大数据时代企业税务筹划新挑战与应对策略 ——以广州市臻颜化妆品有限公司为例

摘要：

进入新世纪后，我国社会经济得到快速发展，人们的生活水平也得到明显提高，随着改革的不断深入，我国前后出台了一系列关于税收方面的改革制度，税收政策和征收管理体系也在不断变革中。在全国范围广泛实施“营改增”之后，我国现阶段总共还保留有17个税种，以及数百种地方附加税费。公司在生产经营的每一个环节中都与纳税缴费存在密切联系。由于当前税费种类的复杂性和异变性，加上不同的征管属地，管理方式不同等，使得公司税收筹划工作难度明显加大。

本课题主要研究大数据对制造业的重要性和现实意义，以及制造业实行新型税务筹划所面临的问题，分析大数据对制造业企业税务筹划影响的因素。然后从社会环境和企业发展的角度分析大数据时代广州市臻颜化妆品有限公司所面临的税务筹划状况。最后从SWOT方面分析，重点是将企业税务筹划和大数据时代结合起来，打造一个安全健康高效的企业。

本人在广州市臻颜化妆品有限公司深入了解的基础上，和对我国复杂的税制问题加以落后的发票管理制度的思考上，对大数据时代企业税务筹划的应对策略提出了几点建议：首先是要做好公司的内部控制，对监督和审查工作引起高度的重视；其次是加强与税务部门的沟通和交流，及时掌握最新相关政策，并以此不断优化组织和管理模式；再次是强化风险意识和管理理念，从整体上提高公司税务管理工作人员的风险意识和管理能力；最后加强对风险管理和人才队伍的建设。

关键词：大数据，税务筹划，广州市臻颜化妆品有限公司

　　第1章绪论

1.1研究背景和意义

　　1.1.1大数据时代下企业税务筹划的背景分析

税收筹划指的是纳税者经过对相关涉税事项进行预先安排，在不违反相关法律法规的前提下，减少税费缴纳、减轻税收压力或者延期缴纳税款的一种理财活动。税收筹划可以应用现代大数据技术手段来进行挖掘海量数据信息背后隐藏的潜在价值，分析数据信息之间的内在联系，并以此为基础创新税收筹划，使其发展进程进入到一个新的阶段。

由于大数据技术具有高效的对海量信息进行筛查、整理、分析等优点，因此被广泛应用，各行各业都在往大数据方向发展，以便快速获得他们所需要的各种信息资料。麦肯锡学者是世界上首个提出大数据时代的人，他指出，在今后的社会发展中，随着社交软件和信息技术的不断进步发展，大数据的作用将更加突出，对各个领域发展的影响也将更加深远。

随着国家出台一系列关于企业税收方面的政策制度，我国税收管理体系改革逐渐向纵深发展。比如鉴于金税三期上线、国地税合并、发票全面联网等等一系列举动，应用大数据技术进行监管，国家的查税、征税能力得到显著提高。其中金税三期是指金税工程三期。工商、公安、税务、社保、质监、国统等所有行政管理部门的阻隔被互联网全部打通，达到了行政监管，一个号码全部控制的效果。这是依据XX部门把搜集的外部信息和企业提供的内部信息全部集中整理起来的工作，把税务稽核专家的判断思维和判断标准用人工智能技术编写成代码植入金三系统，再通过利用网络的“爬虫技术”去搜索核对每一家企业的信息，抓出错误信息，金税三期以大数据、云计算等先进技术作为支撑，及时发现系统中存在的异常信息，并提出预警信号，企业的发票信息也将被税务部门监控，企业的每一笔收入支出也能够查明，再加上银行和税务双向合作，让企业虚开发票等违法行为无处遁形，打造良好的社会税务风气。

　1.1.2本课题的研究意义

企业的管理方式和生存环境被信息时代大大的冲击,也影响了企业的未来发展方向。税务会计工作将有所影响，即使税务筹划工作有较为扎实的实操基础和理论架构，但是这仍然面临着对大数据时代的不适应，需要企业转变思维来应对这一挑战,来适应社会的发展。我们要有效利用大数据技术，帮助企业打造高水平财务体系，合理实现税务筹划的目标，更高效的规避财务风险，确保企业利润达到最大化。

