CAS42和Ind AS105对比研究

　摘要

会计准则不仅是一项策略，同时是一项规范，本质上不但具有一定的经济后果，同时也留存了公共财产的特质，最后通过有关XX部门决策和裁定。身为国际上最具发展潜力及现阶段发展速度相对较快的国家，中国与印度在经济方面存在着强烈的互补，两个国家质检的会计准则也能够互为对照。本篇文章经过对中国与印度两个国家持有代售的非流动资产的会计准则展开对比，可以得出两个国家的持有代售的非流动资产的会计准则虽具有一定程度的共同特点，但同时也有一定程度的差异。经过对两个国家会计准则国际化趋势中遇到的困难展开研究，并且提供相对应的处理决策，能够给两个国家会计准则的国际化给予适当的参照和借鉴。

关键词：经济发展；经济增长；会计准则；持有代售非流动资产

1前言

1.1研究背景及意义

在过去的十年中，印度的经济发展在整个社会和经济发展的整个过程中都持续增长。长期以来，它已成为当今社会重要的经济力量。中国和印度都是金砖四国发展趋势中的强国和重要成员。无论是历史时期的发展趋势过程、经济发展还是人口规模和商业规模，都有更多的相似之处，在国际问题上也有更多的共同信念和需求。在企业会计准则这一关键经济体系方面，中国和印度在与国际财务报告准则趋同方面也有着相似的思维方式。目前，对两国财务会计行业的比较研究还很少。为进一步加强两国财会文化艺术交流与交流，更好地推动印度尽快加入“一带一路”倡议，推动两国经济发展进一步合作的发展趋势。本文旨在分析中国与印度在非流动资产会计准则现代化方面的差异，以期借鉴印度会计准则的优势,提高中国企业会计准则的水平。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

目前会计准则国际化的状况，全世界各国的研究者已经具有比较细致深层次的探究。最开始是对概念的诠释。会计准则国际化的最初想法是尽可能降低各个国家在会计准则上的差距，另世界各国的会计讯息的可比较性变强。例如Joshi，P（1998）所提的观点，会计准则是各个国家之间的互相配合得到的最有利的一点就是世界财务讯息的可比较性[1]。就这一方面来说削减了对外部的财务数据真实性的不信赖，从而为世界各国之间的资金投入消灭了关键的阻碍。因此，国际会计准则委员会（IASC）颁发了国际会计准则，并积极推动世界各国的会计准则和国际会计准则同步2]。就此处提到的“趋向一致”，学术界普遍认可的观点是会计准则的国际趋同。Flesher D.L等(2018)从宏观层面上探讨了国家以及地区会计准则国际化的基本过程、启示等问题，学者认为刻意改变一个国家的原本设定的会计准则都可能会面临经济收益改变并且承担巨大的转换成本等问题，这就需要这些国家或者地区需要思考如何使得经济发展策略、金融政策以及转移国家准则制定权等受到最小的影响，进而为会计准则的国际化创造条件[3]。

