内部审计风险的成因与防范—以上海皇宇科技发展有限公司为例

第一章 引言

1.1研究背景和选题意义

长期以来，中国经济始终保持着平稳较快的发展，各行各业也相继呈现出良好地发展态势。随着国民经济大幅提高，许多企业为了创造更大的经济效益，谋求更长远的发展而扩大规模，伴随着企业的发展，公司的内部审计模式和企业机构与经营特点不相符的矛盾日益明显，在企业发展的过程中，审计工作起到了极为重要的作用。所谓审计，就是指依照相关的法律和规范制度，对企业事业单位从事的重大项目和财务收支活动进行独立性的经济审查工作，对经济活动的可行性和规范性进行合理的规划和审查，从而保障企业在经济活动中的利益不受损害。伴随着企业的发展，内部审计的滞后成为阻碍公司发展的瓶颈。在这种情况下，只有建立完善的内部审计制度才能保证公司的财务安全，使公司在发展过程中不至于失控。因此，发现并了解现阶段我国公司内部审计中已存问题，并在维护企业利益基础上提出对应的可行性建议，对于企业的发展具有重要的作用。

通过对我国公司内部审计现状分析，结合我国的现实国情，将内部审计的缺陷降低，完善公司的内部审计体系，有助于公司提高财务管理力度，保证资金的安全流通。帮助公司提高了运行效率。有利于公司应对激烈的市场竞争，在市场中博得一席之地。

1.2文献综述

通过结合我国基本国情，在借鉴了前人理论研究和知名企业的管理经验后，希望能探索出符合我国企业发展现状的内部审计理论与工作方法，从根本上提高了我国内部审计理论和实务水平。

在公司内部审计上，王薇（2018）指出内部审计存在的主要问题为：内部审计缺少独立性，内部审计人员工作效率和质量有待提高，内部审计制度不够完善。杨礼洪，杨婉妮（2017）认为内部审计在企业舞弊的防范方面起到了重要作用。

针对制造业企业，龚俭明（2017）总结内部审计的形式化在我国制造业企业中十分普遍，在制造业转型大潮来临之际，做出改变抓住机会才能获得新发展。周沙（2017）认为我国内部审计的发展模式要将重点放在指引管理者防范企业运营风险上，并能够提出相应管理建议控制风险。此外还要在内部审计部门的机构设立过程中明确内部审计地位，确保内部审计独立性，真正实现内部审计的新发展。

感谢以上等专家关于内部审计在我国企业运用方面的分析探讨，为本次研究提供了重要的信息。

1.3研究方法

（1）文献研究法：

在论文的初始准备阶段，通过互联网与去图书馆查阅相关文献资料、阅读大量期刊杂志，提取环境会计信息披露问题的相关信息，从而对企业内部审计有了全面的了解，为后来以皇宇公司为例深入探讨企业内部审计的潜在问题及改善措施奠定了基础。

（2）案例研究法：本文结合皇宇公司的案例，对企业内部审计存在的问题进行了相关研究，分析其存在的问题并给出相应的改善措施。

（3）描述性研究法：结合现实存在的实际现象，企业内部审计工作现状，加上自己的分析理解和逻辑验证，通过自己的推理将结论阐述出来。

1.4研究框架

全文一共分为4部分，如图1-1所示。

图1-1框架结构图

第二章 内部审计相关理论

2.1内部审计概述

内部审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法。是企业在管理过程中为了提升管理质量而采取的一个重要的措施，也是用来保证工作的真实性盒合法性的基础，具有监督和评价企业财政收支、经济活动等的作用，在实际的应用过程中，内部审计可以实现加强经济管理和实现经济的目标。内部审计具体体现在系统性和规范性上，可以帮助企业有效降低管理风险，提升管理质量，在控制和管理的过程中效果都非常好，能够帮助企业达到自己的目标。

国际内部审计师协会（IIA）在1947年则首次明确地对内部审计这一概念进行法定意义上的界定，伴随着社会生产的发展，2009年最新修订的《国际内部审计专业实务框架》则对内部审计的概念进行了进一步的更新，已经新的内部审计规则来看，内部审计主要指的是一种企业生产经营过程中，一种特定的独立、客观的确认和审查活动，通过内部审计旨在不断增加企业与其他组织的运行结构与价值体系，以系统化、科学性与规范化的意见对企业或其他组织的生产经营活动进行全方位的检测与评估，以此能够保证企业健康、稳定持续的运行发展体系。

