内部控制对会计信息质量影响的研究 ——以广东电网汕头潮阳供电局有限责任公司为例

摘要：

随着我国经济的迅速发展，国有企业越来越成为壮大国力，促进经济社会发展，保障和改善民生的重要力量。无论是央企还是地方国企，在国民经济和地方经济中都有着不可估量的优势，是引领国家经济发展的主导力量，所以很多国企越来越重视内部控制的重要作用，这关乎企业的成长发展。会计信息作为内控的影响对象，对企业决策等重大方面起着关键作用。但在当前很多实务中，经常会因为会计信息失真等问题的出现，而给企业带来较高的运营风险，这背后折射的是企业内部控制的混乱及严重缺陷。内控缺陷会影响投资者的投资欲望，影响国有企业固定资产的增值保值，引发一系列信任危机，造成国有资产流失，进而影响企业的健康发展，因此，加强国有企业的内部控制是有效提高企业会计信息质量的重要途径。

本文首先分析总结了近年来国内外关于内部控制和会计信息质量的文献，然后以广东电网汕头潮阳供电局有限责任公司为代表，从内部控制的角度探究其对会计信息质量的影响。最后针对企业内部控制中存在的相关问题，提出相应的具有针对性的优化措施，以此来提升企业会计信息质量，为企业的健康长远发展提供准确的决策依据，提高经济效益等。

关键词：内部控制，会计信息质量

第1章绪 论

1.1研究背景和意义

在经济转型的背景下，国有企业作为国民经济发展的重要支柱，肩负着促进经济社会发展及提升自身效益的重要使命。市场经济对国企经营中的内部控制管理建设要求越来越高，加上国有企业内部治理改革的压力日益增加，如何提高国有企业内部控制的管理水平，使国企会计信息更高质高效，控制好国企内部各项成本，进而增加国有企业竞争力，推动国企可持续发展，是国企财务人员目前需要重点认识和思考的问题。在国企开展经营的过程中，会计信息质量对企业的决策有着关键作用，也是决定企业是否能进一步提升的关键因素，而内部控制存在的缺陷又会导致会计信息失真等一系列问题，因此加强国企内部控制管理体系建设，是完善和优化会计信息质量的关键一步，也是不断提升国有企业市场竞争力、企业管理水平，稳步实现企业的健康持续发展的重要举措。

由上述可知，完善内部控制对保障会计信息质量的影响重大，虽然目前我国绝大多数国有企业根据自身发展状况，已经逐渐建立了相对配套的内控管理体系，但在现实层面，部分国企的内部控制体系在贯彻执行以及效果的发挥等方面仍存在问题。因此，本文结合潮阳供电局有限责任公司的实际情况，来探讨内控对会计信息质量的影响，同时针对该企业财务方面存在的问题，从内部控制的角度提出相应的解决措施，以探索优化国企内部控制，提高会计信息质量的有效路径。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究综述

国外学者对于内部控制缺陷这一课题的研究已取得较为丰硕的成果。关于内部控制缺陷的文献主要集中在以下两方面：一是内部控制缺陷的影响因素；二是内部控制缺陷所造成的经济后果。

著名的安然财务舞弊案引发了国外会计行业的大规模改革，也促使了萨班斯法案的颁布。许多外国学者为了证明内部控制对会计信息质量所造成的影响，曾对比研究过在萨班斯法案和内部控制制度颁布的前后，会计信息质量发生的变化。Sarah McVay(2009)证明了财务报告的质量与投资效率高低存在明显因果关系，他将SOX法案下披露的明显存在内部控制缺陷的企业作为检验投资行为的样本，结果发现，在披露内控缺陷前，当企业的财务状况受到限制时，企业收到的投资是明显不足的，而在披露内控缺陷后，企业的投资效率有了显著的提高。

Leslie D.Hodder等(2009)对比了三百多家企业的数据，验证了内控缺陷与审计部门的职能属性与活动的关系，说明了内控缺陷是与内部审计职能是呈负相关的，他认为如果企业的审计师具有很强的独立性，那么该企业被认定为具有内部控制缺陷的可能性将大大提升。他认为提前披露财务报告中的内控缺陷会导致出现低质量的财务报告，以及会大大降低了财务报告的真实性和透明度。Mary Brooke Billings等(2008)表示，低效的内部控制会增加财务错报风险，造成较低的盈余质量，影响会计信息稳健性，投资者也会预感到盈余质量的下降，从而降低了投资欲望；他还验证了内控质量与会计稳健性呈正相关，也证实了存在内控缺陷的企业跟那些有完善内控体系的企业相比，前者更具较低的会计稳健性，同时，修正过内控缺陷的企业也会比没有修正过的企业具有更高的会计稳健性。

