我国中小企业财务管理中存在的问题及对策——以三佳佳跃贸易公司

　　摘要：随着社会主义市场经济逐步深入和发展，中小企业企业数量逐步增大,经济总量和上缴税金都占国民经济的一半以上，中小企业为了提高利润和竞争能力，必须充分认识财务管理是企业管理的中心。但有相当一部分中小企业忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。究其原因主要是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。基于此，本文以三佳佳跃贸易公司为例，故将本文分为四部分，具体内容如下：

　　第一部分绪论，主要介绍选题背景、研究目的与研究方法、文献回顾与综述、论文研究思路和论文创新点几个部分；

　　第二部分实证分析——三佳佳跃贸易公司存在的问题，通过对三佳佳跃贸易公司的深入了解和调查和三佳佳跃贸易公司财务管理的现状，从中找出三佳佳跃贸易公司财务管理过程中存在的问题；

　　第三部分完善三佳佳跃贸易公司财务管理的对策和建议，主要是针对三佳佳跃贸易公司财务管理存在的问题提出的一些对策建议，即确定科学、明确的企业财务管理目标、完善财务管理建设战略布局，从思想上高度重视财务管理建设、规范制度建设，完善企业的财务管理体系以及树立现代企业管理观念，推动现代企业制度建立等几个方面；

　　第四部分结论，对整篇文章进行总结，并希望这些建议的提出对三佳佳跃贸易公司财务管理的提高有一定的帮助，同时也给我国其他的中小企业财务管理提供借鉴。

　　关键词：中小企业；财务管理；问题及对策

　　中小企业作为一个整体，在各国的经济发展中都做出了突出贡献。在经济日益全球化的今天，各国也越来越重视中小企业的作用。据统计发现，目前，我国中小企业的数量已占全国企业总量的99%以上，占GDP的总量超过60%，占我国工业新增产值接近80%、社会销售额的60%、税收的50%以及外贸出口总额的65%。不难看出，中小企业创造的社会价值是非常巨大的。而且，我国有超过80%的城镇就业岗位也都是由广大的中小企业进行提供的。到2010年底，我国工商行政管理机关共登记企业超过800万户。其中包括：国有集体等等在内的企业约350万户，外商投资企业约为26万户，私营企业约为430万户。另外，我国的65%的发明专利、75%以上的企业技术创新以及超过80%的新产品开发，也都是由我国广大的中小企业完成的。由此可以看出，中小企业的发展已经成为了我国经济发展的重要推动力，其中小企业的发展也收到了我国的重视。

　　虽然我国中小企业对国家的经济发展也起到了重大的推动作用，但是由于中小企业自身存在的不足，使中小企业的财务管理过程中存在着诸多的问题，严重影响了中小企业的快速发展，再加上，信息技术的迅速发展以及Internet的广泛应用，使我国中小企业现行的财务管理模式存在的缺陷表现的更加突出，从而使之难以适应市场环境的变化，严重阻碍了中小企业的成长。目前，中小企业谁然在一定程度上改变了财务管理的观念和完善了相关的政策，但仍有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。究其原因主要是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。因此，深化财务改革，挖掘财务潜能，提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，构建与我国中小企业现状相适应的财务管理模式，乃是当务之急。所以本文主要以我国中小企业为对象，在探讨企业财务管理模式的构成内容，分析财务管理模式的影响环境和选择方法的基础上，系统地分析我国中小企业财务管理模式的现状和存在的问题，并提出了完善和发展我国中小企业财务管理模式的路径选择。

　　近几年来，随着我国市场经济制度的不断完善，中小企业不论是从数量上还是从规模上都得到了突飞猛进的发展，涌现了很多优秀的中小企业，现在中小企业已经成为支撑我国经济增长，解决就业问题、增加国家财政收入、发展高新技术、维持社会和经济稳定的重要力量。但是，中小企业在发展过程中由于企业管理者素质、企业管理水平、复杂股权关系以及盲目扩充规模等问题，使中小企业面临的风险也大大增加，据统计我国的中小企业平均寿命只有4.5年。其中财务管理跟不上企业发展的脚步是制约中小企业发展的一个关键因素。由于在企业的经营运作中，其最终结果都要体现在企业的财务上，财务管理贯穿于企业管理的每一个环节。因此，中小企业的财务管理显得尤为重要，是中小企业管理的重心，从而加强中小企业财务管理的进一步改革和完善是促进中小企业健康快速发展的关键，也是中小企业实现可持续发展的必然要求。

