资产评估舞弊行为的成因分析及治理对策

摘要

资产评估在我国社会主义市场经济管理过程中占据极其重要的地位，是我国社会主义市场经济长治久安的重要保障。在资产评估过程中，相关机构与人员必须严格按照国家有关规定，综合分析与研判国有资产的变更情况，并且对该变更提出相映的管理意见与研究办法。在我国企业生产经营过程中，企业的资产重组、上市准备、厂房租赁等生产经营活动均离不开资产风险评估这一环节。当前我国国有资产风险评估工作仍然存在着诸多不足之处，这些问题影响了我国社会主义市场经济的健康有序发展，也给我国部分企业的生产经营造成了不同程度的阻碍。因此，对当前我国的资产评估行为进行分析，治理其中出现的各种舞弊行为就成为了相关从业人员面临的重大课题。

[关键词]股权结构；包装上市；风险管理机制；执业风险

上世纪80年代末，随着改革开放的不断进行，我国社会经济开始逐渐发展，在这个过程中，国有资产的配置也发生了一些重大变化。为了促进我国社会主义经济良好发展、不断优化国有产权交易与国有资产的配比、保障国有资产交易工作的顺利进行，我国国有资产配置评估产业应运而生。随着我国社会主义市场经济的快速发展，许多专业的资产评估机构如雨后春笋般增长，已经形成了一套完整的资产评估产业。然而，由于缺乏足够的市场监管，我国资产评估代理业务出现了一些问题，严重影响到了市场交易的正常进行。这些问题主要有：从业人员的职业道德丧失，操作过程未按照有关标准进行，使得资产评估结果不符合实际，影响到了正常的市场交易秩序；从业机构和人员人为地按照客户意愿评估相关企业的价值，致使部分企业价值被严重低估，损害了相关客户的利益；部分资产评估机构为了争夺客户，出现恶意竞争和恶意压价行为等等。这些现象与问题的出现，严重违反了我国有关个人资产配置评估的相关法律法规，不仅损害了相关评估机构的品牌形象，同时也给我国社会主义市场经济的健康持续发展造成了一定程度的损害。此外，由于部分评估机构的恶意行为，我国还发生了许多资产评估纠纷案件。例如，2000年3月，麦科特资产评估公司与有关律师和会计事务所沆瀣一气，操纵了轰动一时的上市欺诈案件。在此案件中，麦科特资产评估公司虚构了固定资产9074万港元,虚构收入30118万港元,虚构成本20798万港元,虚构利润9320万港元，如此巨大的涉案数额给我国资产价值评估行业带来了巨大的打击。由此可见，资产评估舞弊行为不仅会损害整个资产评估行业的有关利益，同时还会为整个社会和国家的相关利益造成巨大伤害，造成十分严重的社会问题。因此，本文结合有关案例，分析了资产评估舞弊行为的利益关系和成因，并且结合我国社会主义市场经济的具体情况，制定了科学合理的评估监管方案，以期为我国资产评估行业的良性发展有所帮助。

一、资产评估舞弊行为的原因

（一）外在原因

当前，我国资产评估舞弊行为存在着多重因素，有着内部因素与外部因素共存、行业自身问题与社会诚信体系缺失共生的局面。但是在这其中，相关部门为建立健全完善的资产评估管理体制是主要的原因。

1.多头管理，阻碍资产评估行业的健康发展

在我国，财政部门是资产评估行业的主管部门，同时，资产评估行业也受到国土资源部、保监会、证监会以及建设部当有关部门的监管。这就使得我国资产评估行业出现了管理不一、政策林立的局面，在此背景下，许多资产评估机构面临着重复评估与重复收费等问题，这些都导致了我国资产评估行业的良性竞争出现问题，阻碍了资产评估行业的健康发展。

2.监管乏力，违规违法活动难以发现

中国资产评估协会是我国资产评估行业协会的正式组织，然而该组织架构并未建立起专业的系统性规范，也无法对所有评估机构和专业人员进行的营业资格和营业质量进行统一监管。除此之外，资产评估机构与资产评估人员的专业工作具有独立性与隐蔽性等特点，这就使得一旦评估机构发生违法违规行为，XX部门以及相关监管机构难以及时有效察觉，造成了我国资产评估行业监管出现了滞后性的现象。