1.2.2 国内研究综述

巩中丽（2019）认为，内部控制环境是影响会计信息质量的主要因素，一方面，企业管理层的管理水平可以充分保证会计信息被合理披露，以及减少不规范的盈余操纵行为；从另一方面来讲，管理层如果及时关注和要求企业内控的运行和会计信息合理披露，对于会计信息质量的有效提高也有很大帮助。

宋悦馨等（2017）认为内部控制建设不完善、体系运行效率低的企业，其会计信息质量的真实性与稳健性也呈现出较低水平。

屈颖（2019）在研究中区分了不同的产权性质，经对比，她发现在国企中效率高的内部控制对会计信息质量真实程度的正向作用更加显著。

具体到国有电力企业，杨顺民（2019）分析发现，当前国有电力企业在内部控制体系建设中存在的首要问题，是内控体系普遍效率较低，对内部控制建设观念陈旧，内部控制过程缺乏相关的监督机制和激励意识等，这上述的种种都会对企业经济运行产生较大的负面影响。

在风险管理缺陷方面，席经纬（2020）指出，由于我国的电力企业绝大多数归国有，其主要职能是为社会各方供给生产生活的所需电力能源，且企业内部的财务收支归国家控制，因此在很大程度上，电力企业内部控制中的财务风险往往很容易被忽视，导致电力企业对财务风险的防范意识也普遍薄弱。

1.2.3国内外文献述评

在梳理总结了国内外相关文献后，我们可以发现，国外关于内控缺陷方面的研究已经具备成熟性和丰富性，但也可以发现国外对于内控缺陷的研究绝大部分是基于财务报告的前提下，并且能提出明确的整改意见的研究不多，主要集中于单纯的理论实证研究，缺乏具体的案例作为举证，不够系统和全面。在SOX法案的影响下，我国内部控制信息披露也逐渐向强制性披露转变，而不再是一开始的自愿披露，这为学术研究者提供更多更为细致的样本数据。但是我们要清楚一点，国外的研究是基于相对成熟的资本市场，因此，我们不应该盲目借鉴外国经验，而要站在我国目前资本市场初级阶段的立场下，以国外可供借鉴的研究方法作为导向，在逐步健全内部控制信息披露体系基础上，拓展我国内部控制实证研究的主题。

在阅读了国内电力企业的相关文献后，可以发现电力企业在内部控制的建设方面正逐步向成熟阶段迈进，电力企业也正处在体制改革的关键时刻，为了能更好的用创新理论去指导企业实际生产，往后的研究更应关注体制改革下电力企业的内部控制建设如何能更加顺应新形势的发展，通过借鉴国内外先进的管理经验，根据本企业的实际情况因地制宜，构建更加健全的内控体制，国内电力企业才有机会提升生产经营效率，使企业实现良性循环发展。

1.3课题研究方法和内容

1.3.1 研究方法

本文章在撰写的过程中主要运用了以下三种研究方法：

调查法，有计划、全面系统地搜集有关该实习企业内部控制现状的材料，比如有目的地询问公司经营管理者和相关工作人员等，从而了解汕头潮阳供电局内部控制问题及其应对的建议。

文献研究法，根据课题需要，结合论文的研究目的，通过调查文献来获取关于内部控制及会计信息质量的有关的资料，从而全面准确地了解关于内部控制所产生的影响和国有企业内部控制的弱点及其应对策略，为本文的论述提供依据。

实例分析研究法，通过在汕头潮阳供电局进行实践，在企业可以对本课题所需的资料进行收集，通过对公司财务报表方面的接触和观察，认识和探索管理的规律，对该企业内部控制的现状进行分析归纳，并对这些存在的问题进行思维加工，从而概括出企业存在的内部控制弱点及其对策。

1.3.2 研究内容

第1章：介绍本论文的研究背景，对国企内部控制与会计信息目的进行分析。同时，对已查阅的国有企业内部控制和会计信息质量的相关文献资料进行综述，阐述本论文的研究意义、研究内容与研究方法。

