因此，自下而上的网站信息交流缺乏动力，沟通受到阻碍。随着时间的流逝，它将导致酒店内部控制的不一致，并最终影响酒店目标的实现。

　　3.5内部控制监督不到位

目前，贵州贵安置业北斗湾酒店的监督体系还不够完善，导致内部控制无法有效地应用于企业。同时，无法在企业内部提供相关信息，导致酒店管理层无法更好地履行其职责[20]。

在监督体系中，贵州贵安置业北斗湾酒店的内部监督还需要内部审查部门和内部审查人员，但酒店的审查部门在实施过程中缺乏审查岗位设置和审查人员配备，但这是会计服务行业中必不可少的过程。酒店目前没有全职职位和人员。即使有专职的审查职位，也没有主管的审查人员。因此酒店没有内部审核机构，也没有与财务部门整合。它也缺乏内部审核人员，即使有审核组织和安排相关人员也由部门内部决定。管理层直接限制对帐目的审查，因此内部监督通常不能公正客观地进行。同时，内部审查还必须为单位服务，因此内部监督不到位，这将导致企业缺乏独立性。

　　4贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制改进的对策

　　4.1培养企业全员内控意识

内部控制是企业健康发展的基础。增强贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制意识的重要途径是提高企业管理者的内部控制意识，使用企业内部控制作为企业管理的重要组成部分。管理质量对于公司内部控制的发展至关重要。优秀的经理必须具有较高的管理能力，对内部控制的清晰理解以及对企业本身的全面理解。理解有丰富的文化知识作为储备，带领公司建立一支高素质，专业的管理团队，使公司拥有完善的内部控制体系，这就要求公司大力发展职业的人才市场来完善现代企业系统[21]。

贵州贵安置业北斗湾酒店首先可以在一定程度上提高公司管理人员的素质和对内部控制的理解，为公司管理人员和基层员工安排有关内部控制的课程，并加强管理者如何应对企业风险和内部管理能力，并增强全体员工的内部控制意识。其次，建立正确的公司内部控制目标和有效策略，加强公司内部控制，使公司管理者可以自觉地意识到内部控制对公司发展的必要性，使公司拥有一套完整的内部控制体系，从而公司拥有公司的工作流程可以得到保证，因此企业经理可以在培养公司所有员工的内部控制意识方面发挥领导作用。

　　4.2加强内部财产保全控制

随着现代社会和经济的飞速发展，保护财产的安全和完整性是内部控制的重要组成部分，因此，加强对企业内部财产保护控制的重视尤为重要。贵州贵安置业北斗湾酒店在经营过程中应定期进行清点，货币资金，财产资料等的记录和维护，以确保良好的经营条件[22]。

贵州贵安置业北斗湾酒店应避免与无关人员接触具有强大变现能力的资产，例如货币资金，证券和存货。其次，应定期检查和计数公司的有形资产，并应准确记录每个计数的结果以供将来比较。当发现库存的结果与会计记录不同时，表明企业的实物资产存在错误，损失或其他异常现象，应根据实际情况进行分析，查明事实后应采取措施。最后，应妥善保存所涉及企业的各种资产数据，以免破坏和破坏数据信息记录。备份企业的重要文档和数据，以便在出现问题时可以将其还原以使用。因此，企业应加强企业财产保全控制，确保企业资产安全目标，实现对资金和物资的充分有效控制。

　　4.3建立风险评估和预警机制

风险评估和预警同时存在于公司的内部控制中。两者都是公司成功实现内部控制管理流程的主要方式。因此，为了使公司的内部控制制度发挥应有的作用，有必要事先对风险进行定量或定性评估，了解公司自身面临的风险，然后再进行风险评估。然后采取适当的措施执行适当的风险管理活动。在财务报告中，公司面临的风险和公司面临的问题是确定风险的因素，而这些方面决定了如何降低风险管理的风险[23]。