1.2.2国内研究现状

徐华新（2017）讨论了韩会计准则国际化过程、点评及其启发等难题，科学研究数据显示，韩立即选用国际会计准则的作法有好有坏，一方面，那样可以提高会计清晰度，对吸引住国外对外直接投资、减少会计准则制订的成本费及其防止出现企业编制好几套财务报告等难题拥有十分正脸的功效：另一方面，实际上立即选用国际会计准则并不能够真真正正、完全地体现出韩当地公司的“特性”，甚至是会发生成本费高过盈利的状况[5]。夏华等（2017）觉得中国“一带一路”发展战略的执行，促使中国与一带一路世界各国中间的貿易更为经常、经营规模更高，会计准则的国际化有利于降低不一样我国、地域中间买卖的阻碍[6]。李佳玲（2018）科学研究了加速中国会计准则国际化脚步的实际对策，提出完善会计管理体系并创建国际化的自然环境融入体制、健全会计法纪管控与压实会计国际化基本、对外开放国际会计消费市场与扩张会计知名度、推动会计文化教育和继续再教育与国际对接，及其推动国际间的会计沟通交流是加速中国会计准则国际化过程的合理对策[7]。郭伟（2020）明确指出，财务会计是世界各国通用的“业务服务语言表达”，企业会计准则的趋同将严重损害东道国外资企业的能力。吸引工作和国际市场竞争力。作为“一带一路”和“我的国家一带一路自由贸易区”的主要参与者，缅甸自创新和对外开放以来，一直在大力实施公司会计准则的现代化。它取得了明显的成果，也遇到了某些挑战。经济发展，法律法规，政治，优秀人才和文化教育等因素也损害了变革的过程[8]。本文的内容对缅甸企业会计准则的现代化和变化进行了科学研究，以期为我国企业会计准则的进一步国际融合提供启示。黄静（2020）随着我国市场经济体制改革和创新的逐步推进以及信息技术的飞速发展，我国出口贸易业务规模不断扩大，外资注册量不断增加，金融市场逐步向中国开放。外部世界，中国的经济发展继续融入世界。经济一体化浪潮减少或消除了世界各地对外经贸交流和资产流动性的“语言表达”以及加速现代化步伐的障碍和成本。公司会计准则的制定似乎越来越紧迫。结合我国的实际基本国情，对我国公司会计准则的现代化进行科学研究，对于促进我国财务会计理论基础研究和提高我国公司会计准则的现代化具有重要的指导和现实意义[9]。郑灿旭（2020）随着国际金融的发展趋势和全球经济一体化的相关发展趋势，财务会计现代化早已成为世界各国无法避免的现实问题。近年来，财务会计的现代化在我国引起了广泛的关注，特别是在我国加入了相应的世界贸易组织之后。自然地，财务会计作为与公司的中间业务流程有关的一种媒介，应尽快接近相应的惯例，并逐步融入国际会计中[10]。

1.2.3文献述评

总的来说，很多参考文献对企业会计准则现代化和企业会计准则进行了科学的研究和探讨，这对我国企业会计准则现代化的未来发展前景具有一定的现实参考意义。但仍有很多层次，很少有科学研究。关键是:国内外关于企业会计准则现代化的科学研究参考文献相对较少。会有越来越多的人高度评价公司会计准则的现代化，作为企业财务会计科目的重点研究方向，企业会计准则的现代化在室内空间仍可以扩张，在企业会计准则现代化的基本理论水平中，还有大量的可以改进以及与国际接轨的地方。

2 中印持有待售的非流动资产会计准则概述

2.1持有待售的非流动资产的定义

持有待售的非流动资产是指在满足一定条件下的非流动资产应该被划分为持有待售的情况。同时满足下列条件的非流动資产应当划分为持有待售：

（1）企业已经就处置该非流动资产作出决议

（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议

（3）该项转让将在一年内完成。

持有待售的非流动资产的构成持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组单项资产包括固定资产、无形资产、长期股权投资处置组是指作为整体出售或其他方式一并处置的一组资产，如果处置组是一个资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商营分摊至该资产组，那么处置组应包括商营。

