山东省税收收入与经济增长关系研究

摘 要

全世界对税收与经济两者之间的关系给予了高度关注。税收在经济中占领了重要位置。税收源于经济，同时还对其起到调节效用。在国家财政中不可或缺的一大组成就是税收，也是主收入源。国家可以通过税收对宏观经济进行有效调控，税收和经济增长实现了协调与制约并存的关系。

本文对相关理论进行充分分析，借助Eviews软件，构建计量模型，采用单位根检验和协整检验对2009-2019年山东省经济增长和税收收入两者关系，并开展实证研究，基于检验最终确定山东省经济增长与税收之间的关系，最后提出相关对策建议。

关键词：税收收入；经济增长；协整检验

一、前言

（一）选题背景

税收不仅是国家实现财政收入的主要来源，同时也是国家实现其职能的物质基础，经济发展与税收两者关系密切。首先，经济对税收产生了决定性影响，税收的出现源自于经济的发展。其次，税收会在一定程度上反作用于经济，具体表现包括：第一，过高的税收会对经济的整体发展产生不良影响，同时对税收的成功落实推进也有反作用。第二，如果有着较低水平的税收，会在一定程度上降低财政收入，无法达到预期，最终对财政职能有效实现存在的阻碍。税收指的是国家从社会管理职能出发，将社会公众需求做最大化满足，对自身的政治权力加以利用，基于法律层面，根据预设准则，实现国民收入的合理配置，进而获取财政收入。从某个视角出发，经济直接作用于税收，相反，税收也直接对经济产生影响，通过税收可以直观的获知经济发展情况。我党在1978年的十一届三中全会上提出要实施改革开放，并推动我国经济步入全面发展阶段。在40多年的改革开放过程中，我国面对复杂的内外部环境，不断的应对各种风险挑战，在xx的引领下，我国不断的克服各种困难开始向这XXX方向迈进，在我国经济发展的同时，社会事业也取得了巨大成功。我国从1978年开始谋划实施税制改革，如今正在向着社会主义市场经济体制方向进一步完善发展，与此同时，税制改革也得到了进一步推进。在经济体制改革的不同发展阶段，税制改革都对其进行了高度配合，为推动国家整体经济的进步和社会的发展贡献力量，帮助国家在提高财政收入的同时，对民生改善有积极效用。我国经济近年来在持续增长的同时，为税收收入的整体性提升创造了良好的环境，呈现稳步增长的发展趋势。社会各界目前正在高度关注税收相关问题。

山东省经济自我国推行改革开放政策后，整体发展态势优良。税收收入一直伴随着经济呈现上升趋势。特别是在1994年，税改制度的落实，促使本省税收收入以及整体经济发展都实现了突破式发展。随之产生的问题是：在山东省中，经济与税收收入呈现的关系是怎样的，基于现阶段经济背景，怎样才更将两者的协调发展控制为最佳水平。

　　（二）研究意义

对经济增长与税收收入之间的关系进行研究，具有一定的理论与现实意义。从理论层面出发，国外主要通过实证分析的方法对经济增长与税收收入的关系进行研究。国内的实证分析主要从结构和总量角度出发展开的。我国目前正在针对经济增长与税收收入进行相关性的理论研究。可以通过此次研究对税收理论加以完善。实践方面，山东省作为国内经济发展的重点省份，实现税收收入与经济增长的协调发展，关系到山东省经济的可持续发展，对构建社会主义和谐社会具有非常重要的现实意义。本文对2009-2019年山东省经济增长与税收收入的相关性开展了较为全面的实证分析，并结合分析结果指出存在问题，进行问题解决对策的针对性制定。

　　二、文献综述

（一）国内研究现状

国税总局科研所针对《税收收入与经济增长》进行课题的研究，并在实践研究过程中选取了1986~1995年中国经济增长和税收收入的相关数据样本展开系统性研究，完成了经济学模型构建，具体是经济增长总量对税收收入的计量模型：，相关检验: R=0.996.通过模型分析可以发现，GDP增长与税收增长成正比关系，具体比例为1：0.077。