酒店应依靠标准化的内部控制系统。在确保业务质量的同时，还应减少实践带来的风险。业务运营的成败与风险评估密切相关。为了评估和分析良好经济业务的现有风险，有必要根据风险管理的日常管理模型和相关的风险预警来预测风险，并根据专业的风险评估程序来控制风险并制定相应的对策。同时，还必须开展控制活动，以确保在一定程度上降低评估的风险。企业应建立风险评估和预警机制，将企业风险控制在安全范围内。

　　4.4提高信息交流有效性

信息和通信的质量直接影响企业内部控制的效率和有效性。贵州贵安置业北斗湾酒店应实现企业内部整个空间的有效信息传递，并建立网络化的沟通渠道，使企业健康稳定发展。公司需要改变其观念，以实现上级和下级之间的双向信息传输。这种双向信息传输模型可以转换信息的发送者和接收者的身份。董事会与其他各方沟通后，及时将工作中出现的问题报告给管理层，管理层根据这些信息采取了应对措施，以确保各部门之间的合作，从而使公司能够形成合理的信息传输过程[24]。

4.5加强内部控制监督

贵州贵安置业北斗湾酒店应该提高员工对内部控制机制建设重要性的认识。首先，管理层必须充分认识到加强内部控制机制的重要性，把建立和完善内部控制机制作为重要事项，积极学习先进的管理方法和先进的内部控制管理理念，坚持业务发展和内部控制。控制监督齐头并进，我们必须坚持内部控制的重点，在防范风险的基础上发展业务。其次加强对员工的思想教育，强化员工的系统观念和内部控制观念，让他们熟悉自己职位的制度和操作程序，严格按照制度和程序处理各项业务，完善自己的工作方式。认真执行内部控制的意识。性别，使每个员工在业务运营期间成为内部控制的节点[25]。

　　结论

以上是对贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制存在问题进行的分析和研究，通过对内部控制的了解，以及贵州贵安置业北斗湾酒店内部控制的现状来看，该酒店在内部控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、内部控制监督方面存在问题。由此可以看出，贵州贵安置业北斗湾酒店企业管理者在现阶段对该公司内部控制的重视程度不够，忽视了内部财产控制，没有建立控制风险以及应对风险的有效机制，信息和沟通不到位，而且企业内部缺乏科学严谨的监督，这都是该企业在内部控制上加以重视并解决的问题。

纵观我国整个酒店行业，虽然行业市场发展日渐强大，但对内部控制的执行力度不到位，相关内部控制系统仍然不够完善，使内部控制流于形式，这也是本文对酒店行业内部控制进行深度研究和分析的主要原因。通过针对贵州贵安置业北斗湾酒店的五大内部控制问题，反映了我国目前酒店行业内部控制出现的问题，从而提出了一些个人建议。希望本文所提的建议可以对该酒店以及整个行业的内部控制问题起到一定的帮助。

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　　致谢

不知不觉地大学四年已经接近了尾声，迎来了毕业的这一刻。时间悄悄地过去了，想起大学四年的美好时光就这样悄无声息的度过了，很是不舍。大学四年懂得了许多，也成长了许多，学到了许多。在这里感谢每一位授予我知识的老师们，感谢我的指导教师时晓虹老师在论文创作中做出的指导，是你们让我在大学里学到了有用的，终身受益的知识和技能，感谢陪伴我四年的同学们，是你们给予了我快乐的每一天，感谢在大学四年里遇到的一切，因为你们我的大学生活才能变得美好而充实。

在本次毕业论文创作的过程中，我遇到了许多的问题和困难，在这里我再次感谢我的指导教师时晓虹老师在论文的写作中对我的帮助和指导，帮我解决了疑惑，以至于我能够顺利地完成这次毕业论文的创作，同时也再次感谢在本次论文写作中帮助过我的各位老师和同学们，最后还要特别感谢我的父母一直以来对我的支持和理解，感谢生活中，学习中遇到的每一个人！

美好的时光总是那么的短暂，难忘的大学生活到这里就要结束了。老师只是指引我们走上正确的道路，未来的前进道路还需要我自己勇往直前，我相信自己不会让家人、老师和同学们失望的！