2.1会计准则国际化

关于企业会计准则国际化的定义，在我国的财会发展过程中大致有三个不同的看法：第一个是企业会计准则现代化要求企业会计准则必须一致，世界各国必须摆脱政治，经济发展和文化冲突，完全遵守国际企业会计准则的要求执行财务会计解决方案，因此在全球范围内只有一个规则，即国际企业会计准则。另一种观点是，第一种观点在实际应用上有太多的困难，不是非常切实际。因此，它认为担保是相对有限的。在执行国际公司会计准则时，它还应该能够充分考虑我国不同国家的详细情况。在类似条件下选择统一的公司会计准则。与前一种观点相比，第三种观点的强制性更低。认为目的是统一的，即依据必须选择统一的企业会计准则。本文所指的条例是那些实现财务报告在国际公认的水平和相反。本文将会计准则国际化定义为：以国际会计准则趋同为目标，在结合本国情况的条件下，主动地与其他国家、地区甚至国际会计准则理事会沟通，令各国都对于自身特殊的会计环境和财务情况增加了解，使得在会计准则国际化的同时考虑好自身特殊的会计问题，为最终提高会计信息全球的可比性而努力。当前的金融体系并不完善，经常可以看到信息不对称。信息不对称的基本理论认为，在交易规则中，买卖双方操纵信息的方式不同，具有信息优势的买卖双方很可能会利用信息差异和不公平性来进行交易。使自己受益，不好，甚至更糟。伤害对方的行为。信息不对称问题也反映在企业产品研发项目的投资中。首先，产品研发项目投资的最终实际效果是通过无形资产成本的摊销和摊销产生的。与固定资产的特性不同，无形资产摊销费用的实际价值无法考虑。无形资产摊销的摊销费一般有权申请专利，并且是唯一的。更好地弥补此类信息内容不一致所造成的伤害，买方将尽力而为从卖方获取有关产品和服务的信息。为了更好地解决信息不对称造成的市场销售处罚，XX机构应在市场体系中灵活运用职责。信息不对称的基本理论属于当代信息经济学的关键基础理论，可以合理地表达一些销售市场条件，例如产品销售市场的占领，产品营销，银行信贷分配，下岗条件，股票市场的起伏，等等。市场销售和销售活动中的信息不对称问题很容易引起风险的预防和控制方法以及信息不对称，这将对市场销售和销售活动产生负面影响，进而导致市场销售与纵横比市场竞争。因此，必须采取某些有效措施来控制市场买卖中信息内容的不可逆性，以提高市场经济系统软件的运行效率。关于中印关系，为了更好地全面促进公司会计准则的智能化，维护和保全我国企业和我国的社会经济发展，必须解决信息不对称问题，并尝试区分它们。获取有关各种国际标准的信息，在我国企业会计准则的智能化与国际标准的实施之间找到一种平衡的方法，然后协助其所在国家的公司“走出去”并改善其工作以吸引外部投资项目。工作能力创造了坚实的基础。

3 中印持有待售的非流动资产准则比较

3.1中印会计持有待售的非流动资产准则定义、后续计量以及列报

3.1.1定义的比较

（1）中国

持有待售的非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、研发支出等。所有的非流动资产都可以应用于本条准则。

（2）印度

所有的非流动资产都可以应用于本条准则。

3.1.2后续计量的比较

（1）中国

在非流动资产或处置组第一次被划分为持有待售类别前，应当按照相关会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值。以及企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计【（2）印度

根据印度的可出售非流动资产规则，应根据其账户限额和投资性房地产减去销售的账户余额中的较低者，对可以出售的长期资产或加工组的类别进行计量和验证分类为可供出售（或包括在处置组中）的长期资产不计提折旧，但仍应确定处理组中属于债务的贷款利息和其他杂项支出。

如印度拥有可出售的非流动资产的结果所述，根据出售和提取的金额，剩余的经营中待售财产申请是对它的补充。因此，财产的财务会计应该是整个计算过程，而不是整个分配过程。

3.1.3列报的比较

（1）中国

公司应该在财产负债表里和其他资产独自列报的持有待售的流动资产以外的资产或者持有待售的处置组的资产进行区分，不同于其他负债独自列报持有待售的处置组中的债务。持有待售的流动资产以外的资产或者处置组与持有待售的处置组中的债务不能够进行抵销，可当做流动资产和流动负债进行区分。除了这一方面，公司还应该在盈利表中区分列报当期损益和完工损益。与结束运营定义不相符的持有待售的非流动资产或处置组中的资产，他的减值亏损与回调金额以及资产转让过程中形成的损失和收益应该当做当期损益列示。结束运营的减值亏损与回调金额等运营亏损和利润和资产转让过程中形成的损失和收益应该当做完工损益列示。

（2）印度

印度持有待售的流动资产以外的资产规则要求根本：在财产负债表里独自列示划分归纳为持有待售的长期资产；在财产负债表财产和债务部分区分列示划分归纳为持有待售的处置组的财产和债务。以上财产和债务的关键分类需要自财产债务表内或者自附加注释内独自列示。