　1.2文献综述

1.2.1国内研究

蔡昌（2016）研究指出，大数据时代的到来必定会引发一场大的税务变革：XX税务方面，税收公开、透明的程度将会更加明显，XX的税务管理效率将更高，管理费用将明显降低，此外将有助于税收数据仓库的建成等等；企业税务管理变革则主要体现在以下三个方面：企业经营与税务方面、企业会计与税务方面、企业信用与税务等。除此之外，大数据还能够帮助公司建设有效的税控方式，帮助公司从税收战略、风险以及负担等三方面掌控税收。

焦瑞进等有关学者（2016）指出，在当前的税收治理工作中，优化税收制度，简化税收手续和税收项目是建设现代化治理体系的重要举措。

李娜等有关学者（2019）通过研究后认为，在大数据技术和云计算技术等先进的信息技术支持下，“金税三期”对公司税务管理产生显著的积极影响。“金税三期”可以全面监控公司的经营管理，从很大程度上提高了公司经营的税收遵从度，使公司的经营行为往规范化方向发展，使公司税务管理体系得到明显的优化。同时也有效提升公司的税务筹划工作，有效规避税务风险，全面提升公司对涉税数据的处理能力，促进公司往健康稳定方向发展。

　1.2.2国外研究

麦肯锡全球研究所(2011)研究指出，当前数据已经成为社会生产发展的要素，与实物资本和人力资源等具有相同的重要性。善于利用数据，挖掘数据的潜在价值并为公司所应用是公司在竞争激烈中能够占领先机的重要保障，对于公司来说，数据价值与品牌价值同等重要，公司不能重品牌轻数据。麦肯锡全球研究所指出，这不是没有根据的观点商业活动正逐渐适应充斥海量数据的新环境。

　　1.3课题研究方法和内容

　　1.3.1研究方法

本论文在撰写过程中主要采用了三种不同的研究方法，分别为文献研究法、理论研究法和案例研究法。三种方法的具体研究方式如下：

文献研究法，通过进入相关的网站、网上图书馆以及学校图书馆等查阅与本次研究相关的文献，并归纳总结和分析有关学者的研究观点，为本次论文写作提供思路。

理论研究法，就是人们认识客观世界，并使认识的结果系统化的活动。我通过在臻颜的实习工作进行实地调查研究大数据时代下的化妆品公司的税务筹划工作，并进行相关数据资料的搜集、整理和分析来形成自己的观点。

案例研究法，是相关研究人员选定某一个场景或者多个场景作为研究对象，收集研究对象的所有相关信息，进行深入地研究，并以此为基础进行探究某一现象在现实环境下的具体状况。

　1.3.2 研究内容

在本次论文研究中，全文一共分为五个章节，每一章节的具体分析内容如下：

第1章：绪论。首先对本文的研究背景进行阐述，分析广州臻颜化妆品有限公司要进行新型税务筹划的原因和背景。其次，通过分析研有关新型税务筹划方面的文献资料，提出本次论文的研究意义所在。

第2章：大数据时代下臻颜税务筹划的挑战因素。主要从政策因素、技术因素、管理因素和人才因素分析这四大方面对大数据时代下广州臻颜化妆品有限公司的新型税务筹划面临的难题和挑战，不断完善税收筹划中出现的漏洞。

第3章：以SWOT分析伐来阐述臻颜新型税务筹划所需要的条件。我从臻颜的内部优势（S）、内部劣势（W）、外部机会（O）和外部挑战（T）四大维度来表明臻颜需要将现代财税管理理念与互联网信息技术相结合，来更好的提升企业实力。第4章：大数据时代企业税务筹划的应对策略。一要做好内部控制，重视监督和审查工作；二要做好与税务机关的沟通工作，完善组织和管理模式；三要强化风险意识和管理理念；四要加强对风险管理和人才队伍的建设。通过四大举措为臻颜实行新型税务筹划打好坚实基础。，

第5章：结论。总结税务筹划要适应大数据时代的发展，并提出应对措施。通过数据可视化，来为企业的管理和决策提供智能化支撑，帮助企业利用好大数据等前沿信息技术对企业的财务数据进行有效的整合和管理，提高企业的抗风险能力，达到企业健康平稳的运营发展。