第2章：对内部控制及会计信息质量的相关概念进行阐述。

第3章：结合汕头潮阳供电局有限责任公司的现状，分析总结国有企业内部控制存在的缺陷。

第4章：主要讲述国有企业内部控制所产生的不利影响。

第5章：案例研究与分析。对汕头潮阳供电局有限责任公司的内部控制管理进行研究，根据国有电力企业内部控制的普遍弱点提出相应的措施，优化国有企业的管理，促进企业的可持续发展。

第6章：结语。论述对本文的研究启示，对全文进行总结。

第2章 内部控制及会计信息质量相关概述

2.1内部控制的涵义

内部控制是由企业董事会、管理层、监事会和其他员工实施的，为确保运营的效果效率、资产的安全性、经营信息的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现，而提供合理保障的过程，并形成了一系列系统规范且较为严密完整的具有控制职能的方法、措施、程序，是利用单位内部分工在经济活动中建立的一种相互牵制的业务组织形式和职责分工制度。

2.2内部控制与会计信息质量的关系

在内部控制发展的历程中，会计信息质量的要求促使了内部控制的产生，会计信息质量的高低能够反映内部控制效果的好坏，所以会计信息质量与内部控制两者之间相辅相成，关系紧密，互相影响，共同为企业的经营管理目标服务。

完善的内部控制体系是提高会计信息质量的保证。近年来频频出现的会计信息失真案例表明，不健全的内部控制制度，会导致企业过分重视供产销的程序控制，却忽视了整体协调性；重视对固定资产等实物的控制而忽视了对无形资产及行为者等的控制。企业内部控制管理松懈，导致了很多资产不清的问题，且这些问题也只是冰山一角。所以内部控制对会计信息存在重大影响，对提高会计信息质量有着关键作用。

保证会计信息质量是内部控制的基础，也是目标之一。信息与沟通是内部控制的构成五要素之一，足以说明会计信息的真实性与传递性对于实现高效内控的重要作用。建立科学的内控体系有利于提高内控水平，进而提升会计信息质量；反之，会计信息质量的提升也能促进信息的沟通与传递，进而使内控体系得到完善。

2.3会计信息质量产生的影响

2.3.1对生产经营的影响

会计信息质量会对企业生产经营活动产生重大影响。当企业提供的会计信息质量较低时，则财务报表中企业的主营业务收入和其他业务收入、成本和利润等数据会出现失真现象，就会导致企业的生产经营活动出现选择性错误，情况严重的话会使企业出现经营亏损，与该企业存在上下游关系的企业则会出现产品滞销、大量资金被占用、无法及时回款等问题；会计信息质量也会影响企业对生产产品数量的决定。众所周知，销量决定产量，根据下游的销售的结果向上游的生产批发程序下订单，保证各个程序实现零库存，就能使成本达到最小化。而零库存的实现，需要有对应的财务数据支撑，需要准确了解每个程序所需要的原材料数量，且其他相关成本也都需要精确计算，这是降低企业成本的重要步骤之一。如果财务报表提供的会计信息失真，就会导致企业的成本计算和对产品数量的生产出现偏差，若是数量偏多，将导致企业的产品出现滞销情况，若是数量偏少，则会导致企业出现缺货现象，进而影响企业的盈利情况。

2.3.2对国家经济政策的制定和宏观管理的影响

财务报表反映的会计信息是国家进行经济决策的数据基础，一旦出现失真，在宏观层面上，国家对国民经济的数据统计将直接出现错误，失真的经济数据会误导国家对于国民经济形势的判断，从而影响国家对宏观经济政策的制定；在微观层面，失真的会计信息也会损害企业的长期稳定发展，会使企业管理层的决策出现失误，从而损害企业的经济利益，还会给投资者造成经济损失，严重的话还会损害市场投资环境。提高会计信息的可靠性，则可以给企业管理者提供高质量的决策依据，改善企业的经营管理，并且能提前预测财务风险，有效降低企业的风险，提升企业的经济效益，促进企业财务报告内容的完整性和确定性，使企业治理结构得到有效完善。

