浅谈谨慎性原则在财务会计管理中的应用

摘要

在我国综合国力迅猛发展的今天，我国的经济发展水平也较以往得到显著的提升，与此同时，众多企业的经营活动也不可避免地面临着诸多风险。谨慎性原则在当前这种经济体制下就显得极其重要，企业面临的风险因素越来越多，在对会计信息真实性和完整性要求越来越高的同时，企业管理决策者对不确定因素带来的风险也越来越重视，所以做好风险评估的工作就成了企业不得不面对的问题。企业做风险评估等相关工作时需要十分严谨，一方面不能高估经济效益，另一方面也不能低估企业负债，通过在财务会计管理中运用谨慎性原则来降低和规避风险很有必要。基于此，本文浅谈了谨慎性原则在财务会计管理中的应用，并针对一些实际操作中存在的问题展开了讨论，提出了相关的完善措施。

关键词：谨慎性原则；财务会计管理；应用

引言

在财务会计的实际操作中，会有许多不确定因素无法准确计算，这些不明确的因素会对会计计算的结果产生很大的影响。如果财务人员在操作过程中没有对这些不确定因素进行合理的评判与预估，企业的管理者就难使用这些结果来对企业的运营做出分析和决定，导致最终做出的决策不够准确不够合理。当今企业在进行经营活动的过程中或多或少的都会存在一些明显的风险问题，为了企业长期稳定的发展，企业管理者就不得不对风险进行把控，以提升自身抵御风险问题的能力，更好的应对市场变化情况。因此，谨慎性原则在财务会计管理中的应用研究具备现实意义。

1绪言

背景在会计工作的实践经验中，不难发现，有很多情况无法按照专业的会计程序进行处理工作，然而稳健性原则也是会计操作的基本原则，也称之为谨慎性原则，会计从业人员需要使用比较“稳健”的方法进行处理，也就出现了现在所说的谨慎性原则。因此，加强对财务会计管理中慎重性原则应用的研究力度，于企业经营管理者来说具有非常现实的意义。

意义正是因为合理的使用谨慎性原则能够帮助企业更有力的应对外界环境变化而产生的突发的不确定性因素，所以谨慎性原则被众多企业广泛运用，以此来保证企业能进行长期稳定发展。谨慎性原则的目标并不是一昧的追求经济效益，而是在帮助企业做出决策的同时降低不确定因素对企业造成的资产损失。因此，加大对财务会计管理中谨慎性原则的应用的研究力度对于企业的经营者来说就格外重要。

内容

谨慎性原则是指财务人员在会计操作中，遵循会计基础操作规则的原则上，面临多元化的会计处理方法和多种操作程序进行的选择，以便达到所有者权益不损失的目的，同时确保准确的得出操作过程中有可能出现的经济损失与相关费用。

1.4方法

谨慎性原则在使用的过程主要确保两项内容：一是经营活动中的收益，二是经营活动过程中有可能造成的损失；达到这两个目标就需要在会计测算的过程中，对于企业投资活动中的资产、负债、营业利润、营业成本等数据的采集必须准确真实有效，切忌遗漏，通过测算能预估在通过经营活动能产生多少收益，同时有可能面临多少损失，有利于企业进行经营活动行为的预判和制定发展策略。

1.5文献综述

会计操作的谨慎性原则至关重要，然而在会计行为的实际操作中，此项原则没有完善的体系标准，故而在财务人员实际的操作过程中，存在滥用、曲解、误导的行为，而且极难防范该类事件的发生，同时在财务计算行为的过程中，大部分的财务人员过于侧重估算潜在的损失与消耗费用，而低估了经营活动中可获取的收益，低估和高估一样，他们的结果都不能真实的反应企业的财务状况和经营成果出来，无法让企业管理人员做出准确判断。

