摘要
随着我国资本市场的飞速发展和市场经济体制的深化，上市公司已然成为市场的一个重要组成部分。而内部控制作为现代企业管理中不可或缺的内容，既是上市公司健康稳定发展的重要保障，也是衡量企业发展业绩的重要标志，企业的经营成败和持续发展很大程度上受企业内部控制影响，健全的内部控制制度是上市公司会计信息质量的重要保障前提，同时也在应对经营风险等方面发挥重要作用。内部控制制度是规范市场经济秩序的主要途径，有助于企业的经营活动更加合理化，具有效率性、效果性以及经济性。所以只有建立健全内部控制制度，能保证我国上市公司在产经营顺利进行，达到全面提高上市公司在经营、管理上的效率。
本文以洛阳玻璃公司为例，从内控制度概论等出发，结合了相关文献资料，分析我国上市公司内部控制制度的现状。通过对收集到的资料进行综合分析，并进行合理的逻辑推理，找到洛阳玻璃公司内部控制所存在的问题，并针对这些问题提出解决的对策，为改善我国上市公司内部控制现状提出了相应的建议。
关键词：洛阳玻璃公司；内部控制；风险
一、绪论
（一）研究背景和意义
现代企业管理中有一样不可缺少的内容就是内部控制，对企业的经营成败和持续发展有至关重要的影响，不仅是衡量现代企业发展业绩的重要标志，同时在保障上市公司健康稳定发展上起着重要作用。健全的内部控制制度在不仅仅保障会计信息质量，同时也在应对经营风险等方面发挥了重要作用。上市公司内部控制中存在的一些严重影响企业经营管理乃至发展计划的缺陷也变得相当常见。因此投资者对于上市公司的内部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规范、完整的内部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。
近年来，国内上市公司与内部控制失灵密切相关导致的丑闻频发。随着经济的高速发展，内部控制的失灵将会对造成企业的经济效益严重影响，并同时造成上市公司会计信息失真，引发企业经济犯罪，进而影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。本文在研究过程中以洛阳玻璃公司作为案例来分析目前我国上市公司在进行内部控制过程中所存在的问题。
本文根据上市公司内部控制现状，以洛阳玻璃公司为例分析了我国上市公司内部控制普遍存在问题，并针对发现的问题提出为完善洛阳玻璃公司内部控制制度提出对策，促进其长远可持续发展，从而提高内部控制工作有效实施。
（二）文献综述
通过对国内外相关专家和学者有关于内部控制文献研究，可以发现国内外相关专家和学者都有内部控制研究非常多。
C. Richard Baker和Bruno Cohanier和Nancy J. Leo(2017)发现在高风险交易行为导致盈利的时期，银行管理层可能忽视对银行交易信息系统的内部控制，但当交易行为导致亏损时，管理层通过内部控制迅速采取行动过度纠正，从而再次强调了高层基调在内部控制环境中的至关重要性[1]。
Dragomir Dimitrijevic和Vesna Milovanovic和Vladimir Stancic(2017)研究是针对特定活动部门的内部控制与管理层评估实际情况和发展目标之间一致性的需求。在应对复杂的市场需求的同时，建立自己的内部控制系统以防止企业面临的一些可能会造成重大损害的内部和外部的影响是安全和廉价的。并表明了一个健全的内部控制系统代表了对公司内部各种数据操纵和欺诈的保护屏障[2]。