陈昌龙（2019）运用数据图表、弹性系数、回归方程等工具得出税收收入与经济增长存在着内在的依存关系:经济是税收的基础, 税收收入增长主要来源于经济的持续发展。张德志(2007)在实证分析的过程中，进行了数理模型的构建。研究指出，在我国经济发展转型时期，应当将税收控制在一定的合理范围内，波动区间是1.19左右。当我国经济整体发展渐趋稳定时，合适的税收区间应当是1.11~0.89。弹性值接近于1.姬彦丽(2012) 针对税收弹性与税收弹性理论做了具体的实证分析，当税收制度渐趋平稳时税收增长会比GDP增长更快，这属于一种良性增长现象。朱红琼(2006)如果结构经济增长的相关因素，从产业结构层面对经济总量做划分处理，在此基础上研究税收收入收到的产业结构的不同影响，第三大产业存在的多重共线性问题进行有效克服。得出的最终研究结论是：在税收增长过程中第一产业的增加值影响和贡献不是很大，第一产业增加值与收税收入提升比例呈现为1：0.17。在税收增长过程中，第二和第三产业的增加值做出了突出贡献。

（二）国外研究现状

经济学领域将研究的一大焦点集中在了经济增长与税收收入的相关性上，经进行实证研究，对研究成果实施划分，具体有：

第一，部分研究结果显示经济增长与税收收入之间的关系是负相关关系。Grieson（1980)通过研究指出当国家税收收入有着较快的增长速度时，一定程度上会对整体国家经济的发展产生不良影响。Keith Marsden（1983)也就分析了20世纪70年代21个国家的相关数据，指出当国家有着较低的税率时国家的GDP增长率相对更高。第二，国家经济增长与税收收入之间的关联相对有限，税收收入不会对整体的国家经济增长产生明显影响。Garrison，Lee（1992)1970年到1984年期间几十个国家的数据进行分析，最终发现经济增长不会受到边际税率和平均税率的影响。Pecorino(1994)宏观经济进行模型构建与分析，最终指出经济增长不会受到税收的影响。

三、税收收入与经济增长关系的理论分析

亚当·斯密在经济学领域有着较高的地位，其曾指出XX可以通过缩减征税的方式，对市场活力进行有效激发，进而推动整体市场经济实现进步。在其观点中，只有不断的提高劳动者数量和劳动者劳动力，才能使得国家的劳动价值和土地价值得到提高。换言之，国家经济的增长是通过不断的资本和劳动积累完成的。很多经济学家从社会制度以及科学技术等角度出发，研究经济增长受到的影响。利用货币对经济增长以及税收增长进行衡量时，可以将二者的关系简单的视为是资本积累和税收的关系。国家的征税会在一定程度上使得国民的可支配收入以及储蓄能力有所降低，最终使得国民的资本积累以及储蓄率显著降低，对国家的经济增长产生了不良影响。相对理性的人，在进行资本积累的过程中，主要是有着较高的投资预期收益率。当投资收益比投资成本更高时，一般会倾向于进行资本的累积。国家的税收行为会在一定程度上对投资收益率产生影响，最终受到影响的是经济主体的资本积累意愿，使得国家的整体经济增长受到影响。

约翰·梅纳德·凯恩斯英国著名的经济学家，通过研究指出人的情绪会对总需求产生影响。当占据主导地位的是悲观主义时，企业的投资会有所减少，最终降低了整体的生产水平以及需求，使得国家的失业人数显著增长。当乐观主义占据主导地位时，有所增加的是人的消费需求和投资需求，进程度上可以提高整体的社会生产水平以及总需求，为国家带来更多的就业机会。以该理论为依据，XX可以通过经济干预的形式利用货币政策和财政政策，使得XX的开支有所调整，实现利率的调整，使得总需求可以得到进一步发展，稳定经济增长。税收的调整会在一定程度上影响总需求，最终对整体经济增长产生影响。XX在对减税政策进行实施的过程中，可以在一定程度上增加企业的投资需求和人的消费需求，全面提高国家的总需求，刺激经济增长。增加XX税收，会使得企业以及个人的投资和消费需求相对保守，最终降低了总体的社会需求，使得整体国家经济的发展相对缓慢。