3.收费方式不合理，助长资产评估不规范行为的发生

我国《资产评估收费管理暂行办法》明确规定了资产评估机构的收费上限，但是却没有对资产评估机构的收费下限作出有关规定，这就容易使得部分资质较差的评估机构以低价策略吸引顾客，进而提供质量较差的资产评估服务。同时，部分资产评估机构也会因为业务下滑而进行降价行为，使得我国资产评估行业出现恶意竞争的现象，这是不利于我国资产评估行业的健康发展的。同时，《资产评估收费管理暂行办法》中认为“资产评估收费一般依据账面原值，没有账面原值或没有作价入账的资产可以按评估值计算”，这种行为难以将资产评估的技术难度和工作量直观地体现出来，从而容易导致高估或低估资产的行为频发，严重违反了资产评估服务的公正性原则。除此之外，资产评估行业的低收费行为也会造成行业吸引力下降，从业人才素质难以得到有效提升，资产评估行业的规模也就难以扩大，其核心竞争力也会逐渐下滑。

4.相关法律法规不健全，理论研究相对滞后

当前，我国对于资产评估行业的监管等工作大多依据《国有资产评估管理办法》，同时结合xxx以及各级地方XX的规章制度开展工作。如此一来，就会造成监管体系混沌、监管法律法规不够健全等情况发生。这种不符合我国经济社会发展现状的情况，对资产评估行业的发展造成了重大阻碍。

内在原因

1.股权结构过于集中

从内部因素来看，由于我国许多上市企业都是有国有企业转制而来，往往呈现出国有股份占比巨大、股权结构复杂的特点。同时，其他一些上市公司也存在着一股独大的情况，这就很容易导致大股东拥有绝对的权利，使得其会很容易为了一己私利而做出危害公司的行为。这些行为大多与资金项目相关，同公司会计部门有着千丝万缕的联系。这种股权过于集中的现象，使得我国证券市场上“掏空”公司的行为频发，严重影响了市场经济的正常秩序，给广大投资者的利益造成了巨大损害。

2.监督职能弱化

在我国上市公司的主体架构当中，董事会扮演着大股东代理人的角色，在经理托管和公司正常运转方面有着极其重要的作用。因此，上市公司董事会的合理构成以及健康运转是企业的健康发展、避免出现会计舞弊现象的关键一环。董事会名额当中，绝大部分成员为股东代表，大部分董事的提名也都是由控股方进行。除此之外，国有股份占据了我国上市公司中的大部分比重，而国有股份的特殊性质也就导致出现了其主体缺位的现象。在这个背景下，国有股份实际控制人以国民的名义控制公司，容易导致董事会的功能缺失，其相关治理目标也难以得到有效开展，公司的整体利益与大小股东之间的利益可能出现无法协调的局面。同时，除国有股份之外的其他股东自身的监督职能也被大大弱化，这就可能给公司的会计舞弊行为提供了便利。

3.公司治理与内部控制脱节

为了提高上市公司决策的科学性，一般来说上市公司董事会或者董事长拥有企业相关决策的控制权，而公司总经理则拥有决策的执行权。这种二权分立的情况能够在最大程度上保障董事会决策的独立性，提高公司对管理阶层的监督能力，从而减少或避免公司各种财务问题的出现。相反，如果出现公司总经理与董事兼任的情况，那么企业对董事会的监督作用将会大大降低，各种财务风险发生的概率就会随之提升。当前，我国许多上市公司人员同时身兼董事与经理二职，这就使得一些大股东能够同时控制企业的管理层与决策层，在遇到一些危及自身利益的情况时，这些大股东容易做出一些伤害小股东利益的决策，而这些决策的执行权掌握在大股东自己手中。这种情况的出现，使得上市公司会计舞弊行为发生的概率大大提升。

4.监事会监控不力

我国《公司法》要求股份制公司必须在股东大会质之下同时设立董事会和监事会两个部门，董事会负责公司决策的制定，监事会负责监督董事会决策的科学性与合法性。然而，当前我国大多数上市公司的监事会存在着形同虚设的情况，许多公司的监事会并没有履行其应有的职责，也没有对上市公司董事会的非法决策进行监督与举报。究其原因，主要是由于我国上市公司监事会的人事任免权掌握在管理层面，其职位与薪酬待遇也是有管理层面决定，监事会无法保持自身的独立性，其功能运转受到企业董事会层面的制约。此外，尽管《公司法》规定了监事会部门的存在，但是却并没有给予监事会更多的权力，其主要的财务检查权也没有一个详细的规定。这些都导致上市公司董事会与管理层对监事会的轻视，甚至在各项决策的制定与执行过程中，凌驾于监事会之上。在这种情况下，一旦企业发生会计舞弊行为，公司监事会很难在第一时间进行有效阻止与监管。在会计舞弊行为发生之后，迫于管理层面的压力，公司监事会也很难进行有效地举报工作，这些都反映了我国上市公司难以进行有效地自我监控工作。