3.2中印持有代售的非流动资产会计准则国际化进程比较

3.2.1.中国持有待售非流动资产会计准则演变

（1）“持有待售”的提出

财政部自2006年颁布的《企业会计准则第4号——固定资产》，为中国第一次提及“持有待售”这一名词的政策文件。和国际资产报告规则独自定义“持有以备出售的非流动资产和终止经营”规则不同，中国颁布的会计准则把“持有待售的非流动资产”纳入《企业会计准则第4号——固定资产》，并且把“终止经营”一词作为标准写人《企业会计准则低30号——财务报表列报》。

（2）有关公司对会计准则的完善

自2007年颁布的《企业会计准则解释第1号》除去确定《企业会计准则讲解(2006)》和核算持有待售的固定财产预估净残值级怎样计算提取减值亏损的相关规定外，同时对怎样能够被认可划分为持有待售的非流动资产的判定条件提出了准确的标准，并规定了在持有待售的非流动资产中包含单项资产及处置组两部分。自2008年的公司会计准则解释对处置组的采用范畴做出更加明显的界线，解析中表明了持有待售的固定资产是不需要计算提提取折旧的，也对不能够符合持有待售判定条件时的会计处置做出了更加明确的说明。2014年修改订正的《企业会计准则第30号——财务报表列报》进行了更加明确的规范，把持有待售的非流动资产划至为流动资产，把持有待售的非流动负债划至为流动负债，而且需单独列报至财产负债表内，并自会计报表的附加标注中列报。2017年，财政部颁布了《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》也就是目前的CAS42，这意味着中国的会计准则和国际的会计准则在积极靠拢的过程中又有了里程碑式的标志。伴随着中国市场经济和国内公司革新的不断进展，公司拥有非流动财产的目标也不尽相同。愈来愈多的公司拥有非流动财产的目标并不全是为了作为生产投资或是公司自身利用，部分企业采取变卖非流动资产获取一次性的利润这一方法保持公司的资金流量。这一变化表明非流动资产获取的财务利润不在利用进程中逐步实现因此之前采用分期计算提取的折旧方式或者分摊销售的成本模式不能够适合新的规则。这样的话，如果不区分经营用和非经营用的非流动财产，那么相似的财产处理计划势必会对一个公司的继续运营的能力能否被正确的评估造成影响。

CAS42重点规定了持有待售的非流动资产和处置组的会计处置，且在2014年修改订正的《企业会计准则第30号——财务报表列报》［CAS30（2014）］的底子上对终止经营的认定条件和在财产负债表中的列示情况进行了进一步的明确。CAS42对持有待售的认定提供了十分明晰的规则，为需同时符合“在目前状态下能够当即出售”、“已获取明确且不能撤出的购买许诺”、“销售已通过了准许并预计在一年内结束”这三条的全部非流动资产或资产组应当被划归为持有待售种类中。

财政部发布CAS42的目标是希望可以合理的对这这项交易时间的会计处置列示开展统一的管控，能够进一步适用于中国市场社会主义化的发展需要和更大程度的提高各公司会计讯息的品质。通过颁布IFRS5，即为《国际财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终止经营》，CAS42同时被独自列作一项适用于中国公司的会计准则，不同于之前归为其余的独自规则，这表明中国的会计准则逐步与国际的会计准则趋于同步，同时也表明中国的会计准则对持有待售的非流动财产的重视度日渐提升。

3.2.2.印度持有待售非流动资产会计准则演变

在2007年，ICAI开始着手编制一份印度的较为完善的会计准则体系，虽然是为了印度的会计体系与国际上能更加接轨，但这个新的会计准则并没有与国际会计准则有非常大的相似度，而是将其自身会计准则与国际准则进行了融合，走了实质性趋同的道路。在2013年，印度财政部首次以法律的形式确立了印度会计准则（Ind AS）的称呼，即“Ind AS”，而且在该法案的实施细则中出现了许多同国际财务报告准则（IFRS）趋同的具体规定。例如Ind AS105规定“财产售卖计划已编制并且将不会出现明显的更改”且“除去特殊情形外预计交易期限在一年之内结束”，同时规定该财产在目前情况下能够当即被卖出。Ind AS105规定把固定财产的账目价值减记至原账目价值与公允价格减处理价格净额的偏低者，把固定财产重新分划为持有待售财产，且独自认定减值亏损与开展后续计算测量。Ind AS105还要求在后续的财产负债表需对持有待售的非流动资产依据全新的公允价格减处理价格重新计量，并确认或转回资产减值损失，Ind AS105也要求对于持有待售资产在资产负债表中单独列报，并且要在附注中详细披露。

