聚香斋内部控制问题及对策分析

　　摘要

近些年来，在社会主义市场经济的积极带动下，作为国民经济重头戏的中小企业也愈发蓬勃发展。而在企业内部，却因忽视了内部控制在企业发展中的重要作用，造成内部信息沟通不畅、责任不清等混乱局面。现如今，在机遇与挑战并存的社会大环境下，中小企业的发展更是举步维艰，若想更好的处理企业的内外风险，首先要做的是在企业内部建立健全高效的控制制度，以此来保证化解内忧，而后控制外患。所以说，内部控制能为企业管理提供有效的制度保障，是企业实现长久发展的重中之重。

文章以聚香斋为例，首先阐述了学术界关于内部控制的最新理论，而后从聚香斋内部控制的环境、风险评估体系、内部信息沟通、内部控制系统和内部审计与监督的关系等方面分析了聚香斋内部控制的现状，并进一步对这些现状分析得出该企业内部控制所面临的问题。最后运用内部控制理论针对聚香斋内部控制问题给出了设计方案。

关键词:内部控制；聚香斋；风险评估

　一、绪论

　　（一）研究背景和意义

1.研究背景

当代是经济与信息高速发展的社会，当代也是机遇与风险并存的社会，面对多面化的社会环境，企业在市场上的竞争非常激烈。纷繁复杂的经济环境使得企业内部控制环境从根本上发生了变化，并越来越复杂，内容越来越多样化，内部控制在企业中的地位也逐日俱增。相对于国外的企业，内部控制体系建设在我国企业中才刚起步，我们应加强研究，从涉及存货的环节逐步加以完善。在企业管理工作中存货是不可忽视的问题，对餐饮企业来说，其对企业的利润有很大的影响。为确保存货的完整安全，提高其产生经济效益的能力，制定科学合理的存货内部控制制度就非常有必要了，这样一来可以及时发现并改正存在于存货业务中的错误，二来能够加强企业的成本控制，做到低成本、高收益，从而促进公司持续稳定的发展。

关于企业内部控制最急需解决的问题莫过于健全内部控制工作细项。聚香斋成立在企业内部成立了内部控制细化小组，通过内部控制构筑和内部控制评价于强化其内部控制系统。自21世纪下半叶，世界经济迅猛发展，经济全球化趋势愈演愈烈，在这种背景下，2001年中国加入WTO，也间接导致企业之间更加严酷的竞争，因此，提高企业内部控制管理水平迫在眉睫。

2.研究意义

内部控制管理是现代化企业管理不可或缺的一部分，为了保证企业的可持续发展，完善内部控制制度势在必行，所以本文将采用理论与案例相结合的方式，以聚香斋为例进行分析。本篇文章立足于对聚香斋内部控制管理的研究，探索了企业今后的发展战略，将内部控制理论与企业自身状况相结合，不仅可以改善管理，还可以让投资者以此为参考，从而避免决策失误。最后，通过对聚香斋内部控制体系构建分析，提出了一些对我国同类型其他中小企业也同样适用的建议和完善措施，对我国同类型中小企业内部控制发展极具研究和借鉴价值。

　　（二）文献综述

内部控制环境问题对企业来说是其发展需要解决的根本问题和重点问题，所以国内外有很多的专家和学者给出了自己的分析和看法。

1.国外文献综述

Jennifer Altamuro，Anne Beatty（2010）提出在金融危机的背景下，企业自身监督力量对企业内部控制的执行监督是否还有公信力存在争议，提出企业需要聘请更有专业能力，更有职业操守的审计机构进行监管[1]。

Hermanson（2012）认为，对内部控制报告进行披露是每个企业在内部控制进程上势在必行的措施，它在一定程度上促进了企业内部控制效果。由于该数据必须具有准确性、及时性、有效性和真实性的特征，所以第三方介入的统计和披露方式是最为合理的。其间接肯定了外部审计机构的作用[2]。

2.国内文献综述

康哲宁（2015）提出内部控制环境是和内部控制体系相对应的，内部控制体系，在内部环境的基础上建立起来。因此，内部环境作为其余要素建立的基础，对内部控制体系是否有效有至关重要的作用。良好的内部环境可以有效弥补制度上的一些缺陷，相反，控制环境的缺陷也会使一套优秀的内控制度寸步难行。因此，我们需要加强内部控制环境的建设[3]。