2.2内部审计独立性的概念及特点

具体而言，内部审计独立性可以有效保证内部审计人员在进行审计过程中保持客观、公正的态度，它能够支撑企业进行内部审计作用。就目前来说，在企业内部审计中，大部分的审计机构都不是独立的，很多都依附于其他部门，所以，在审计的过程中难免会受到影响，内部审计工作的独立性就难免会受到影响，这也是当下企业内部审计活动组织过程中最重要的部分，也是影响内部审计独立性最重要的因素

独立行使内部审计有效运转的基础，加强内部审计的客观性主要就是通过加强内部审计的独立性完成，在独立性原则的影响下，内部审计可以将企业内部数据的变化和资金的管理实现高质量，确保客观性，所以，内部审计对于企业来说有着非常重要的意义。

在传统理念中，内部审计被认为同一“监督导向型”的审计有着异曲同工之妙，企业在开展内部审计活动期间，管理层会根据他们的要求进行研究，在管理者需要的基础上面进行审计活动，并且，内部审计机构在整个企业内部是独立的，它不应该受到审计活动的影响，有独立的审计职权和审计角色，其他部门不能对其进行干涉，这种审计的基本思路主要就是要强调审计人员个人出具审计意见的时候要具有独立性，在独立性的基础上面实现内部管理水平的提升。

现在内部审计目前已经变成了一种“服务导向型”的内部审计活动，那么其独立性特征则表示内部审计机构应该从充分了解企业的发展情况出发，了解企业的发展地位，完成审计的职责，内部审计负责人要向企业的高层直接汇报工作，而且针对审计的结果也要做出监督与管理，实现企业管理水平的提升。内部审计人员可以自由的以及不受到外部干涉的做出审计工作，只有当审计人员能够客观地进行审计工作的时候，审计人员才是真正的具有了独立性，才可以针对企业的发展情况做出客观、公正的审计意见。

第三章 上海皇宇科技发展有限公司内部审计的管理现状

3.1 上海皇宇科技发展有限公司简介

上海皇宇科技发展有限公司是一家高新技术企业，成立于1999年7月2日，注册资本9000万元，位于青浦区华志路1566号，经营范围涉及到众多加工产业，有服装上光剂生产（夹克油、绒皮粉、蜡制品），另外还生产鞋油、汽车蜡，食用蜡、地板蜡，去污剂，非危险类型的化工原料生产，皮鞋及皮制品，洗涤剂，化妆品，本草消毒液，皮具，服装，企业投资咨询等。

作为一家高新技术企业，上海皇宇科技发展有限公司的内部审计水平也是影响企业管理的一个重要的问题，一方面，现在内部审计是企业管理者提升管理水平的一个重要的措施，另一方面，企业经营过程中涉及多个领域，所以，加强内部审计迫在眉睫。

3.2 上海皇宇科技发展有限公司内部审计管理现状

上海皇宇科技发展有限公司专门成立了内部审计部门，针对企业内部各个工作环节都可以的进行审计，并且制定和完善的审计要求，其内部审计现状体现在以下几方面：

（1）企业每月都要进行一次审计，设计人员不固定，随机安排，不设定具体的审计内容。

（2）不同部门之间制订了监督机制，日常监督相互的经营情况。

（3）内部审计人员的工资与绩效与审计质量挂钩，审计能力强弱影响个人收入，不设上限。

（4）财务审计与非财务审计相结合，审计工作直接对公司最高领导负责。

3.3 上海皇宇科技发展有限公司内部审计面临的问题

3.3.1 企业内部审计部门流于形式

图3-1 企业内部活动费用情况         单位：万元

资料来源：上海皇宇科技发展有限公司年报

企业的内部费用只要是内部活动费用、拓展训练费用、培训费用、团建费用等组成，通过图3-1可以得出，企业自从2012年以来，企业的内部管理方面出现了不断增长的趋势，对于上海皇宇科技发展有限公司而言，在内部管理费用方面的增长量已经超过了其承受能力，而且随着内部费用的增加，企业的内部管理方面也出现了很大的问题。

上海皇宇科技发展有限公司内部费用的管理方面没有按照预算执行，自从2012年以来，企业一直在加强预算管理，但是，由于后期的经营过程中，企业的实际管理水平收到了很大的影响，所以，从这一点分析，现在企业内部费用的控制出现了很大的问题，不仅仅影响了企业的整体水平，而且导致企业在实际管理中也出现了弊端，导致企业的在内部费用方面持续增加。仅以办公费用为例，企业每年的采购费用已经达到了500万元以上，所以，这一个问题就说明了企业现在内部的管理中没有重视内部控制，导致企业的审计遇到问题，而且在采购之后没有正规的采购合同，仅仅有一个采购清单和金额总数，这也导致企业内部审计无法发挥出应有的作用，成为了企业管理水平难以提升的一个负面影响因素。

