中小企业财务风险控制和改善探究——以青岛高科技行业为例

摘要

风险存在于企业发展的各个环节中,会给企业带来巨大的直接的或间接的损失,而财务风险是影响企业整体运营的决定性因素，如何规避财务风险是企业持续发展的关键。在改革开放四十年来，中国经济不断发展，国家对中小企业政策不断优惠倾斜，中小企业已形成发展规模,成为中国的经济发展中流砥柱。但同时中小企业也在存在着明显的弊端，影响的经济的快速提升,尤其是中小企业的财务风险。通过阐述青岛高科技行业发展现况，然后结合企业可能存在的潜在财务危机，对发生财务危机的不确定性进行分析，这些问题提出一些对策，帮助公司改善经营管理，现在，我们通过对青岛高科技中小企业存在的问题，尤其针对财务管理运作和财务风险管控和财务管理方面存在的问题，并追究其源头，掌控过程，整改结果，增强行业竞争能力和盈利能力，使企业在市场竞争中得到持续稳定的经营和发展。

关键词：财务风险；融资筹资；风险意识

一、前言

（一）本研究的目的与意义

自2014年xxxxxxxx提出“大众创业万众创新”的讲话起，全国各地挂起一股“科技创新”热潮。有理想有抱负的投资人纷纷将目光转移到建设创新发展的企业上来，诸多中小企业如雨后春笋般迅速发展。随着时间的推移，在有如此磅礴生命力的中小型企业接连夭折的背后也暴露出了诸多问题。寿命短、没有确切的经营目的、缺乏健全的财务管理制度、财务专业人才缺失等等。中小企业如果想高速发展的同时又追求长远利益，就要对企业本身的财务管理方面的漏洞进行弥补，制定公司财务风险掌控计划，引进人才参与改善研究，提升财务资金的稳定性和可靠性。但是，就以青岛高科技行业为例的企业中，以上问题仍未被重视，对于如何进一步补足财务风险控制的研究还有很大的欠缺。文章的研究就在这样的一种背景下进行的。

企业的生存周期同财务风险的掌控程度有很大的联系，一个企业能正常运转盈利的根基就在于财务工作的周密性，它渗透贯穿于企业的一切经济活动中。对于企业的经营者来说财务组织能为其提供投资决策、纳税筹划、融资方案等决策信息。而在企业融资中，健全的财务风险控制能为XX部门、债权人、潜在投资者等提供相关信息从而帮助融资正常进行。在企业持续性经营中，股东们在未来所获得收益的可变性和企业在未来有可能丧失偿债能力都是财务风险，而且尤其重要，通过正确的财务管理可以尽可能补足财务风险的不确定性，提供正确的解决方法，财务部门通过对财务数据指标的运算分析、查找形成原因和规律，从而发现问题，提出整改意见，才能促使企业不断的提高经济效益进而避免财务风险。

（二）国内外研究文献综述

Choulli.t（2014），在在受政治约束的金融公司中，最优风险控制和股息分配表明，在市场条件下，金融风险必须客观存在，不能完全消除，而且是不现实的。而企业在确定了财务风险控制目标时，不能追求零风险，甚至是低风险，而是应该把成本效益原则控制在一个财务风险能够合理，可接受的范围内[1]。

Liptser,R.Sh.（2014），在《企业财务管理内部控制机制建设与风险控制研究》中提到，一个完善与健全的企业财务管理制度，对企业至关重要。而一个企业如果没有完善的财务管理制度，这会带来极大的财务风险，也会给财务工作的效率与质量带来负面影响[2]。

PhilipJ.CURRIE.（2016），在《企业集团财务风险分析》中提到，企业集团内部的关联方，在关联方的交易过程中,某一方可将财务风险传导到另一方。应该从控制财务风险的源头、从而阻滞财务风险传导路径、提高企业集团财务风险承受能力三个方面控制交易财务风险传导[3]。

王亚怡（2018），在《企业财务管理内控机制建设及风险控制研究》中指出，为了保障企业正常运行,需要加强对企业的管理、制定完善的财务管理内控机制并对风险进行合理的预防和控制[4]。

黄勇（2017），报告指出，有效的金融风险控制是实现企业稳定管理和整个集团可持续发展的重要保证。积极寻求有效的解决方案，以控制企业集团的财务风险，以确保企业集团的真正可持续发展[5]。

