“减税降费”对施工企业的影响及应对分析

摘 要

最近这几年内，我们国家针对“减税降费”，制定了一些政策措施，目的在于 对我国的一些重要的经济板块进行优化以及进一步的深化调整，在出台的这些政策当中，对施工企业产生的影响相对来说是最复杂的。对于全国各类的企业来说，都能说是一种“XXX”的机遇与挑战。国家出台政策的目的，主要是为了我国现行的XXX市场经济在面对世界范围内的经济衰退、经济增速降低的萧条时期，减少企业的税收负担，作为一个良性的激励因素去实现我国经济在稳中求进中实现产业升级。如果企业在供给的产品的效率和质量方面加以完善，那么商品将会更有弹性，从而提升企业税负转嫁能力，通过这个途径来降低企业税负，让企业经济更好的发展和持续。对施工企业而言，大致分为“减税”方面的在企业议价权、企业流动资金、转包、分包、挂靠、重复征税、纳税管理、财务报表指标、会计核算、税负等重要的影响，以及“降费”方面在企业日常生产活动中的重要影响。这无论对施工企业抑或是整个行业而言，都将产生在时空尺度上深远而广泛的意义，具有重要的研究价值。如果企业供给产品的效率和质量得到改善，将会提高商品供给弹性，提升企业税负转嫁能力，降低企业税负，更有利于经济发展本文对施工企业对“减税降费”的各类应对策略作出分析。本文主要在“减税”和“降费”两方面进行研究，以施工企业整体作为研究对象，对有关影响作出理论判断，并予以应对措施建议。

关键词：减税降费，施工企业，施工成本

前 言

中国经济日渐放缓，而直接体现在大小企业发展自身的道路上，就是企业身上的负担有明显增大的现象，这对不断扩大规模、压缩成本、追求盈利的大小企业是很大的挑战。这些负担可以概括为四座不断长高的大山：东岳是原材料价格，南岳是劳动力成本，西岳是税负，北岳是融资成本。这些新状况，会直接导致施工企业在内的实体经济运营成本不断提高，利润下降，由此演变成全行业的经营活力下降。各类从经济高速增长时期遗留下来的各种问题日益暴露，企业的经营管理日益艰难。

我国的宏观政策正在不断加强逆周期调节，这是为了在一定程度上对经济周期当中存在的系统性风险进行对冲和缓释。XX支配的财力相对较多，如果可以把这些财力留给企业，在微观的经济角度激发企业发展活力，进而就可以在宏观的经济角度上激发全国整体经济的活力。

下一步我们国家将在实行“减税降费”的基础之上，进一步优化经济结构，并且加强财政体制的发展。我们的市场预期有走低的倾向、我们的发展潜能流露出细微的后劲不足，世界经济的前景更是不被看好，对此我们就需要把眼光放向我们的国内，我们还可以做的事情有很多。消费潜力、内需，两个关键词正是我们要解放的，我们有庞大的消费市场，可以满足未来相当长一段时间里企业发展、互相角逐的需求。对此，政策、企业和市场消费三者的交集，是税收、是费用两个基本点。税收，最简单的，我们存在重复征税等问题；对费用，我们也确实存在金额偏高等问题。就此看来，本文研究的内容适用于未来相当长一段时间的国情，是国内正在着手攻坚的板块，具有重大研究意义。此外，研究结论也可以应用到很多重要的领域，例如就业、金融、投资等。

本文将通过一系列的举例和系统的计算分析，论证施工企业根据自身特点而采取的不同的应对“减税降费”的举措的观点，另一方面来论证“减税降费”对施工企业造成的影响是两方面的，而不是单一的影响。

给国内遭遇“减税降费”之机遇与挑战的施工企业一定境况分析，让其手握有力的理论武器在转型、升级、发展的关键时期勇于向前、积极攻关；另一方面，有助国家和地方XX在后续出台“减税降费”的系列措施时，看到已有的成果，更能深入发掘施工企业的发展潜力。