结合上海皇宇科技发展有限公司的业务现状可以得出，内部管理如果出现问题，企业的经营就会受到很大的影响。目前，从公司内部治理结构看，上海皇宇科技发展有限公司还存在着不合理的企业管理制度问题，总体表现在：各部门之间职能划分界限模糊导致部门和员工之间工作相互推诿、上传下达的效率不强、职能履行不力，虽然企业内部设立了审计部门，但是在实际的管理过程中大部分企业受到内部管理制度的要求，不能够独立地发表意见，在审计活动开展的过程中，也不能够保障独立性。不仅如此，内部审计人员在开展审计活动的过程中也不能够客观的开展意见，所以，现在企业的内部审计活动的独立性仅仅是纸上谈兵，对于提升企业管理水平有着重要的影响。

3.3.2 企业内部高管对审计独立性的认识不足

图3-2.企业内外部审计次数

根据图3-2得出，自从2012年以来，企业在审计方面重视程度有了很大的提升，而且审计的频率也有了很大的提升，这就导致企业在实际的管理中，管理者已经认识到了审计的重要性，借助审计可以发挥出企业的管理能力。但是，在最近几年的审计频率分析可以得出，企业的内部审计在不断地增加，外部审计品牌维持在比较低的水平，这就说明企业借助内部审计主要是完成数据统计工作，外部审计难以发挥出有效的作用。相比之下，内部审计受到企业内部管理者的控制，所以，审计的质量就可以适当调整，但是，外部审计相比之下调控的难度比较大，因此，这就导致企业在实际的审计选择中，外部审计难以成为企业审计的重点，影响了企业审计水平的提升。内部审计相比外部审计最大的特点就是独立性方面，内部审计要对于内部高管负责，所以，在审计过程中难以保障审计的质量，而且随着现在内部审计人员的在企业管理中主要是担任了数据的统计工作，所以在，这就导致企业在进行审计过程中优先采用了内部审计，避免外部审计的不可操作性带来的问题。

上海皇宇科技发展有限公司的高级管理人员的认识水平直接影响了内部审计的质量，现在上海皇宇科技发展有限公司专业高管3名，大部分的部门经理等高管不是相关财会、审计类出身，所以，对于这一方面的认识水平有限。受到制度的影响，公司在内部审计职责上，具体存在以下问题：首先，定义模糊，其次，在实际开展内部审计工作中，内部审计人员没有清晰的认知，这是非常关键的。内部审计及要监督管理层的行为，还需要配合外部的审计人员，为提升企业管理工作做出积极的贡献，出现这种问题主要是因为现在企业内部对于审计职责的认识不清，导致管理层对于审计的重要性认识不足，例如，有的企业在转换经营机制的过程中，内部审计部门的职权受到了影响，并且内部审计人员也处于流动比较大的环境下，缺少一个对于财务的持久的监督，所以，其发挥出来的作用就微乎其微。

企业在内部控制和管理方面，高管的重要性越来越高，因此，高管自己的素质水平也就成为了一个未知数。一般情况下，企业的高管都是从企业的基层提拔起来，大多数的高管都是在某一方面为企业带来了巨大的利润，因此，企业的老板才会提拔，但是，这也仅仅是高管在一个方面具有优势，并不代表在内部管理方面都具有优势，因此，高管对于内部控制的认识和审计的独立性的管理就成为了一个重要的影响因素，根据现在大多数的企业内部审计情况可以得出，高管为了顺应企业的发展，满足企业的经营需要，在内部审计方面的态度比较消极，因此，这一个问题就导致企业内部审计方面的独立性认识产生风险，对企业内部的审计质量产生了深远影响。

3.3.3 内部审计机构和人员的独立性受到影响

从当前上海皇宇科技发展有限公司内部审计岗位结构以及部门人员组成情况可以看到，在企业的日程管理工作中，没有专门的审计人员，所以，在每次企业进行审计工作中就需要临时抽调几名会计人员，通过会计人员的数据统计充当审计工作，及时需要对于外部的分公司进行审计工作的要求下，企业也是临时从总部抽调部分会计人员，组成临时的审计工作组，这样形成了一种对于审计的控制，但是，这一种情况产生的一种必然的结果就是导致审计的独立性不足，一方面，内部审计机构是企业内部的一个临时部门，在审计工作完成之后，部门会撤销，所以，内部审计机构的不稳定性比较大，必然会影响独立性，另一方面，内部审计机构的审计人员是临时有财务部门的人员组成，因此，在企业的审计工作中审计人员会有一部分工作是针对自己日常工作开展，这就会导致企业的审计工作难以得到保障。