过程	初期	新兴	应用	高级	最佳
前	未使用大数据	大数据意识逐渐建立起来，一些基于基础的查询和可视化开始出现	大数据开始提供更多逻辑查询和可视化工具，使纳税服务渠道管理中更顺畅	大数据开始优化遵从活动、业务流程和纳税服务	大数据采用实时或接近实时模式,用于纳税评估、服务渠道
中			将不同数据源整合在一起开展实验,新的分析工具和数据服务开始实施	通过不同渠道获取的数据更好理解纳税人行为和需求	非传统数据包含在风险模型得以改进服务
后	税收管理大多使用结构化交易或“案例”信息	只有结构化数据才被使用	税收管理系统开始理解非结构化数据	结构和非结构数据都能用于支持业务流程	结构和非结构数据可以在整个组织能被运用

第2章臻颜发展概述

广州臻颜化妆品有限公司是一家主要生产化妆品为主的公司，主营品牌包括草安堂、紫汐、美画等，在线上线下均有销售。

公司生产和研发实力雄厚，目前已经拥有了三十多条现代化的化妆品生产流水线，拥有先进的生产设备和高质量的专业技术人才和科研人才，其中生产设备总共有四十多台，技术水平无论是对于国内还是国外而言，都是较为先进的。而且公司的技术人才和科研人才是来自全国各地的高等院校，具有很强的学习能力和拼搏精神。臻颜主营OEM、ODM、OBM，这些品牌产品产品销往全国各地，同时也大量销往法、美、英等很多个海外国家。并且该公司与东南亚及非洲形成了同盟圈。

臻颜公司作为普通的纳税员，主要缴纳的税种包括消费税、营业税、城市维护建设税和企业所得税等。

臻颜公司的主要税种及税率

税种	计税依据	税率
增值税	应纳税增值额	17%
消费税	应纳税销售额	15%
营业税
城市维护建设税	缴纳的增值税及消费税税额	1%、5%、7%
企业所得税	应纳税所得额	17%

第3章大数据时代下臻颜税务筹划拟解决问题

对于企业而言，将大数据技术与税收筹划工作相结合并非易事，在经过对相关资料的收集整理之后通过理论研究法和案例研究法，详细分析广州臻颜化妆品有限公司在税务筹划面临的挑战。

3.1涉税信息采集

随着经济多元化发展、社会分工细致化以及互联网技术的支持，臻颜经营范围越来越广泛、复杂，经营方式越来越多样，核算方式也逐渐由传统纸质记录向信息电子化、无纸化方向发展，导致XX对跨地区流动的税源征收管理的难度加大。

同时，因为国内XX部门组织管理混乱，爱踢“皮球”，还有国内税务管理法律法规的不明确，让企业有弄虚作假的可乘之机，还因为各级部门的信息管理系统互不联通，开发低级等问题，使得数据信息没有得到很好的互通，信息孤岛现象非常严重。要做好税务数据信息化建设，涉税信息的采集是首要问题。

　3.2涉税信息安全

涉税信息对纳税人来说是隐私，是不能轻易泄露的，保护纳税人的涉税信息是纳税人对相关XX部门的前提要求。在大数据的背景下，税务筹划行业能轻易获取涉税信息，这就导致涉税信息更容易有泄露风险，更轻易被不法分子所获取。这使得对纳税人隐私保护有着严峻考验，这就要求了对纳税人的涉税信息管理要以更高标准来进行保护。

　3.3大数据信息系统建设

大数据信息系统的建设是企业实行新型税务筹划的关键一步。这就要求企业尽早建立一个高智能化、模块化的税务数据信息系统，接入各部门的信息管理系统，实现高水平、高水准的信息化管理。在市场竞争越来越激烈的当下，臻颜已经渐渐意识到这一问题的严重性，但是由于一些客观方面的因素等，导致其信息化建设程度不足，数据质量不高，导致大数据信息系统数据整合效果不佳，无法将企业原始数据转换成高质量决策。

第4章以SWOT分析新型税务筹划所需要的条件

　　4.1臻颜开展新型税务筹划面临的内部条件

细分公司内部条件之后，通过科学、客观的分析公司的内部资源结构，明确公司自身所具有的潜在优势和存在的不足，从而更好的做出决策。

　4.1.1内部优势（S）

●臻颜公司预计在今年底申请成为高新技术企业，自时公司企业所得税税率有望降为15%，税率优惠更高。

●有强有力的企业文化——品质为本，客户满意；持续改进，勇攀高峰；且公司职员整体素质较高，学习能力强。

●2016年10月臻颜开始使用金蝶软件，并成立营改增专项小组，助力推动企业数字化转型升级。

●臻颜公司研发实力在不断升级，研发费用在逐年增长，根据税法规定，企业研发费用可以加计扣除75%，这将为企业带来更高的税收优惠。

臻颜研发能力分析

	2019	2018
研发人员数量（人）	39	33
研发投入金额（万元）	205.6	189.4
研发投入占营业收入比例	6.2%	5.9%
专利数量（个）	9	7