四、变量与模型

前文是对山东省经济增长与税收收入相关的理论进行了研究分析，主要研究了比较浅表的理论，为了对双方之间的关系做进一步的精准研究，进行了相关模型的构建，对相关性做了具体的计量分析。

（一）变量的选取与数据来源

主要通过国民生产总值、国内生产总值这两大指标对经济增长进行有效衡量。其中有着较为广泛应用的是国内生产总值。可以通过收入法、支出法、生产法对国内生产总值进行计算。集中使用比较多的计算方法是收入法和支出法。支出法主要是被社会产品购买一定时期内的总支出进行核算。一般通过输入法对工资、租金等报酬进行核算。虽然国内生产总值可以较为完整的反映经济增长情况，但还是存在一些缺陷。国内生产总值指的是在一定时期内，国民对生产要素进行运用，最终得到的产品总市场价值。GDP这一衡量指标具有一定的地域特征， GNP这一衡量指标倾向于国民概念。

本文以山东省的GDP增长来衡量其经济增长，利用TAX对山东省收入进行表示，从2009~2019年山东省的实际数据中提取出GDP和 TAX这两大变量。主要从《山东统计年鉴》、《中国统计年鉴》、国家税务局网站的相关数据。

表1.2009-2019年山东省税收收入和GDP数据表

单位：亿元

（二）模型设定

如果简单地用2009-2019年山东省GDP和税收收入这两大时间序列进行回归模型的构建，得到的可决系数是非常高的。可以顺利完成变量的显著性检验。此时模型有着较高的离合度和很好的回归效果。但是无法通过该回归模型对国家GDP与税收收入之间的相关性进行直观体现，伪回归现象的出现较为频繁。针对非平稳时间序列的处理，可以对协整分析计量法进行利用，假设时间序列是不平稳的，但是由此形成的组合是平稳的，此时变量存在长期平稳关系——协整关系。可以通过变量进行动态回归模型的可靠构建。本文经过慎重考虑，在研究分析山东省GDP增长与税收收入之间的相关性时，对协整分析法进行了利用。可以通过GDP增长对经济增长进行衡量。会将数据波动性最大化的降低，在研究过程中对回归模型加以利用。通过对数处理的方式进行两组变量的处理：设。

五．计量结果分析

首先，针对2009~2019年山东省的GDP以及税收收入两大变量做单位根检验，实现平稳性判断；其次，检验协整关系，对长期稳定关系做进一步判断；最后，开展格兰杰因果关系检验，对二者之间的影响关系进行判断。

（一）平稳性检验

协整检验之前，需要对变量序列的平稳性进行检验。当两组变量序列的单整阶数相同时，做接下来的检验操作。只有在单整阶数相同的情况下，才能继续检验。经济学理论的一大基本计量假设：一般随机产生预测的时间序列，时间变化不会对随机过程的特征产生影响，会围绕均值产生波动，并且不断的向均值靠拢。整个发展过程相对平稳，可以通过系数方程对时间序列模型进行构建。假使时间序列

仅靠d次差分方可实现ARMA时间序列的转换，具备平稳可逆特性，那么此序列应是d阶单整，即 。

　　图2.LNTAX与LNGDP的时序图

　　分析图2可以发现，LNGDP、LNTAX这两组序列整体发展趋势较为明显，，整体发展不是很平稳，在进行两组序列平稳性检验时使用的检验方法是ADF单位根检验方法。根据AIC值，SC值，HQ值最小标准来判断检验方程中选择的截距项。

表2.ADF单位根检验

表2是具体的检验结果，若ADF检验设置为显著性水平5%条件，那么一阶差分D(LNGDP,1)和D(LNTAX,1)的分序列均不认同原假设：存在一个单位根，从中可以看出两组变量有着相对平稳的一阶差分序列。LNGDP和LNTAX都属于一阶单整，可以对协整检验的基本条件提供满足。

协整检验本文采用E-G两步法对LNGDP和LNTAX两组变量进行协整检验。上节中两组变量已经通过平稳性检验，接下来对变量进行普通最小二乘法回归，再对回归方程的残差进行平稳性检验。

