减税降费政策效应分析 ——以广东省为例

摘要

为了缓解经济发展的下行压力，激发市场主体活力，xxxxxxxxxxx在作2019年《XX工作报告》时表明今年将实行更大规模的减税降费政策，推进增值税深化改革。接着相继推出了一系列积极惠民惠企的政策措施，减税降费政策内容多，范围广，力度大，前所未有。那么，减税降费政策的实际效果究竟如何？本文从本地区实际出发，以广东省为例对此进行了研究：本文阐述了推行减税降费政策的背景和必要性，介绍了减税降费政策的主要内容和意义，运用实际调查的资料，全面客观地分析了减税降费政策的执行情况及面临的难题，在此基础上提出了有效促进政策推行，充分释放政策效果的有关建议。

关键词：减税降费；经济下行；改革；广东；成效

当今全球经济增速持续放缓，复苏乏力，国内经济下行压力不断增加，各种不确定因素不断增加。在此大背景下，实施包括减税降费在内的积极财政政策，是宏观经济政策的不二选择。我国实施大规模减税降费政策，为了就是在保证公平和效率的同时，最大程度地发挥市场参与者活力，促进我国实体经济的发展。在我国，实体经济的健康发展与我国经济发展能否源远流长息息相关，且是高质量经济发展的顶梁柱，只有齐心协力参与搞实体经济，并将速度和质量提上去，全方位改善实体经济的发展动力，才能有效应对不同风险挑战的到来，经济发展搞好了，为增强我国综合国力和核心竞争力筑牢根基。实施减税降费政策能够实体经济的企业营造良好的发展环境，通过减轻实体经济的税费负担，有助于市场主体充分释放经营活力，进一步降低实体经济企业成本。

让减税降费政策尽最大力度和惠及层面加大，从目前看，能有效地降低市场参与者的成本，发挥企业的创造生产活力。而且个税改革也增加了居民收入，促进了居民消费，有效拉动了内需，达到了xxxxxxxx强调的”一定要让市场主体有切身感受”的效果，实现了逆周期调节的作用；在未来，它创造了可预测的税收激励业务环境，稳定了预期，指导了投资，引导市场运用看不见的手将资源向产业升级的方向灵活配置。

一、推行减税降费政策的背景和必要性

（一）推行减税降费政策的背景

目前，我国仍然处于社会主义发展初级阶段，对于市场经济行为而言，税收与收费都是“必要负担”的现实将长期存在，根据世界银行发布的《2019营商环境报告》显示：我国企业总税费为64.9%，高出世界平均水平40.4%，其中主要原因是我国的社会保险费率过高。另外，经济形势明显出现下行压力、各行各业运营难度和成本加大，企业难以轻装上阵，失去经济发展活力，这样的经济环境下企业难以适应生存，甚至谋求高质量发展。因此推行大规模减税降费政策能帮助企业应对多变的经济形势环境。这一政策的出台，极大地减轻了企业经营压力。

另外，从国际经济市场来看，中美贸易摩擦对中国经济产生负面影响，外部经贸环境极其不稳定，环境恶化风险加大；同时，国内市场对外资的吸引力没有显示增强趋势，因为外资进入中国市场不仅要考虑成本，也要考虑税收压力下能有多大的发展空间，且全球经济突发事变频率高，如2020年的新冠肺炎疫情，全球大部分国家停工停产，内外需疲弱。这些不确定不受控制的因素时刻变化着，单靠企业自身是很难去适应或者应对这样的经济环境去谋生存。这时候国家出手向企业抛出救命稻草尤为重要，因此，实施大规模的减税降费政策以来，不仅改善了企业生存经营环境，也为世界经济发展做出增长贡献。