王珊红（2017）《浅谈制造业中小企业内部存在的问题及措施的分析》中认为，中小企业在快速发展的过程中，对我国各方面的发展都起到了推动作用。但是制造业中小企业本身在内部控制上还存在很多缺陷，阻碍了企业的进一步发展。因此，论文分析了制造业中小企业存在的问题，并对如何加强企业的内部控制提出了建议[4]。

李怀继（2017）将企业在运营过程中，对工作流程、采购物资、生产运营和财政管理等各环节强化掌控，并达到可持续性发展目的的过程视为企业内部控制，而其最终目标是使财务、运营管理和资产信息拥有高度的及时性、真实性、有效性及准确性[5]。

苗建宾（2018）指出企业内部管理的重中之重是完善并强化内部控制制度，在市场激烈竞争的背景下，中国企业应加强企业管理意识，提高企业内部管理水平，实现可健康发展，并对内部控制进行完善和强化[6]。

张桂红（2018）零售企业在多变的市场经济环境下生存并稳固的发展需要对自身进行内部控制，而切实有效的内部管理是其可持续发展的重点之一。在当代企业管理模式中，确保企业运营稳定和顺利的根本是不断的完善和加强内部控制机制[7]。

3.文献述评

从上述的研究综述中能够知晓国内外专家学者对于内部控制的相关研究成果，了解相应理论以及企业内部控制完善方式。但是在上述的论述中，并没有针对企业这一群体进行分析，因为企业在成员构成方面的裙带性，使得家族式企业内部控制环境与一般企业存在不同，因此，对于企业内部控制也需要针对其特性进行分析，所以本文正文就对企业内部控制进行分析，完善该部分理论欠缺。

　　（三）研究内容与方法

1.研究的主要内容

第一章：绪论。对论文的研究背景和意义进行介绍、对国内外文献的论述和主要研究内容及方法的讨论。

第二章：理论论述。主要对内部控制的含义、内部控制的五大要素和与其相关的理论进行介绍

第三章：以聚香斋公司为例，对其内部控制的现状及问题分析。首先是该企业的公司简介，其次从内部控制五个方面介绍聚香斋企业内部控制的现状，然后根据现状发现该企业存在组织结构不合理、对风险的认识不足、缺少内部审计机构、采购信息反馈不及时、薪酬管理和绩效管理不合理等问题。

第四章：对聚香斋企业内部控制存在的五个问题及其原因进行分析。

第五章：以内部控制五要素为基础，对聚香斋企业内部控制体系的建立和完善提出对应的、合理的、科学的建议。

2.研究的主要方法

（1）文献研究法：对高校企业内部控制研究数据库资源、校内图书馆藏书和网络大数据进行资源整合，从而获取与研究课题有关的文献资料，使论文的内容更加精准，更加精确化。只有经过搜集、整理、鉴别、分类整理文献之后，才能对国内外学者的理论进行研究，取其精华去其糟粕，进而形成自己的理论架构。

（2）案例分析法：将之前整理的理论数据，结合聚香斋实际的内部管理情况，对其提出合理的针对性策略，以此方式确定研究成果的科学性。

二、相关概念界定及理论基础

　　（一）内部控制的定义

内部控制指的是企业在经营管理的过程中，对于企业自身内部的各个部门工作运作以及相互之间的沟通交流等进行管理，使得企业内部各个部门的工作有序化高效化，被称之为内部控制。企业在经营的过程中，产品的设计生产销售固然重要，但是除了产品的生产环节，内部各个部门的工作有效性也会对企业的经营带来直接的影响。尤其是内部各个部门运作需要按照相关规章制度严格落实，同时财务部对于资金的使用也要加强相应的监管，这样才能够让公司在内部管理过程中整体的内部消耗资金规模得以降低，同时有利的规避公司内部控制所存在的诸多风险性因素比如财务风险以及经营管理风险等，给与公司提供一个良好的内部经营环境，这样公司经营运作才能够得到高效实施，助力公司的发展。

　　（二）内部控制的五要素

1.控制环境

企业正常运营的根本是建立企业管控体系，而建立企业管控体系的基础是控制环境，它是非常重要的一个环节，主要是由管控的具体架构，人员安排和使用的原则，企业内部的风气等组成的，如果说企业内部并没有一个比较良好，比较成熟的内部氛围，那么已经制定的内部控制制度就会形同虚设，并不能有效地实施内部控制。控制环境包括：职业道德、员工胜任能力、权利及责任分配、组织机构、整体人力资源体制和董事会与审计委员会等。