现行管理体制的滞后和对于内部审计人员的选拔和培养缺失了系统的指导，导致内部审计人员开展工作过程中没有充分的保障独立性，审计工作在受到各种影响因素之后就会直接影响了审计质量。

内部审计机构的工作人员不仅仅要具有比较高的专业素质，还需要拥有对于原则的把控力度，因此，这也就说明在内部审计过程中，审计人员的独立性认识和专业水平就成为了一个难题，为影响企业审计的质量产生了影响。结合企业内部审计的目的，只有专业的审计水平才可以满足企业内部审计的需要，独立性的审计是为企业的管理者提供客观、准确的数据的基础，但是，由于企业的经营过程中很多账务处理会存在一定的人为因素，因此，审计独立性被割裂，审计没体现出公平和公正，这就会导致企业的内部审计风险增加。

3.3.4内部审计制度不尽完善

根据上海皇宇科技发展有限公司的内部审计制度分析可以得出，在企业1999年成立以来，企业的内部审计制度一直是按照国家的审计要求下指定的条例，并没有结合自身企业的特点采取的措施，因此，这必然会导致在审计过程中出现很大的问题，针对上海皇宇科技发展有限公司的实践分析可以得出，企业的内部审计工作的重点在于完成企业的管理制度要求，并不是从实践需求的角度开展，因此这也就导致了企业的管理中出现了比较大的问题，审计制度的优越性得不到保障。

内部审计制度是审计质量的重要性影响因素，要加强内部审计质量就需要发挥出制度的优势，上海皇宇科技发展有限公司内部审计是在国家审计的推动下建设起来的，建制方面有着明显的外部压力，并且在长期的发展来看，现在内部审计已经成为企业发展过程中的一个重要因素，首先，内部审计制度的相关立法明显无法满足企业的快速发展，滞后性是非常明显的问题，最终导致企业在进行内部审计过程中对相关法律的可借鉴性不强，虽然当前《审计法》是作为企业内部审计的规范化法律，但是它仅仅只局限于XX与国有企事业单位的审计工作，对于企业的审计工作没有一个具体可行的要求，其次，企业内部审计机构的独立性较差，审计机构受到企业内部各个部门的影响，在独立性方面表现差。

审计制度是企业内部审计的依靠，只有在审计制度的要求下才可以指导企业的经营发展，但是，由于市场的变化不可预知，市场的发展情况难以通过具体的方式量化衡量，这也就导致在企业的内部审计过程中也会出现比较大的问题，内部审计制度的要求会随着市场的发展产生不足，进而影响了企业的经营水平，所以，为了顺应当下企业的管理需要，加强企业内部审计制度的更新才是企业内部审计的关键，但是，由于市场的不确定性，企业在这一点还没有完善。

3.3.5内部审计人员专业素养欠缺

图3-3.企业内部审计人员的水平

通过图3-3可以得出，在企业的内部审计人员的组成方面，大部分人员的学历是专科及以下，本科生及以上的综合与专业及以下的人数持平，这就凸显了企业的实际管理工作中，企业的审计人员专业素养不足的问题，影响了企业的审计质量题设跟。

根据图3-3得出，现在上海皇宇科技发展有限公司内部审计机构和人员设置的独立性非常不科学，审计部门并没有被独立出来，而是依附于其他部门，在其他的部门下设立，再者，内部审计工作的开展也是在领导的要求下进行，所以导致内部审计人员自身不注重提升自己的专业技能，导致审计人员素质培养不够，审计人员缺乏一种高质量审计的思维，审计工作仅限于查账，这样并不能够够很好的发挥出审计的职能，简单的审计工作产生的审计质量低下，也进一步导致了审计质量的问题所在，内部审计人员只有提升自己的工作质量才可以发挥出积极的作用，但是，审计人员素质不高也直接导致审计质量低下。

内部审计质量的提升需要依靠着审计人员的专业水平，只有专业的审计质量和道德才能够满足企业的实际需求，因此，企业审计人员的素质就成为了一个重要问题。由于企业的经营过程中，企业对于内部审计一般都是采取了消极的措施，所以，这也就导致企业的内部审计人员不注重自身的专业度的培养，在实际工作中形成了一种懒散的工作状态，增加了企业的审计风险，总之，从企业的实际管理的角度分析，专业的审计人员的素质也就成为了当下企业管理的一个重要的影响，其存在的不可预知也就成为了企业内部审计过程中的难点。