（二）实施减税降费的必要性

税收是国家的一项主要收入来源，而税收大部分与我国的企业税、个人税、增值税等有很大的关系，因此，制定并做好一切关于税收的计划和工作重中之重。推行减税降费政策不仅是发展实体经济的迫切需要，尤其是在推动改革，促进产业转型调整，激发市场各个主体的活力和社会创造力具有明显作用。着眼当今经济形势，可发现企业运营成本不断加重，生产成本、人工成本、产品质量压力和企业结构转型等众多因素限制着各行各业的发展，企业发展停滞不前。有不少文献根据我国上市公司近几年的财务报表数据，分析公司税费负担演变，得出我国企业减税降费“获得感”较弱，因此，减税是必不可少的。

从理论上说，假如企业的所得税税率调低，相应的它的储蓄率会因此得到提高，这样会加大企业资金的流动性，促使投资率也升高；国内经济贸易环境问题不断堆积，国际经贸环境不确定性因素叠加的情况下，近年来外贸发展处于异常艰难的困境，外贸环境恶化的趋势不断增强，外贸风险不断提高。

从政策角度上分析，稳定工作就是稳定民生、经济、社会的关键，是上下齐聚、协力同心抗击流行病、稳步发展的重要基础，实施大规模的减税降费政策，不仅能刺激企业发展，更能促进就业，惠及民生。

从公司的角度来看，降低公司所得税率不仅可以促进公司的去库存和去杠杆化，同时降低杠杆率并减少三角债务。它可以增加企业的流动性，促进二级货币市场和资本市场的流动性，商品市场也可以更加繁荣。因此，它可以促进企业的生产，进而提高企业的收益。实施降费政策，必将会拉动我省的经济效率提升.经济体系模式也将得到转变。

另外，2020年初，新冠肺炎疫情悄然来袭，为了做好疫情防范工作，全省企业停工停产，作为经济大省，广东的经济运行和生产生活面临严峻考验。目前新冠肺炎疫情冲击的特殊时期，推行一系列减税降费政策为此后的稳就业打下了基础。对个体工商户、小微企业裂缝中给予生存发展计划是长期有益的。从长远来看，就业形势稳定并一直向好的方向发展，那么培养出的人才才能满足中国经济结构变化的需求，这是通过激活市场力量向更开放、更透明、更公平的机制来振兴，更好地提高民生保护水平、创造更多的发展机会，是加快动能转化、实现经济高质量发展，这也是减税降费政策“初心”。

二、减税降费的主要内容和意义

（一）减税降费政策的主要内容

1.个人所得税减除费用标准和六个专项附加扣除政策

减税降费政策效应分析 ——以广东省为例

这一政策的实施反映了国家鼓励生育，鼓励学习，善待老人，实实在在帮助居民分担了一部分生活支出负担，省下一大笔支出，进一步促进人民的消费水平，改善和提高人民生活水平，提高人民群众的幸福指数。

2.提高增值税小规模纳税人起征点，降低小规模纳税人享受免税的门槛

销售额起征点从30000元/月提高至100000元/月，免税政策惠及面大大增加，另外，若小规模纳税人发生的销售不动产的所收获的金额在100000元以下，其他销售货物、劳务、服务、无形资产获得的资金收入，亦可得到小规模纳税人免税政策优惠。小规模纳税人的划分标准统一为年应税销售额500万元。

3.中小企业实行全面减税政策

减税降费政策效应分析 ——以广东省为例

由上表可知：小微企业的年应纳税所得额低于100万元的，其所得减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；年应纳税额在100万元至300万元的企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。小微企业是就业的主要渠道、经济发展的主力军，此次更大力度的优惠政策有利于增强小微企业的发展动力，促进扩大就业。

4.深化改革增值税相关内容

根据规定，自2019年4月1日起，要是一般纳税人缴纳应税销售或进口税，税率由16％改为13％，10％改为9％；如果符合条件的纳税人，试行增值税期末留抵税退税制度；另外从2019年4月1日至2023年12月31日期间，生产和生活服务业纳税人可以在当前的可抵扣进项税百分比基础上加10%抵来抵扣应纳税额。

5.关于社会保险费降低的有关政策

该政策规定，从2019年5月1日起降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，其中城镇职工单位缴费比例由18%降至16%，XX和事业的单位缴费比例从20%下调至16%，这一政策出台，直接减少企业每一年的营业支出，减轻企业税负压力。