2.4如何保证会计信息质量

在宏观层面，建立具有可操作性的相关法律准则，完善相关的法律法规，根据不同行业的的特点设立对应的规范准则，这能更加针对性地约束会计人员，也能更好的完善会计信息；进一步加强审计对会计信息的监督职能，其中社会机构监督扮演了很重要的角色，要加强会计事务所在执行审计工作中的独立性，提高其提供审计报告的可信度，对于一些特殊行业，可以按需聘请相关领域的专家一起完成审计工作，从而有效防止因审计人员的专业知识不足而导致的会计信息失真。此外，企业内部审计、国家审计和注册会计师审计也应充分发挥其审计的监督职能。

在微观层面，首先要健全企业内部控制制度，企业应合理设立企业内部所需岗位，完善内部的牵制、稽核、核查等制度，完善凭证和记录的内容，对数据的准确性进行约束等；其次，应强化企业内部审计制度，充分调动内部审计人员的力量，一旦发现审计问题，要及时止损，采取急救措施，杜绝制度隐患，才能从根本上加强内部控制，减少会计信息失真的可能性；并且通过提升会计人员的专业素质，使企业在实行财务计划的过程中更加的专业可靠，对于相关的会计凭证记录更加的合理规范。在企业选择战略发展的过程中如果使用高质量的会计信息，也能为企业提供有利的信息支持。所以财务人员提升自身的专业素养和道德修养，也能从根本上改善会计信息质量。

第三章 实习企业内部控制现状

3.1公司基本情况

广东电网汕头潮阳供电局的前身为潮阳县供电局，于1988年9月从潮阳县水利电力局分拆新组建而成；2009年11月23日，由广东电网公司管理，为其全资子公司，具有法人地位；2010年经广东电网公司批复更名为广东电网汕头潮阳供电局；

2017年10月26日经公司制改制，改为广东电网汕头潮阳供电局有限责任公司。目前，为南方电网公司属下的国有中二型供电企业，资产总额103,608.73万元，负债总额8,667.50万元，所有者权益总额94,941.23万元。企业的经营范围包含供电营业，电网经营管理，电力工程建设等；批发零售电器机械及器材。(那些依法必须经批准的项目，在经相关部门批准后方可开展经营活动)

3.1.1内部控制管理理念

为加强公司内部控制的管理工作，建立规范科学的内部控制体系，提高风险防范和控制能力，根据《中国南方电网有限责任公司内部控制体系建设管理办法》的相关规定，结合公司生产经营管理特点，内部控制的管理工作要保证公司经营管理合法合规、保障公司资产安全、保证公司财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进公司实现发展战略。为达到上面五个目标，企业可以对经营管理活动的效果进行必要校正，制定一系列相应办法，确保企业安全有序高效发展。

3.1.2内部控制组织架构

汕头潮阳供电局内部控制组织架构如下图所示：

注：公司层面领导决策，财务分部制定具体措施、监督检查，党建人事部（纪委办）开展监督查处，其他部门、供电所组织实施。

3.1.3内部控制的主要做法和产生结果

企业设立了由单位领导担任主任，由相关部门及下属单位主要负责人为成员的内部控制管理委员会，企业领导开展内部控制体系的建设、评价工作；审批内部控制相关管理制度和工作方案；审批重大内部控制缺陷整改工作方案；签发年度内部控制评价报告。

设立由财务部门主要负责人担任主任的内部控制管理办公室作为内部控制管理委员会日常工作机构，承担内部控制管理日常事务。开展内部控制体系的建设实施工作；开展内部控制缺陷整改督导；指导各职能部门、下属单位开展内部控制工作。

单位内部各职能部门和各供电所是所在业务领域内部控制的责任部门，主要负责本业务领域内部控制管理的建设和实施；风险评估、组织开展本业务内部控制缺陷整改工作。

开展内部审计和工作检查考核。为内部控制管理委员会对内部控制缺陷整改工作提供决策依据。

从实习企业内部控制的做法和现状看，企业内部控制有相关管理制度和工作方案、工作机构，评价报告。有开展内部审计和工作检查考核。但由于近两年国有企业进行了体制改革，公司改制和内设机构合并与撤销，企业内部控制管理工作水平有待进一步提升。

3.2企业内部控制问题分析

从现实情况来看，加强内部控制是国有企业健康发展的必要条件，且目前国内大多数国有电力企业已经逐步意识到建设完善的内部控制体系的重要性，然而这个体系庞大且复杂，在企业进行实际的内控体系建设与运行过程中，难免会出现很多不足之处，分析了解这些不足将有利于提高国企内部控制的质量和效率。