假设两组序列协整，建立如下的回归模型：

通过普通最小二乘法估计，得到以下回归结果：

其中R2=0.995229，F=558.5373。通过分析可知山东省的税收收入与GDP之间的关系是正向关系， GDP增长1%，税收会增长1.797169%。当有着较高的协整方程拟合度时，有着较高的协整结果可信度。

　　图3.最小二乘法估计结果

　　为了对回归方程序列的协整关系进行存在性检验，需要对回归残差做单位根检验，表3是具体的检验结果。当显著性水平为1%时，残差序列没有单位根的存在，整体较为平稳，此时LNTAX、LNGDP存在协整关系。山东省的经济增长与税收收入之间保持均衡的发展关系。P值、AIC值、SC值分别为0.0016，-4.08，-4.04，较小的数值对应的是较好的检验效果。

表3.残差序列的ADF统计检验结果

（三）Granger因果关系检验

在对经济变量因果关系进行研究分析时使用的是格兰杰因果关系，两大经济变量，X和Y在时间序列下的格兰杰因果关系解释是:当包含变量X和Y时，如果变量Y回归，将变量X作为解释变量，可以使得回归解释能力得到显著提高。可以利用变量X对变量Y的变化进行有效预测，此时变量X是变量Y的格兰杰原因，详细结果间表4-3。

表4.LNTAX与LNGDP的Granger因果关系检验结果

由表的检验结果可知，无论是LNTAX还是LNGDP作为被解释变量，其P值均远小于0.05。基于上表发现，LNGDP是LNTAX的格兰杰原因，LNTAX是LNGDP的格兰杰原因，二者互为格兰杰原因。换言之，在山东省中，GDP与税收收入两者间相互作用，相互影响。山东省的GDP增长可以对整体税收收入增长起到正效用，与此同时，税收收入增长同样可以对GDP产生推动作用，互促互进。

六、研究结论与建议

（一）研究结论

通过研究可以发现山东省的经济增长与税收收入之间的关联较为紧密，二者之间是相互影响的关系。山东省的GDP增长与税收收入之间存在一定的均衡发展关系。税收对GDP的反应程度即税收弹性为

。另外，从格兰杰因果检验结果上看，山东省税收收入和GDP之间互为因果关系，同时验证前言所述，经济增长作用于税收变化，当然税收收入增长也会反作用于经济增。经济增长为国家税收收入的提升创造了良好的条件，是税收的基本来源，两者协调统一。

税收收入会因经济增长产生较为明显的波动，经济增长的过程中，会扩大经济规模，将很好的实现税源的拓展，进而帮助实现税收提升。国家税收收入提升并不是单一因素作用下出现的，是多方面导致的。除经济增长为还有其他众多因素，如财政支出规模等。而经济增长是主导因素，是核心所在。在发展经济的过程中一定要利用好税收这一杠杆的调节作用来促进我国经济的又好又快的发展，在社会经济调节与公共事业建设过程中，需要对税收政策进行利用，全面提高人民生活水平，确保经济实现持续性提升。税收的减少会在一定程度上对经济的增长产生制约作用，可以通过税收制度的合理实施，推动整体的经济发展。

（二）建议

1.加快经济体制改革

当前,我国的国际经济地位不断提高,经济体制改革卓有成效,一些不符合市场经济运行规律的行为作相应的调整，推动整体经济环境的稳步发展。我国市场经济在发展过程中还有很多非均衡性问题没有从根本上得到有效的解决，譬如产业结构与接近结构之间存在一定的不合理性，在经济体制改革过程中面临的压力较大等。一定程度上会增加经济体制改革的压力。此时XX需要以市场经济发展规律为依据，从基本国情出发，大力改革经济体制，通过相应措施的采取实现市场经济质量的整体性提高。需要推动中小企业的经济发展，实现税源的进一步挖掘，保证我国税收收入保持稳定的增长趋势。对于有发展潜力的企业，XX应加大扶持，帮助其进行科学技术改造，提升其生产工艺和生产效率。大力发展旅游、保险、金融等附加值高的服务业。