2.风险评估

以良好的企业运营发展目标为基础，对其在实现运营发展目标过程中可能遇到的风险和问题进行风险评估，是指对于企业所面临危险的估计，是指在企业已经制定好的经营发展目标基础上，对目标实现进程中可能面临的风险进行识别、分析，并研究出切实可行的解决问题的方法。其中主要包括目标可实施性、风险指数、全局环境变化后的管理等。

3.控制活动

控制活动，是指企业管理层在面对实际风险时，基于分析企业所面临风险的结果，结合企业自身的生产经营活动，运用具体的发放和制度来有效地解决企业所面临的各种问题。

4.信息与沟通

信息与沟通是指企业的管理机构对企业运行的各种相关细心进行准确系统的搜集活动，保证企业的各个机构可以即使的沟通信心传递信息。

5.内部监督

内部监督包括持续的监督行动、个别评估和报告缺陷。企业的内部监督机制在内部管控中有着举足轻重的基石作用，是企业能够运行内部管控机制的关键。企业的管控、制度的建立和实施是处于实时联动的运动状态，需要各个部门的积极参与，更需要各个部门的相互监督这样就能及时的避免可能产生的问题。

　　（三）内部控制相关理论

1.控制论

我们利用控制系统的主要特性来验证管理系统，那么我们不难发现，其实管理系统是最典型的一种控制系统。管理系统的目的是为系统可以稳定的达到预定目标值以上，而且形成该状态的主要过程是利用信息反馈，将成效和标准之间的差进行披露并纠正的过程。它的控制过程在本质是上和工程的、生物的系统是一致的。所以，就理论而言，管理系统在分析和说明管理问题时可以借鉴工程和生物控制论的理论和方法。

2.信息不对称理论

X经济学家首先提出了信息不对称理论。信息不对称理论主要是指，每个人在参与市场经济时，他们掌握的信息是不同的，同时，因为每个人理解差异，他们对信息的理解也伴有一定的误差。人们在市场经济中地位的优劣，主要体现在人们收集信息时，其信息量充足与否和其对信息理解能力的好坏。

3.委托代理理论

对委托代理关系的研究称为委托代理理论。因为企业所有权和经营权的分离，所以委托代理关系顺应而生，企业所有人全权将经营权交由委托经营人，代理行使其在企业产权中的经营权。但是由于委托经营人和企业所有人的理念、信息及利益上的差异，会一定程度上导致委托经营人偏离企业所有人的预期，致使企业效益降低，这不是企业所有人想要得到的结果。所以在委托代理时，需要设定许多书面约定，以激励和约束的方式，让委托代理人的行为接近企业所有人期望，进而达到降低代理成本的目的，这就是委托代理理论存在的重要性。

　　三、聚香斋公司内部控制现状及问题

　　（一）聚香斋公司简介

聚香斋成立于2009年，暂未上市，是一家专注于中档餐饮的专业化连锁公司，注册资本为人民币500万元，目前在开设了十二家分店并设置了三个集中化厨房，并在社区、写字楼等区域开设了118家餐饮便利店，由集中化厨房统一供应速食餐饮，拥有员工600人，目前年收入近5000万元。聚香斋创始人潘宇海为江苏人，目前为聚香斋公司董事长，其太太担任聚香斋财务总监，儿子大学毕业后进入聚香斋公司担任总经理，目前，聚香斋是一家的中小型家族企业。

随着社会的发展和市场的进步，聚香斋公司的业务也快速扩展，在快速发展的同时聚香斋公司也在不断地调整企业的经营管理模式。聚香斋公司最近几年进行了深度的努力和学习，实现了公司业务结构的完善和利润的提升，使公司的业务能力、抗风险能力得到提升，使公司的盈利水平进一步提高。

　　（二）聚香斋内部控制现状

1.控制环境

治理结构方面，聚香斋企业根据国家规定的有关公司章程和法律法规，构建了规范的治理结构。目前，聚香斋企业的法人治理结构主要包括股东大会、董事会、监事会和各个专门委员会。聚香斋为典型的家族式企业，所以聚香斋在治理结构方面，聚香斋在目前董事会的基础之上设立监事会成员，在组织架构方面董事会与监事会为平行机构，而且监事会的人员中属于聚香斋创始人潘宇海家族的人员数量只有3席，其他的4席均为聚香斋非创始人家族成员构成。该治理结构基本可以满足当前的管理需求。