3.2.1忽视企业内部控制建设，管理不尽科学

国有电力企业紧跟时代发展趋势，逐步转变体制观念，以适应市场经济迅速发展的需求。但目前很多企业的领导管理层对于内部控制的建设不够重视，以至于下层员工对于内部控制体系的构成相对陌生，意识不足导致很多电力企业在内部控制体系建设这一块仅仅流于形式，企业所设置的组织机构没有内部控制职能部门，内部控制工作机构形同虚设，由于内控机构不是企业职能部门，人员由各部门抽调组成，没有固定办公地点，没有固定工作磋商机制，工作更像完成任务式，缺乏工作高度，更缺乏对企业内部控制体系建设的长远规划。另外，国有电力企业所设置的组织机构也一定程度影响了内部组织的不合理，导致企业内上下各部门间无法及时做好调整转换，忽略了企业内控整体协调和行之有效的制约监督。比如企业内某个部门一个部门多种职能，虽精干高效，但是这种业务交叉的管理模式下职能与责任划分没有很明确的界限，容易造成职责不明，很难实现有效的内部控制，则不能有效地解决预期风险，导致企业风险的增加。

3.2.2财务管理模式还存在缺陷

近年来，国有电力企业开展体制改革，公司正在进行改制，从子公司改分公司，企业也由独立法人改为负责人制，取消独立核算改为内部核算模式对财务管理影响较大。

注：由于本企业财务数据需对外保密，以上数据经企业获取后加以改编

从上表财务数据可以看出，在同样的购电量下，1、2月份的售电量为9400万千瓦时，3月份为9200千瓦时，3月比1、2月份少销售了200万千瓦时，线损率升高了2%，售电收入减少了160万元。线损率升高及售电收入减少的原因存在多种可能，可能为用电户盗取电度，也可能是由于供电线路超负荷从而导致了自然损耗。如果是第一种原因，企业需要及时查处挽回损失；如果为第二种原因，企业需及时进行线路改造，使其自然损耗达到行业标准，减少损耗，增加营业收入。

从上述实例可以得到，企业改制后判断风险存在时效性，决策层无法数据信息进行高效决策。原独立核算模式可以使本级企业在经营中更快从财务数据发现经营风险，为本级企业及时解决预期风险提供决策依据。但改为内部核算模式后，核算权在上一级供电企业，经营情况的财务数据由上一级供电企业反馈本级企业会慢半拍。企业要探索研究改制后的财务管理模式，使其能够更高效地进行财务管理工作。

3.2.3企业内部审计的监督职能未发挥应有作用

审计部门是国企财务会计内部控制体系中的重要部门之一，对供电企业内部控制的运行具有至关重要的监督作用。但目前很多企业未设置审计部门或设置了审计部门但未发挥审计部门应有的作用，在审查监管方面也存在没有按照规定去执行的情况，并未对整个内控制度形成有效的约束，导致内部控制实际运行起来效果不尽人意。审计部门长期缺乏审计独立性，审计领域也相对较小，预先控制薄弱，缺乏对财会工作的监督，没有发挥其应有的职能，且部分企业的审计部门处处依照上层的旨意行事，这对大众监督及XX的监督部门对企业财会部门实行外部监督造成很大的不便，必将导致企业财务会计工作难以适应市场的发展，从而影响企业的运营和发展。

3.2.4会计人员的综合素养有待提升

供电企业构建财务会计内部控制是为了更好地约束会计人员，许多国有供电企业虽已构建了较为良好的内部控制制度，但内部也存在因个别执行者能力不足或者文化素质偏低从而影响了整体的内控效果的情况，面对新的会计环境和市场需求，及企业内不断调整的规章制度，会计人员无法及时转变自身态度，使自身的专业水准跟上行业发展，缺乏过硬的专业技术，所以在会计实务的操作中缺乏积极性，很容易出现失误；且一些会计人员迫于听从领导的指示，对报销的单据审核不严；加之在网络科技发展迅速的今天，很多如大数据等的高新技术被应用于很多国有电力企业中，但会计人员的信息化管理水平又十分有限，从而影响了企业的日常工作。从实习企业了解到，企业也为了应对公司改制后发展要求加强了会计人员报账人员资格培训考核，加强了会计人员综合素质和廉洁教育学习培训，年举办各种培训四次，参加培训约100人次。