杨敬懿、蔡琳(2017)研究根据对2012- 2015年度披露出的内部控制重大缺陷进行分析，发现内部控制缺陷可以按照内部控制严重程度分为：一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。文章表明现在没有统一的定量或定性标准判断企业存在的缺陷是何种缺陷，并将重大缺陷定义为一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标[3]。
王慧君(2017)通过对我国上市公司目前内部控制实际情况进行归纳和总结。研究表明目前我国上市公司内部存在普遍性，并且针对按这些情况和问题提出有针对性建议。在研究过程中认为不管是从理论方面还是实践方面，目前我国许多上市公司内部控制都比较落后，不能够满足于实际经营发展需求[4]。
何国兰(2017)在研究过程中对目前全球范围内相关企业内部控制重视程度进行了有效研究，它通过以X安然事件来展开分析，研究表明目前我国在内部控制制度落实方面还存在着明显不足，尤其是上市公司内部控制存在着一定缺陷，对其影响因素进行详细分析，指出目前内部控制所存在的缺陷是企业发展过程中要进行高度重视，需要从根本上面对问题进行解决[5]。
冯文雅、满海红（2018）在研究中根据目前我国国家所实施基本政策和制度，并且从2012年到2015年上市公司作为样本来展开实证分析对企业内部控制制度所存在问题研究提出了相应的解决对策，对提高上市公司会计质量和稳健性有着非常重要作用和意义。而且该研究表明目前我国内部控制制度在实际发展过程中已经取得了非常好成果，但部分企业在运用过程中并没有应用内部控制作用，所以就导致了大部分企业在管理过程中还存在着许多问题产生[6]。
徐婷（2018）在研究过程中发现目前上市公司实际控股股东和内部控制要想有效提高自有资金和资源，那么可以通过公允关联交易来提升，这样的现象也越来越普遍，在研究中认为目前我国经济不断快速发展，要求各个企业在经营发展过程中务必要提高经济发展质量，因此而对企业内部所存在内部控制缺陷要进行大量整改，从而要对企业内部管理体系进行持续性优化，这样才能够有效提升企业在参与市场竞争过程中提高竞争能力[7]。
路平（2018）在研究中以X安然事件作为分析主要对象，在研究中认为目前大部分企业在进行内部控制方面存在着非常多缺陷，尤其是各个企业对于内部控的重视程度并不高，就导致了大部分企业在内部控制管理和实施方面承诺的效率并不能够达到实际需求，而且目前我国上市公司的数量也非常多，内部控制水平也高低不一，在这过程中要求审计必须要对企业内部控制进行有效监督和管理，并且出具相应的审计报告。通常来讲一个企业如果内部控制存在比较大的缺陷，那么企业经营状况程度也比较差[8]。
一个公司是否建立起科学有效的内部控制制度，对于该公司发展起到了重要的作用和意义，良好的内部控制能够有效促进企业会计信息质量提升，同时也能够降低企业在生产经营中风险，而如果没有建立科学有效内部控制制度，那么将会让企业在经营管理过程中面临非常大问题，降低企业生产经营效益。
（三）研究内容与方法
1.研究的主要内容
第一部分：绪论，阐述论文的背景和意义、文献综述。叙述内部控制制度在现代企业管理中的地位，阐述内部控制制度存在缺陷会带来的问题。
第二部分：内部控制的相关理论。即阐述内部控制的概念、发展历程、基本内容和建立健全的内部控制制度对上市公司的重要性。以及分析我国上市公司内部控制制度的现状，发现其普遍存在的问题。
第三部分：洛阳玻璃公司基本概况。介绍洛阳玻璃公司基本情况、经营概况、发展历程和组织结构。
第四部分：分析洛阳玻璃公司在内部控制方面存在的问题。分析洛阳玻璃公司在内部控制环境、风险意识、和监督机制等方面所存在的问题。