　　然而由于具有财务管理自身具有独特的内容、范围和特点，以及又具有具体性，是某个具体企业管理体系的一个组成部分，财务管理必须结合不同的企业，采取不同的措施。所以为了掌握具体情况，选择三佳佳跃贸易公司这个中小企业作为研究样本，

　　并研读财务管理，财务分析，成本管理,以及有关中小企业书籍，搜集相关资料，对企业财务管理进行了深入研究。对三佳佳跃贸易公司出现的财务管理问题进行分析，引深为中小企业财务管理问题，提出中小企业的财务管理工作的对策。

　　随着我国社会发展的不断成熟和进步，高效科学的财务管理可以为贸易公司提供一个会计核算和预算控制的平台。但是当前我国的贸易公司在财务管理方面还存在许多问题，并没有形成一套科学完善的财务管理体系。因此，为了能够让财务管理制度更加贴近社会发展的需求，必须要探讨健全的财务管理体系。所以希望本文通过对三佳佳跃贸易贸易公司财务管理存在问题的深入分析，并提出一些解决的办法，提高三佳佳跃贸易公司财务管理战略，同时也给其他中小企业在财务管理方面的改革和完善提供借鉴的作用。

　　研究方法：主要采取以案例分析法为主，辅之以文献分析法和归纳演绎法，搜集和分析研究国内外有关财务管理的文献资料，结合三佳佳跃贸易公司实际情况，归纳出三佳佳跃贸易在财务管理中存在的问题，并在文献分析的基础上，参考一些研究学者的研究成果提出一些对策建议。

　　中小企业作为一个整体，在各国的经济发展中都做出了突出贡献。在经济日益全球化的今天，各国也越来越重视中小企业的作用。改革开放以来，伴随着经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。由于信息技术的迅速发展以及工nternet的广泛应用，我国中小企业现行的财务管理模式表现出诸多的缺陷，己经难以适应市场环境的变化，严重阻碍了其成长，特别是我国加入WTO后，我国中小企业的财务管理模式将受到更大的冲击。目前，我国中小企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。财务管理过程中出现的一系列阻碍企业发展的问题，受到国内外众多学者的关注，并对其进行了大量的、全面的研究，尤其对中小企业财务管理的研究更多，从而为尽快的推进中小企业的发展做出了很大的贡献，其具体研究状况如下：

　　国外研究现状：菲利•哈斯普斯劳格(PhiliPpeHasPeslagh)、法雷斯•布洛斯(FareSBoulos)和野田智（2006）在《哈佛商业评论》中提出整合企业成本预算管理框架，以价值创造为主线的成本管理体系。从国外企业界对于成本预算的管理应用趋势来看，成本管理必须与E砂系统集成应用，从而带来企业运作效率的提高。

　　Radner（2007）在《AdvaneedManagementAeeountin》中认为，在不考虑其他因素的情况下，企业内部结构设计主要视内部信息处理效率而定。为了减少因信息拖延而带来的机会成本，有必要将所有内部组织所需要的信息整合到一个或多个统一的部门来同时处理。如果这种方式减少拖延的机会成本损失很大，则宜采用相对集权的方式；反之，则宜采用相对分权的方式。

　　Harris和Raviv（2008）在《FinanieialManagementTheoryandPraetiee》认为随着中层经理固定成本的提高、协调活动带来的效益的增加、总经理的变动成本的减少，都将使企业采用集权方式。据他们的实证分析表明，随着企业组织规模的扩大和复杂程度的提高，企业组织结构将发生类似于生命周期式的变动，即从最初的扁平化集权结构，向U型、M型结构，到最后的可能矩阵式也可能是扁平式的高度分权结构进行演化，这就是组织结构变更的基本逻辑。