第4章 内部控制五要素对电力企业会计信息质量的影响分析

4.1内控环境的影响

内部控制环境作为内部控制的基础和重点，很大程度上受到企业内文化及价值观的影响，二者相辅相成。企业的文化氛围，象征了企业的经营理念和管理政策，而且好的企业文化对员工的行为有一定的激励作用，可以有效提升员工的工作积极性和工作效率，对员工之间，员工与上级间的融洽关系都有一定的促进作用。企业文化对建立高效内部控制体系具有关键作用。如果企业没有形成良好的文化氛围，控制环境不理想，不严谨，则整个企业都会处于一种无序的工作状态中，进而影响员工的工作效率，导致会计信息质量低下。

4.2风险评估的影响

行之有效且完善的风险评估体系有助于保障一个规范企业的健康发展，是保障企业会计信息质量最直接有效的手段。如果没有科学规范的风险评估系统，会计信息的真实性将会大打折扣，企业在面临风险时也无法及时采取有效对策。从另一个角度分析，高质量的会计信息可以提升投资者的投资欲望，因此很多经营管理者会利用风险评估的特性，去特意来夸大企业的优势，从而吸引投资者的投资，所以当风险评估使用不当时，比如过分低估风险，会计信息的披露就会不完整，财务报告长期处于失真状态，虽短期盈利，但长期如此也会导致企业的逐渐衰落。

4.3控制活动的影响

控制活动可以约束员工行为，维持企业秩序。高效有序的控制活动可以给企业提供源源不断的生机，促进企业繁荣发展。企业若过度干扰，且内部机构设计本身不科学，层层分级，层次复杂且繁琐，职能交叉或缺失，各部门间独立性差，权责分配不合理，则会出现重要会计信息失真，财务问题不能被及时发现的情况。但反之，如果对企业活动听之任之，不加以约束，企业则会像一盘散沙，组织结构混乱，控制活动低效无序，会计信息的沟通不畅，也未能在外部及时披露其应履行的会计信息，从而使会计信息的传递效率低下，导致会计信息质量下降。

4.4信息与沟通的影响

信息沟通的目的是使企业员工能更好地执行其职责，为员工提供其在作业过程中所需要的信息，并且进行有效信息的传递交换，而沟通则是为了员工能充分了解其工作职责，并且时刻保持对财务报告的控制。在企业会计信息更新迅速的今天，良好的信息沟通，有利于企业各层级充分了解企业现状，保障会计信息才企业内上下部门传递的质量和时效，加强彼此工作间的协调性，更重要的是可以有效避免会计信息的失真和财务报表披露不及时，从而在整体上提高会计信息质量。

4.5内部监督的影响

优质高效的内部监督机制是一个企业必不可少的，一个企业，即使有再优秀、忠诚的员工，随着时间的推移也不可避免地会出现一些腐败现象。如果内部监督机制不健全，会计信息质量也必然得不到保障，会计信息来源将充满不确定性。督察机制的设置，可以让企业及时进行自我审查净化，及时发现问题，分析出现的缺陷并高效地解决问题，加强内部监督，在强化内部控制的同时也能降低会计信息失真的风险，预防会计信息出现xx行为。

第5章 国有电力企业内部控制优化措施

5.1加强企业内部控制制度建设

首先，潮阳供电局应该在符合我国市场经济发展趋势的基础上，结合本企业的实际情况来不断加强企业内部控制管理的制度建设。首先，应当整改当前不合理的会计管理制度，建立一套系统的、规范标准的适用于本企业的内部控制体系，将历史遗留的财务部门工作上的漏洞进行填补。此外，通过改善内部控制整体环境，保持企业内部大环境的健康，企业文化、经营理念、权责分配等等都会对内控建设形成一定的影响。就目前大多数供电企业而言，关键的一步是要做好职责划分，明确员工的权责范围，形成上下各部门各岗位间互相配合又互相制衡监督的格局。另一方面要完善企业内部财务管理系统，建立完善的财务内部监督制度。企业应配有专门的平台管理员和技术人员，日常能对内控平台的财务会计活动进行统一规范管理，同时对财务活动中出现较大财务风险的项目进行有效管制。企业领导层还应定期检查内部控制的执行情况，才能保证内部控制有效性的充分发挥。