3.3.6 内部审计执行困难，方法落后

由于没有明确的规定，上海皇宇科技发展有限公司的内部审计多为虚设，由于企业对其不重视，逐渐导致了内部审计无法正常执行，且采用的审计方法也明显不能满足企业的需求，方法落后，操作规程上并不规范。这对内部审计的实施是非常不利的，内部审计的审计目的往往无法达到。首先，表现在工作上比较随意。由于我国目前对内审还没有明确的操作规程，国家对企业的内审指导不足，大多只是对一些国有的企事业单位有些指导。且企业之间对内审不是很重视，对内审的经验交流几乎没有，导致了企业的内部审计工作过为随意。其次，大多数企业的规模较小，企业主对内部审计不重视，公司更多是根据企业主的意愿来决定是否开展内部审计工作。同时，对内部审计工作没有一定的计划，多为随意的敷衍了事。再次，我国的内部审计的方法一般采用财务和审计接和的方式。包括一些大型的企业也是如此，在内部审计的很多方面存在着空白。因此，这种方法对上海皇宇科技发展有限公司来说是不够科学的。

第四章 上海皇宇科技发展有限公司内部审计问题产生的原因

4.1 企业自身方面的原因

4.1.1 经济利益的影响

审计质量独立性产生的问题有多方面，从企业方面分析，经济利益是最直接的影响因素，内部审计的经济来源主要是与企业相关的部门，而且来源也受到了其他部门的影响，再者，内部审计人员额度收入和其他部门之间具有一致性，所以，在这种背景下就会影响审计人员做出客观的判断，因此，从经济利益的角度分析，审计质量的提升困难重重，企业审计部门的独立性和客观性就会受到影响，所以说，在审计质量出现问题之后一般都是审计部门的经济利益收到了影响，不利于发挥出内部审计工作应有的作用。

受到企业利益的影响，内部审计一般会接触到企业的经营情况，一方面，内部审计是以企业的组成部分之一，其对于企业的发展负责，另一方面，内部审计的主要负责人是企业的高管兼任，所以，在这种情况下就难以保障独立性，因此，这也就导致企业内部审计过程中独立性难以维持。

4.1.2 审计人员个人主观因素影响

审计人员是直接从事审计工作的人员，其自身的专业素质和技能水平直接影响了审计工作的质量，在审计工作实践中，由于审计人员的主观因素的影响，有些审计意见存在着差异，主要表现在审计的定性不准、审计的法律法规不同，自己对于审计的认识不深刻等，这些因素都成为了出现审计风险的重要因素，所以，审计人员主观方面存在的问题成为了直接影响审计工作的影响因素，也成为了当下企业加强审计工作的关键。审计人员不仅仅是内审职能的执行人员，还是一个管理系统的基础，如果审计人员主观存在影响因素，审计工作的质量就必然受到影响。

审计人员的工作收到了领导的影响，只有在领导的授意下审计人员的工作才可以正常开展，但是，大多数情况下，领导会按照企业的利益要求下达指令，这也就导致企业的内部审计人员的主观因素成为了一个消极影响因素。

4.1.3 管理层主观因素的制约

独立行使审计生存的基础，也是现在审计人员工作的基本原则，但是内部审计是企业内部管理的一个重要的措施，对与企业高层而言，高层对于内部审计的认识成为了一个重要的制约因素，这样内部审计即担任了“运动员”又担任“裁判”，这样就会导致审计工作的开展过程会出现很多影响独立性的工作，高层在管理企业的过程中不仅仅会针对审计工作行使管理权，还会协调其余的各个部门，所以，内部审计的独立性就难免会受到影响，从一定意义上讲，高层的主观因素成为了他们参与审计的态度，也是企业提升内部审计独立性的重要基础，正是因为高层有着主观因素的不同才会导致内部审计工作出现质量变化。

4.2 社会方面的原因

4.2.1 社会认识不足

现在社会上普遍存在着内部审计部门有企业的主要领导管理的情况，主要就是为了完善组织结构和提升管理质量，而且社会上对于内部审计的认识也存在着不同，内部审计人员对于相关法律法规的认识不同也成为了内部审计独立性的影响因素。在现有的社会体制之下，上海皇宇科技发展有限公司一旦出现企业的管理层片面追求利润，这样就会导致内部审计在执行的过程中影响管理的质量，并且还会进一步影响企业的管理水平，社会上对于内部审计的认识和观念的变化也会影响内部审计的独立性。社会上对于内部审计的认识不足成为了内部审计工作开展的重要影响因素，导致现有的内部审计制度不能够发挥积极的作用。

社会对于内部审计的认识比较落后，认为其仅仅是一个辅助部门，主要的工作是配合领导管理公司，但是，实际上内部审计是提升企业内部控制力的一个重要的措施，只有在内部审计水平提升的基础上才会有效的提升内部管理水平，从这一点社会认知的角度分析，现在社会对于内部审计的认识不清也影响了其发展。