二、资产评估舞弊行为产生的风险

根据资产评估风险概念的相关界定，本文将其概括为如下三类：

（一）外部环境风险

顾名思义，主要是受外部环境等不确定性因素造成的风险，由于该风险不可控的特点，致使有关评估人员不能准确地对风险类型进行把控，本文将来自外部环境所造成的风险分为如下几类：

1.法律准则风险

资产评估的盛行与我国的社会主义市场制度有紧密联系，尤其是在我国法律法制等不断得到完善的前提下，其资产评估也取得较大进步。但与此同时，资产评估仍面临法律条文缺失的风险，主要包括：一是估价方法缺乏专业性，不具备统一性；二是部分法律准则是基于西方国家的相关条文来予以确立的，在我国不具备实践取向；三是评估法律体系与其它方面的法律体系，如会计法、刑法等不具备关联属性；四是在现有行业中有的法律体系仍有待晚上；五是部分风险包括但不限于执业、产权等，没有确定的方向引领。因而，在我国评估范畴中，法律不完善性是较为常见的一种风险。

2.市场风险

市场风险受整个大环境影响，具有系统性，不确定性等特点，其涵盖范畴也较多，比如通货膨胀风险、行业竞争风险、体制变化风险等等，正是由于多种多样风险的存在，致使评估人员无法做到精确评估，从而造成评估风险。

3.评估理论不完善风险

评估风险既要重视实践经验指引，受技术、创新等因素影响，但同时也离不开理论指导，理论体系不完善，也会造成评估风险。

4.自然风险

主要受自然地理环境影响造成的不可控风险，具备不可抗力属性，主要来自两方面：一是由于地质因素造成的自然灾害、如地震、水灾等，进而使得相关资产价值减少，而评估人员却仍以原有的情况来作为价值评估依据，进而产生评估风险；二是受客观因素影响，如应收账款成为了坏账，造成无法收会，这样也会导致资产价值降低，偏离预期。

（二）内部执业风险

是指由于评估人员专业能力不强，或职业素养水平较低，而在工作中不够严谨、不够规范，因而造成评估偏差，具体包括如下几方面：

1.专业胜任能力

资产评估人员需要具备扎实的专业知识，同时有丰富的实践操作经验，能够灵活应用多种评估方法，以降低评估风险。

2.道德风险

主要是指评估人员应具备职业操守，应有较高的职业素质，诚信工作，认真遵循职业道德要求履行工作职责，不谋取个人私利，不损害企业或与之关联方的利益。

3.组织风险

在日常业务操作、管理中，因评估项目人员或评估机构管理有失妥当、没有监督组织机构，以及其它方面的因素构成评估偏差，因而为其造成的不良后果，评估机构及其人员必须承担相应的责任。

4.操作风险

在评估过程中，评估专员因未能遵守评估准则及其要求、未履行评估法律体系所规定的法律准则、未遵照评估行业规范等致使操作上存在过错。

（三）评估客体风险

该风险主要来自委托方及所要评估的对象，致使评估过程中存在价值偏差，因而造成评估风险，其风险类型涵盖如下方面：

1.客户信用风险

受客户自身因素影响，由于委托方在从事相关经营活动过程中，出于自身利益考量，会偏向于选择于己有利的资料，而选择性遮盖一些不利信息，更有甚者会提供一些虚假资料，这种由于客户造成的信息偏差而导致评估方风险评估失衡，大多偏离正常价值范围。此外，客户信息风险除了信息资料的不真实造成，还包含了支付风险，在后期可能由于多种原因，致使客户无法按时或无力支付评估费用。

2.产权界定风险

在我国，与知识产权相关的法律体系尚不完备，这样给实际评估工作造成了一定论困难，正是这种产权界定的不确定性，会使得评估人员不能有条有理的对委托方进行评估，一旦造成风险，便是毁灭性质的。