Ind AS105要求，当资产处置组或非流动财产一同符合如下条件时应该划分为持有待售财产：在当前情况下能够当即被售卖（和CAS42同样）、出售该非流动资产的计划已被制定完成而且不会有明显的变化或突然撤销该计划（CAS42中的表述为已经获得非常确切的购买承诺）、管理层答允将出售该非流动资产并且正在积极寻找合适的买方并且股东对于此计划的支持程度也将被纳入考虑范围（在CAS42中的表述为“企业已经就一项出售计划作出决议”且“企业相关权力机构或者监管部门已经批准”）。不难看出，Ind AS105中有关持有待售的认定与可供出售的金融资产以及交易性金融资产的分类极其相似，他的实质为在公司管理或领导层对于非流动财产的作用和处理筹划的定夺。倘若领导层已做好怎样卖出这项非流动资产的计划，且关键是这一资产已具有被卖出的前提，那么就可以把资产归类为持有待售的资产，且无需通过此外的参与方（例如明确的买主、股东和监督管理单位）的准许或许诺。然而CAS42要求，唯有在和交易有关系的全部关联方允许这项资产可以交易的状况下，才可以分类至持有待售资产，也就是说领导层已编制处理计划、企业已做出决定、买家已确定许诺、监督管理单位也已准许。CAS42要求，除了一些不可抗力、自然灾害或无可避免的意外，这项资产的交易一定会在一年内完成。在我看来，我国会计准则关于持有待售的非流动资产以及处置组的认定标准要比Ind AS105严格一些，使得在现实交易下更加可靠。虽然认定的标准严格可能会造成持有此项待售资产的时间延长一些，但也大幅降低了管理层认定对于财务报告的影响，是中国会计准则体系比起其他准则体系的优点所在不但这样，Ind AS105还要求“在领导层许诺的出售期，能够预计除去买家之外的第三方对交易设立前提，在这一前提下获取明确的购入许诺前不能实现，且预计明确的购入许诺将在一年期内实现”同样符合超出一年的处理期。在IFRS5内也存在相似的观念，因为IFRS5在确定持有待售时对认定的买方及交易条目这两者规范的并不是很严肃，而且对是否实际批准交易和进行审核其余关联角色在不明确的情况下也很难判断，这种情况下可能会导致可预期的交易不成功或处置期超过一年。

3.3比较总结

概括地说，CAS42和Ind AS105对于持有待售的非流动资产和终止经营的规定在定义与范围大体上是相同的，只不过因为不同国家在语言表达上有些不同所以在书面上两个准则体系看起来是有点不同的。除此之外，CAS42的确认标准的确要比Ind AS105要更加严苛，在表达上也比IndAS105要更为精确，单计量方法相对来说比较相似。这一差异也揭示了中国的会计准则对领导层盈利管控的严苛控制和对会计讯息真实性的持续靠拢，并且也比较符合现阶段中国总台市场经济持续发展这一状况。

4完善CAS42的建议

4.1目前存在的问题

4.1我国金融市场还不够完善

自公司股东销售市场建立以来，我国已从以债务为导向的金融市场逐渐转变为以股票为导向的金融市场。在产业转型升级之后，我国的整体经济体制发生了巨大变化。但是，由于中国XX以国有银行业和XX部门控制的私人银行业为基础生产资产，因此严重损害了中国的经济发展管理体系。由于现阶段我国市场经济体制的规模过大，并且股权融资受融资方式的限制，因此有必要引进外资企业。吸引外资的前提是进行财务和会计改革与创新。在这个阶段，我国正处于债务驱动型金融市场向股票市场的过渡时期。因此，财务会计的现代化也遇到了一些必须改进的困难。只是，在当前的中国经济发展管理体系中，没有像欧X家这样相对发达的金融市场，因此在引入国际公司会计准则方面存在一些小问题。在现阶段，我国尚不能完全适用国际公司会计准则。尽管我国在经济结构方面存在问题，但有可能在特殊的经济结构范围内尽可能多地采用国际会计准则。