●为提高公司财税人员的财务工作水平和素养，臻颜公司为此聘请了位财务高级主管郑某，这能提高公司的税务筹划能力。

　4.1.2内部劣势（W）

●臻颜公司财税管理人才缺失，需要新兴人才的加入。

大数据时代企业税务筹划新挑战与应对策略 ——以广州市臻颜化妆品有限公司为例

●臻颜公司没有对税务风险控制引起重视，没有提前准备税务风险应急预案。

●臻颜公司工作人员对税务风险的认识还不够深入，还需要不断提高。

　4.2臻颜开展新型税务筹划面临的外部条件

通过对市场发展的分析、对外部经济政策环境的思考和对自身企业发展的考量，最终找到公司的核心竞争力。

　　4.2.1外部机会（O）

●广东省经济增长快，化妆品需求旺盛，前景广阔，化妆品企业的产值还有更大的上升空间。

广东省规模以上工业企业”化妆品制造业”主要指标(单位: 亿元)

	企业数（家）	产值	出口交货值	备注
2017	181	312.68	38.57
2018	210	331.12	50.28
2019	2019年年报数据统计正在进行中，目前尚未有数

●税务机关执法人员在收税时拥有一定的自由量裁权，这就要求公司需要和税务机关的工作人员打好关系，降低企业的税务风险。

●与专业的会计师事务所合作能提高公司的财税管理水平，臻颜通过和鹏X会计师事务所的合作也能降低企业的税务风险。

●国家越发重视税务高级人才的培养，为企业引进高端的专业税务风险管理人才提供了机会。

2016年臻颜开始在全国选择100家院校实施校企合作共建“互联网＋供应链”创新创业人才培育体系，旨在为公司输送优秀人才。

●网络科技服务的发展为臻颜公司与各级XX机关，尤其是税务机关的沟通交流提供的良好的渠道。

　4.2.2外部风险（T）

●今年受疫情影响，大家减少出门，也因为口罩问题，大家减少护肤和化妆，社会需求锐减，对化妆品行业是一个巨大的挑战。

●国家已有税务法律的局限性，指导对象不清晰，不能适应社会发展需要；税法指示不明确，让不法企业有偷税漏税的可乘之机。

●全球经济不确定性在增加，国家为适应企业的发展需要，不断更新和调整税务法律法规，让企业税务筹划工作的难度增加。

●我国部分税务执法人员存在暴力征税，私下收受贿赂的情况，给企业带来不公平的征税待遇。

●行业“潜规则”的存在破坏了市场的公平竞争机制。

　第5章大数据时代企业税务筹划的应对策略

文章就大数据时代为税务筹划工作带来的影响和挑战做分析,并提出了内部控制、信息沟通、风险意识和加强建设四点应对对策。当前税务筹划发展方向是围绕大数据展开的，这要求企业需要构建一个高效的、智能的、个性化的财税管理系统。要基于企业自身发展需求，考虑风险和机遇的税务筹划才是最优的税务筹划方案，才能做到科学合法的节税。

5.1内部控制

想要做好内部控制，监督和审查是重中之重。税务问题的发生大部分都是因为企业内部管理框架存在缺陷，要想避免风险的出现，就要做好科学的企业管理框架和风险预警系统。企业必须自身税务管理方面下功夫，每一笔业务的资金流动都要做好登记和审核，在追求利益的同时也要不断建立健全企业内部控制管理机制。只有这样，企业才能尽量规避在税务工作中潜在的陷阱。除了企业要做好自身的内部控制，XX部门也要做好内部控制，由内而外打造一个健康公平的社会税务环境。

　5.2信息沟通

企业开展税务工作还需要加强与税务部门沟通交流，及时获取最新的税收信息和税收政策，如此一来才能够有效帮助公司构建更加完善的税收管理模式。也只有这样才能更好的完善公司的组织和管理模式。此外，公司相关的税务管理工作人员也要通过微信公众号、税务网等互联网平台查阅相关税收政策，及时掌握最新经济金融动态等信息，从而更好的开展税务管理工作，规避不必要的税收风险。最后，公司还需要不断拓宽交流渠道，不断优化第三方数据以及不断完善信息共享机制，这样才能得到XX的支持。

