德华兔宝宝有限公司销售与收款循环内部控制问题分析

（一）销售与收款循环内部控制风险评估要素分析

       任何企业都面临着来自企业内部及外部的不同风险，对于各种风险，都必须予以系统评估。评估风险就是分析既定目标实现过程中可能会发生的风险。分析和辨识风险的过程是一种态持续以及不断反复的过程，也是保证内部控制有效性的重要因素，风险评的过程主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。所谓风险包括部风险和外部风险，内部风险源于组织的内部经营管理各个方面，外部的风来源于宏观政策，市场环境等。
       1.财务人员面临过大压力
       企业拥有几家分公司，但实际上属于一套人马两套牌子。每名财务人员都需要同时处理几家公司的业务，在这种管理模式下，这些问题在月底和年底结账时往往会集中爆发，在平时显得不很突出。在年底结账时，财务人员的工作主要包括：保证日常销业务的顺利进行，对外需要开具增值税专用发票；负责与所有客户对账，在对账上签字确认；组织进行存货盘点，整理汇总盘点表，分析财务数据和仓库数据差异；还要回答现场审计师的问题，准备外部审计所需资料；提供集体总部汇总所需的材料，回答总部提出的问题等等。总之财务人员的工作将变得非常繁琐。
       2.统购分销、销售退回业务核算不准确
       由于采用统购分销模式的连锁卖场每年只由其总部与总公司签订一份采购合同，然后由分公司分别向其临近的连锁卖场供货。采用统购分销模式这种操作模式会直接导致大量的发票与运单不匹配、实物流转与证不匹配和内部交易未能及时抵消等情况。各分公司财务人员在处理上述问时，内部交易抵消工作也应由总部来负责，基于对统购分销业务的实质理解不清，往往会认为这是总部的问题。而总部在汇总销售数据时由于不掌握具体的明交易资料，无法准确核算，而直接导致影响了经验成果核算的准确性。

  （二）销售与收款循环内部控制信息与沟通要素分析

       指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息就是指内部控制的信息与沟通，实施内部控制的重要条件就是要确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。企业全体员工必须要获取履行其控制责任所需的全部信息，必须要有向其上级主管部门汇报重要情况的途径，针对主要供应商、重要客户、债权人和XX部门等要进行有效的沟通。信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的有用性、及时性和真实性。
德华兔宝宝的信息与沟通体系并不健全针对销售与收款循环，总部管理机构对各分公司业务中存在的问题并不十分了解，各分公司在实际操作中发现的问题又未能及时反馈到总部。

  （三）销售与收款循环内部控制监控要素分析

        1.分公司财务经理未予以足够重视
       在现行的企业销售返利计算过程中，各分公司财务经理只是关心各分公司自身经济效益的提高。对于上报总部的销售数据，财务经理没有对数据来源和准确性进行复核。多数分公司财务经理认为销售返利的计算是总公司的问题，与自己所在的分公司无关，自己只需要每个月底根据总部下发的返利计算通知单兑现返利即可。
       2.内部审计职能未充分发挥
       目前企业只在总部设有内部审计机构，负责整个企业的内部审计事务。改以往单纯的事后监督为对整个销售与收款循环的监督，评价销售和收款环节内部控制的有效性，把可能发生的错误与舞弊依靠内部控制的力量杜绝在萌芽状态。

（四）销售与收款循环内部控制活动要素分析

       控制活动是指为确保企业管理层的指令能够得到切实执行而采取的一系列政策和程序，如批准、检验、授权、调整、盘点现金及存货、保障资产安全和算系统、绩效考评控制、资产保护、预算控制和经营分析控制等。
       根据企业制定规定，客户提出销售退回申请的，经过相关权限人员审批后可以办理销售退回手续，但必须将退回货物验收入库填写入库单后，并取得客户提供的“销售退回通知单”和收款收据后方可以办理退款。但在实际执行过程中，存在很多退回商品未入库即办理退款的情况。这种情况非常不利于控制风险的控制，有些情况下客户退回的建材存在人为损坏，在未经仓库部门检验的情况下先行办理退款，当仓库部门发现产品有人为损坏时再向客户索赔困难会非常大。