3.业务创新风险

随着我国经济结构体系的不断变化与丰富，使得评估对象所要考量的因素也日益复杂，评估范围、深度都不断加大，尤其是新兴行业的激增，更是对评估结果造成一定影响，评估要求也越来越高，由于公司为适应新经济发展变化，通常会开辟新的业务，在全新领域，由于相关经验不够充足，缺乏与之匹配的人才，因而使得评估风险中还增加了一种因业务创新所造成的风险。

4.资料完整性风险

评估人员在工作中，面对的最为常见的风险便是来自于委托方提供资料的可靠程度及完整度，评估资料的缺失进而会造成评估失衡，使其背离客观价值。

三、资产评估舞弊行为的现实影响

从上述分析可知，受资产评估行业大环境不确定性、不规范等因素影响，再加上评估人员整体素质有待提高，这也就导致资产评估无法科学有效的发挥其价值，资产评估作为价格机制的有利补充，能够为相关决策提供重要参考，但同时在这片浪潮下，也招来不法分子利用，谎报资料、虚假注册、诈骗、偷税漏税等违法行为时有发生。

（一）为虚报注册资本、虚假出资提供虚假证明文件

在我国，公司已经构成了我国市场经济中较为重要的成分之一，《公司法》也随之颁布。而随着带来的危害便是一些不具备公司资质的单位或是个人，为了在市场中谋利，获得生存与发展的机会，常常联合资产评估单位，为其出具不真实的资产评估证明，而这与某些只追求利益，不讲究道德的资产评估机构不谋而合，这些职业操守低下的从业人员，仅受利益驱动，便枉顾违法风险，对一些委托方进行资产评估时常常会高估，有的甚至只是走走过场，未弄清实际情况，这使得市面上出现了很多注册资本达不到标准的公司。由于以假xx，与这种公司进行交易有关的业务活动时，便会处于不利地位，为后续带来诸多风险，同时对于整个市场来说，也是不公平、不公正的。

（二）利用虚假的资产评估报告骗取银行贷款

在市场经济体制中，最讲求信用原则，参与市场经营的主体都应遵守诚信。包括一些借贷业务等都是基于个人信用良好的基础上才能进行，所以“重合同、守信用”这一主要原则不能丢失。而不是每个公司和个体都能做到如此，有些单位偏偏枉顾市场原则，联合资产评估机构为其做出虚假的财务报告数据，并以此为担保，来获得银行的高额贷款。评估机构这种行为同样也是不符合市场诚信原则的，破坏了市场秩序。

（三）出具虚假或不实的资产评估报告

随着国企改革全面执行与展开，越来越多的国企面临着日益活跃的经济成分，不断通过改制、重组等形式而立于市场。而这也造成有关国企产权人员为了达到自身经营目的，与评估单位勾结，使得在实际产权资产评估中有意少评或是出现漏评现象，造成企业出现不同程度的资产损失。

（四）包装上市

由资产评估单位所出示的相关资产证明文件是供各方参考的有力依据，所以，如果相关评估人员作出有违职业操守的行为，出具不合格、虚假的资产证明材料，这将导致与之利益有关的相关方人员作出错误决策，进而造成相关方资产流失的同时，也给整个评估行业带来了不良风气，影响其形象，更为严重的是给整个社会造成信用危机。如著名的资产评估——麦科特公司xx上市案，某资产评估机构受其委托，为其提供一些虚假的合同、发票等材料，使该公司在上市临近的前三年取得了高达9074万港元的经营利润，因而上市计划顺利推进。

四、舞弊行为案例分析

（一）麦科特欺诈上市案

1 公司简介

麦科特公司的完整正式名称是麦科特光电股份有限公司，于2000年八月上市，代码为0150。公司产业主要包括光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易这几个主要环节，其中光学机械方面的成就尤为显著，已经发展成为国内光学方面的最大生产基地之一。