第五部分：提出完善洛阳玻璃公司内部控制的对策。针对洛阳玻璃公司内部控制环境、风险意识和监督机制等方面存在的问题提出完善的对策。
第六部分：结论。阐述本文的研究结果和研究意义，分析本文的不足之处。
2.研究的主要方法
本文在研究过程中主要采用文献分析法和归纳分析法对国内外相关专家和学者有关于内部控制等理论以及以进行详细分析，并且对本文研究形成了理论性基础，能够更好的让本文研究去具有非常强的针对性。
归纳分析法主要包含了归纳总结逻辑演绎的相关方法，对所收集到的资料进行加工和整理，因此提出对本文研究有用重要信息。
文献研究法也就说根据在通过对国内外相关文献进行调研和整理基础之上，全面掌握所研究问题的一种方法，目前文件资料主要是从图书馆和互联网进行收集。搜索有关内部控制的资料以及大学所学教材等方面参考。并通过上网搜索洛阳玻璃公司具体的案例，从而加以分析和利用。
二、内部控制的相关理论
（一）内部控制的基本概念
内部控制是以单位内部采取自我约束调整计划控制和评价措施，在这过程中是为了能够有效达到企业经营目标，保证企业会计信息能够为企业经营发展提供更多重要性支持性作用。在这过程中，就要保证企业经营活动效率性和经济性能够有效落实公司相关制度和目标。目前内部控制对企业管理起到了非常大积极性作用。
当前大部分企业为了能够有效提高自身管理水平，可以通过COSO内部控制框架的要求来规范和梳理管理流程。COSO是一个由X反舞弊性财务报告委员会发起组织，其提出的内部控制框架虽然会增大企业负担，但相对来说是一个比较理想的框架。可以从下图2.1当中来说，目前整个内部控制活动包含哪5个方面？第1个方面是内部环境，第2个方面是风险评估，第3个方面是控制活动，第4个方面是内部监督，而在这4个要素当中包含着的信息与沟通则是第5个要素。
图2-1内部控制五要素关系图
（二）上市公司内部控制的重要性
内部控制主要指的是上市公司在经营过程中对自我约束的一种能力，同时也是上市公司在经营管理过程中的中心枢纽，它直接影响到企业在市场竞争中是否获得竞争胜出的关键性条件之一。
上市公司内部控制的作用主要表现在以下几方面：
（1）通过健全的内控机制，反映上市公司真实的生产经营活动情况，从而保证会计信息的真实性和准确性。
（2）内部控制是目前上市公司在经营发展过程中能够有效提高管理效率的重要手段之一，可以通过对企业风险评估制定出内部控制制度，从而加强对风险控制，提高企业生产经营效益。
（3）可以通过健全的内部控制制度和财产资源来进行动态性监督和约束，能够纠正目前在生产经营中所存在的大面积浪费和损失现象，从而提高财产和资源完整性。
（4）企业在经营发展过程中只有通过健全的内部控制制度才能够有效落实公司在发展过程中的工作计划和工作任务。而且还能够把各个部门工作紧密联合在一起，以此来形成有机团体，通过严密监控和考核制度来提高公司自身发展能力，从而达到公司经营目标。
（三）上市公司内部控制现状
1.目标制定
内部控制目标的制定要求定位在遵循法律法规的情况下保证经营成果的有效性和内控财务报告的可靠性，但是目前我国上市公司大部分都是以简单的审查会计资料的合法性、能否使业务活动有效的进行以及查错纠弊，为制定内部控制制度的主要目标定位。造成了我国上市公司内部控制现有的目标在动态性、前瞻性和适应性方面有很明显的缺失，并且大部分上市公司内部控制目标的侧重点都是制定与修改内部控制的准则、条例，疏于在跟进实际执行方面的目标制定，使得我国上市公司内部控制目标制定形成只是在形式层面上改进现状。
2.内部控制环境
在内部控制实施环境过程中是内部控制活动重要核心之一，对于企业内部控制所实施的果起到了关键性作用，目前内部控制了环境对于企业的内部控制贯彻执行有着非常重要的影响。