（二）实施减税降费政策的意义

1.减税降费政策带来的增速

表1根据广东省统计局出台的相关文件整理，列明2017年、2018年、2019年这三年的前三季度各行业销售增速变化：

减税降费政策效应分析 ——以广东省为例

上表显示了，近三年来，前三季度餐饮业，汽车销售类，家用电器销售，烟酒类销售等，都呈现明显的增速变化，可见市场消费需求不断扩大，且消费潜力巨大。以上原因是增值税税率降低，商品价格也跟着下降，中间的价格差距着实让消费者感受到政策带来的优惠，从而带动了行业的发展。

2.加大力度改善营商环境

从国家到地方已相继采取了许多具体措施，以激发市场参与者的活力，并着重于优化硬伤环境。梳理国内商业环境的改革并不困难。在过去的两年中，当地的注意力集中在优化业务启动和项目审批上。现在，“更大幅度的减税降费”的实施过程中，牵引多个部门联合市场监管，降低电力和运输成本，升级互联网+政务平台。这些改变不禁让一些企业高管感叹，今年实施回族企业政策的速度和力度非常令人惊讶和惊奇，营商环境的改革看来是“动真格”了。

从统计局价格表看，某奢侈品牌线上旗舰店一款包包的价格为9900元，而在4月1日价格下降为9603元。两者之间的价格之所以相差3%，这是因为4月1日实施的增值税改革，将制造业等行业现行的16%降至为13%，使得同个商品不同时期的价格有了明显的变化，此次税率的变化着实让人感受到税率政策带来的大礼包福利，也给市场创造了一定的消费市场，同样的让企业更加积极的开发消费者市场。

3.2020年广东省疫情下的“减税降费”

在2019年末，我国湖北武汉爆发新型冠状病毒，不到半个月，整个武汉市沦为疫情的重灾区，而随着中国传统春节的到来，各个地区返乡潮带动了人流流动，在一个拥有14亿人口的国家，每年的春运好比一场“人类大迁徙”运动，这场人类运动也加速了病毒在全国范围内传播，慢慢的，湖北省，浙江省，广东省等全国共31个省份全都被病毒侵犯。为了打好这场疫情攻坚战，将中国人民的生命安全在第一位，国家不得不的采取停工停课、延迟春节假期和封城封村等强硬措施，而这一系列的措施也带来有了一定的经济压力，国家的经济也在这期间衰退。甚至说在这样的疫情打击的情况下，中国的经济犹如被按下了暂停键。

为了我国经济复苏，把经济的漏洞及时填补，国家首先加大财政补贴。随着春节假期结束，企业也需要按回“复工复产”模式。为此，在xx的带领下，全国各地区相继推出了应对疫情支持企业的措施，其中广东省推出了20条有关扶持企业复工复产的政策措施。如企业在疫情期间因扩大口罩机生产可向省XX申请提供资金支持；终端的短期现金流以及信贷政策和措施来协助企业获得流动性支持和降低财务成本提供了前景，行业金融机构将给受疫情影响较大延迟支付的企业低利率和信贷支持政策,省级财政相关企业扩大掩模机、防护服贴机和负压救护车和其他关键防疫设备，控制重点保护企业和支持艾滋病预防，控制工作强调其他防疫物资，生产企业2020年新增贷款的省级财政根据人民银行再融资利率的50%的折扣。

其次，为进一步降低企业的人力成本。在疫情被解除前，无法支付公司的员工养老保险、医疗保险（包括生育保险）、失业保险、工伤保险和住房公积金的公司将在疫情接触后获准推迟，批准延期至三个月补办补缴；期间形成的额外社会保险费用免收滞纳金，相关福利并不会因延迟补办补缴而对个人权益记录造成负面影响。继续执行降低失业保险和意外保险率的政策。因疫情不得不实行医学观察，期间承担的费用和应该享受的工资待遇，按照不超过该职工基本养老保险缴费工资基数的50%补贴公司的必要资金，计入工业企业专项奖励基金中，确保发放援企稳岗补贴。