1“减税降费”政策内容

根据官方数据，我国在2012年已经开始了“减税降费”的试点工作，2018年的国税局官网发布的数据可以看出，2012年开始后的五年内已经累计减税近2.1万亿元，政策在减税降费方面的效果是显著的，从根本上来看，这一政策是成功的。

有关的政策文件有：财税（2016）36号、国家税务总局公告2016年第17号、国家税务总局公告2016年第13号、财税（2016）47号、财税（2017）58号、税总发〔2017〕124 号、国令第 691 号、国家税务总局公告 2017年第43、财税〔2017〕90 号。下面先列举“减税降费”所涉及的所有方面的内容，再从中挑拣涉及施工企业自身生存发展的条例进行论证说明。

1.1深化增值税改革

税率下降是指全行业的税负减低。由于企业实际情况和经营状况存在较大差异，因此无法保证所有企业在实行‘营改增’后不会反而增加企业负担，但是‘营改增’政策可以做到整个行业不增加负担。

建筑行业应税人员的日常工作、建筑原材料的多元化获取，以及建筑设备租赁或购置的进项税额是增值税计算成本和与之相对应的增值税税率的乘积。同时，无税合同的价格和相对应的增值税税率的乘积是应用于建设单位的销项税额。建设单位所征收的11%的增值税计算的增值税是和建设单位根据建设项目的进项税成本相关的。

1.2实施小微企业普惠性减税

对小规模纳税人，原先提出增值税起征点时，门槛是很低的，换句话说，一些余力尚且不充足的小型纳税人就要起征增值税，当时的标准是月销售额3万元起征，如今提高到10万元；各级XX应当采取措施，放宽企业所得税优惠的小微企业标准，增加所得税优惠力度。根据本地区实际情况，对小规模应税人征收的“六税两费”（即资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税）在税额的50%以内减免，同时扩大对技术型企业投资的优惠政策范围，包括农业劳动税和培训补贴、地方教育费等。

小规模的企业虽然不是施工企业的主体，但这部分企业可以在该条措施下，享受到大型企业没有的优待。属于余力尚且不充足的小型纳税人的施工企业，就不必要在实力弱小时就承担税负，这样起征增值税，就便于施工行业内的小微企业积累资本，在“减税降费”时期奋起直追，拉动其转型升级、技术换代、自主创新的主动性和积极性，此次加大所得税优惠力度的红利是前所未有的。

1.3实施个人所得税专项附加扣除

新个税法在2018年8月31日得到了通过，标志着我国在大病医疗、住房租金、住房贷款利息、子女教育等方面得到了政策重视，使得多项专项附加扣除政策有法可依，有法可循，是个税法前进的一大步。企业对于自己的员工是有是有养老、失业、工伤、生育等方面支出的，即使一年没有遇到情况也有留有预算，可以认为是人工成本的一种，也是一笔不可小视的费用。最近很多新闻事件也曝光出某些施工企业存在有关劳动纠纷，证明在施工企业的日常运营中，频繁的这方面的支出也会形成一种资金上的压力，不然他们也不会在劳动合同上扮演一种旁观者的冷漠心态。

1.4降低社会保险费率

降低社会保险费率作为我国XX涉及民生的重大决策部署政策，其在《降低社会保险费率综合方案》中，明确降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，灵活调整了社会保险缴纳制度和缴纳方案，为减轻企业负担、完善社会保险制度提供了新的可持续发展的、具有可操作性的政策方案。

跟1.3类似，保险就是为这类意外事故的服务的，企业购买保险的支出被减免掉，就是XX用“真金白银”切切实实得帮助参保企业。在银川市2019年银川市减税降费政策措施落实过程中，XX逐步降低收费标准，以减轻双方的压力，在融资和降低收费之间取得平衡，以覆盖经济不太乐观的非支付公司，切实减轻养老金、失业、工伤等保险费压力。

1.5行政事业性的收费将得到规范化且XX性基金也要纳入考核体系

降低文化企业建设费，降低房地产登记费，扩大降低登记费和年费的范围;降低私人普通护照等出入境许可证的收费标准;如果企业达到了所要求的条件，可以对其进行职业教育，并承担其教育费用，按投资额的30%进行产教结合试点企业的当年应应缴纳的教育附加费和地方教育附加费进行抵免;一部分用于将国家大型水资源保护基金和航空公司民用航空发展基金的收费标准降低一半;一部分用于商标注册和车辆使用电力和互联网等无线电频率。