同时也整个企业内员工的控制观念和控制意识带来较大影响。完整、合理与协调的组织结构是内部控制环境的基础，但是于目前我国大部分上市公司在管理过程中，更多是采用直线型管理机构，将职能组织结构形成结构化，在这种结构化过程中，职能部门之间协作和配合性就比较差，就导致职能部门之间更多工作需要上报上级领导才能够进行问题解决，而同时由于目前我国独立董事制度本身就存在着一定不合理性，所以由于这方面缺陷导致独立董事不能够在企业管理过程中发挥出更多监督性作用，而且目前大部分的业在独立董事方面都是一些年龄偏高的管理人员，所以这对于目前内部控制环境实施带来一定不利影响。
3.风险评估
风险评估，和风险管理是上市公司内部控制建设中的必要环节，能够帮助公司减少甚至避免风险。公司所面对的风险是多方面的，包括市场风险、筹资风险行业风险等，所以在市场经济中缺少
风险评估和管理这对上市公司在参与市场竞争过程中是致命的，虽然目前我国大部分上市公司已经建立起了一套内部控制系统，但是在实际实施过程中，风险意识还比较薄弱，就导致了风险评估效果并不能够满足实际需求。
并且由于我国现在还没有达成共识的统一的风险评价标准和风险评估方法，所以上市公司大多都是按照管理者个人经验进行的，无法保证合理性和科学性。由于我国大部分上市公司的董监高人员及员工都没有强烈的风险防范意识，导致上市公司尽管有风险管理理念，并且能够做到始终贯穿于内部控制标准，但是由于我国上市公司的风险评估的现状还没有建立最优的风险评估机制和详细的评价标准，在实际操作中风险管理工作不能在公司范围内全面开展。
4.内部控制执行
现阶段我国内部控制活动的执行力还仅仅停留在理论上。其实我国内部控制活动真实的执行效果并不尽人意很大程度上是由于大多数人没有认真对待、执行。多数上市公司的在内部控制活动方面都存在着政策和程序，但是大多数是只写在册子上，基本很少去执行和加以检查的，简单来说是名存实亡。没有有效的行动甚至只有形式没有行动，是不能够让控制活动发挥真正作用的，也就不能最终实现管理层的预期目标。
在一定程度上可以通过控制活动是否能够满足公司需求来看待内部控制在执行过程中一定的问题。由于控制制度落后，我国上市公司不注重控制活动、管理员内部控制意识、没有建立相关控制制度使内部控制活动的执行流于形式，或者是为了能够有效应付企业部门监督，原有制度会随着公司的发展和环境的变化，并不能够作出及时有效修订，在这过程中就会导致上市公司内部控制制度失去原有作用，不能够满足公司实际发展需求。
5.内部监督
内部监督是企业在实施内部控制过程重要构成部分之一，内部审计是对于内部控制中的相关活动执行最有约束力和规范性环节。目前我国大部分上市公司企业内部审计都比较弱化，所以不能够对内部控制中所存在的问题进行及时有效监督，降低了内部控制作用，而且由于目前我国上市公司前瞻性并不高，成为了我国大部分上市公司内审机构及其员工存在的问题，从而造成了内审机构及其员工开展工作不够客观、真实、深入；同时，由于目前我国的大部分企业轻视内部审计的作用，内部审计人员多为企业会计人员兼任，或者担当审计职务的人没有足够的专业知识并且技能水平不高，导致了内部审计无法发挥真正的作用，呈现着可有可无、时有时无的状态。
当前对我国上市公司经营发展过程中，监督机构人员更多的是从股东大会中选举产生。但是目前大部分上市公司在进行监事会选举过程中，更多的是由一些持股比例比较高人在进行操作，所以在选举出来的监事会本身就代表了股东的利益，而且目前我国相关法律法规在规定过程中表明监事会是由董事会承担，在这过程中，为了能够将股东利益实现最大化，以此来对企业的内部控制制度情况进行监督。同时由于我国上市公司受我国内部审计发展较晚且相关法律法规对监事责任追究表述不明的影响，很多内部监督的相关制度不够完善，监事会成员激励不足，监事缺乏积极性，使监事会受到了进一步制约了很难发挥其监督职能。