4.2.2 专业人才培养质量不高

上海皇宇科技发展有限公司内部审计起步比较晚，很多工作还都处在探索和起步的阶段，很多单位的内部审计人员存在着专业素养不高的情况，敬业精神和工作态度都会不能够满足企业的需要，进一步就会导致审计工作范围受到限制，有时仅仅是发挥出了形式的作用，并不会对于提升企业的管理水平发挥重要的影响。

现在，社会上虽然还在加强内部审计专业人员的培养，但是由于社会的需求量非常大，内部审计人员培养质量不高，专业人才的技术水平不能够符合社会的需求，技能水平达不到标准，甚至有的企业的审计人员是由会计人员直接担任，这样就会导致审计独立性更难以保障。

在社会形成了对于内部审计错误的认识之后，在企业的实际管理中也就会出现偏差，专业的人才在内部审计中发挥不出自己的优势，也正是因为这一点导致企业的内部控制力比较差，影响了企业在市场竞争中的作用。

4.2.3 缺少强有力的监管

现在我国已经颁布了《审计法》、《注册会计师法》等文件，对于提升内部审计的独立性做出了积极的贡献，根据现有的监管措施和社会的管理需求，企业内部审计的发展还需要很大的规范和支持。上海皇宇科技发展有限公司内部审计人员是本单位企业的依附性成员，所以，在进行内部审计的过程中就会受到各个部门的制约，由于缺少强有力的监管措施，内部审计的独立性和质量就成为了当下体制的关键问题。当企业的领导和管理层不重视内部审计工作，那么内部审计的质量就无法获得提升。

内部审计作为管理部门，企业需要一定的监管，只有在监管的基础上才可以实现内部审计质量提升，但是，根据现在企业的实际情况可以得出，现在大多数的企业还没有形成一定的监督审计的流程，因此，带来的后果就是企业内部审计无法准确提升质量。

4.3 审计自身的原因

4.3.1内部审计监督法律制度不尽完善

现在，我国近300000名内部审计从业人员，但目前还没有内部审计的相关法律，只有《审计法》第29条规定和《关于内审工作条例》。大部分的规定的原则没有很强的可操作性。在中国，没有明确的、可操作的职业标准和职业道德。很多企业也缺乏XX的引导和必要的法律支持，导致了企业在内部审计制度和内部审计机构的不规范。当企业开展内部审计工作时，没有专业化的法律法规进行指导，容易走上经验主义错误，片面根据以往的审计经验开展工作，容易出现审计不透明、审计误差，进而增加了企业的审计风险。到目前为止，我国虽然在一定程度上意识到了这种问题，但是完善相关法律法规还需要一个很长的时间和过程。

4.3.2内部审计的独立性受到影响

在我国单位体制当中，会出现内部审计独立性缺乏的现象。很多中小企业领导对于内部审计的认知不足，经营者往往并不将内部审计的独立性囊括到企业的整体制度规范之内，甚至认为审计制度并不需要，审计也只是形式上的走过场。这就导致了内部审计往往只重形式而忽视了内涵建设。同时，关于内部审计的专业化人员以及部门机构设置不明确，管理体制混乱，审计人员并不是专门从事审计职责，审计部门与其他部门的工作内容有重合，导致了内部审计工作缺乏公平公正性。

4.3.3内部审计目的不够明确

很多企业认识不到内审的重要性和必要性。只有很少的企业知道内部审计的重要作用，由于成本问题成本，不去建立专门的企业内部审计部门。因此，审计工作对于企业在激烈的市场竞争中赢得先机有着至关重要的作用。

并且部分企业设立单独的审计机构但是由于人员限制，并没有将权责分配到个人，分工不够明确。在企业日常的审计经济活动中不能够达到追踪到个人的基本目标。因为职责划分不明确，审计的目的模糊，效用不够显著而让其成为摆设，发挥不了审计应有的作用和意义。所以说内部审计在企业发展中处于非理性阶段。