李博（2018），在《企业财务风险识别与控制》中指出，唯有加强财务风险控制工作,才能确保公司健康发展。公司财务部门需要转变控制策略,降低风险危害。企业财务问题出现纰漏会严重影响企业的发展运行,甚至导致违法犯罪事件的产生[6]。

（三）本研究的主要内容

文章将根据资产负债状况和企业收益状况分析财务风险，结合青岛高科技行业的销售情况等相关数据资料，了解其在财务风险掌控能力方面存在的问题，并对财务风险的客观性、全面性和不确定性三个方面进行分析并提出相关对策。

二、财务风险的相关概念及其理论基础

（一）财务风险的相关概念

企业未来信誉损失的风险，以及股东每股收益的变异性，都是金融风险。如果每增加一个百分比，固定成本在企业支出中的份额就会相应增加。现金偿付能力减弱的不确定性也会增加。这样能够影响股东收益的相对离差就有发生变化，金融风险是企业的另一个方面。

1.风险分析的定义

金融风险分为两部分:广义金融风险和狭义金融风险。金融风险被决策理论家狭隘地定义为不确定性的损失。根据日本专家的说法，企业的财务风险并不局限于损失的不确定性。它还包含了企业盈利能力的不确定性。而财务风险之所以存在于企业，正是因为损失和盈利的不确定性。但从辩证角度出发，所有事物都是相对而论的，财务风险既有它的不确定性，有可能会给企业的发展过程带来一定的危险与威胁，但风险存的的同时，当然，企业也会有不同的机会。这是金融风险的广泛定义。

2.财务风险的特征

金融风险的特点是:就是财务风险无论如何预防与规避，都是不能完全消除的。而且财务风是不会因为个人的意志消失或者转移的，我们能做到的，就是通过进行积极有效的防范和有针对性、可操作性的的手段来管控风险，避免风险。第二全面性：在企业财务管理工作每个环节，那怕日常工作的每个细节都有可能出现财务风险，例如在资金的使用、筹集、产成品的销售，分配，转移积累，还有政策变化，部门关系，金融风险可以在金融活动中产生，比如机构培训。第三个不确定性:金融风险的不确定性可以用金融风险来概括，这些风险可能在相同的条件下发生，也可能不会在同一时期发生。而且也许会找到它的规律性，也有可能找不到规律。第四是收益和损失契约企业的利润与财务风险成正比，小企业的财务风险越低，小企业的风险越大。

（二）风险管理理论

预先把财务工作的过程做出一个优先次序的排列，把风险的量度，评估，应变等策略进行分析排序，尽可能的降低不良影响，对风险较低的事情优先处理，或者把有可能引起最多损失，或是最有可能发生的不利事项优先处理。这才是理想的财务风险管理。

1.风险管理的概念

风险管理的终极目标是降低风险，这是每一个社会组织或是个人追求的决策过程，所以需要通过对风险进行识别、评估和评价,同时系统地纳入资源以及甄选和优化多次在这个基础上,并利用各种风险管理技术、实施有效控制局势并管理风险的后果造成的损失,正确的产物,风险最大安全具有高成本效益的手段。

2.风险管理的目标

风险管理理论是一个有明确目标的管理计划。有效应用才能起到积极效果，反之，再合理的管理计划如何不加以贯彻执行，也将是纸上谈兵，无法达到实际的效果，也不能评估其应用程度。运用最低的成本来获取最高程度的经济安全保障是风险管理的主要目的。风险管理不仅仅是一个规划问题，它是一个完整的方案，它是一个系统工程。它涵盖了许多领域，如识别、评估、风险处理、金融、生产、安全、营销、物流、技术等[7]。

“亏损前目标”和“亏损后目标”是良好风险管理的组成部分。在我们输之前，我们的目标是抓住机会。就要计划出最经济、最周密，最实效的整体措施。并将风险损失控制在能承受的范围内。不仅如此，损前目标还规定企业必须在履行国家法律法规给予的义务前提上保证企业经营的合法性。并且对外对群众保持有良好健康的企业形象，如如何安抚工伤工人等。损后目标则是指当风险事故发生后企业应完成的以下几个目标。一是维持企业的生存，以最低经济成本来维持企业照常运转。二是保证企业在风险事故确实发生后有连续的经营目标，稳定的收益将会带来更多生存的可能和发展的机会。最后则是保证事故发生后企业的形象损失降到最低。尽可能的减少因企业风险事故而造成的社会环境和人文环境的不利影响。因为一个企业的受到一次严重的风险事故的影响后，间接可能影响的就是从业的职工、顾客，供货人、债权人、税务部门以至整个社会的利益。因此风险管理人应辨识风险、剖析风险，针对风险制定相应的规避风险措施。