该条措施，提及的两点，会与施工企业的生产生活有一定的交集，施工企业可以按照有关规定享受“减税降费”的多元化实惠。

1.6税收领域“放管服”

税务部门应当不断深化和牢固树立以纳税人和缴费人为中心的服务理念，配合地方税制和国家税务管理体制改革，进一步加大简化和分权力度，进一步深化税收减免改革，更新事后监管路径，要牢固、彻底地建立、准确、有效地管理，努力做到对服务需求反应灵敏、响应及时。主要是提及中央对地方XX的一种要求，其实也是对社会各大企业的一种侧面的支持，通过严格要求自身，提高自身办事效率，来给企业谋福祉。

该条措施，会明显提高施工企业办理有关手续、申报审批等活动的效率，方便企业进行经营管理、有序组织生产活动。XX层面已经给予了足够的自由度，方便企业更灵活得处理生产事宜，缩短前期成本，加快订单处理进度，提高竞争力，减少企业在部门之间奔走的难度。

1.7其他举措

企业的生产离不开动力，节能观念普遍提倡的情况下，只有下调水、电到油、气、煤本身的费用。对于下调，即使是很小的下调都会让整个产业链的供应产生巨大影响，施工企业虽然不是能耗型企业，但这方面的自费支出自然是能空出一部分投入产品研发。物流对于施工企业则更重要了，施工设备和人员流动的依赖，是每一个施工企业的心头痛。电信则是每一个企业的硬需，此次下调，受众面广，是普惠性的。

2对施工企业的影响

施工企业存在特殊性。（1）施工企业的资产应当具有较高的流动性，这是由施工企业的生产经营特征所决定的，其生产经营特征具体表现为: 生产周期较短、生产流动性强、产品形式多样等等。（2）同时建筑业的材料来源方式是多样化的，这一定程度增加了施工企业对运输的依赖.（3）施工机械的取得途径是多样化的，进项税抵扣的认定会存在很多无法定义的灰色事项。这种种原因在客观上都综合导致了施工企业作为此次改革中的成为一个特殊存在，其增值税管理难度大，需要从众多方面进行分析。（4）施工企业因为人力比重大，一个企业能创造的就业岗位还是可观的，XX在这方面的投入往往有意想不到的“蝴蝶效应”。（5）施工企业的现状基本要比其他行业的一般企业要恶劣，资金的紧张使得他们发展受阻，作出各种逾越法律法规的行为来压缩成本、赚取利润来维持经营，其中牵扯的各方面因素的构成异常复杂。（6）施工企业的经营模式本身就缺乏长远的定位规划，需要XX出台政策加以引导和进行宏观调配。

2.1营改增的调整

在施工企业的合同中中，如果出现条款中包含着甲方供应材料的情况，会使计税的营业额以及企业的税负发生增长。二者发生增长的原因，更具体的来说，具体是由施工企业自购材料的价格与甲方供应材料的 价格之间产生了差价，而前者小于后者的金额。其中，对于施工企业的相关规定有如下说明，根据财税［2016］36号文件的规定，改征增值税后，建筑业适用增值税税率定为10％。

各种税款计算的变化如下：

设：A——施工成本；B——进项税额；C——利润；其中，施工成本和进项税额的定义如下，

　　在营业税计税模式时，无销项税额项目：

　　在增值税计税模式时，

　　另外，还有如下计算方法：

　　2.2企业议价权的强化

为了使工程实施效率更高、安全系数更高，企业应当在有效吸收营改增政策的基础上，对企业自身产品的定价机制进行调整、健全和优化，从而达到降低税务成本的目的，进而保证企业获得更多的利润。通过税率调整的的机会，请求与供货商达成降低货物进货价格的共同目标，让出一部分因为计税模式调整而获得的利润，使增值税税率调整后购进货物的在现在增值税计税模式下的含税价格，小于原营业税计税模式含税价格便可以实现降低企业税负的目标。经测算，税率调整前后增值税负担平衡点为0.892倍，将增值税税率调整后的价格压价至原先价格的0.892倍以下，则企业能实现降低企业税负的目标。