　　国内研究现状：

　　薛媛媛（2008）在《论企业集团财务管理模式及其选择》中指出，企业集团集权型财务管理体制是指将子公司的业务看作是母公司业务的扩大，所有战略决策与经营控制权(财务的与非财务的)都集中在母公司。在这种模式下，母公司拥有下属子公司的全部财务决策权，对子公司进行高度集权下的统一规划和管理；而各子公司无权进行自主财务决策，只能对母公司的决策内容进行具体实施。集权型财务管理模式体现了母公司对子公司的财务活动进行全过程控制的观念。通过集权，母公司能够对子公司的财务活动进行规范，使母公司的决策在子公司得以贯彻执行，从而有利于企业集团整体优势的发挥。

　　罗伟，张娴（2009）在《中小企业财务管理问题及其对策》中指出，与大型企业相比,我国中小企业却普遍存在生存能力弱、竞争力不强的状况,企业内部管理不完善是主要原因,特别是不重视发挥财务管理的重要作用。长期以来,我国中小企业的高速发展都是以资源的大量消耗为代价,在财务上表现为成本高、赢利少,加之金融危机的影响,资金流动性较差,中小企业的生存状况堪忧。中小企业亟需加强财务管理,对资金进行合理的计划、调度、运用及分配、控制风险、提高收益。

　　黎盛梅（2010）在《中小企业财务管理存在的问题及对策》中指出，中小企业在国民经济中占据着十分重要的位置,其发展状况事关整体经济大局。中小企业财务管理存在着如下问题:财务管理意识淡薄、财务人员素质不高、财务制度不健全等问题。要解决这些问题,就要把握好几点:关注和紧跟国家相关政策,用好XX政策支持;研究制定科学合理的财务战略决策,增强融资能力;加强财务管理,健全内控制度。有效的财务管理必定会成为企业成长的核心力量。

　　田学钰（2010）在《我国中小企业财务管理问题探讨》中指出，加强中小企业财务管理不仅仅是中小企业自身发展的需要,更是入世后面对激烈的市场竞争、提高企业核心竞争力的需要。加强中小企业财务管理必须结合中小企业实际,建立有效的财务管理体系,确定适合于企业的财务管理目标。

　　吴忠华（2011）在《新型饲料企业集团的财务管理模式》中指出，长期以来,我国饲料企业采用的财务管理模式有多种,如传统分工型、责任中心型等。本文在分析饲料集团公司的财务管理及其模式类型的基础上,提出“经济责任目标+全面财务预算”的饲料集团公司财务管理模式。

　　胡玲燕（2011）在《浙江中小企业财务管理模式的构建》中以浙江中小企业为研究对象,针对浙江中小企业的现状,从浙江中小企业的特点出发,根据部分中小企业调查统计数据,详细地分析了浙江中小企业财务管理模式存在的问题,提出了构建浙江中小企业财务管理模式的新理念。

　　郭巧莉（2011）在《我国中小企业财务管理存在的问题及对策》中指出，提高我国中小企业财务管理水平,提高中小企业自身素质,对促进企业健康发展和保持国民经济稳定增长具有重要的现实意义。并针对中小企业财务管理面临的问题予以分析,并提出相关对策。

　　陈薪竹（2012）在《论中小企业财务管理问题和对策》中指出，当前,中小企业财务管理中存在的主要问题是企业财务管理意识淡薄,筹资渠道窄、资金不足,财务人员素质偏低,缺乏支持中小企业发展的相关环境。影响中小企业财务管理的因素是支持要素、企业内部管理要素、财务内部组织要素、会计核算和监控要素。解决中小企业财务管理存在的问题,应加大XX支持力度,制定和完善有利于企业发展的政策,加速信用担保体系建设,提高财务管理人员素质,优化财务结构,避免财务管理问题的产生。

　　通过以上文献综述，不难发现：

　　随着经济全球化以及我国经济的快速发展，财务管理对企业的发展越来越重要，一个企业财务方面是否得到很的管理，对企业的生死存亡起着很大的作用，尤其是对中小企业来说，由于融资问题一直是制约其发展的关键，所以能否建立良好的财务管理模式也决定着中小企业的发展速度。所以国内外对中小企业财务管理的研究也在不断的增加。从而也促进了我国中小企业的快速发展，使其在我国经济中所占的地位越来越重要。