2谨慎性原则的概述

2.1 谨慎性原则的含义

谨慎性原则，从字面意思上理解就是财务会计人员在进行选择或处理问题时，要采用最保守，最谨慎的一种方法进行处理。谨慎性原则也被称为稳健性原则，是会计理论的基础和重要原则之一，可以定义为：会计人员在核算会计事项或企业经济活动即将产生的经济效益的时候，会计是一门严谨的科学学科，它通过数据客观反映企业的财务生产情况，这要求会计人员在计算时要保持基本的严谨态度，不能因为个人的专业素养问题而使结果有所偏差，导致资产或者收益被高估，负债或者费用被低估。谨慎性原则可以极大地提高企业的抗风险能力，能够帮助企业管理者做出符合市场发展方向的决策方案。在复杂的市场经济环境中，风险之于企业在所难免，但是风险可以是市场原因所导致、也可能是政策原因所导致，因为违背财务管理审慎原则所导致的风险为人为风险，包容性较低，财务人眼在面对企业经营的不可控因素时应积极做出谨慎的会计操作，这样才能从内部提升企业在经营过程中的抗风险能力，做到未雨绸缪、提前防范，将风险抹杀在摇篮里，稳固企业的发展和增强市场竞争力。对于企业而言，资产、负债、利润、费用都是需要谨慎再谨慎的，企业要随时预防夸大利润的现象产生。因为无论结果是偏向保守还是偏向乐观都有可能会误导企业管理者，企业财务人员只有中立谨慎地提供信息，才能让管理者在科学规范的基础上，更好地判断自身的财务状况。

2.2谨慎性原则的现状

财务会计人员在工作时针对企业具体的数据进行计算这是谨慎原则的基本要求，这里面有几个关键点：实事求是、认真负责、职业操守、遵守规则，不夸张、不隐瞒，财务会计人员作为企业内控的关键岗位，承担着真实反映企业生产经营情况的使命，在复杂的经营数据中时刻要求自己按原则工作，可以帮助企业可持续稳健的发展，保持良好的抗风险能力，最大限度的减少因人员操作不当而产生的损失，故而在会计操作中，谨慎原则得到了广泛的利用，在实际操作中，财务数据都要经过多次、至少双人核对测算，才能保证数据的准确性。

3财务会计管理中谨慎性原则的应用优势与缺点

3.1财务会计管理中谨慎性原则的应用优势

首先，谨慎性原则在公司经营的会计活动中有巨大的辅助管理的特点，提高企业的抗风险能力是谨慎性原则的基本目标，整合多层次企业运作的会计信息，使企业管理者获得的相关信息科学、合理、精确，为企业经营者提供科学合理的制定发展战略的依据，同时也能提高财务数据中利润和资产的含金量，保证企业的财务数据清晰、明了，其次谨慎原则还能通过数据预警，提升企业在经营的过程中发现问题、及时整改，加强了企业的预警机制，暴露企业经营中的潜在风险，能够从数据中分析发展方向中方案和制度的利弊，最后，谨慎性原则在财务会计中应做到公允、客观的披露数据，以便保障企业经营者、股东、法人的权益，同时还涉及到企业每一个职能岗位的工作合理性、薪酬合理性等，甚至还能反映市场客户对企业产品的敏感性、价格的满意程度等，通过客观的数据，能够让企业经营者更加理性的评估公司资产或负债、收益或费用等，让企业的合理整合资源，达到可持续发展的目的。

3.2财务会计管理中谨慎性原则的应用缺点

（1）在谨慎性原则的运用过程中没有注意“度”的把握。对于谨慎性原则在实际会计工作的运用中的“度”其实很难把握。从内部原因进行分析，主要是因为“谨慎”和“不谨慎”没有一个标准的定义规范，更没有系统的规章制度，在会计学习的范畴内，有关谨慎性原则的要求和经验有很多，大多数经验派传授的方法都非常笼统，不成体系，比较抽象，加入了会计从业人员的以往阅历和个人风险偏好，这里面不确定的因素就大幅度增加了，故而无法科学的数据化、量化，这也是会计行业谨慎原则不规范的原因，因为没有建章建制；所以在会计人员测算工作中会出现不同程度的谨慎性的情况，比如部分会计工作者会把资产和收益作为主要估算点，忽略了损耗和费用的风险点，由此带来的问题也会给企业会计工作的开展带来一些麻烦。