3.风险的处理方法

有以下几个方法，可以处理企业财务风险。一是规避风险，即不采用具有风险的生产运输方式，如从在暴风雨环境情况下的海运改为陆地运输，但也有几率会增添额外的风险。二是预防风险，采取有效措施降低风险。第三，赔偿风险由公司的利润承担，以弥补事故风险，这意味着公司本身承担风险。第四，转移风险，在风险发生之前，通过转让或者售出等转移财产所有权的方式来直接避免风险。

（三）企业生命周期理论

出现，发展，壮大，退出是企业生命周期的时间演变过程，它包括了企业发展、企业成长、企业成熟、企业衰退几个阶段。没有长久不衰的，也没有永远繁荣的经济。我们研究生命周期理论的意义，就是要努力找到特点吻合，持续发展，不同生命周期阶段，某些形式的内部管理结构,通过一系列企业活动，维持一个比较有利的发展模式,使企业生命周期的每个获得充分好处，从而延长特征,在整个生命周期、生命的公司,其本国的可持续发展。

1.周期特性

公司的生命周期通常是基于12年的长期周期的变化规律，每个微周期3个月，每12个月4个微周期，每一个小周期3年。再分为4个不现阶段的小周期。虽然在某种程度上，它和经济周期的运行轨迹有些相似。但不同的企业有存着不完全一样的的生命周期，但生命周期的不同所体现的变化也是不尽相同。虽然有着共同的规律，但在不同周期阶段的变化也各种各样，从而各自的发展方向也就结果不同[8]。同样，这种固定的周期理论也不是所有公司都会经历，也一定会有特例公司，在经营规模，领导者的睿智分析，英明决断，审时度势的经营决策下，企业也有可能会打破这种周期规律。而这些不同的变化特征归纳为如下三种变化。

一是普通型，一般的普通型企业在4个小周期的运行过程中相比其他企业相对稳定，没有明显的过高过低起伏。业绩普通，只要在企业的低谷期保持住这种经营模式，不出现较为严重的投资判断和失误，都能比较顺利地通过4个小周期的循环。

二是起落型，符合这种周期的企业一般的盈利情况十分复杂，无法精准分析盈利结构，经济预测。这类变化企业的比例约占20%。

三是晦暗型。还有一类变化的企业呈两极分化特征，即虽有诸多弊端，但也具备长于其他企业独特的优势，这类企业通常有好的商业决策者考虑利弊，优点和缺点，研究环境，充分利用优势，将劣势转化为优势。使得企业能够运行轨迹发生剧变，低周期经历了小周期的两个阶段，下降和低潮。

2.波动原因

有两个原因可能导致公司生命周期的波动:外部原因和内部原因。外部原因确定理论假设企业的生命周期相对稳定，只有在受到外部力量的影响时才会波动。内部决定理论认为，企业的劳动生产率对企业的活动周期有相当大的影响，而这两个周期的变化方向基本上是相同的。不同的是企业的活动周期，反映了企业在扩张与收缩、繁荣与萧条之间的循环或替代过程中的经济行为。

三、青岛高科技行业财务风险现状分析

（一）青岛高科技行业概述

自“五年”以来，在青岛市国家高科技园区实施“第二企业”战略是我国提出的第一个建议，在各个领域取得了良好的成果。目前，以青岛高科技科技园为代表，高技术服务业、高新技术改造传统产业两大类行业领域，奠定了门类齐全的高科技产业基础，现以取得一批高新技术研究成果。其中，技术中小企业是最活跃的创新参与者。统计数据显示，超过75%的技术创新是由中小企业完成的，超过65%是通过专利发明完成的，超过80%是通过新产品的开发完成的。在山东省高新技术产业化中，青岛的中小型企业已经成为科技进步的领头羊和主要力量。