4.2印度对应提高对会计准则国际趋同的意识

Anubha Srivastava和Priyanka Gupta（2014）年通过对印度的企业部门问卷调查，获取了印度部分企业的会计专业人才对于国际会计准则的了解程度。通过分析调查结果，还是可以发现很大部分印度额会计师们是对与IFRS有一定程度的了解的，但是了解的程度并不深。比方说，对于国际会计准则中新修订的部分如公允价值计量、分类标准等了解较少。此外还对印度会计准则趋同的障碍采用了因素分析法进行了调查并得出了采用国际报告准则最重要的前两个障碍是费时且成本高昂结论。而一位学者通过调查一小部分印度银行的特许会计师对于一段时间的所有超过一定资产的商业银行以及合作银行必须实施印度新会计准则的意见。在调查结果中，有部分人认为同国际上采用一致标准会带来极大的便利，有助于募集资金，提高报告的透明度，提升银行品牌价值；而60%的受访者表受雇的银行已经进入新的会计准则适应阶段，但仅有5%的银行已经完整的遵循国际财务报告准则，有百分之三十几的银行已经完成了实施，同时调查结果中也显示了在印度完全实行国际会计准则的现实难题，IT相关挑战和主要是会计人员的缺少经验方面有着不可突破的问题。不仅如此，就银行业具体项目进行过趋同结果的分析理论，受访表示银行业贷款、投资减值、公允价值计量、衍生工具和套期保值、金融资产的确认计量和债务重组方面将有一定的负面影响。

5完善的方法

5.1结合我国国情来应用准则

可以说，企业会计准则是企业会计准则现代化的重中之重。在我国企业会计准则现代化新项目中，每个人都必须结合自己的基本国情和发展趋势联系，突出社会主义民主。客观和勤奋，必须遵守企业会计准则，并时时进行。为了更好地合作，每个人将来都必须融入新的国际自然环境中。在我们国家，我们将采取努力进取的心态，高度重视公司会计准则现代化中遇到的困难，并根据经济结构的独特性和发展趋势盲目跟进撤退的趋势。专业化是从浅到深的整个过程。建立和确定企业会计准则现代化与国有化之间的关系。此外，我们必须大力支持我国的基本国情，对国际和国内局势有清醒的认识。

自从国际企业会计准则协会成立以来，各国逐渐采用了其制定的国际财务报表规则。在这里，我觉得我国的企业会计准则在现代化过程中应采取以下对策：

1）在公司会计准则现代化的整个过程中，我们必须综合考虑我国经济结构的独特性，以进行全面考虑，我们决不能急于取得成果。我们必须密切注意形势的变化，对不同的问题进行不同的分析；

5.2积极与国际保持沟通协作

关于制定企业国际会计准则的问题，必须确保企业发展，勇敢表达，与企业国际会计准则协会积极沟通，并努力促进我国企业会计准则的现代化，在机构中建立复合型人才专业联合会致力于研究我国的独特问题并解决矛盾。

5.3加强会计专业人才培养

为了更好，更有效地解决一些国际问题，有必要加强复合型人才的培养，以便他们将来再次对公司会计准则现代化的科学研究进行分析，并改善会计水平。标准是我国企业会计准则。国际权威和知名度。