（2）会计工作者职业素养偏低。上篇提到谨慎性原则的不可控因素，会受会计人员的个人阅历和风险偏好影响，这就一定程度上暴露了谨慎性原则具有抽象性和灵活性两个特征，单靠会计人员的从业经验以及个人道德素养来规范谨慎性原则，这对于企业经营者来说是十分不利的，因为想要完全掌握谨慎性原则这对财务从业者的经验要求过高，不能依靠制度进行管理，依靠“感觉、经验”，同时还要求要具备强的随机应变的能力来处理突发情况应对资产风险，而且还需要有很强的洞察力还敏锐的发现外界环境中的诸多不确定因素。这些都对会计工作者提出了较高的要求，要求会计工作者遇见突发情况要冷静理性的思考，不能光靠习惯凭借经验来解决问题。

（3）市场价格有着严谨的制约机制，谨慎性原则被长期运用在其中，在我国的最新会计准则中，着重要求“公允价值”在谨慎性原则应该被广泛采用。公允价值既指“相互熟悉的买卖双方在公平交易的条件下所确定的市场价格，或者是没有关联的两方在公平交易的条件下对于某项资产可以被买卖的成交价格”。根据我国目前国情，虽然进入互联网时代，但是在市场上许多商品的价格信息都非常不确切，仅仅对对上市公司的股票和债券，以及个别相关部门规定价格的特殊商品的公允价值才比较透明化，换而言之，所谓的公允价值也只是理想化的设想，在实践经营过程中很难实现，其确认中金融资产取得时的“公允价值”，存货减值准备中确认的“可变现净值”等，都缺乏相关的规章制度以及专业的监管机构进行认定和判断，同时我国经济飞速发展，随着境外贸易、电商的普及，影响价格变动的因素大大增加，更增加了公允价值的确认的难度和科学性，而是比较容易受市场因素影响。

（4）没有指引谨慎性原则可操作性的相关规定。谨慎性原则贯穿会计数据计算的全过程，严重影响会计信息质量，在我国发布的新准则多处、多次强调“谨慎性”的运用，但是怎么运用、如何用好、如何科学运用，这是摆在会计工作者手里的难题，尤其是经验尚欠的会计工作人员和经营活动比较复杂的大型企业集团，更是增加了会计谨慎性的难度。这就是，存在会计人员不能合理使用谨慎性原则的主要原因，设想下：企业欲准备计提坏账的时，会计人员在确定计提的相应比例时会利用谨慎性原则导致最后的会计信息有所偏差。

4 谨慎性原则在财务会计管理中的应用建议

4.1谨慎性原则的运用应注意“度”的把握

在实际工作中，合理的运用谨慎性原则能够保证会计工作的顺利进行，但是如果运用过度，也会产生一些不利影响。例如，在实践过程中，有很多经验尚欠的会计人员对谨慎性原则的理解是：损失更重要，可以适当放大数据；收益是会计人员无法把握的它具备一定的规律性，可以忽略，长此以往，容易造成账务漏入的情况，导致财务数据的偏差，该计提的没有按照实际情况去计提，二是简单粗暴的扩大需要计提的数据。在谨慎性原则的实际操作中，应当积极落实于企业报表工作中以保全资本，防止企业资本数据的浮增，谨慎性原则的不合理运用会导致企业的利润被忽视、被降低，最终导致税务问题，谨慎性原则的不规范导致财务人员的主观性作用加大，所以在经营过程中谨慎性原则的使用效果，主要还是取决于财务人员怎么去运用。综合来看，无论是不够谨慎性原则、还是过度的强调谨慎性原则都将另谨慎性原则丧失意义，我们需要摸索出一套科学的谨慎性原则机制，才能从根源上规避财务风险，这就对会计的要求提高了，会计人员必须有较高的专业能力，会计人员的专业能力就决定了谨慎性原则的实施效果。作为一名会计工作者，我们应该继续学习，密切联系工作，不断提高自己的专业素质。