目前累计在孵企业165家、毕业28家，全区孵化面积达8万余平方米，预计今年销售总收入超4亿元;其中规模以上企业高新技术产业发展迅速，2018年占地规模500万平方米以上工业企业的比重为44.5%，实现高新技术产品产值780亿元[9]。近年来，青岛市XX的领导下，高科技企业科技创新和研究开发能力显著增强，高新技术产业呈现出快速发展，良性发展态势，科技对经济的贡献率显著提高，极大的促进了经济发展和经济增长方式的转变。

（二）青岛高科技行业存在的财务风险

由于当今社会的资本市场竞争激烈，对中小企业经济影响的因素相比以往有增无减。既有市场经济大环境下的不可控因素,亦有企业内部财务管理系统不健全的因素。首先，在青岛高科技行业中中小型企业财务风险形成的根本原因在于没有合理规划的无限度的经营负债。一般的风险都是因为企业负债融资造成的。在现在的社会环境下，竞争异常激烈。经调查问卷显示在青岛某开发区的32家新型中小企业中，有11家企业经营未到6个月就宣布倒闭。经过数轮融资过后，如果能够提前规避财务风险，合理的运用负债经营，相信会为企业带来盈利，从而降低经营成本。但如果经营不得当，就会导致负债越来越大从而使企业经营成本进一步扩大，最坏的结果就是直接导致企业倒闭。其次，高科技行业面对的经济问题是现金流量短缺和资产流动性弱。企业偿还债务的能力是从资金的稳定性和合理性两个方面衡量的。假如企业的变现能力不足，那么潜在的财务风险很有可能直接演化为资金链的断裂，真正的财务危机最终使企业面临破产。最后，企业发生财务风险事故的最大因素就是外界的不稳定性。多变的环境如国家调整汇率，进出口税的增减还有银行利率的调整，所以外界环境的多变也正是中小型企业务必加以应对的事态。

四、科技型中小企业财务风险现状及成因分析

（一）外界环境的不确定性

中小型企业本就存在于复杂动荡的宏观大环境下。无法通过人为操纵来避免的外界环境的不确定因素比比皆是。例如通货膨胀，企业的资金供给将会被动的造成短缺，供不应求，无法调控实物性资金和货币性资金的平衡，使得运营成本进一步增加。如企业拟从外国购入一批原材料，但就目前国际形势而言汇率将会实时变动，汇率的变动将会造成一种货币对另一种货币的价值发生变动，公司的运营成本不确定，就有面临资金周转不灵的风险。同时社会环境如政治、法律、经济、市场等多方面因素也会造成外部环境动荡，而一些例如成本、运营费用等必要的财务支出的浮动也这影响了公司的利润。财务管理环境的复杂性和可变性意味着外部环境的变化也有可能为企业创造机会，并成为一种危机。如果财务管理系统不灵活和变化，以应对外部环境的快速变化，这对企业来说将是一场灾难。

（二）企业自身管理会出现的问题

企业中内部因素的变化同样会影响并造成公司的财务变动。例如大规模裁员或是调整薪资导致人员变动幅度过大，公司和某些客户的联系受到影响，导致部分应收账款就存在无法回收的风险。同样的，决策失误也是与企业自身管理相关的金融风险的一个重要原因[10]。金融经理不太了解风险。近年来，由于市场环境的变化，我国大多数市场都已成为买方市场，供过于求。虽然一些公司只是为了增加市场份额而增加销售，而不考虑给企业带来的长期后果，采用赊销代销方式倾销商品，公司索赔的大幅增加。与此同时，企业盲目地通过出售信贷来进行销售，故意忽视或忽视客户的信用水平，缺乏控制造成企业对应收账款没法掌握与控制。形成呆死账，大量的索赔是无法收回的。或者，公司的资产被长期无薪债务人使用，这不可避免地给公司带来不可估量的财务风险，不仅影响了企业资产的流动性，更加大了不安全性。