　　从以上文献中可以看出我国大多数学者主要是通过某个阶段中小企业财务管理的现状以及存在的问题进行分析，并提出一些解决的对策建议，在理论方面，我国学者对其的研究相对于国外来说，研究的较晚，但在国外研究学者的基础上也做了进一步的研究，并且也取得了一定的成就。但随着我国经济的快速发展，中小企业在财务管理上又出现了一些新的问题，而国内许多研究学者的研究不能很好的解决现阶段存在的一些问题，所以还需要针对目前中小企业财务管理存在的问题做进一步的研究和分析，以此来更好的促进中小企业的发展。

　　通过上述文献，总结出了本文的研究思路，按照提出问题、分析问题、解决问题的逻辑思路行文。首先是引言，说明本文章我国中小企业财务管理模式研究的背景和意义作具体的说明；其次，本文章对我国中小企业财务管理模式从理论方面进行分析，分析其概念和特点；再次，通过对三佳佳跃贸易有限公司财务管理的深入调查和分析，分析了我国中小企业财务管理模式存在的问题及其路径选择，希望本文的研究对我国中小企业财务管理的提高有一定帮助，同时也是本文研究的突破点。

　　以三佳佳跃贸易公司的实际发展情况为研究对象，结合作者在三佳佳跃贸易公司访谈的了解，对其三佳佳跃贸易公司财务管理的发展现状进行深入的分析，在此基础上，并结合一些国内外研究学者对财务管理研究的成果的借鉴，针对三佳佳跃贸易公司在财务管理中存在的不足，提出一些解决的办法，以此来促进三佳佳跃贸易公司财务管理快速健康的发展。

　　本文的创新之处在于，通过具体的案例进行深入的分析，即以三佳佳跃贸易公司为例，对其目前财务管理发展的现状进行了深入的调查，从中找出了三佳佳跃贸易公司财务管理在发展过程中存在的一些问题，然后针对这些问题提出一些相对应的解决办法，以此来提高三佳佳跃贸易公司财务管理健康快速的发展，所以说通过对一具体的例子进行一定的实证分析，在文章分析过程中避免了文章的空洞，也具有很强的研究价值和可行性。

　　目前，三佳佳跃贸易有限公司现有注册资本118万元。据了解，该公司至2010年12月止该公司累计亏损140万元，潜亏60万元，实际亏损200万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，管理费用239.9万元，财务费用223．7万元，销售费用10万元，产品销售税金及附加2万元，盈余公积虚挂23万元。2011年12月末资产总额1137万元，负债1519万元，所有者权益－382万元，资产负债率126％，目前处于资不抵债的状况。其造成这一现象的主要原因就是三佳佳跃贸易有限公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。

　　根据对三佳佳跃贸易有限公司的深入调查发现，其公司财务管理的现状如下：

　　2.1.1凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格

　　例：A、所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。2009年1月17号凭、退股金110，000，00元，2009年2月42号、46号凭、付运费29，288，85元，付代收款30，000，00元，2009年3月17号凭、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、2009年3月16号凭，直接预付板材款20，000，00元，无任何签字和收款单位凭据。2009年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10，000，00元、20，000，00元。

　　2.1.2没有建立完善的成本核算制度

　　每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2009年10月末，生产成本出现负成本12557.89元，已完工未结转的模具修理成本3585．69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。

　　2.1.3流动资产存在问题

　　流动资产结构不合理，资产周转率低。流动资产结构实质是各类形态的流动资产占整个流动资金的比重。如表3.1三佳佳跃贸易有限公司流动资产结构两年平均流动资产占总资产的59.7%；平均应收帐款占平均流动资产的70.1%，平均存货占平均流动资产的23.6%。应收帐款和存货合计占流动资产的93.7%流动资产占用结构严重不合理，流动资产占用过多，超过生产经营的需要，会给企业带来机会成本，造成企业利润下降，流动资产中的应收账款和存货占用过多，一方面表现企业大量资金处于闲置状态，应收回不能收回，另一方面表现为企业购置原材料，添置设备无资金来源。为发展生产又要积极筹集资金向银行贷款，增加企业财务负担，由于企业财务管理部门未能对应收帐款引起足够重视，出现应收帐款在法律期限内无人问津的状况，出现了呆帐，甚至造成了坏帐损失，增加了企业的负担。

　　由上表可以看出，三佳佳跃贸易有限公司2010年平均总资产周转速度为1.62次，比同行业的平均水平3.2次慢了1.58次。该企业资金周转缓慢影响企业效益，主要原因是：应收帐款的变现速度和变现程度影响了资金周转。