4.3.4 内部审计方法不合标准

对于公司来说，审计准备阶段主要是年度审计计划的建立。通过对上海皇宇公司审计流程的研究可以发现，与标准流程相比，审前准备阶段缺少了风险评估环节，风险评估是制定审计计划的依据，是找到管理薄弱点的有效途径。没有进行风险评估就确立的审计计划，就如同只换了感冒的患者，进行了一次全身大检查，既浪费财力又浪费了时间，而当拿到检查结果时，面对一堆报告，患者却并不等得出症结所在。审计同样如此，胡子眉毛一把抓，混淆重点，没有针对具体问题给出整改意见，这样的审计计划是无效的。在审计组实施项目过程中也要对被审计单位进行专项的风险评估，在最短的时间内找到风险点，突出审计重点，减少工作量但又达到提高管理的作用。其次是后期跟踪阶段，该阶段的主要内容是归档整理，缺少了审计建议后续跟踪审计的环节，审计组在被审计单位耗时将近一个月的时间查到的问题，如果被审计单位没有进行整改，那么所有的工作都是徒劳的。所以内部审计部门要从流程上给予帮扶，对审计整改问题的落实追踪到底，在后续审计中给予评价。 从以上两点分析可以看出，由于内部审计方法流程的不完善导致内部审计计划没有针对性和后续整改不落实，是内部审计产生问题的重要原因。内部审计流程见图4-1所示。

图4-1内部审计流程图

第五章 公司内部审计的对策建议

5.1 加强企业内部管理制度

在针对上海皇宇科技发展有限公司存在内部管理制度不足的问题中，企业需要加强对于内部审计的制度建设，通过合理的制度建设提升内部审计质量， 从企业的需求分析，企业要制定内部调研机制、市场调研机制、专业理论研究机制，为实现内部审计质量提升提供指导。

提升内部审计的独立性，首先就需要加强企业内部管理制度的建设，通过建立起具有独立性和健全的内部审计机构，为企业的管理工作提供保障，对于企业内部各项工作开展审计，帮助管理者提升审计的质量。制定好完善的内部审计制度之后要加强对于制度和人员的安排，一方面，内部审计师企业管理的一个重要的制度，并且要按照制度的规定加强企业的管理工作，另一方面，加强对于内部审计人员的考核，确保内部审计人员与企业内部各个部门的人员之间没有任何管理和职责的重叠，充分体现出独立性，有效地提升企业内部审计的质量。

内部审计制度要顺应市场的需求进行实时的变化与更新，只有这样才可以知道企业内部审计质量的发展，将内部审计的制度化建设和企业的实际需求结合起来，这才是促进企业发展的一个重要环节。

5.2完善内部审计制度的建设

完善内部审计制度的建设是上海皇宇科技发展有限公司提升内部审计管理工作的重点，审计制度是管理制度下一个重要的组成部分，内部审计制度首先要得到高层的支持，确保内部审计制度的地位受到重视，其次，对于审计人员的工作要进行明确的划分，在需要调查资料的过程中个个部门的人员都要配合，为提升审计的质量做出积极的贡献，此外，随着现在越来越多的人已经重视起审计工作的重要性，要加强审计人员的工作积极性，通过制度的方式才可以确定审计人员的地位，在企业管理的过程中才会有效的提升审计的质量，促进企业管理水平的进步。内部审计制度不仅仅需要财力的支持，还需要意识方面的支持，在企业内部形成一个正确的认识才是促进内部审计独立性保障的关键。

5.3 强化内部审计机构的独立性

在上海皇宇科技发展有限公司内部审计机构建设过程中，要确保审计的合理性，加强内部审计机构的独立性就成为了一个重要的方向，因此，企业要建立独立的内部审计机构，直接对股东负责，与日常的管理工作分开，确保审计工作的客观、公正。

内部审计部门要独立存在，直接对于高层领导负责，于各个部门之间是平行的关系，并且在内部审计人员的收入和工作的职责方面，要具有独立性，不会和其他部门产生较差，通过这种方式可以有效帮助企业提升内部审计的独立性，实现审计质量的有效提高。内部审计部门要与其他的单位之间形成一种分与合的关系，也就是内部审计部门与被审计部门质检是相互独立存在的，具有分离性，但是另一方面，还需要加强相互之间的协调性，促进相互之间配合工作的开展。内部审计的独立性是既要独立性、原则性还需要灵活性，有效地促进内部审计工作的开展。

内部审计机构的独立性水平是其审计水平的保障，只有确保完全的独立才可以提升内部审计水平，为实现内部审计质量提升提供积极的指导。

5.4 提高内部审计人员的职业素养

针对上海皇宇科技发展有限公司内部审计人员职业素养不足的问题，要从两方面入手，一方面是要加强对于新人得招聘，通过招聘专业度高的人提升企业的内部审计质量，另一方面是要加强对于内部审计的培训，提升现有员工的工作水平，为实现企业的审计工作开展，降低审计风险提供积极的指导。