企业在筹资过程中，也会有可能发生失误，而所引发的后果也是企业面临财务风险的问题之一。企业的资本结构大多以筹资为主，而在筹资过程中，由于决策失误而引发的风险居多，主要有以下几个方面表现:第一，企业筹集资金不符合经营实际。一般来说，企业的投资规模是通过对市场的调查和相关销售数据来确定其筹资资金的，筹资的规模如果与企业投资规模不匹配就会形成财务风险。第二，资金来源结构不当。国内很多民营企业都会出现这种情况，其中表现最为明显的是负债资金占企业资金总额比重的加大。很长一段时间以来，企业均是运用财务杠杆来获取经济利润，加重了资金筹集的成本，一旦出现资金短缺的情况，则会面临高的负债，对企业形象和信誉产生严重影响，极在可能把企业置于危机之中。第三，资金的选择是错误的。目前，中国企业融资的主要形式是股票发行、债券发行、银行贷款、金融租赁和商业信贷。这些融资方式都有其缺点。第四，债务期限的结构，加上缺乏科学。如果企业债务持续时间的比例结构不科学，那么就会造成企业的长短期负债分配不合理，影响企业收益，即使企业的长期和短期承诺的比例是合理分配的，如果债务期限没有得到有效利用，债务融资治理的好处也会受到影响，达不到最优级的资源整合。从而就会加大薄，现在，以经验决策或主观意识决策仍存在于大部分企业中，从而导致企业没有规律的投资，无法协调和适应市场的灵活弹性和多变性。投资结构和市场构成无法相匹配就会造成债务过高导致企业无法按期偿还债务。企业的债务筹资风险。

（三）管理目标和方法不明确

首先，企业未能建立出符合现在经济状况的制度，缺乏能对企业内部各个部门进行合理有效控制的基础。产权清晰、权责明确的组织结构是企业实行内部控制的组织环境。假如企业规模过小，内部职责分布不透明不健全，实施不相容职责相分离原则下的岗位设置基本上无从谈起。例如：企业内部的会计、出纳等工作都由一个人来操作，日常企业周转过程中涉及资金等重要环节缺乏合理的管制，就为不合法的徇私舞弊xxxx公款提供了温床。再以“家族企业”为例，企业的经营和资金的流入流出基本上是一局话来操控，主观性、随意性较大，企业的内部管理条例即使存在，管理的对象也只是底层以及没有实际权力的工人，对于家族内部人员就没有相应的规定来管制。所以在这样的企业中内部管理的职能无限度弱化，评估企业各个部门的绩点或企业盈亏更无从谈起，整个公司都缺乏行之有效的制度进行约束。

其次我国的企业内部控制制度的设计，缺乏系统性和完整性。在实行内部控制过程中，更多的还是停留在初级阶段，还在查错防弊，除余补缺。更有将内部控制简单的理解为预算控制、质量控制等各种管理、业务流程的控制上，没有将内部控制科学合理的分类细化到经营管理的每个环节，缺乏系统性和整体性。在制度内容的设计上也大多生搬硬套，矛盾重叠，没有针对性的的业务流程和可操作性的解决方案。

在财务运作中，企业就应该加大控制和管束的力度，内部信息保证透明完整就能在一定程度上为风险预警提供最基础的信息。一个有序的管理规则可以加强财务运作的稳定和透明性，只有企业内部的管理正规、执行严谨才能让管理人员及时的发现，进而能够积极规避企业的财务风险。

五、科技型中小企业财务风险控制的对策

（一）筹资风险的控制

规避筹资风险控制之前，先要建立企业资金使用权益监督制度，相关部门应该定期对企业的资产管理比率进行调控和修改，尤其是如果筹集资金在复数个项目中使用，就能平衡各个亏损和盈利程度不同的投资项目，起到互相牵制相互弥补，减少风险，实现效益最大化。在正常的企业筹资活动中，对于为项目周期长、成本高的项目进行筹资时，应合理调控调度企业资金，避免表面上的收益好，本质上资金却入不敷出，进而影响企业的财务正常运作，这样的情况继续发展就会演变成财务危机。因此，资金使用权益监督制度的落实势在必行，及时落实风险防范政策，及时撤回筹资决定，同时再次协商合理的资金使用计划，保证企业正常运转对资金的需要，同时缓解决策失误情况。监督管理制度落实之后，再将根据监督制度的落实进而推广的分散风险的思想落实在企业的日常管理之中，但是对于企业的经营者们而言，这种规避风险方法还需要企管理层的集体讨论与协商来制定和履行。

（二）投资风险的控制

投资决策，是企业重大经营决策的主要内容之一，投资的风险越大企业的收益也可能相对的更高，因此一次欠缺规划的投资很有可能改变了企业的资金结构，企业的管理层务必做好投资可行性的分析。在控制投资风险上有如下几个办法。