　　2.1.4三佳佳跃贸易公司相关财务报表状况

　　（1）三佳佳跃贸易公司资产负债情况

　　（2）财务比率的计算及同行业平均数据

　　（3）三佳佳跃贸易公司损益表

　　通过以上资产负债表（表3.2）、财务比率的计算与同行业平均数据对比（表3.3）以及利润表（表3.4），对三佳佳跃贸易公司的短期偿债能力、资产管理水平、长期偿债能力、盈利能力（获利能力）进行对比、分析如下：

　　短期偿债能力分析：三佳佳跃贸易公司的流动比率保持了较好水平，虽然较行业平均水平低，但达到了2.1水平，两年都在2以上。流动比率低于行业平均水平，从理论上和资料信息分析看，一般认为，生产性企业合理的最低流动比率是2比较好，说明该企业变现能力较强，企业财务支付能力令人满意。（仅从报表上看）

　　速动比率是企业速动资产(不含存货的流动资产)与流动负债的比率。通常认为，正常的速动比率为1，低于1的时侯短期偿债能力就被认为不足。三佳佳跃贸易公司的速动比率两年都在1.5以上，但需要注意的是，考察速动比率时，要重点看应收账款的变现能力如何，如果流动资产中应收账款占的比重很大,而变现能力不足,那么,即使流动比率大于1，也可能出现偿债困难。

　　三佳佳跃贸易公司速动资产(不含存货的流动资产)2009年374.3万元,2010年410万元,应收账款分别为345万元和375万元,达到当年速动资产的92.2%和91.5%。如果不抓紧收回这些账款企业可能因资金问题无法运转。

　　长期偿债能力分析:三佳佳跃贸易公司资产负债率两年平均52.3%，高于行业平均值9.7个百分点，说明三佳佳跃贸易公司负债水平稍高于同类企业，资产负债率是指企业负债在全部资产中所占比重，即在资产中有多大比例是通过借债来形成的，也可以衡量企业保护债权人利益的程度，一般以50%左右为宜，三佳佳跃贸易公司的负债水平还是可以的。但企业再借款的能力很低，如果不削减债务或筹集权益资本，降低资产负债率，是会影响企业收益和偿债能力的。

　　已获利息倍数是用于衡量企业完成所得税和偿付借款利息的能力，也是考核融资绩效的重要依据，三佳佳跃贸易公司已获利息倍数平均值是3.22倍，而同行业平均值是6倍，说明收益对利息的保障程度较低。结合资产负债率的情况，我们不难得出结论，由于三佳佳跃贸易公司负债率稍高，企业难以再举债维持销售规模的扩大，只要企业收益稍稍降低，偿付借款的能力就会丧失，融资渠道就会被堵死。

　　除此之外，三佳佳跃贸易有限公司在财务管理上没有严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。例：2009年3月19号、32号凭，支付上月电费5000元，按权责发生制因记入上月相关费用中予以冲抵。总之从财务报表上看，三佳佳跃贸易公司的财务管理没有发挥核心作用，没有把资金的流转作为增强企业活力的重要因素，没有把强化企业财务管理作为企业生存的支点和企业管理和发展战略的一个重要内容。

　　通过对三佳佳跃贸易公司在财务管理方面的发展现状可以看出，其在财务管理过程中存在着很多的不足，比如说忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。再加上，三佳佳跃贸易公司财务管理尚不规范，存在许多与自身发展和市场经济不相适应的问题，从而制约了其财务管理方面的快速发展。

　　通过对公司内部三名员工的访谈记录，我们从中可以了解到当前三佳佳跃贸易公司的主要问题有财务人员素质不高，财务管理分析能力较差，不适应财务管理工作的需要、财务管理观念落后，缺乏科学性、找不到适合企业的融资渠道，企业筹资困难、资本结构不合理，负债过多等多个问题，其主要问题如下：

　　2.2.1财务管理目标不明确

　　在计划经济和知识时代，大多数企业都是以盈利为目的的经济实体，企业财务管理的整体目标必须和企业的总目标具有一致性。因此，明确企业财务管理目标，是搞好工作的前提，是企业财务管理的核心。然而目前，三佳佳跃贸易公司在设立财务管理目标时，要么是以盈利为目标，要么就是对其他企业的盲目跟从、模仿，丝毫不了解财务管理目标会受到企业内外环境的影响，对财务管理目标的选择应考虑多方面的因素，纯粹的模仿是不行的。