公司的风险管理组织是通过抽调公司内部部分管理人员来构成的，成立该组织的主要目的是进一步完善公司的相关管理制度，使公司的税务管理工作规范化。而公司想要从根本上实现税务管理工作规范化和现代化，就需要注重提高税务管理人员的风险意识，依据公司具体的业务流程和管理方向，建立符合其要求的管理模式。此外，公司还可以通过构建财务预警机制，从公司的具体情况出发，设置与之相关的电子档案，对公司的税收管理工作做到统一管控，规避重大风险。

　5.3风险意识

对于任何一个公司来说，形成良好的风险意识非常有必要，强化风险意识和管理理念具有重要现实意义。强化公司本身的风险意识以及税收风险管理可以从以下几个方面着手:首先，要立足于公司的实际情况，采取科学合理的方法来进行构建税收风险治理平台，增强公司与XX税收部门之间的深度合作，及时掌握XX出台的各项最新政策，与各部门之间实现数据开放、信息共享，实现互利互惠的局面；其次，建立企业税务信息档案系统，将公司和员工个人信息进行有效的结合。当公司的税收方面出现风险性问题的时候，将相关企业的诚信档案与整个税收系统进行结合，以此来提高企业的风险意识；最后，对纳税人的税务登记系统信息、发票的使用以及公司的财务报表信息等进行规范化。在提高公司的风险管理过程中，公司要充分发挥大数据的优越性，进行申报的时候，可以在管理数据系统中进行筛选之后，再提供第三方的相关信息。

　5.4加强人才队伍建设

企业的税务管理工作有着很大的潜在性风险，这些风险因素既包括客观方面，也包括主观方面，但是不管是客观方面还是主管方面，都与个人能力有着非常密切的联系，因此，对税务管理工作人员有很高的要求。公司的税务管理工作者不仅需要具备技术方面的能力，同时还要具备良好的职业素质，唯有如此才能有效避免不必要的失误发生。公司方面需要加强提高税务管理人员的综合素质，建设一支专业技术强、职业道德高的综合型人才队伍，加强对员工的培训和再教育，提高他们的财务管理能力与风险意识。税务工作是一个与数字打交道的工作，在处理枯燥繁琐的数据时难免会使人产生厌倦、疲惫的心理，为了确保公司的税务管理工作人员能够时刻保持良好的工作热情和积极的工作态度，公司在制定相关工作制度的时候，要为员工营造一个宽松的工作环境，减轻员工的工作负担。风险管理涉及的内容非常复杂，而且也非常广泛，对此公司方面需要加强对综合型人才的培养，通过聘请相关的专家定期或者不定期到公司开展培训，或者向社会招聘经验丰富、技术能力强、各方面优秀的综合型人才等，为公司的发展提供人才保障。

　第6章总结

大数据时代的到来极大减轻了税务管理工作者的工作压力，同时也为当前税务信息化管理提供很大的帮助，但是我们不得不承认大数据技术带来便利的同时也带来了一定的挑战，因此我们要正确面对这一现象，以积极的态度应对新的挑战，努力建设符合时代潮流的新型税务管理系统，保证企业在激烈的竞争环境中能够长远健康发展。

首先，我们要根据企业的具体发展规划，应用高效、智能的财税服务云数据平台来服务于公司经营生产的各个环节，深入到公司的经营决策、生产、运输以及销售、售后等多个环节，有效解决不同部门、不同系统之间数据信息沟通障碍的问题，真正实现对数据信息进行集中管理和分析，形成了公司统一的财务数据监管体系，切实提升税收筹划工作人员的工作水平，为公司主要决策者提供准确、及时的公司税源情况，作为公司开展税收筹划工作的强有力助推剂。其次，将公司的税收筹划分析和控制集于一体，加强互联网安全软硬件建设，基于科学信息存储分析为基础，对数据资源安全实行“双保险”，不断改进税收筹划中存在的问题，为税收筹划工作有序开展提供保障。最后，实现公司及时查看分公司的财务管理情况和运营情况，通过财务、生产、销售及采购数据信息，及时预警跟踪，及时发现问题并迅速采取解决对策。

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致谢

四年的学习生活即将结束，四年的每一个日日夜夜，老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助都历历在目，父母的支持与鼓励总是使我的步伐不断向前迈进。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，能顺利、愉快地完成学业。