若采购合同是价税分离合同，施工企业往往可以顺利实现采购端调价，采购成本不增加，供应商也可实现原合同约定利润；若采购合同是价税不分离合同，则需要企业尽早与供应商进行谈判，从行业常规、政策解读、合作理解、企业规定等各方面据理力争，以说服供应商调价，维护企业权益。

2.3企业流动资金的增加

企业流动资金会因为缓解作用和引流作用两个原因而增加。

一是税款的减少带来的资金流动压力的缓解。由于减少了应交增值税进项税额中的税额，这样导致企业内部可以用于流转的流动资金会变多，以某上市企业每年100亿不含税进项税额来看，增值税税率调整前，增值税税率为16%，企业要交的增值税进项税额有16亿元，可政策调整后，增值税税率为13%，只需13亿元，多出了3亿元人民币可以为企业资金的周转提供很大的便利。

二是开具专票的引流作用。“减税降费”后，增值税的专用发票发挥越来越大的抵扣作用，使得企业自发的增加现金流企业将会更积极的为了获得有效抵扣增值税的专用发票，而加大对材料进行赊账处理的难度，令更多的资金直接进行实际交易。企业也可以与时俱进的购入先进设备，以此来提高自身的工作效率。

2.4转包、分包、挂靠的打击

“减税降费”的实施将使得非法转包、违法分包等行为受到严重打击，主要起作用的是有效的专用发票的可以用于抵扣进项税的创新。

对于施工企业将工程转包，相关部门可以将施工企业从与第二承包人的交易认定为非法，则施工企业从交易中获得的专用发票则无法作为抵扣进项税的依据，其利润将收缩、税负也会增加，对施工企业造成沉重打击。

对于施工企业的非法分包，相关部门同样可以通过对交易的非法认定，直接令专用发票失去抵扣进项税的作用，增加企业税负，打击分包行为。

对于挂靠，就是那些资质较低或者甚至不具备施工资质的企业，为了自身利润提供挂靠费将公司挂靠到具备较高施工资质高的企业进行承包活动的方式。在“减税降费”后，由于在签订合同单位、发票开具单位、款项收取单位不一致，取得的发票抵扣存在风险或无法抵扣或者是无法提供专票的情况，在计算企业所得税时还会将未提供发票的部分反加计征企业所得税，从而导致A、B企业税负剧增，从而进行打击。建筑施工工程的甲方一般是增值税一般纳税人， 甲方为了自身税负不受影响， 所以会对企业进行挑选，在招投时会优先考虑具有增值税一般纳税人资格的企业。

通常情况下，增值税一般纳税人一般是建筑施工工程的甲方。从自身税负考虑，一般纳税人资格的企业是招投时会优先考虑的对象。

2.5重复征税的避免

工企业在施工的过程中所购入的机械设备、原材料、租赁费、水费电费等增值额所产生的增值税，一旦满足了一定条件就能够直接被抵扣。这方面的内容已经有很多人进行研究过，不再展开讨论，具体情况概括如下：

施工企业本身具有一定的特殊性，在没有实行减税降费之前，其在购买施工材料、施工设备以及工程物资的时候，需要交纳相应金额的增值税，在工程结束后，剩下的施工材料和工程物资要缴纳一定的营业税，导致同一材料或者物资，在交纳营业税的同时还要交纳增值税，出现重复征税的情况，实行减税降费之后，这些款项可以计入进项税额，有效固定资产成本的输出，降低了成本。全面实施前，施工企业只需要根据自身的收益并按照一定的税率缴纳固定的税费即可，同时，企业税收的主要范围为营业税，施工企业在购买施工设备、施工物资、固定资产的同时均需要缴纳营业税，都无法抵扣进项税额。由于施工企业本身具有相当的独特性，在实行减税降费这一举措之前，其在购买施工原材料、施工设施和物资的时候，需要对相应金额交纳一定的增值税，当工程结束之后，余下的工程物资和施工材料还是要缴纳相当的营业税，导致同一原材料和物资，在已经交纳营业税的情况下还交纳了增值税，重复征税。