　　2.2.2对财务管理认识还不到位，建设动力严重不足

　　综合分析，当前，三佳佳跃贸易公司财务管理方面出现的问题，其根因在于当前公司对财务管理建设的重要意义和作用认识不足，这是三佳佳跃贸易公司当前财务管理建设面临的最大问题。毫无疑问，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，企业之间的竞争越发的激烈。要想在激烈的市场竞争中赢得生存和发展，必须高度重视营销业绩的拓展。正式在这种传统的营销观念的影响下，三佳佳跃贸易公司认为强化财务管理将会削弱公司营业成绩，将财务管理视为影响公司业绩的“洪水猛兽”，丝毫没有考虑到一旦缺乏有效的财务管理对公司运营带来的致命危害。另外一方面，由于各种现实因素的制约和未来发展战略的考量，使三佳佳跃贸易公司许多财务管理制度对机构的管理者难以形成有效的约束和监管，造成内部稽核和外部审计制度不能发挥预期的目的，会计和统计数据的真实性和准确性不能从根本上得以保证，削弱了财务管理制度的监督效率，增加了三佳佳跃贸易公司财务管理的成本和监管的难度。另外，由于我国许多企业至今还未建立起完善的现代企业制度，财务管理理应被视为企业健康发展的基础和前提，但是，观念的制约导致财务管理建设的自身动力不足，也影响了公司财务管理的有效开展。

　　2.2.3财务管理不规范，可能导致资金运转困难

　　企业管理涉及多个方面，但无疑财务管理是企业所有管理中的核心。而财务管理是实现企业财务管理目标的根本手段，没有财务管理，就不可能完成企业财务管理的目标。所以说一旦财务控制不力，各个部门在财务上可以毫无节制的投资、消耗，那么最终将会为企业带来极大的管理风险。因为财务管理不善所造成的风险，最终都会导致企业的管理风险，比如对企业信息掌握不全、资金控制不力等等，严重影响企业管理的有效运转，最终导致企业管理的失败。为此，财务管理必须规范化，如果不加以规范，任由企业自由发展，随意支配各类资金，将会导致资金运转困难。目前，三佳佳跃贸易公司在过去的发展战略中，出于对市场占有的考量，在财务管理规范化建设上虽然做出了一些努力，但是管理不规范的现象依然突出，其主要表现有：第一，资金管理不善，企业在资金的使用上具有很大的自由裁量权，甚至还存在部分业务不按照规定程序进行结算的事例发生；第二，报销手续不完善，违规报销、超额报销的现象时有发生；第三，成本核算混乱。作为企业，必须高度重视成本的控制与核算，但是一般的中小企业出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意扩大或者缩小有关标准以及范围，造成成本核算失真。第四，账目不规范，在会计科目上设置混乱，企图避开审计。第五，财务信息失真。这是所有现象中最为严重的事情。财务管理，就是要保证财务信息的正确性和全面性。通过对财务信息的准确了解，三佳佳跃贸易公司高层决策者基于这些信息对未来市场做出正确的研判，从而完善事关企业发展前局的各项战略决策部署。一旦财务信息不实，将会导致高层决策者对企业的整体状况误判，从而做出错误的决策，最终影响到三佳佳跃贸易公司的健康和良性发展。

　　2.2.4缺乏科学的财务管理理念

　　据有关统计，我国年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有100k的企业用的是会计公司，“有没有财务管理有什么关系?反正挣多挣少我心里有一本账”，这是很多中小企业老板共同的想法，这种只局限于简单记账水平的财务管理严重制约了中小企业的发展。没有规范的和科学的财务管理，中小企业的长远发展会受到严重的制约，甚至会出现有的公司业务很红火却总是没钱分红，老板左思右想找不到原因，一查账才发现有200万元资金被会计挪用的现象。中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。从而使我国中小企业缺乏科学的财务管理理念。其三佳佳跃贸易公司同样也存在着这样的观念，主要原因就是一方面，三佳佳跃贸易公司管理者的管理能力和管理素质偏差，管理思想落后，缺乏现代财务管理意识，没有将财务管理纳入企业管理的有效制度中，过分追求短期利益最大化，重会计核算，轻财务管理，也没有设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管，或由企业主管人员一手包办，先进、科学的财务决策方法难以得到规范操作。另一方面，三佳佳跃贸易公司的领导者对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使财务人员职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等现象。