2.风险评估

聚香斋企业对风险的认识并不到位，没有设置专门的风险管理部门负责日常风险的管理工作。聚香斋企业在内部控制规章制度中只是对于财务岗位作业等进行风险控制，并没有对于企业整体发展经营风险加以控制。近些年聚香斋企业过分地追求规模化，不断提升聚香斋整体规模，但是聚香斋企业并没有同时提升经营效率，导致公司规模扩大的同时经营效益反而下降。此外，家族股东可以参与控制企业的经营管理，这也进一步加大了企业的风险。

3.内部监督

内部审计是企业监督的重要组成部分，但是，在聚香斋公司里并没有设置相关的内审机构或者相似的机构，这使得公司的管理层和公司的日常运营处于一种无人监管的状态，这无形之中加大了公司的风险。同时，聚香斋企业没有考核机制用来监督其员工有没有按照公司的规定去执行具体的日常工作。此外，聚香斋没有设立企业内部控制框架，在公司的日常活动中，没有对风险的识别和缺陷的报告，也没有专业人员对内控进行专业评估以及没有系统的审计计划。

4.信息与沟通

聚香斋市场部与研发部推出新品需要采购新原料时，由于聚香斋采购部并未及时获得该信息，导致部分旧材料还在订货。又如聚香斋餐厅向仓库订货，货物到达时发现货物品质不符合要求，需要聚香斋采购部退回仓库，并抵扣原材料成本时，聚香斋餐厅无法跟进相关退货成本的抵扣进度，无法及时了解采购部的退货程序到底到了哪一个时间点，从而对餐厅的营运造成很大的影响。

5.控制活动

控制活动就是公司对其所进行的业务活动和交易事项能够应用相适应的控制措施和程序去进行控制。首先聚香斋公司每个岗位的工资一定，没有根据每个人的表现而规定工资。其次聚香斋企业的绩效考核做得比较简单，公司的绩效管理系统还未建立。

　　（三）聚香斋企业内部控制所存在的问题

根据聚香斋企业的现状可以发现，该企业的内部控制存在以下问题：

1.监事会缺乏独立性

聚香斋作为一家民营企业却始终难以褪去家族企业的底色，导致董事会形同虚设、公司治理层和管理层的组织结构不合理是聚香斋企业改革进程中较为严重的问题。聚香斋自然人在股东中占绝大多数且持有绝大部分股权，股东之间以及股东和管理者之间存在亲缘关系，董事长有着绝对的权威，董事会的存在形同虚设。这就有可能导致聚香斋企业的整个管理层的发展落后，不利于企业的长期发展决策。

2.对风险的认识不足

聚香斋集团的风险控制意识非常薄弱，缺乏有效的风险应对措施，而且企业人员对风险存在的认识不足，只要出现相关的重大风险聚香斋就很容易会陷入困境。而且集团还没有对出现的风险状况进行估量，也并没有提出有效的解决措施来应对风险，使得这个相关事项长期暴露在风险之下。不仅如此，聚香斋现行的风险评价管理制度还不太成熟，有效的应急机制不健全，控制风险的难度较高。从本质来看，如今的管理制度尚且仅仅处于改革阶段，聚香斋在顺应战略和市场变化、完善和发展风险评价管理制度两方面还存在很多的问题和困难。中小型企业的抗风险能力本来就弱，如果企业的管理者没有良好的风险意识，一旦有较大的风险产生，就将会对企业造成不可挽回的损失，甚至还会影响到企业的发展。

3.内审机构不健全

在任何社会或组织内部都存在利用管理漏洞投机取巧的投机者，企业内部控制的落实可以降低他们给企业经营带来的风险，而企业内部控制的落实进度情况可以通过有效的监督进行及时反馈。聚香斋企业专门的内部审计机构不健全将会增加企业会计信息弄虚作假的风险，从而导致会计信息失真，会计监督体系形同虚设，会计监督不能够正常进行，不利于企业的健康发展。建立独立董事的目的就是对公司管理层进行监督，确保公司高层不能只顾及自己的利益，聚香斋就完全没有对管理层和独立董事的权利进行区分，无法监督管理层，保护聚香斋投资者的利益，形同虚设。