2.6纳税管理的挑战

纳税管理有两个突出问题，第一个是对税务管理的认识，第二个是税务管理链条具有的复杂性。

税务管理的认识造成的困难，其成因主要如下：在“减税降费”前，许多施工企业存在税务管理人员配备数量和人员专业性的短板，普遍将税务管理归纳到企业财务部门下，组织体系构建不够健全。针对第一点，企业必须承担起培养税务人员专业技能、引入高素质人才的任务，使“减税降费”后组建起来的税务管理部门能熟练掌握增值税的核算原理和方法；对增值税专用发票的一系列额外的管理工作，包括获取、保留等，更要管理层在增派人员、建设场所等下足功夫。

因为税务管理的链条具有一定的复杂的特性，因此造成一些困难，主要原因如下:企业中决策的层次和级别过多，其中包括各层级的法人、非法人管理机构，还包括临时组建的工程项目部等。这种人员组织结构下，决定了施工企业的税务管理存在短时性，致使在实际管理中，决策层的管理观念和管理思维存在很大的局限性，不利于税款的统计、专用发票的规范性的统一、纳税时间的确定。针对第二点，对外，企业在寻找上下游合作伙伴企业时，要在选择时综合评估对方的企业规模和开具增值税专用发票的能力。而对内，在攻克第一点困难的基础上完善公司的管理和监察制度，可以在提高企业信息化的水平的同时强化税务管理，争取在实践中检验出适合本公司的新出路。

2.7财务报表指标的更新

建筑施工企业在实施“减税降费”后，会计核算发生了明显变化，这种变化最终将在财务报表中得以体现，将引起财务报告结构与内容的改变。

营业税应在应交税费科目下，属于二级科目；在缴纳增值税也为应交税费科目下的二级科目，同时在该二级科目下还设立了多个从属的三级科目。在施行“减税降费”后，企业需要在应交税金科目下新增应交增值税、未交增值税这两个科目，以便企业更好地核算在会计核算期内所抵扣的进项税额、计提项、进项转出额等内容。在缴纳增值税这二级科目之下，需要设立了多个从属的三级科，直接在家财务报表的指标数目。细分了会计核算科目，使得工作更加充实有条理。同时“在建工程”“存货”等科目的报表金额将会有所下降。

对于资产负债表，“无形资产“存货”“固定资产”“工程物资”“在建工程”等项目的报表里面的金额将会发生变动，呈现降低趋势

对于利润表，“主营化务收入”和“主营业务成本”项目由于价税分离的原因，其报表金额会下降；新规定的“营业税金及附加”项目不再包含营业税，其在财务报表上表现出来的金额将会随之下降。固定资产价值是与折旧费用（管理费用）相关的。企业为了增加利润，降低了折旧费用，同时，受到增值税改革的影响，固定资产价值也会降低，需要企业做好利润和费用之间的平衡。

现在先设定以下计算参数：

　　得到结论是，固定资产的折旧率，不含税价格，是最终结论式的唯二两个自变量，两者是乘数关系，任一一个变大，所计算出来的净利润就变大，两者都变化时，对结果的影响更是乘数级的反映。

2.8会计核算的变化

当实行“减税降费”之后不光要销项税额、新增进行税额以外的税额，不仅如此该举措还要求 企业根据实际情况列支录入所有收入和成本。随着施工 企业的入账标准必然发生改变，其对应的方法等都发生了变化。在“减税降费”的调整下，税种出现了较大的变化，企业的利润可能“一变多”，也可能 是“多合一”;而成本的计算因为有抵扣部分，从而改变了计算的方式。根据测算，综合下来，企业成本中的指出有了一定的下降，值得警惕的是，若会计核算不当，企业还会面临自身利润也呈现降低的态势的挑战。