4.2提高财务管理人员水平

会计政策能否被很好的运用，主要取决于会计人员的素质。谨慎性原则作为一种会计人员的道德规范，它要求会计工作人员具有相当强的主观性和可塑性，财务管理人员的职业素养和道德水平牢牢决定了谨慎性原则的使用好坏，所以，加大对会计人员专业素质的培训对企业来说就显得尤为重要，集中学习、专业培训是提升会计工作人员整体水平的最有效途径，除此之外，企业在财务人员人才选择的时候，除了重视学历证书获得情况之外，对财务人员道德品格的考核也一样重要，将会计人员的知识储备和综合素养，视为企业输入新鲜血液的同时也要确保血液的纯度。企业不能只考察和重视会计工作人员的专业水平，更加要重视会计人员的道德教育和法律教育，让会计人员遵守法律，做到有法必依，以此让会计人员在实际工作中自觉遵守并合理的使用谨慎性原则。

4.3缓解谨慎性原则与其他原则之间的冲突

企业想要可持续的发展，会计管理者合理科学的运用谨慎性原则，已经是必不可少的因素了，企业自身也需要提高对会计谨慎性原则这一基本原则的重视度，这样才能从日常的管理重加强会计人员的道德规范和敬业原则，将这一原则把握好，才能令会计工作者在进行会计工作时，将其他会计原则运用好，通过这样上下联动的管理方式，可以让企业会计的在日常操作中更加科学、有序，在最大程度上减少会计人员的主观因素对会计工作的结果产生的负面影响，并且可以缓解谨慎性原则与其他原则之间的冲突矛盾，可以帮助企业管理者获得更准确、更真实的数据，使得会计账目反应的企业经营状况更加客观，减少会计人员主观因素对结果的干扰，提高企业在市场中的竞争力。

4.4完善核算方法

在企业财务会计管理的过程中，对固定资产的核算需要高频率的，这样才能更客观、精确的得到资产总额的数据，并为企业的正常运行提供可靠而坚持的基础依据和保障，

建立正确的固定资产核算意识，以此来避免因个人会计核算的失误引发的一系列的经济问题。同时，在企业管理过程中，还可以结合企业固定资产的管理状况来界定固定资产的应用标准，规范固定资产的运用行为，并加强企业的资产管理工作。

结论

进入21世纪以来，我国社会经济的发速发展，企业的兴起如同雨后春笋，随之而来的会计活动也更加普及，谨慎性原则在企业经营活动中得了广泛的运用，谨慎性原则会在企业发展壮大的路上起着至关重要的作用，只有谨慎、严格、认真才能让企业更具生命力、最终促进企业的经济发展。在谨慎性原则使用的过程中，不仅要结合企业的实际情况，也要扩大它在工作中的适用范围，力求为企业的管理者提供及时、准确、可靠的财务信息。只有保障了企业的稳步发展，才能从根本上提高企业的竞争力。

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致谢

转眼间，三年的大学生活就要结束了。当我的论文接近尾声时，我才突然感觉到三年时光稍纵即逝，回顾我三年的大学生活，或许有些许遗憾，但更多的是对身边人的感激与不舍。

这次毕业论文设计我得到了很多老师和同学帮助，首先，我想感谢我的指导老师，从日常的学习，论文题目的确定到论文的撰写，佩璇老师都给予我耐心细致的指导。其次，也非常感谢我的家人们，感谢他们在我学习和生活中给予的关心和照顾。同时，感谢为我们上课的老师们对我们的教导，他们不仅教会了我专业的技能，也让我学到了很多书本上没有的知识和为人处世的道理。感谢与我共同度过大学生活的同学和朋友们，在平时的学习和生活中互相帮助、互相配合、互相关心。

大学阶段的学习生涯即将告一段落，再次祝愿所有老师、同学和朋友们在今后的工作、学习和生活中万事顺意！愿我们友谊长存！