2 麦科特欺诈上市详情

麦科特公司在上市过程中涉嫌利润虚构、欺诈上市的不法行为，就此，证监会对其利润虚构等问题进行了调查，最终查明，公司在上市过程中确实存在一系列伪造、虚构等欺诈行为，其中包括，伪造进口设备的融资租赁合同，虚构固定资产价值，超过9000万港元；伪造材料、产品购销合同，虚构成本超过20000万港元；伪造海关印章，虚开新出口发票，虚构收入约30000万港元，其虚构利润达到9320万港元。其中，1997年至1999年三年间的虚构利润额度分别为4164万、3825万、1331万港元。麦科特公司能够在2000年达到上市规模，主要通过将这一部分虚构利润转为资本公积金，进而再转化为实收资本，从而符合上市的标准，因而该公司的行为可以明确划分为欺诈上市的范畴。同时，在此过程之中，还涉及到一部分证券公司、事务所的联合诈骗行为，包括深圳华鹏会计师事务所、广东明大律师事务所、南方证券公司等在内，多家公司与事务所出于利益交换的目的为帮助麦科特公司的欺诈上市而提供了与事实情况并不相符的审计报告、资产评估报告、发行申报文件等法律文件。

（二）麦科特欺诈上市案结果分析

1.追究相关人员及评估公司的责任

麦科特欺诈上市案发以后，麦科特公司以及上述若干同案公司、事务所涉嫌违法犯罪行为的相关主要责任人，被当地相关部门依法移送公安。其中，深圳华鹏会计师咨询事务所四名犯罪者被依法行政拘留，两名犯罪者取保候审。与此同时，涉案公司与事务所显然也因为其违法行为而在未来一段时期内的发展中付出了沉重的代价，明大家庭律师事务所在警方立案调查过程中积极予以配合，旋即采取一系列积极措施，期望能够被广州当地另一事务所兼并；广东大正联合资产评估有限公司在此之前是省内综合性实力较强、在国际业务开展方面具有突出优势的服务中介机构，持有中国证券业执业资格，因在此案中向麦科特公司提供虚假分析报告，被法院裁定撤销省内各级法院每年一审委托下对资产进行评估机构的资格。

2.对国内经济市场产生不良影响

在媒体曝光这一恶性案件以后，麦科特公司的做股欺诈行为使得资本市场为之哗然。在此案件中体现出来的市场漏洞中，非但上市公司自身对于巨大金额的虚构固定资产、成本、利润等的虚构等手段引发投资者对市场信任度的危机，与此同时，在公司试图开展欺诈种种环节的整个过程之中，涉及其中的中介组织、公司、事务所等似乎都出于利益的考量而选择为公司的不法行为大开方便之门，甚至直接参与其中成为共犯，从而才最终导致了这样性质恶劣的融资xx事件发生。麦科特公司上市过程中，按照法律和市场要求的流程，公司资产在程序上看起来严格遵照了要求，经由专业的会计师、评估员、律师、投资券商共同审核，取得相关人员和部门出具的评估报告、法律意见等重要文件，而从最后的调查结果来看，经过详尽的核实，中国证监会新闻发言人对公司上市所取得的材料做出“严重失实”的判断，同时明确，在材料筹备和认证的过程中，至少存在两人及以上涉嫌政纪上的违法犯罪。关注麦科特公司欺诈上市的恶性案件本身之余，在案件侦查的过程中还应注意的是，在证券市场上的犯罪行为中相对全面地追究其中涉及到的中介组织参与信息xx的法律责任，还是国内执法过程中的首例。大多数情况下，中介组织设立的初衷源于对市场制衡的恰当需求，而中介在此需求下也必然应当被市场寄予尽责和守信的期望，需要中介组织具备基本的职业素养，然而，当中介出于经济利益背叛其应当具备的服务信条和专业素质，其背后的原因则不得不引发经济领域内从业者的反思。

五、资产评估舞弊行为的防范控制措施

（一）健全完善的资产评估法律法规体系

我国的资产评估行业发展的起步相对较晚，不过在改革开放以后很快进入了一个相对突飞猛进的发展阶段，与此同时，相关的法律法规和制度建设也在不断匹配与适应的过程之中。然而必须要承认的是，虽然相关法律已经获得了极大的发展，但相比于行业的迅猛进程，还是显得相对落后，在现阶段的制度建设中，尚且存在许多不够完善和健全之处，不足以为我国资产评估行业提供专业可靠的制度性保障。因此，在下一阶段的发展中，必须尽快完善相应制度，从制度建设上为行业服务的法制化、规范化做出更加积极有效的引导，在行业内的经济活动中尽可能地降低和规避不必要的风险，帮助业内企业在管理和运营过程中更加合规合法，这一成为确保行业高效高速发展的必经之路。