4.采购信息反馈不及时

信息化的发展是一个收集、处理和传递的过程。聚香斋的信息化并不应该只是单纯地解决管理问题，还应该解决集团实际的战略层面问题，也就是说将信息有效的传递并做出正确的决策是解决现在问题的关键。聚香斋企业采购信息的传递与反馈不及时，信息技术的沟通与反馈作用并没有充分的发挥出来，这将会导致采购信息不顺畅，采购信息不能够在第一时间被管理者接收，如果出现问题，不能够及时查明原因并做出处理。

5.薪酬管理和绩效管理不合理

绩效考核管理在企业中处于十分重要的地位，得到每个企业的重视，但是绩效考核管理是一把双刃剑，其执行的好坏，决定其给企业带来的影响的优劣。一个好的绩效管理系统不仅能拉动企业整体绩效上升，而且还有助于提升员工的个人职业技能。也就是说，职位分析与员工胜任素质模型是绩效管理的起点与落脚点。由于聚香斋企业没有设置专门的薪酬管理系统，对于绩效管理的认识也不足，这就会导致企业的员工缺乏积极进取的精神状态以及没有动力去促使员工往更好的方向发展。

　　四、聚香斋企业内部控制问题原因分析

　　（一）组织结构不合理

聚香斋的监事会难以实施其独立性的特点，首先，聚香斋的监事会非家族人员的名额只有4席，虽然大于聚香斋人员的3席，但是要想让4席全部保持统一战线显然十分困难。其次虽然监事会在组织架构方面与董事会平层，但是监事会的人员任职等等依然是由聚香斋的实际控制人所指派的，这样监事会人员为了向聚香斋的控制人表达为企业工作的忠心，所以在工作中也完全听从聚香斋实际控制人的行为，起不到董事会监事会等管理层设立的能够相互监督约束的职能，造成现今在对聚香斋企业的发展过程中所有的重要决定基本由董事长一人决定和拍板，法人治理结构丧失了设立的初衷。

　　（二）缺乏良好的风险意识

聚香斋企业的风险意识缺乏，原因主要是其创建者的因素，首先创建者的人情观念大于制度观念，其次其管理层对于风险的认识不到位，认为风险评估可有可无。

恶性竞争也是餐饮业经营的风险之一，现今，我国餐饮行业由于出现供求失衡现象，加上餐饮行业其技术含金量较低，导致服务存在同质化现象，为了占据市场，许多餐饮企业为了生计则采用恶性竞争的方式，该方式的使用使得餐饮企业整体价格大幅下降，连锁餐饮企业的利润大打折扣，聚香斋也不得不降低或者停止对于成品菜价的上调，利润空间不断缩小，对聚香斋的生存构成风险。

　　（三）缺少内部审计机构

聚香斋企业结构管理时存在一个重要误区，他们认为企业内部控制和运营策略服务的组织单元，如财务管理、考核制度等是极其重要的。不具有创造价值的内部审计部门对公司管理和发展没有任何作用，从而忽略内部审计部门的重要性。由于没有对企业整体发展风险加以控制导致不能够及时地发现聚香斋企业出现的问题，这样就不能起到监督管理的作用，造成一些风险性的事项无法在萌芽期得以发现，最终导致风险性事项的扩大化。

　　（四）信息沟通不顺畅

实现企业价值最大化是当前市场经济条件下企业运营的最终目的，而该目的的达成需要企业各部门之间强化合作与沟通。众多企业在规模不断扩大、管理层次不断增加的整体形势下都会遇到信息收集和交流困难情况，而其主要表现为两个状态，一是不同管理层次之间的信息收集和交流；二是相同层次的不同管理部门之间的信息收集和交流。聚香斋采购部门主要精力在于和供应商的沟通，与其他内部部门的沟通相对不足。只有通过信息传递才能体现出信息资源的价值，如果采购信息不能及时、有效地传递到财务部门或者以及其它应接收采购信息的部门的话，就无法及时解决相应的问题。而造成该结果的主要原因是企业内部控制程序没有切实落实到对应部门，导致传递信息程序落后，无法建立良好信息交流的通道，致使交流信息不完整，难以实现全面、快捷、精确传送信息的目标，也无法将内控信息共享，最终导致大大降低内控效果。