三、洛阳玻璃公司基本概况
（一）公司的基本情况
中国洛阳玻璃物流有限公司成立于上个世纪90年代中期，起源于洛阳。玻璃有限公司在这些年经营发展过程中已经取得了非常大的成效。同时成为了集研发、生产、经营、外贸融一体的集团性公司。在2018年洛阳玻璃股份有限公司总资产达到了41.6亿元，并且洛阳玻璃公司所开创的第1条浮法玻璃生产线极大的提高了洛阳保险公司在市场经营中的知名度。而且洛阳玻璃公司所生产出来的玻璃在国际市场竞争中具有非常强的竞争能力，目前洛阳公司在经营生产过程中也投入了非常高的印花成本，用于优质玻璃的生产创意，不断的带动企业经济效益的提高。当前洛玻集团拥有目前我国中西部生产能力最强的加工基地，而且其优质和科学的生产工艺，能够极大降低企业的生产经营成本，提高企业的经济效益。
公司具有国家一级资质幕墙施工资格，参与施工的工程先后获得四项鲁班奖。
当前洛阳玻璃公司在香港和上海双上市，能够极大促进洛阳玻璃公司在市场上面的知名度。公司在各省会城市及周边城市均设有销售服务机构，在国外亦设有多个驻外分公司公司产品已远销英、美等40多个国家和地区，在国内国际市场上享有较高的声誉。
（二）公司发展历程
洛阳玻璃厂兴建于1956年。1971年，“洛阳浮法工艺技术”于洛玻集团诞生。1983年开始兴建浮法二线，被国家建材局列为”中国浮法玻璃工艺技术样板线”。1987年浮法二线试拉2mm玻璃成功，填补中国浮法玻璃品种上的空白；同年三线引上窑改浮法线圆满成功，为老玻璃工业企业的改造创出一条新路。1988年中国洛阳浮法玻璃集团公司成立。1994年3月洛玻集团独家发起创立的洛阳玻璃股份有限公司正式成立；7月洛阳玻璃公司在香港挂牌上市，发行H股两亿五千万；11月进入全国工业企业利税500强；12月我公司技术中心获国家级企业技术中心铭牌和证书。
2014年，中国建材集团为了能够有效的旅行优化上市公司资产质量，提高企业的盈利能力，对洛阳玻璃公司实现了资产重组，而且在两年之后又实行了第2次资产重组，在2018年3月获得国家证券获得批准。
本次重组后，洛阳玻璃成为中国最大的超薄电子显示浮法玻璃原片生产基地、光伏玻璃生产基地和光热玻璃生产基地，依靠创新驱动，实现产品创新、技术创新、市场创新，进一步提升企业核心竞争力，成为“洛阳浮法玻璃工艺”技术的持续领先者。
目前，公司在河南、安徽、江苏三省六市拥有六大生产基地，7家公司。其中，公司龙门玻璃、龙海玻璃、蚌埠中显三家为信息显示电子玻璃生产；合肥新能源、桐城新能源、宜兴新能源生产的是光伏玻璃；濮阳光材是光热发电玻璃生产公司。
（三）洛阳玻璃公司组织结构
洛阳玻璃公司采用的组织结构为上市公司常见的直线-职能制组织结构形式，其结构为图3-1。
四、洛阳玻璃公司内部控制方面问题分析
（一）内部控制环境问题分析
1.组织结构形式本身存在问题