1.建立谨慎的投资原则

在投资前做好充足的可行性分析，并在损失发生以前通过建立专门防范投资风险的基金，以保证企业在风险发生后以最低程度的预算来正常进行。只有企业正常存活才有后续的盈利。

2.提高相关人员的风险意识

企业的财务人员的风险意识足够强，就可以合理的避免财政危机，提前做好准备为企业经营活动提供可靠的依据与指导。只有意识形态的加强才能进一步防御财务风险。积极引进先进技术和管理经验，始终保持企业内部部门间不同职能落实的信息畅通，进而有效的提升消息的获取速度和准度，同时注意职员的职业操守和职业道德，降低监管部门的监管成本增加监察的频率，以便及时发现经营中可能出现的财务风险，从而快速做出弥补。

（三）资金回收风险的控制

应收账款的回收时间与金额如果不稳定，那么必将加大企业资金回收风险性。正规、健全发展的企业应保证应收账款周转率保持在合理范围内，应收账款回收期要在规定时间内完成。在销售产品方面上，不应盲目追求数字，更应该根据产品的性质，新旧划分结构，制定最合适，最科学的销售方式和结算周期。对于信用等级高的客户，我们可以针对情况采取赊销方式，并将累计赊销金额和控制在可控信用额度之内，并做好相关记录与跟踪，在结算回收账款时可以灵活采取商业汇票、分期付款或是其他风险较小的付款方式。而对于无法对其信用进行评估，或是信用状态不良的客户，应该尽量采取现货现销方式，同时相应采取支票、汇兑，现金等结算方式，但可以以返点方式进行鼓励销售，并进行追踪记录，以便收集客户信息，储备资源。在应收账款的收款政策方面上，企业应制定合理的收账规定，催款要及时恰当。对逾期未能结清欠款的赊销客户，企业应加派员工进行加催，并对其进行相应的信用处罚。同时应根据应收账款客户的企业状况，逾期时间，逾期原因，分清主次，采取灵活的政策。资金回收的管理需要每一个公司职员有机的参与，还需要各个部门之间相互配合，职能移交相互渗透。企业的高层是公司的大脑，在企业资金回收风险管理过程中有着不可替代的作用，只有管理人员树立起资金回收风险的意识，谨慎及周密的作出防范规划，如形成完善的客户资料体系，采取人盯人的密切联系，建立坏账准备金制度以针对识别出的风险，按相关政策规定比例提取坏账准备，体现企业真实利润，把不能收回应收账款的风险所带来的不利影响降到最低，对企业全体职工进行的风险管理意识强化及培训，把风险识别、预警和管控放入到日常管理中，形成公司风险管理文化，全面提升企业管理规则的落实程度和风险防控能力，促进企业的协调稳定发展，才能有效防范和降低资金回收风险的发生。

六、结论

青岛高科技行业的飞速发展带动了地方经济的同时也暴露出了诸多问题，文章通过列举阐述财务风险的形成原因和具体对策来帮助企业解决在公司正常运转时可能出现的种种问题。在外界宏观因素不确定的大环境下，企业更应该战战兢兢加强财务监督制度建设，提高抗风险能力，树立好危机意识，对于这样的问题，企业可以通过投资钱进行可行性分析，筹资前规划资金用途等手段进行规避、解决。

根据青岛高科技行业存在的财务风险问题，得出以下结论：

（1）青岛高科技行业普遍存在着潜在的财务风险，对其进行整改和监控是有必要的。不仅可以找出公司内部管理的不足，还可以更好的减少公司运营成本，使企业更好的发展，完成预期目标。

（2）青岛高科技行业应注重规避投资和筹资中的风险，提前做好应对计划，平衡好资金结构，使企业能在动荡环境中稳定发展。

参考文献

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[2]Liptser.R.Sh.ResearchonInternalControlMechanismConstructionandRiskControlofEnterpriseFinancialManagement[J].Economicaccounting，2014（07）.

[3]PhilipJ.CURRIE..Financialriskanalysisofenterprisegroups[J].Accounting，2016（02）.

[4]王亚怡.企业财务管理内控机制建设及风险控制研究[J].财经论坛，2018（13）.

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[6]李博.企业财务风险识别与控制[D].西安交通大学，2018.

[7]李文.中国中小企业可持续发展研究[J].中国集体经济，2017（03）.

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[9]李华.改革引领企业加快发展[D].天津大学，2018.

[10]邱兴.着力改善中小企业财务风险[J].中国金融，2018（12）.