　　（五）薪酬管理系统和绩效管理体系不健全

首先，真正的岗位工资制的实质是根据人定工资，而不是根据岗位定薪酬。目前，聚香斋企业的薪资制度缺乏定级标准，不能合理地体现各个岗位中各个员工的独特价值，没有合理的薪资调整机制，从而导致员工创造的价值和贡献与所得的工资匹配不合理的情况出现。其次，由于聚香斋企业属于餐饮企业，大部分员工对与绩效管理并没有什么概念，从而绩效考核的激励作用不能够很好得体现。

　　五、针对聚香斋公司内部控制的优化建议

　　（一）完善法人治理结构

经营绩效的最重要的一环，因此企业各个机构应该按照分离、制约的原法人治理结构是企业内部控制的骨架，是关于企业内部管理和经营绩效的最重要的一环，因此企业各个机构应该按照分离、制约的原则，去构建一个有利于公司长远发展的内部治理结构。

聚香斋企业目前虽然对于企业设立监事会，对于董事会以及公司其他部门运作等进行监督管理，但是监事会在落实过程中缺乏相应的独立性，导致聚香斋企业的监事会形同虚设。因此未来聚香斋企业需要对于目前监事会成员进行改组，同时在其他方面则是由聚香斋企业的其他中小股东推选人员担当，这样聚香斋的监事会就会形成以中小股东为主，大股东为辅的组合模式，中小股东出于对于自身利益的维护，势必会加强对聚香斋企业的监督管理，而且两者之间又没有家族血缘关系，使得监督能够更加独立客观，发挥出监事会对于董事会的独立以及监督制约，使得聚香斋企业法人治理结构得以完善。同时聚香斋可以参考目前我国上市公司治理结构中的独立董事职位，通过聘用的方式招聘在财经学术界有名气的学者担任独立董事职务，让独立董事对于聚香斋企业内部的管理以及策划等进行监督，并给予合理性的建议，这样不仅会使得聚香斋企业得到外部监督，而且借助财经学者的建议对于今后策略的优化也有着积极帮助作用。

　　（二）风险评估

1.公司实施稳健发展

聚香斋企业的风险控制管理方面应该要参考我国规模性民营连锁餐饮企业的风险管理方式，对于企业风险控制管理的建立，主要分为四个方面，①风险预警②风险识别判断③风险评估④风险分析，进而全面把控企业面临的所有有可能的风险。比如聚香斋企业现今正处于快速扩张时期，但是近些年聚香斋的快速扩张虽然使得公司的整体规模不断壮大，但是，聚香斋的整体利润水平不仅没有上升反而出现一定的下降，主要原因是由于聚香斋企业的获利能力开始下降，获利能力的降低将会直接影响到聚香斋企业的实际经营成果，意味着聚香斋无法对目前的规模加以有效的消化，规模扩张过快。在未来进行投资行为要事先进行风险评估以及路演，确保投资项目不会影响公司的现金流以致不会影响公司正常的运营，负债作为企业资产结构的基本组成部分，成为现代企业运营时不可获取的资金来源。每个企业在建立或运营时都存在一定的负债，没有一家企业是不使用负债，只靠自身资本进行运营的，也就是说公司的负债要制定规范有秩序的偿还计划。

2.科学判断行业发展趋势

由于行业的发展形势也会对于聚香斋连锁餐饮企业的经营造成相应的影响，如果不能够有效的把控行业发展形势，该行业的风险也将会阻碍聚香斋发展。因此聚香斋需要知晓当前行业的发展状况，随着我国提出万众创新政策，大量的投资者进入创业领域，而餐饮业由于门槛起点较低，成为万众创新的最主要领域，大量的餐饮行业纷纷设立，因此在当前情况下连锁餐饮行业竞争激烈。聚香斋在该竞争下不宜采取盲目扩张的态势，而需要采取防御姿态，扎扎实实的营造好企业的品牌形象，同时注重对于历史留存的积累，充沛聚香斋企业的货币资金规模。等待市场竞争将中小餐饮连锁企业淘汰之后，聚香斋再趁势扩张，采取收购等方式快速的扩张自身市场份额，这样不仅能够避免行业风险还能够转为行业机遇。