加快资产评估行业的立法宏观来看，资产评估行业在数十年的发展中，一直没有在法律层面上作为一个相对独立的整体受到足够的重视，缺乏与行业直接关联的法律法规从宏观上予以相对统一的规范，因此，对于估价法的确立提出了较为迫切的要求，需要通过以股价法为核心的成体系的制度建设，降低和规避行业内的法律风险。

完善评估行业的监管立法资产评估在市场分类上属于中介服务行业的范畴，这一行业的需求是能够对于资产价值提供尽可能公正与客观的判断结果，但实践中，这一结果是否真正能够实现公正、客观，则很大程度上依赖于进行服务的个体是否具备足够的从业经验、能力和职业素养，并且其中也存在极大的可操作性和一定的主观随意性。因此，缺乏有效的法律监管必然导致巨大的风险，行业内的监督立法显然有利于资产评估服务的标准和规范，为市场活动中的各方提供便利。

规范评估机构及人员的执业行为资产评估行业内从业人员的执业过程中，需要有较为完善的制度体系，指导机构和从业人员进行规范化的服务，并对从业人员的工作进行监督。在此过程中，需要从业人员遵守相关法律法规规定的行业准则，对自身需要在资产评估服务的提供过程中承担的法律责任有足够的认识，从而能够较为自觉地规范执业行为，并接受机构或第三方的监督，自我监督和守法意识的明确也能在一定程度上规避机构自身的风险。

（二）完善资产评估准则体系

从现阶段我国资产评估行业内已经建立起的准则体系来看，其在行业准则上的明确只要包括职业道德和业务素养两个层面的内容，其中，职业道德从基本准则、具体准则两个维度进行评价，业务素养方面的评价从行政准则、具体准则、评估指引和指导建议四个层次入手而开展。这一准则体系经过了较长一段时间的发展和完善，已经达到相对健全的程度，包括基础性准则、具体准则、指引书、建议性意见等。不过，相关准则体系在实践过程中的主要确是基本凸显在执行方面，虽然有相应的准则，但是很难全面落实，尤其是在职业道德的准则上，具体标准的认定难以判断，在执业过程中还是存在一定的风险。因此，健全完善切实可行的资产评估行业准则体系还有待于从业人员的进一步努力。

（三）注重资产评估基础理论的研究

从资产评估行业自身的发展来看，其行业存在的根本目的在于，由专业的机构和人员根据相关法律法规和行业准则，在特定的目的下采取与当前阶段需求相适应的价值类型，对所需评价的资产进行价值上的估计与分析。从理论研究的角度看，行业的完善需要在基本理论领域内的如下几个方面予以加强，包括：其一，确立科学的评估方法，对应现阶段市场中的主要资产估值类型，确立起相对科学而同意的资产估价模型，尽可能避免在特定业务中由于实际需求和从业人员主观上的随意性导致评估效果不良等风险；其二，创新资产评估方法，随着科学技术的发展和各方面分析、测量手段的开拓，可以采用更多高科技、精细化的评估手段，将其引入资产评估行业工作进行的过程之中，尽可能实现资产评估方式方法上的进一步优化；其三，结合需要估值资产的类型，根据其特定的需求和特点选择恰当的分析方案，结合数据分析等方式，以适当的价值类型作为基准开展评估，实现结果的科学、准确；其四，从客体假设与原则问题入手，在资产评估服务进行的伊始，对应需要评估的客体选择恰当的原则，在学理上寻求支撑，尽可能实现精细化评估，规避风险。

（四）建立资产评估风险管理机制

在我国市场经济不断发展的过程中，资产评估行业的业务范畴也随之拓宽，并且未来势必还将进一步扩展，相应的，其开展业务所处的环境也将处于一个不断复杂化的进程之中。作为行业发展的必然前景和必备要求，资产评估服务的质量也将持续改善，并在此过程中将风险的规避置于越来越重要的地位。现阶段，行业内的风险评估、风险管理等环节已经受到一定的重视，而最终实现有效的风控体系建立，不仅需要行业内部的共同努力，还需要在政策上、法律上予以支撑和保护，辅助从业者在风控过程中以尽可能最低的成本实现有效的风险预估和风险规避。目前，在资产评估行业风控框架构建的方面，可以考虑从如下方面入手：