2.推进税制改革

从基本国情出发，结构性减税政策是我国现阶段主要实行的税收政策。实施减税是为了降低企业的税负，全面优化企业的竞争力和发展力，推动社会经济实现全面提升。现阶段我国基于税种法确定的主体税的最终税率仍处于较高水平，需要进行不同税收优惠措施的相应制定，在税收征管方面有着较强的发展潜力。值得一提的是，实施减税并不意味着税种的大幅度减少，实施税率的下调，事实上是从税制改革出发，对主体税种定税率做下调处置，并保证调整具备合理性。完成税种基税的科学扩增，增加新税种，上提特定税种税率，通常此类税种有一定的特殊的调教性能，对税制改革做分步推进，这对经济整体性发展起着积极效用。进而更好的实现税收收入的持续性提升，进行良好税收环境的创设，确保针对税收开展的相关科研有着较高的质量，将国地税联合税收分析做好落实工作，为国家税收政策的制定以及税收收入目标的制定提供一定的指导与参考，将税资政的作用最大化的发挥出来。推动国家重大战略的发展，将税收职能作用发挥出来。

3.加强税源管理和征管现代化建设

做好税源管理工作，在对纳税人加强管理的同时，还要对纳税人的生产经营状况以及财务状况有全面了解。从经济发展情况出发检查税收政策的具体执行情况，分析税源的同时，通过利润总额以及营业收入等对税源的增长情况进行反映。调查税收指标增长缓慢的具体情况，通过分析商业企业的现金流量表以及利润表等，对企业的投入产出进行严格把控。分析探讨企业在发展过程中存在的现实问题，并针对存在税收异常的企业做好评估与检查工作。一旦企业存在偷税漏税等情况，要由相关部门进行针对性处理。将税收政策的调控作用最大化的发挥出来，在产业结构调整的同时推动整体经济的发展。

做好税源监控工作，保证税收分析的精准性。对潜力税源以及经济税源实施重点分析，在税收增减因素全面把控的基础上，展开优质税源的培育。组织收入方面，要把控主动权，不断对征管方法进行转变与调整，推进纳税人管理，进一步加强管理方式的完善工作，实现税源的专业化管理，为大企业管理服务向着优质化全面化方向建设奠定良好基础，持续化强化基础质量管理。做好征纳成本控制工作，并将税收流失率控制在较低水平。实施差异化管理，落实事中事后监管、运行大数据管理模式，进而代替原有的固定管户，无差别管理，以及是事前审核等工作模式。对税收工作中存在的风险统筹规划，对税源风险应对实施着重关注，不断的对反避税案源进行挖掘，加强交易监管，部分存在避税风险的企业要对涉税风险进行有效消除。加强出口退税风险防控，扎口“无纸化”后续管理，通过数据共享实现数据质量的全面提高，使得税收数据的应用价值得到进一步提升。

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致 谢

行文至此,落笔为终，已经到了论文的最后一步，其实真的有很多该感谢的人。始于2019年秋，终于2023年夏，一晃两年，匆匆又夏天,我在山东青年政治学院遇到了那么多人，虽然只有仅仅的两年但在这里我曾有过困顿、失落、迷茫，但也曾被坚定、被信任、被关怀。

我出生在一个普通到不能再普通的普通家庭，父母一辈子本本分分、勤勤恳恳，把他们拥有的不多但认为珍贵的所有都给了我。父母之爱子，则为之计深远。感谢他们给予我健康的身体，让我接受从小学到本科教育，成为一个正直、明理的人。养育之恩，无以为报，只想成为他们的骄傲。

感谢我的导师张伟老师再次期间给予了我莫大的理解与帮助，当然更要感谢为我解答各种疑惑的张力珂老师，不辞辛苦的一遍一遍帮我解惑，耐心的帮我找出存在的问题，对我论文的完成有提供了的极大帮助。我将带着在对老师们的感激开始我的下一段路。

山水一程，三生有幸，感恩相遇!

山东省税收收入与经济增长关系研究

价格 ¥9.90 发布时间 2022年11月22日

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