减税不仅减轻了企业的负担，更让企业有灵活，充足的现金流入到研发商品或技术改造上面。而现在直接降低税率，让企业获得感更加直接和强烈，企业减少了税收负担2000万元以上，而减下来的这笔资金将直接用于提高产品质量，开拓新市场，让利给经销商和客户等方面，让税收改革红利落实到每个人手中。

三、实施减税降费政策执行情况及政策效应调查

近年来，中央xxx出台了一系列以减税降费政策，涉及多个领域、多个方面的“硬招”、“实招”。2017年、2018年全国推行减税降费政策以来，减免金额均超过2.3万亿元，2019年达到新高2.5万亿元，2020年还要在2019年基础上加大力度，预计减税降费规模将达到3万亿元。目前，减税降费政策效应已经持续显现，预计对2020年GDP的新增拉动有望达到0.78个百分点。

减税降费政策效应分析 ——以广东省为例

根据这个表所以可看，目前减税降费政策效应已经持续显现，预计对2020年GDP的新增拉动有望达到0.78个百分点。除此之外，还可以从以下方面剖析减税降费政策给我省带来的效应。

（一）助投资，保增长

如今，工业和企业正在面临着转型、升级和电源转换的重要时期，在激烈的市场竞争中，广东省速度工作不断加强技术个产品创新，研发和创新意味着高额投资。减税降费政策释放的资金有效地增强了公司的发展势头和在投资者心中的信任，有利于鼓励公司有效地增加投资。广东省税务局9月份进行的减税降费调查问卷分析，大部分的公司表示通过减税降费正来促进投资向外扩张，分析数据表明有60%以上的红利用于再投资（如研发、技术转换和扩大再生产）。数据显示，前三季度，广东省固定资产投资增长11.3%，创今年新高。其中：工业投资增长4.4%，同比增长5.1个百分点。企业朝着继续扩大投资、业绩向好的趋势走着，进一步稳定了就业、增加了岗位。

（二）降成本，促升级

根据广东省工商联合会,在生产和研发的过程中企业在广东省，减税和减少费用营运资本为企业提供更强有力的支持，丰富的研究和开发团队，不断更新生产设备等等，从而带来更多的信心和勇气的创新企业，从而使企业研发的动力更强。

位于珠海的skysky航空发动机维修有限公司是国内首家民用航空发动机大修基地。从公司官网发出来的财务报表数据分析：当增值税税率已经下调到13%，2019年公司减少增值税开支1000多万元，今年公司将有望直接减少增值税1200多万元。社会保障今年有望节省400多万美元，个人所得税预计将降低近50%。更加真切的光反应了企业所得税、社会保险费和个人所得税的减免是实实在在给企业带来好处的。这一大笔省下来的开支离不开税收优惠政策的实施，及税务机关工作人员的优惠政策普及，给公司带来了一笔有形的财富收入。这笔真金白银的优惠大大提高了企业资金流动性，降低了企业运营成本。

而企业享受税收减免或免费的资金全部用于研发升级，帮助企业转型升级，提高其核心竞争力，而这一切效应的反应都得益于减税降费政策推行。这是成为一个广东的重要体现持续改进的业务环境和高质量的大湾地区的发展。公司计划在今年建设一个总项目预算近10亿元的总部基地，税收减免和费用减免将直接转化为研究资金，成为为创新铺平道路的基石。如国内日化行头企业，立白集团预算，全年的税收减免至少为1亿元。降低税率不仅直接减轻了企业的税负，而且大大促进了企业的转型升级，帮助企业做强做大。