　　（三）建立审计部门

聚香斋企业的内部审计监督对于企业规范的发展会起到非常重要的作用，加强聚香斋企业的内部审计监督可以对企业内部控制进行完善。其主要表现为，在建立内部审计部门的同时，不仅要赋予其监督权力，还要让其具有权威性。此外，建立内部控制评价体系，而对于内部监督审计控制部门的员工素质要求则是希望内部控制审计的员工具备财务法律等方面的相关知识，这样，内部监督部门才有能力处理这些事物。同时，聚香斋必须给予内部控制的主管部门财务部门以相应的独立性，确保聚香斋的财务部门能够客观真实的对于聚香斋各项事项进行调查，而且在会计披露出内部控制存在的问题时，需要给予会计相应的保护，避免会计人员受到利益受损者的报复，这样聚香斋企业的内部检查和控制才能够得以落实。同时内审部门不可以只执行对财务监督的智能，更要向使用事前审计、绩效审计的职能来治理公司。

采购信息的沟通采购信息的沟通也是控制的重要环节，更好的采购信息沟通可以使管理者更有效的控制成本，使其盈利能力得到提升，加强了内部控制管理。良好的采购信息沟通一般可以通过以下三点达到。

加强采购环节内部信息沟通，采购环节涉及到订单、来货、出货、验收入库各个环节，而且涉及到采购、仓库、餐厅各个组织，所以需重点加强采购信息可以在各环节之间进行传递。为推进采购流程的顺畅运行，要定期建立信息反馈或传递机制，而主要的几个信息传递项目为①仓库与采购之间仓库入库信息传递；②采购和仓库之间采购清单信息传递；③仓库和采购之间仓库余额信息的共享；④合库、餐厅、采购方对接中仓库发货与餐厅收货信息的传递。其他部门和采购部门需进行信息共享以保证存货资源的有效利用，采购需定期对原材料库存情况进行分析，对异常情况与营运部，市场部，研发部，财务部进行通报，并寻求最优解决方案。加强采购部门与供应商的信息沟通企业应加强对供应商的管理控制及信息沟通，尤其是需加强与优质供应商的合作关系维护。更多地了解供应商的组织架构，经营目标及经营风格，短期经营状况，同时让供应商更好的了解本企业文化及企业对合格供应商的标准要求，以便双方能更好的配合。对于主要原材料的主要优质供应商，可以实现部分信息共享并建立战略或伙伴合作关系，以保证企业长期经营目标的实现。

　　（五）建立良好的控制活动

一般而言，企业在风险评估之后要对具体的经营活动进行有效的控制活动，在进行控制活动时，要根据公司的类别来确定具体的控制活动。聚香斋为一般的餐饮公司，在控制活动上，格外重视在资金活动、采购业务、财务信息等方面，对这几方面进行有效的控制；并在不相容职务分离、授权审批、运营分析和绩效考评等容易出现风险的地方制定一系列的控制制度，使得聚香斋的控制活动能够被公司所掌握。建立统一、系统的薪酬管理系统。根据每个人的表现来调整工资，而不是根据岗位设定固定的工资，建立奖金发放制度，让每个人的个人能力在其薪资中得以体现。加强对员工的培训。由于聚香斋是餐饮企业，员工的文化水平普遍偏低，对于绩效的认识不强，这样就需要公司定期对员工进行培训，加强员工对绩效的认识，久而久之才能体现出绩效考核的激励作用。

　结论

聚香斋企业正处于发展期，其内部控制的完善程度很显然并不能跟上其发展的速度，在很多方便都有不足之处，有待改善。这种现象并不是聚香斋企业的个别现象，而是在许多家族企业中都普遍存在的。为了我国家族企业可以健康且迅速地发展，各个家族企业应提高其管理层的内部控制意识，积极构建完善的内部控制体系。

本文在对聚香斋企业内部控制的深入研究中发现它的内部控制的问题表现在：内部环境比较差、风险评估不够完善、控制活动结果不佳、信息沟通不够顺畅、内部监督不力等。这些问题的主要是出于家族企业独特的结构组织和企业文化的特点。为了解决这些问题本文中提出了相应的解决建议。为了贯彻落实该企业内部控制制度体系，还需要从内部控制的实施和评价中做出更大的努力。

在本文的分析建议中，由于个人能力的限制，对聚香斋企业内部控制的分析及建议并不全面，不足之处恳请大家批评指正。

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