当前洛阳玻璃公司在进行生产经营过程中，内部控制环境所存在问题表现在组织结构本身就存在着一定的不合理性。目前我国企业组织结构主要分为三种形式：第一，直线型；第二，事业部执行；第三，直线职能制。直线形式企业在经营过程中是最为简单的组织方式之一，他由于自身组织结构比较单一，所以在进行命令的传达和责任的分方面能够有效提高企业执行力。但是在这过程中就要求负责人必须要精通各种专业知识和技能，以此来提高工作效率。直线型更多的是适用于一些规模比较小是业务开展比较简单企业，但是一旦企业规模比较大，业务比较复杂环境之下，如果采取这样组织模式，将会对企业发展带来一定不利影响。在最近这些年来，我国一些大型企业也引进了事业部执行组织结构，这种组织结构能够适应于复杂的经营环境，以此来公司组织形式。目前洛阳玻璃公司在生产经营过程中，由于在组织形式方面设置并不合理，所以更多的主要是采用的是直线职能制组织结构，这就表明洛阳玻璃公司在集中统一管理情况下，那公司进行高度的集中管理。能够让各个专业管理机构在行政负责人领导之下发挥出自身作用，但是在这过程中，工作效率就比较低，尤其是各种汇报材料必须要经上级领导审批后才进行，所以就导致了协调性和工作性都比较差，不仅仅加重了上层领导的工作负担；同时也降低了办事效率。不利于洛阳股份有限公司企业内部控制制度的实施。
2.独立董事存在的问题分析
（1）独立董事产生机制不合理。洛阳玻璃公司独立董事产生机制为公司相关人士推荐和聘请知名人士。这类产生机制产生的独立董事缺少可行性论证。容易导致公司独立董事中出现 “门面董事”、“人情董事”和“花瓶董事”等现象，因此这种独立董事的产生机制是不合理的。
（2）聘任的独立董事大多年龄偏高洛阳玻璃公司的独立董事中青年比较少。洛阳玻璃公司公布的四位独立董事信息中有两人年龄都在55以上，四人的平均年龄为51。虽然年龄较大的人社会经验较多、社会影响较大，但是年龄大的人更容易出现干劲不足的问题不利于企业长期发展。相较于年龄大的人中青年骨干更具干劲和冲劲，所以企业的长期发展还要考中青年骨干的奋斗。
另外，在我国证监会的规定过程中，董事要求达到独立董事达中国董事30%。虽然目前洛阳玻璃有限公司在这个数字方面已经满足了要求，但是考虑到洛阳玻璃公司的独立董事产生机制问题不能排除独立董事中出现“门面董事”、“人情董事”和“花瓶董事”现象的可能性，所以为确保洛阳玻璃公司的独立董事能够切实发挥作用，应该将独立董事所占比例上调至控制在45%以上。
（二）风险意识不到位
洛阳玻璃公司的风险意识不到位。洛阳玻璃公司虽然有风险管理理念，并且始终贯穿于内部控制标准，但并没有在风险评估实际工作中建立最好的标准和详细的评价机制，并没有将风险管理工作在公司范围内全面展开。
（1）洛阳玻璃公司面临着较大的行业风险。洛阳玻璃公司虽然是中国浮法玻璃的创造者，但是在计划经济时代，其知识产权没有得到应有的保障，从而为自己带来了众多竞争对手。目前全国共有近百条按照此法建立的生产线，而洛阳玻璃公司有7条，所占比重不足10%，这导致了洛阳玻璃公司作为中国浮法玻璃的创造者，资产净收益率却不到玻璃行业资产净收益率平均值的一半。同时由于洛阳玻璃公司目前所处行业为成熟行业，且玻璃行业是国民经济基础行业导致近些年出现大量的同类制造厂商，市场竞争激烈，使得洛阳玻璃公司产品的市场被不断挤压，其业绩不得不不断缩减，有较大的行业风险。
（2）洛阳玻璃公司潜在较大筹资风险。由于洛阳玻璃公司所处行业为成熟行业，竞争激烈。公司有竞争力的产品所占的公司产品份额相对较小，占较大份额的产品产生的竞争力有限。到2018年9月30日洛阳玻璃公司还有长期借款35562万元，短期借款近87184万元；有169084万元的投资未收回。一旦投资出现亏损将对洛阳玻璃公司的还债能力和筹资能力都造成很大影响。
根据2017年年报至2018年第三季度报告和其他可查资料，发现洛阳玻璃公司并未针对上述潜在风险制订应对策略，也未发现相关风险评价。可以认为洛阳玻璃公司风险意识不到位，没有详细的风险评价机制，没能将风险管理工作在公司范围内全面展开。
（三）监督问题分析
1.外部监督