加强风险识别、风险分析、风险评估体系的实践指导。风控机制的运行主要分为风险的识别、分析、预判几个阶段。完整的风控机制的建立应当囊括着三个层面的内容，在实施方案制定的层面上，进行科学合理的流程是指，针对需要评估的资产或项目，进行综合性的分析，识别其中可能存在的风险并对风险本身进行深入的审查，从而实现对风险的即使识别与反对，最终达成规避风险或控制风险的目的。这有赖于实践过程中风控机制的有效运行以及从业人员的高度风险意识，才能最终将风险管理的效率最大化。

建立评估机构风险管理内部预警机制。对风险管理体制的精细化处理应当包括风险的量化，通过一个较为综合性的指标，根据风险大小、可能造成损失的程度，建立起一个较为可靠的评判机制，并加入一个可以作为预警的红线性指标。综合而言，需要在多种多样的风险中，结合不同风险的具体特点和现阶段项目进行的实际需求，结合科学技术和精细化的数据分析手段等，对于风险中最主要的不利因素进行识别，对其程度、大小等指标予以量化的评测，建立预警指标，有利于精细化的预警机制的确立，可以建立更科学的风控体系。

构建资产评估风险防范措施。风控体系确立的关键还需要有相对健全的风险规避措施，一般而言，评估业务风险在业务承接时期进行，也是业务运营操作、评估报表等文件的撰写阶段，因此在项目实施过程中，可以将业务风险的预警和防范等方面的措施更加有机地结合起来，建立更加完善的风险评估和管理体系。

（五）加强资产评估报告的质量审核

在评估机构工作进行资产评估报告质量审核的过程中，其职业素养和从业态度对于执业过程的效率和责任起到极大的影响。在此过程中，从业者必须严格遵从相关法律法规和行业准则，自觉认同职业道德规范并认识到这一行业与工作内容所必需承担的社会责任，在执业过程中，评估报告内容，避免遗漏和错漏，更不应出现xx、主动配合xx等不法行为。从行业标准的规定来看，评估报告内容应当满足的要求包括文字上的简洁凝练、措辞上的准确适当、条理上的清晰通顺以及评估方法上的科学静谧。同时，提交审核的内容应当囊括：委托方要求的项目质量审核，资产作价底稿的结果正确性审核，搜集信息数据可靠性的审核，评估观点和假设性条件的合理性判断，工作交底全面齐备的审核等。以上工作都需要从业者进行认真细致的分析和评估，避免工作中的重大失误。

（六）提高评估执业人员综合素质

强化评估人员的风险意识。评估执业人员应当在其观念上对自身执业过程中所应承担的社会责任和必须具备的行业道德有正确的认识，也应对资产评估过程中可能存在的风险、以及风险的管理、规避环节有足够的了解，自觉培养风险意识，认识到风险控制和管理工作的重要性，有利于从从业人员主观意识的角度出发，明确风险规避的需求及其意义所在，同时也有利于项目工作的顺利进行和从业人员自身执业能力、职业素养的提升。

提高评估人员的胜任能力。执业人员的专业素养也应得到进一步的培养，从而提升其个人能力和工作内容的适配程度。在此过程中，业内机构应当明确从业人员的执业资格，并为其员工提供必要的执业培训与指导，从而帮助评估工作者更好地胜任其应当承担的工作，具备更高的专业素养与能力，有助于从业人员和行业的共同发展，相互促进，实现良性的互动。

提高评估人员的职业道德。行业内部从业人员的职业道德教育也应受到行业内部和社会层面的关注。在此前较多的资产评估机构风险管理不善的失败案例中，可以汲取的教训即包括从业人员职业道德认识不足，个人从业经验相对薄弱，主观随意性较强，导致极大的经济损失，不利于行业与机构的发展。对此，必须提升从业人员责任意识、诚信意识、管理水平等方面的素养，敦促从业人员遵循相关规定和工作流程，自觉自主提升职业道德。

鼓励评估人员多面发展。资产评估行业隶属于中介服务范畴，工作之中涉及范围广，对从业人员的能力和知识面要求较高，需要从业人员不仅具备资产评估的专业知识，还需要更强的综合能力，涉及到财务、法律、经济等方面，在面对资产评估工作时，能够更敏锐地察觉其中需要注意的领域，对评估资料的综合情况进行宏观层面上的分析，才能更好地把握其整体价值。

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