5.4给印度的完善建议

首先是坚定不移会计准则国际趋同战略方针，必须融合印度本身的基本国情去发展趋势具备印度特色的会计准则国际趋同路面。伴随着印度扩大开放和国际间沟通交流的持续加重，自然，财务会计做为进行经济活动不能缺乏的桥梁也充分发挥着关键的功效。从某种意义上而言，印度务必要坚定不移会计准则国际趋同的战略方针由于会计准则国际趋同并不是立马可以解决的，也不是即刻可以实现的，只是一个非常悠长的过程。印度新会计准则尽管执行了长时间，可是这并并不是印度会计准则国际趋同的终点站，而只是是起始点。此外，印度在该国会计准则国际趋同的过程中，也必须融合印度具体的经济形势与法律法规自然环境，不可以彻底生搬硬套国际会计准则，而应当有方案有总体目标的执行具备印度特色的会计准则国际趋同对策。其次是高度重视培养具有自主创新能力的优秀会计专业人才，以确保印度企业会计准则在国际上的贯彻实施。从《印度企业会计准则》逐步趋于世界化的进程中可见得，最开始《印度企业会计准则》向国际靠拢效果不佳的关键因素之一是由于多数公司的会计从业人员。印度企业对待最新出台的《企业会计准则》十分敏感。合格的财务人员是印度公司会计准则与国际接轨的重要参与人，同时是印度财务人才队伍建设中十分重要的组成部分。因此，印度应努力关注优秀财务会计人才的培养，以及塑造现代财务的关键。会计和财务审计领域的高端财务会计人才会努力建立一个不同的互动平台，以实现高水平的会计和财务审计。此外，根据法律法规，标准和现场自律，提高财务会计行业水平，促进财务会计人才素质的逐步提高，为推动印度国际融合发展奠定了坚实的基础。公司会计准则。

6结论

将中国和印度与具有可售非流动资产的企业会计准则进行比较，发现印度企业会计准则和中国企业会计准则都要求独立财务会计和出售非流动资产的披露。归根结底，这是由于这个原因。一类财产具有独特的特征：一方面，很可能在一年内出售以获得现金流量，而经济发展权的大小则与市场价格直接相关，即符合快速资产和资产变现和定价的特点。在此基础上，基于公允价值计量确认，将资产列为快速资产。另一个是商品的形状，即长期资产（而不是速动资产）的基本标准，通常在达到可出售标准之前将其作为非流动资产结转。此外，具有在“可出售”之前以历史成本记账的可出售非流动资产的特征，以及无法转移减值准备的特征，以及在“可出售”之后以公允价值记账的特征。减值准备不能转移。换句话说，具有这种特征的非流动资产和财产组，以及相关财产组的部分债务（在营业利润中称为“销售债务”），都具有未来资产的特征，（得到的是现金）和有形资产的特征（当使用固定资本时）（当使用长期股权投资基金时，将无形资产摊销）。又正是这种特殊性质，才形成了与之相适应的会计特殊要求。我认为，CAS42这一特殊准则的出现，正是为了满足非流动资产使用与经济价值转换的会计需要，并为了考虑到会计信息的相关性和可靠性，创造性地提出了“按原始账面价值和公允价值减去出售成本的孰低计量”的计量方法。

总之，中国和印度在持有和售出的非流动资产的会计准则中都各自有着长处和劣势，所以，中国也需要借鉴同样是经济发展迅速的印度在会计准则上的独到的理论见解及实践处置方式，并且以综合考量中国自身的经济环境为基础，适当处置会计准则世界化和本地化之间的联系，进而在存货准则的含义及适用范围具备更加深刻的理解，从而使具有中国特点的会计准则体制越来越合理、完备。

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[18]邓平，邓娥.国内关于转变经济发展方式的研究综述[J].华东经济管理，2011，（20）：167-168.

致谢

本毕业论文是在具体指导老师葛干忠教授具体指导下进行的，在两年的学习光阴里，教师在学习和实践活动层面都给予了我非常大的教育和协助。在技术专业学习上，教师为我强烈推荐了很多和我技术专业有关的书本，让我还在基础知识上边拥有一定累积。在实践活动层面，不但学习到更为合理的办事方式，还把握了方便快捷的做事专用工具。

次之，要谢谢我的爸爸妈妈，在身后静静地支持我，给予我精神实质上和身体上的较大关爱与适用。

最终便是要谢谢高校期内一直守候我的朋友和师兄师姐与同学学姐们，与大伙儿一起渡过了最幸福的学习岁月，互相协助互相学习。

谢谢你们！