（三）深合作，拓资源

在国家基建改造和经济大发展的宏观背景下，大湾区众多中小企业不仅仅享受到了全国的减税降费，还享受到了当地的优惠政策。在这种良好的环境下，以珠海横琴的粤港澳合作中医药科技产业园为例，共有135家公司注册，体现了地区之间的贸易合作越来越频繁，合作也越来越深层次。，这仅仅是湾区不同行业合作的一个缩影。今年4月1日起增值税税率将在建筑业等其他群体中降低，从10%降到9%，这样就可为园区开发有限公司带节省了将近3000万元的税额。不仅如此，该地区还可以享受优惠政策，例如洪庆保税区的15％的企业所得税优、湾区个人所得税税负差额补贴、房产税减免、城镇土地使用税减免等优惠政策，这些连锁反应给企业或个人大大减轻了税负压力，真真切切体验到国家政策带来的美好福利。

（四）刺需求，促消费

减税降费是一揽子政策，总一般来说，消费者需求是通过两种途径释放的：首先，居民的实际收入有所提高，这些政策包括个税改革、社保降费减免；商品的价格，经营服务性收费得到明显降低。其中个税改革中提高了纳税起征点：工资薪金纳税由3500元提高到5000元，这项政策的调整大大增加了居民可支配收入，使他们的购买力也增强。前三季度，广东省个人所得税改革红利将近683亿元人民币，尽最大力度提高个人可支配收入的金额。据统计，前三季度广东省城镇居民人均可支配收入增长8.7%，社会消费品零售总额同比增长7.8%。第二是增值税减免政策，增值税是组成产品价格的重要一部分。增值税税率的降低所呈现的是商品价格降低了，把减税收益全部让给消费者，很大程度上刺激居民的消费需求。

很多市民表示实施减税降费政策后，自己的钱包每个月确实比之前多了几百块钱，增为自己的娱乐生活添加了动力。据广东省统计局统计，2019年广东省实现社会消费品零售总额42664.46亿元，比去年增长8.0%，其中，餐饮板块收入增长11.0%，政策推动和消费需求双重出击，且商家也不断优化产品、品牌、销售、消费、服务等各个方面客户的体验，这样居民的购买意愿也会被刺激起来。

四、推行减税降费政策过程中面临的难题

（一）部门之间工作协调不顺畅

随着我国减税降费的范围不断扩大，减税对象涉及面广，因此给各部门的工作带来一定挑战。虽然在总体大局上建立了领导组织，但是各部门的协调工作没有沟通到位，没有充分认识到减税降费的政治意义，工作观念不够坚定。特别使在具体实施的过程中，没有深入企业与民众，针对性不够强，服务工作和政治宣传不够细化，缺乏主动开展谋划工作，且方法方式缺乏创新，导致政策效果不佳。

（二）减税政策面临着双重结构性矛盾

一方面，XX陆续出台了一系列减税降费政策，其中，2018年在实施过程中减少了1.3万亿元。但是，一些公司认为其税收负担还在增加，主观情绪与XX的政策希望相违背。归根结底，小型宏观税收和减费政策存在结构性失衡。由于宏观减税降费，近年来增加的税收征管和管理工作会影响税率的降低，并且实际税负会随着税收合规性差的公司的税基增加而增加。因此，在实施节税减费时，要注意公司的结构性影响。虽然xxx明确要求，所有企业的税负都应该减轻而不是增加，但对于一些经营困难的中小企业来说，这可能并没有什么效果，反而会增加中小企业的税负。这是第一级减税降费面临的结构性矛盾。第二，税费收和减免政策给当地XX带来的影响存在结构性差异。或其他资源来帮助弥补欠发达地区的资金，公共财政可能出现或养老保险基金操作困难的领域等等，它将影响减税政策带来了积极的影响，导致经济和社会的稳定发展问题。

（三）财政收支不平衡

减税降费政策效应分析 ——以广东省为例

从宏观上看，要看减税降费是否落实到位。问题的实质是如何弥合因大规模减税降费而产生的财政收入差距，并保持金融的可持续发展。在微观层面上，实施减税降费政策时，需要通过良好的实施支持机制相互补充是很有必要的。这体现在增值税税率降低政策设计和实施上，更重要的是，交付机制针对现有增值税实施计划进行了优化。降低增值税税率增加减税额，但不同行业、不同企业由于经营条件的不一致会产生不同的效益，这在很大程度上与供求关系和市场竞争等因素有关。上述情况要求XX部门进一步优化的实现机制政策，搞好指导企业和企业的行为，特别是防止一些企业利用市场支配地位的产业链享受股息税私下里，以确保减税的结果符合国家产业链。