2.9税负的增减

在我国施工行业的市场环境尚不规范的大环境下，一些上下游企业仅仅只是小规模的纳税人，税率仅为3%，因此是不能开具增值税的专用发票的。

施工企业是雇佣工人直接从事基建的模式进行生产活动，以人员劳动为主体特征，就是劳动密集型产业的一种。成本跟这样的生产模式是有直接关联的，人工劳动比重大，说明人力支出方面的成本也大。而原来的营业税主要来自于施工企业承包的工程项目，与工程造价相关，但增值税却是与各项成本及流转过程相关。“减税降费”后，这部分公司的税负将急剧增加，他们同时也不具备开具专票的能力，只有往下游的施工企业转嫁税负这一种方法，这时候，人工费没有列入开具增值税专用发票不在抵扣范围之内，从而也会增加施工企业的成本和税负。

应缴纳的税额的定义和计算见本文2.1部分的叙述。若企业的进项税额抵扣不足，最直接的解读就是账户里面可以灵活使用的资金减少，再到税收层面，没有抵扣依据的部分正常按照其余部分收取有关税款，可想而知这样的情况下，企业在成本的支出方面的压力是一个量级的膨大。当施工企业为完成施工任务而产生的费用支出为不可抵扣的，则该项支出就应该纳入为施工成本，成本的增加意味着企业整体税负的增加。全面实施后，税率的变动幅度增大，企业总的税金额度反而会出现增加的状况。

2.10多元化降费的隐形实惠

对于多元化降费的隐形实惠，文章前面提到有关内容，主要归纳为一下两种形式：

（1）行政事业性收费和XX性基金。降低部分商标注册收费标准，有能力的施工企业可以抓住时机推出自身特色、自身优势的业务承办子品牌，向更高端的市场进行开拓，壮大企业竞争力；此外，政策还将水利建设和民航两类基金征收标准降低一半，虽然这个条文不直接对口施工企业，但工程的建设和后续问题中，也存在各种各样、大大小小的承包工程，是可以面对市场上的施工企业的，诸如三峡移民后续的基础设施建设和维护、南水北调工程一路上的基础设施维护、各类水资源枢纽的日常维护以及民航基础设施建设，此外其中各种设备还面临节能减排的升级改造的工程，承包这类工程的施工企业可以获得更大的生命力。

（2）具体费用款项。政策对所有经济活动个体的能耗、物流、电信等费用进行了调低，施工企业显然在调整的受惠方中，一些施工企业符合一般工商业认定标准的，还可以享受阶梯性的进一步降低电价和电信资费；此外，在交通运输方面，诸如公路、铁路、港口等的收费，也会相应调低，同时清理规范银行及中介服务收费，对于施工企业这类依赖物流来进行运营的企业，是个不可小视的实惠。

这些均为“降费”里面的具体措施，这些内容就是国家在切实减轻企业和社会负担，使得施工企业的生产生活的方方面面都能看见费用的数字降下来，节约出更多成本，可以投入到换取企业更大发展空间、更高发展水平上。

3施工企业应对分析

3.1签订工程承包合同

施工企业签订工程承包合同的时候，“营改增”将成为投标谈判的最重要的条件，“营改增”的实行，会造成造价的计算规则的改变以及相应的价格的适时提高，从而改变了造价计算的规则。施工单位签订合同时需要注意付款的流程，特别注明保障税费凭证及发票的收发、企业应该在收到对应的申请请款书、购销证明、增值税发票，能够保证进行有关款项的抵扣后，再支付相应的工程款。保证企业的资金稳定，运行合法，避免出现问题。即在事务条款中更加明确时间概念，切实为后续经营活动的开展谋划出有保障的流程。

3.2完善发票管理

施工企业势必强化自身的账务的专用发票管理环节，对诸如采购租赁的一系列凭证票据进行管理归档，至少要安排专用的场所进行存放，才能对企业进项税的抵扣核算提供根本保障。正是因为专票流程中的获得、开具、传递和作废这四方面都需要相当严格的标准流程规定，才得以体现其抵抗的特性，。增值税发票在新一轮的政策调整后变得比以往更加重要，企业必须提高在票据管理方面的重视程度，提高企业的税务统筹能力。