5.2强化风险防范

电力企业的日常生产运作需要大量的资金，在大批量资金的流动过程中必然会增大财务风险的发生。那么建立一个科学的财务风险控制管理组织架构，使其能实时监管把控资金流向的就显得尤为重要。潮阳供电局应充分结合本企业的真实情况，在考虑企业规模及经营成效等方面的基础上，构建出科学系统的财务风险管控机构，进而降低财务风险。在此过程中，应当注意各个项目流程的各个重要节点的差异，将各环节的财务人员进行合理化分配，明确风险管理流程和岗位权责划分，才能形成科学高效的财务工作及管理流程，减少账务混乱所引起的财务风险。此外，财务风险除了在理财环节中体现，还可能出现在其他部门对企业财务情况的决策中，因此企业管理层也需要强化风险防范意识，不应该独善其身，要积极调动各个部门参与到财务风险控制活动之中，有效防范财务风险的发生，把企业财务损失降到最小。最后，需要不断完善国有电力企业风险解决措施的信息库，电力行业已经发生的风险可以暴露这个行业内部控制体系的弱点，因此潮阳供电局可以利用好该信息库，依据相关信息为完善内部控制体系提供线索，此举有助于快速发现风险并高效解决。

5.3加大对企业内部的审计监督力度

国内大多数国有企业都可以按照国家的法律法规去严格得进行相应的审计工作。但也并不是十全十美的，很多企业没有摆脱国企的内控旧思维。供电企业的内部审计部门主要负责对会计工作进行监督，在一定程度上可以保证会计核算的合法合规，因此，加强国企内部的审计监督体制可以降低经营和财务风险，也保证了财务人员公正廉洁的工作态度。潮阳供电局要根据本企业对审计部门的规定，严格按照要求执行审计部门的工作内容，发挥其应有的职能，对企业展开积极有效的审计监督活动。针对供电企业重要部门的业务营销情况，更需定期开展全方位，大力度的专项审计监察工作，并提交具体的审计报告，以保证企业的财务活动的高质量展开。

5.4加强企业会计人才队伍建设

财务会计人员是企业内部控制的重要组成人员，加强企业内高级会计人才有利于企业的长期发展。企业可合理提升会计人员准入门槛，加大对会计人员的业务考核，例如增加互联网会计知识和上机实操考核等内容，对于取得优秀成绩的人员适当给予奖励，做好备案工作，日后便于作为晋升依据；对于不合格者，给予惩罚或者淘汰处理，或者加大对不合格者的业务技能培训。此外，企业应为财务会计人员树立全新的理财观念，提升员工的财务风险意识，并且不定期为财务人员提供学习深造的机会，重视会计人员自身的专业素质发展，使之能时刻关注并及时掌握现代化财务管理的理论方法，为国有供电企业顺利进行内控制度改革和财务管理革新保驾护航。

第6章 总 结

在中国经济长期向好的发展历程中，电能在社会生活的需求中越来越大，电力企业对国民经济的影响也与日俱增。但在经济体制改革的背景下，国有供电企业也是重点改革对象，加之电力企业扮演的角色越来越重要，市场对电力企业的考验愈发强烈。所以加大对电力企业的内部控制体系建设的意义尤为深远，而目前国有供电企业会计信息质量问题频发，内部控制能有效地减少这些风险的发生，在之后的发展中，企业要不断加深对内控体系重要性的意识，完善内部控制环境、加强风险管控和信息流动沟通，以及强化审计督查机制的建设等，促进会计信息质量的提升。总之，国有电力企业的内部控制制度建设还有很长的路要走，只有各企业内相关部门不断总结，根据实际情况做出改进，高度重视、通力合作，才能够为国有电力企业的稳定发展提供积极力量，促进其稳健发展。

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致谢

四年的学习生活即将结束，四年的每一个日日夜夜，老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助历历在目，父母的支持与鼓励总使我的步伐不断向前迈进。特别要感谢的是诸位老师，培养了我的专业思维及专业技能，在学业对我细心指导，为我在论文写作以及以后的学习工作打下了良好的基础。还要感谢此次的论文指导老师，虽然他不是我的专业课老师，但是此次论文指导却给了我很大的帮助，在此向老师致以崇高的敬意和真诚的谢意！我是幸运的，在求学过程中父母总为我创造良好的学习条件，并且在大学结识了这么多的良师益友，我才能