独立第三方对于洛阳玻璃股份有限公司控制报告是保证前洛阳玻璃有限公司内部制度得到实施的重要前提条件之一。洛阳玻璃股份有限公司作为上市公司，不可避免的就会被指派会计师事务所审计。
同时应披露外部中介机构的审核意见的要求。实际上会计师事务所出具的都是无保留意见且审计类型单一，当前我国会计师事务所并没有自行制定所独立审计准则，尤其是对上市公司内部控制制度方面的指导并没有形成清晰统一的意见和标准，就导致了会计师事务所对上市公司的内部控制并没有进行全面的审核和有效的指导。另一方面，投资者判断上市公司财务信息披露真实性、合法性基础和依据是会计师事务所针对上市公司财务报表进行的审计。投资者根据审计报告判断该公司是否适合投资，如果会计师事务所不能提供符合法律法规且真实可靠的审计报告，不仅会使投资者做出错误判断，还会对公司的信誉造成影响。因此为防止xx和舞弊的情况出现，会计师事务所是否是独立的第三方就显得非常重要。洛阳玻璃公司财务审计连续多年在同一家会计事务所-大信会计师事务所进行审计。由于现阶段我国对公司内部控制报告的审计标准比较混乱，也没有独立的审核准则，长时间在同一会计师事务所进行审计，会影响投资者对第三方的独立性判断，降低审计报告的可信度。
2.内部监督
洛阳玻璃公司的监事会作为公司最大的监督机构，由2名职工监事和其他4名监事组成，其产生机制是由股东大会选举产生，这与其他上市公司的监事产生机制一样。但股东大会实质上是被大股东也就是持股比例较高的股东所操持，所以股东大会选出的监事本身就代表持股比较高的大股东的利益。我国法律规定董事会应该承担监事会经费，但是董事会的经费是由股东大会决定的，所以为了谋求自身最大利益，几乎是不可避免的会出现大股东操纵甚至严重削减董事会经费，这样必定会使得监督项目难以公正进行。
表4-3洛阳玻璃公司年内部控制自我评价情况
| 年份 | 2015年 | 2016年 | 2017年 |
| 是否公布内部控制评价报告 | 是 | 否 | 是 |
| 是否有缺陷 | 否 | 否 | 否 |
资料来源：巨潮资讯网
由于洛阳玻璃公司使用的组织结构是直线-职能制，这决定了洛阳玻璃公司的内审人员是向经理层负责的，这种制度不但容易造成内审机构及其人员工作全局性、前瞻性不够，其独立性不强，从而不能真实、客观、深入地开展工作，还会给经理层加大负担。洛阳玻璃公司近几年都未针对潜在的行业风险和筹资风险给出相应的对策，且近三年都未在内部控制自我评价报告中发现缺陷，有一部分原因是就是内审机构及其人员工作全局性、前瞻性不够。
并且由于我国内部审计发展较晚，很多相关制度没有完整形成，审计标准不够完善。洛阳玻璃公司受其影响相关制度大多不完善，致使监事会收到了进一步制约，其监督职能的使用受到影响，难以发挥。当前相关法律法规也并没有对监督存在的过错进行追究，所以说就导致了在进行监管过程中积极性并不高的，不能提高监督效率。
五、完善洛阳玻璃公司内部控制的对策建议
（一）改善内部控制环境
针对内控组织结构的现状，洛阳玻璃公司是规模较大生产种类较多且技术复杂的公司，可以不断完善现用组织结构，理清责任，依靠经营管理特点、经营战略和管理理念将组织结构形式尽量扁平化，让组织体系能够互相制衡，并在此条件下协调高效的运行。或者可以结合公司规模和外部的环境等因素进行综合分析，逐渐将组织结构形式更换为事业部制。
洛阳玻璃公司应该完善董事会的建设，科学定位独立董事。建议洛阳玻璃公司可以依据自身情况在年龄和专业度方面把好关，聘请一些年轻的专业人员或知名专家来担任独立董事；为其独立性考虑，独立董事要适时更换，任期既不要过长，也不能太短。
（二）加强风险评估与管理
1.树立风险意识