五、继续推行和进一步完善减税降费政策的思考与建议

（一）提高工作人员工作效率

税务机关要切实加强组织领导，进一步提高工作的主动性和预见性，建立立即实施的工作机制。坚持最高领导全面负责，依托减税降费领导小组明确职责分工，组织任务列表，跟踪时间并推进标准列表。有必要建立更高的思想觉悟水平，实施税收和管理会计服务宣传、监督和监管标准，依照的要求简单，操作方便和良好的操作，优化实际操作方法，提高科学、有针对性的、有效的工作。实施时间短，任务多，要保证做好税务机关的准备工作的同时，还要得到其他服务单位的支持和纳税人的理解。强化减税降费并不是单纯的针对粗放式企业往“降成本”方向落实，而是将政策重心转移到怎样通过减税降费来加强引导并促进企业增加投资，从而使企业的减税降费能够产生“造血机能”。具体而言，就是将减税降费政策与企业的就业指标相联系，倾向于鼓励支持一些能新增就业的企业。

（二）实行差异化的减税降费

每年根据不同行业、不同对象、不同环境等都会颁布许许多多的优惠政策。宏观上不仅加大对大部分运营较好的企业和高新技术企业等的减税力度，促使工业产业结构和产品结构的转型升级；微观上也要加大对居民个体的直接税收优惠和减免，将减税降费的优惠同样带给居民个体。

（三）确保财政收支平衡，缩小两者差距

自2019年4月加大减税降费政策规模以来，财政收入与财政支出的差距在逐渐缩小，主要是因为增值税减税幅度大大高于市场预期，减税规模空前扩大，其次是XX性基金支出对财政的贡献回归常态，逐渐从高位逐步回落至8%水平，财政收入也继续加快，通过实现财政支出提质增效，才有助于高效的拉动经济增长，实现财政收入与支出良性循环。

减税降费之后的地方财力保障：短期内减税降费的实施无疑会给地方财政带来收支不平衡的问题，这就需要XX从多方面来应对此困境，如调整财政支出结构，在2019年3月《XX工作报告》中提出：为企业减负，降费的同时，要抓好增收节支工作。一般性支出削减5%以上，公务接待、公务用车、公务接待支出再削减3%左右，优化税负结构。

（四）保证税收政策与经济形势相匹配

随着经济社会慢慢发展，我国每年都会颁布200多项税收优惠政策的相关文件，它的内容关系到许多税种及收费。据统计，前两年关系到税基范围较广的增值税优惠政策文件更是超过100项。其中，鼓励创新创业，企业研发，高新技术等方面的税收优惠文件更是数不过来，仅仅在2019年我国推出有关“大众创业万众创业新”内容的税收优惠政策接近100多项，这些政策带来的优惠覆盖了企业从初创到发展的整个周期。但是，税后政策如果没有结合经济形势进行适时调整，不具备灵活性，这无疑将与税收的固定性出现不符合的情况。

六、结论

本次的减税降费政策涉及面广，针对企业生存发展、居民个人所得税、增值税、国家实施大规模的减税降费政策的原因，是为了减轻企业负担，要让企业轻装上阵，刺激居民消费带动内需，集中发挥各个方面各个主体，让市场发展更有活力。但是不可否认的是，实施过程中我们察觉到国家财政收入不平衡、工作人员的作风等问题与挑战。只有重视这些问题带来的不足，并认真剖析原因，总结经验，不断在实践中完善政策内容，深化改革，顺应经济发展形势，才能让政策的实施达到我们预期的结果。

要应对大规模减税降费这件重大事件，要求所有各方继续加强合作，并提供更高效、更详细的服务和更多动手工作。在这个过程中，参与主体来自方方面面，合作方式也会不断创新，那么政策的实施道路一定会更加一帆风顺

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