3.3加强企业认定

更重视专业性，可以分割出研发资金，带动企业自身的创新，从购买技术谋求发展的老发展思维圈中走出来。融资能力，上市等传统融资途径走不通时，可以把目光转移到新兴互联网金融行业，在规范平台发表自身诉求，招揽融资人才或者求助融资机构。管理水平，这方面的提高是对企业高层的迭代，首当其冲的是需要企业忍一时间阵痛，放弃旧的利益的勇气，其次才是人才的引入和培训。

3.4提高设备质量和技术水平

抓住机会更新生产设备、改进生产技术，响应国家更大层面的侧供给改革的号召，全面提升施工企业的竞争力，更可以加强企业信息化水平，实现财务管理模式的现代化。

3.5完善内部控制

水平大多数施工企业内部管理机制相对松散，存在漏洞和不足，在“减税降费”之后，更加难以适应及改善。因此，施工企业必须要健全内部管理机制，优化系统，不断进行改善和调整。对会计人员开展培训，随着“减税降费”的实行，对会计人员的专业能力提出了新要求，需要更新财务报表和税务核算方式，理解不同款项对应的新增科目的计入，保障企业生产经营的有序进行。

3.6建立增值税明细账

为了应对会计核算的变化，“应交税费——应交增值税”这一会计账户的提出时个很好的建议，有关学者已经对这一设想进行过大量论证，此处就不一一赘述。其优点是显而易见的，可以使得在记录时让账核算更加精细，更好地明确自身的收入，以方便后续税款的核算。价内和外税在财务中统称为“税”，两者可分开入帐。这样可以使得财务账面金额变小，保证其余环节的顺利进行，保证申报的数据的准确性。

结 论

通过本文研究成果，有关企业可以利用签订工程承包合同、完善发票管理、加强企业认定、提高设备质量和技术水平、完善内部控制、建立增值税明细账等措施，应对“减税降费”带来的挑战，在不足自身发展不足的短板的同时，迈向更高的发展台阶。达成占领先机，拓展业务范围增加业务量等扩大生产规模、开拓市场的目的，力争做大做强做优，响应国家“转型升级”的号召，创造更多价值，给社会发展进步带来增益，全面强化我国综合国力。

相应的，施工企业必须积极研究减税政策变化，全面分析面临的问题，制定多样化的有效应对措施。每个企业都是一个特殊的存在，都有各自不一样的问题，在共同的大环境下，可以互相参考，利用实践，探索最适合自身发展的道路。

致 谢

本人在课题选题、修改、完稿过程中，其中最为得益之事便是有孙召亮老师的悉心教导、鼎力支持。作为一个本科生，在大学只是寥寥4年的进修，学术经验着实匮乏，思绪所及颇多，不及尤更多。如果没有孙召亮老师克服疫情时期的教学困难，对我撰写论文全过程的督促指导，想要完成这次论文是难以想象的。论文行文过程中，孙老师在开始的选题思路、到后面的结构优化，全程都在帮助我分析、转换角度，让我能以各种突破口走到论文完稿，这些支持和鼓励，无言中却充满力量。再多华丽的言语也显苍白。在此，谨以一枚桃李的身份，向孙召亮老师的教学工作致以诚挚的谢意。

感谢大学四年所有教导我的老师，对我课程和实践上的教导，正是你们兢兢业业的教诲，才使我可以积累足够的专业知识，才使得我可以顺利地完成学业，才使得我最终可以取得学位。浓浓师恩，终生不忘。

感谢我身边的朋友、同学们，我们一起走过的每一段路，我一生都不会忘记。你们给我的各种意见建议、一起分享的喜怒哀乐，友情为我的大学时光增添了太多色彩。

感谢我的家人，养育之恩，无以回报。在今后的人生、学习、工作中，我将用自己最大的努力给予证明，你们投入到我身上的精力，已经融入我的心灵，成为我无尽的精神动力。

最后感谢母校山东交通学院给了我四年的本科学习机会！我在经济与管理学院中，度过四个春秋，走过四年日月，是充实而开心的，是收获与成长的。

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“减税降费”对施工企业的影响及应对分析

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月8日

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