目前洛阳玻璃公司必须要让公司员工要树立更多风险意识，要针对目前行业中所存在的风险应该要制定出对应措施，这样才能够监控风险控制在公司可以管控范围之内，而且随着社会经济不断快速发展，经济环境也呈现出恶劣多变情况。在这过程中，洛阳玻璃公司完成第2次资产重组要对企业很可能出现的一些内在风险进行积极有效防范，这样才能够提高洛阳玻璃公司不断的对风险进行评估和完善。以此来进行风险转移和分散，从而从根本对与风险进行有效的控制。
2.要加强风险评估
洛阳玻璃公司应该在经营过程中努力加强风险评估和风险管理。当前市场的经济高速发展，环境也在不断的变化，洛阳玻璃公司应该加强董事会各专业委员会的作用，尽量将风险领域确定时间控制的早一些，达到尽早进行专业的风险评价的目的，防患于未然。针对洛阳玻璃公司在进行资产重组重组过程中，很有可能会存在着非常大的风险发生，在这个过程中就需要对所存在风险进行及时有效的措施制定，对存在的重大危险因素要进行预测，从而调整企业生产经营方向。面对已经出现的行业风险和筹资风险，洛阳玻璃公司应对其进行风险评估，提出相应的应对措施并对其进行监控、检查；最后为了能够使风险评估机制有效实施洛阳玻璃公司应该建立反馈机制，将公司的风险预警机制进一步完善。
（三）健全监督机制
1.提高外部监督机构的合作标准
针对当前洛阳玻璃公司在进行内部控制过程中所存在的审计标准比较混乱等审计的关注点主要集中在财务报告相关内部控制上等问题。首先洛阳玻璃公司应该增加对外部审计的支出，在选择会计师事务所进行审计时，尽量选择大型的，认可度较高的会计师事务所。这类会计师事务所，与相对标准的审计准则，审计标准清晰能够尽量满足上市公司内部控制报告的审核需求；其次，为了保证第三方的独立性，和同一会计师事务所合作进行审计尽量不要超过三年。
2.提高内部监督机构独立性
关于监事会独立性不足的问题，洛阳玻璃公司应该规定使用一定比例的公司利润作为监事会的经费，防止经费被操纵甚至严重削减的情况出现，经费的使用情况需要在每年年终进行公示；监事产生可以用股东大会中一人一票来进行选举，在这过程中也应该要尽量避免大股东独裁局面发生，为了能够有效解决内部机构独立性不足问题，目前洛阳玻璃公司审计委员会可以改由独立董事来进行执行。
3.明确监事会职责，建立激励机制
洛阳玻璃公司应该在公司章程中明确监事的职责，建立面向公司员工及全体股东的监事会问责机制，并明确的规定激励机制，保证做到公平对监事做出奖惩措施。建立一支股东大会组成专业考评队伍，设置监事会在年终向股东大会进行工作报告的机制。
结 论
近年来我国上市公司因违规违法行为被处罚的情况逐年增多。许多上市公司内部控制存在的问题都暴露出来。内部控制作为公司治理的核心，其根本目的是为企业控制风险、创造价值。通过对洛阳玻璃公司在内部控制环境、风险意识以及监督等方面重点分析，了解洛阳玻璃公司内部控制出现的问题以及其存在的内部控制缺陷。分析发现洛阳玻璃公司存在着上市公司普遍存在的问题：独立董事的产生机制不合理；风险意识不足，风险管理机制停留在表面；监督机制不够完善等问题。并且对上述内部控制制度中出现的问题和缺陷提出了针对性的建议：改善内部控制环境，加强风险评估与管理，健全监督机制等。希望对洛阳玻璃公司内部控制的发展与完善做出一些贡献。
由于写论文时是根据网络可查信息进行分析的。所以虽然利用了有限的资料进行全面的分析，将有限资源进行最大化利用，但是也因为可查资源有限，有很大的局限性，可能造成问题的分析说明不够清晰、具体，并且由于本人自身能力水平有限，还有很大上升空间。
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