　　众所周知，财务管理是企业管理的重要组成部分，企业越发展，财务管理就越重要，尤其是对于三佳佳跃贸易公司来说，由于其规模小，融资困难等，各方面和那些大型企业和国有企业相比，都存在着很大的不足，所以三佳佳跃贸易公司更应该加强财务管理的重视，因为加大对财务管理的重视，将有利于完善三佳佳跃贸易公司的内部管理制度、有利于降低成本，提高经济效益、有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资、有利于企业投资，提高投资收益率等。所以，加强三佳佳跃贸易公司财务管理是必要的，其具体措施如下：

　　确定科学、明确的财务管理目标，既是三佳佳跃贸易公司发展的必然要求，也是客观环境对我三佳佳跃贸易公司经营理财行为的约束。合理的财务管理目标应既能体现中小企业财务活动的客观规律，又能体现宏观经济体制和企业经营方式的要求，具有客观性、可比性、可操作性，并注重偿债能力、营运能力和盈利能力的统一。

　　另外，为了有效地克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业更深层次的发展，三佳佳跃贸易公司的所有者和管理者必须加强学习，切实转变财务管理理念，树立财务管理是企业管理核心的理念。要把强化财务管理作为推行我国中小企业管理制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，从而促进三佳佳跃贸易公司财务管理目标更加科学、合理的确定。

　　战略，对于三佳佳跃贸易公司而言，具有重要意义。一个好的、符合三佳佳跃贸易公司实际并能长期保持相对稳定性的战略，无疑可以很好的推动三佳佳跃贸易公司发展，促进其成长。目前三佳佳跃贸易公司在财务管理建设战略建设方面虽然做出了一些努力，也取得了一些效果，但是财务管理建设战略不尽完善、稳定性较差的客观问题导致公司在具体的操作运营中存在很多不完善的地方。为了切实推动三佳佳跃贸易公司财务管理战略建设，必须尽快完善财务管理战略，并维持战略的稳定性和持续性。为此，一是要加强调研，在充分把握公司实际的基础上，以市场为导向，以客户为基础，针对客户的需求不断完善具体的财务管理战略。二是要提前谋划，不断推出符合未来市场需求的财务管理战略。我国贸易市场经过多年的发展，市场早已经饱和，过去的“卖方市场”开始向“买方市场”转变，财务管理虽然有利于维护企业的长远利益，但是由于严格的管控，在一定时期内还是可能影响公司营业业绩。为此，公司必须尽早谋划，积极推出符合市场发展的各种财务管理战略，以赢取客户，提升客户满意，确保市场占有。三要强化沟通，增强员工的理解，赢得他们的支持，从而为财务管理战略的实施打下坚实的基础。四还要维持财务管理战略战略的稳定性。在战略制定后，不要轻易的改变，增加客户和子公司对相关政策和制度了解的时间成本。如果有必须改变的某些方面，一定要加强与有关方面的联系，以赢得主动。

　　为了推动三佳佳跃贸易公司的财务管理，必须加强制度建设，进一步完善财务管理体系，为此，一要加强财务决策机制建设。三佳佳跃贸易公司财务决策涉及筹资、投资、经营以及利润分成等，这一系列决策无不关系企业的生死存亡，因此必须强化决策机制建设，在筹资方面，要增强筹资渠道的多样化，除了传统的银行筹资外，还要综合运用现代金融方法，拓展筹资渠道，降低筹资成本。在投资方面，要谨慎小心，在充分把握有关发展前景的基础上，量力而行，绝不进行超越自己能力的投资行为，以免给企业运转带来庞大的资金压力。在经营上，要加大产品创新力度，力争通过独特性的产品实现更大市场占有，同时做好客户服务，用优质的服务感动客户，留住客户。在利润分配上，既要保障企业的利益，又要合理考虑自身的运用、市场拓展方面的实际困难，确定一个合理的利润分成比例，以更好的实现上下一心、众志成城。