在健全的内部审计制度之下，必须要对于从业人员提出更高的要求，加强内部审计独立性的建设首先就需要加强审计人员责任感和独立意识的培养，让审计人员意识到自己工作的重要性，并且还需要与其他的部门之间保持好距离，不能够形成相互之间的关联，确保独立开展审计工作的可能性。审计人员也要注重自身技能的提升，通过参加培训和自我学习的方式提升自己审计的水平，提升业务素质和能力，单位也要为内部审计人员提升自己的审计质量做出积极的指导，有效地提升审计的质量，促进审计工作的独立性建设和质量提升。

5.5加快《审计法》及配套法规的修改和完善进程

在我国当前各种社会经济行为中，行业自律是其中一部分，各种的法律法规和道德规范都需要对其进行约束，而法律法规则能够起到强制性约束力的效果。这对于内部审计工作而言也是不言而喻的。就当前而言，我国企业内部审计所参考的法律比较少，为此有学者明确提出我国应该出台《内部审计法》或者是《内部审计条例》，但是目前法律条件依然不够成熟，那么弥补这种现状最快的办法就是尽快修订《审计法》来同当前企业的内部审计工作相匹配。具体来说，《审计法》的修订内容应该包括对机构设置的明确、人员分工精准、工作职责全面等等，另外，还应该在社会中加大对内部审计的宣传力度，号召企业重视内部审计，将内部审计独立出来，为企业加强内部控制营造良好的环境。

5.6改进内部审计的方式和方法

首先要引入企业风险导向内部审计模式。引入风险导向机制是确保企业能够在合理分析企业发展现状的基础上，针对企业财务问题、经营中的相关问题进行合理分析，帮助企业提供正确的审计报告，在掌握正确的信息基础上提出化解风险的良好的解决措施，进而实现企业内部审计工作的科学性和完善性。现代企业风险导向审计是一种基于企业管理风险分析与评价的审计方法。总之，其具有战略性和系统性的特点，通过全面的企业管理风险评估分析，分析宏观环境中企业和社会部门，分析企业战略目标和关键业务环节，最终确定审计工作的范围的实质。

其次要开展企业绩效内部审计。应进行企业自我评价，对内部审计的公司进行内部审计绩效评价。不仅要评估他人的运作情况，自己也进行绩效评估。我们可以借鉴平衡记分卡的方式，从财务、客户、内部工作过程、学习和成长四个因果层面的有关指数。

第三，要开展企业战略审计。战略审计是企业发展中的一项重要内容，这不仅有利于企业达到审计的目标，同时还能实现企业的经营绩效的有效评估。从本质上来看，战略审计其实就是一种咨询服务，能够有效诊断企业的战略绩效。战略审计是立足于企业发展的现实情况，放眼企业及国家发展的未来，所制定的一种审计战略和目标，对于企业未来的审计工作开展有着积极的指导意义。

5.7加强内部审计的行业管理

内部审计是源于自身加强经营管理的需要而建立，其工作目标是促进单位加强管理和提高经济效益，为单位的治理做贡献。保持内部审计机构的独立性和客观性，是有效发挥内部审计作用，并做到客观公正的必备条件。伴随经济的持续发展，中国的企业得到了长足的发展，其经营规模持续增加，这也对中国企业的经营管理提出了更高的要求。因此，企业要加强自身的管理能力，同时还要重视内部审计的作用。国家应更加重视企业的内部审计认识和管理，根据企业发展的以往经验，提高内部审计工作的科学性，能够为企业的未来发展起到促进作用。所以，为了实现内部审计协会的行业指导作用，从我国审计工作的国家层面而言，应该积极实现审计的行业协会的行政化管理目标，通过对内部审计相关工作的交流平台的建设，加强和完善内部审计工作的渠道，实现审计工作对外开放化发展，打通不同企业之间的审计孤岛问题，借鉴其他企业优秀的内部审计工作经验，真正做到完善内部审计工作在企业发展中发挥重要作用。

第六章 总结

随着人们意识的提升，现在内部审计在企业管理方面发挥出来的作用越来越大，加强和发挥内部审计的作用已经成为了企业提升内部管理水平的重要手段，确保内部审计的独立性就成为了大势所趋。由于受到各种利益的影响，内部审计的独立性建设必然会苦难重重，但是只有解决好这些问题才可以提升审计的质量，才可以在不断的促进审计独立性和质量建设的过程中发挥出积极的作用，所以，在未来的内部审计过程中，要坚持与时俱进的原则，不断地调整措施，发挥出灵活性的特点，为提升内部审计的质量做出指导。

谢辞

本篇论文在指导老师的指导下圆满完成。感谢指导老师在百忙中抽时间为我指导论文，探讨课题研究方向，指明论文思路，协助我在细节方面进行完善。在指导老师的指导下我对论文的创作有了新的灵感和启发，提高了自身的专业素养和论文写作水平。

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