　　第二，要强化三佳佳跃贸易公司财务预算管理机制建设。三佳佳跃贸易公司要防范和管理财务风险，必须搞好财务预算管理，要加强经营活动、投资活动、现金流量等预算的编制工作。同时，对各类预算的执行进行全程管理，除事前编制预算外，事中主要通过将期中预算与经营业绩进行对比并据以实施例外控制管理，事后则通过年度预算与经营业绩对比并据此奖优罚劣。

　　第三，要加强三佳佳跃贸易公司内部管理程序建设。除了建立财务监控指标与定期核查制度，建立财务风险监管机构；建立定期报告和主要负责人批复制度，加强内部审计工作外，还要建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。此外，要以强化责任制为核心，健全逾期账款催收制度和奖惩办法，完善对企业的管理，逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金。

　　第四，树立三佳佳跃贸易公司内部各部门责、权、利相结合的原则。为了有效实现公司财务管理目标，在处理三佳佳跃贸易公司集权与分权的问题上应坚持集权适度，在适度集权的基础上，企业应建立责、权、利相结合的机制。在三佳佳跃贸易公司的组织结构体系中，每个企业都具有不同的分工和职能，划分不同的经济职能。因而只有将责、权、利有机地结合起来，才能使其有外在压力、内在动力，从而提高三佳佳跃贸易公司整体抵御财务风险的能力。

　　观念，是对某事物或事件的认知。对于三佳佳跃贸易公司而言，是否具有现代企业管理观念，决定了企业的发展方向和未来。现代财务管理建设从根本上讲，就是为了推动现代企业的建立，而现代企业观念的建立，有助于财务管理的提升。为此，一是公司有关高层必须具有要从全局思考问题的战略决策观念。三佳佳跃贸易公司领导人必须从全局考量，准确把握企业的优势、劣势、机遇和威胁，只有这样，才能制定包括财务管理在内的符合企业实际的战略发展规划，保障企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。二是要树立系统工程观念。系统论是现代工程建设的核心观念，任何工程都是一个系统工程。无论是财务管理，还是企业现代化都是一项长期而又复杂的系统工程，涉及面广，需要进行的工作千头万绪。为了推动财务官了现代化和企业现代化，必须牢固树立系统思想，统筹安排，协调整合，将各项工作统一到企业现代化这项大工程中来，为最终实现企业现代化打下坚实的基础。三是要树立管理一体化观念。要将三佳佳跃贸易公司的物资供应、产品生产、市场营销、人事管理、设备管理、会计核算和财务管理等看成有所区分但相互联系的一个整体,统筹、协调，实现各个部分的价值优化。

　　此外，要认真建立现代企业管理制度。现代企业的一个本质特征就是具有现代企业管理制度。我国改革开放30多年，社会主义市场经济体制得以建立并不断完善，而且，随着我国成功加入WTO，外资大规模进入我国市场，我国企业面临的竞争压力越来越大，建立现代企业制度成为我国企业当前最迫切的一个任务。为了适应未来激烈的市场竞争，三佳佳跃贸易公司要积极探索现代管理制度的建设力度。一是充分吸收国外企业先进的管理理念，积极为我所用。二是认真探索符合本企业实际的管理制度，在领导选配、岗位责任、用工、效绩考核等方面探索有益的管理经验。三要广泛发挥职工的积极性，借助民智，让广大职工投入到现代企业管理制度的建设中来，加强现代管理制度的建设。

　　财务管理是众多企业管理中一项十分重要的内容，尤其是中小企业，财务管理体制是否健全、财务管理内容是否到位，在一定程度上可以说对中小企业的生存发展起到决定作用。我国在实施中小企业发展战略的过程中，由于经验缺乏，在财务管理中也遇到了一些困难。另外，随着经济的日趋全球化，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，而财务管理在一定程度上己经不能适应中小企业快速发展的要求。对此，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。因此，本文以三佳佳跃贸易公司为例，对其财务管理现状进行了深入的分析，并从中找到了三佳佳跃贸易公司财务管理中存在的一些问题，并对这些存在的问题提出了一些解决的对策建议，希望通过对三佳佳跃贸易公司财务管理的深入分析对我国其他中小企业财务管理的进一步完善和提高有一定的帮助。

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