建筑施工企业风险评估模型构建研究

　　风险评估一词常见于有关项目风险管理的文献研究，本文所研究的风险评估，是以企业内部控制理论框架为基础的模型研究，是现代企业内控系统中的必要元素，也是内控制度与风险管理相联系的重要一环。

　　选题背景：2008年5月22日，由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）正式发布，它是我国继2006年实施企业会计准则和审计准则之后，在会计、审计领域推出的又一项与国际接轨的重大改革，标志着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。《基本规范》合理借鉴了以XCOSO报告为代表的国外内部控制框架，并根据我国国情进行了较大调整和改进。规范的内容主要围绕内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查五个要素展开，强调了围绕企业的经营活动进行风险控制，提高企业的风险防范能力。《基本规范》从颁布伊始就受到了业界的广泛关注，被称为中国版萨班斯法案。自2009年7月1日在上市公司范围内实施《基本规范》以来，对这一制度的研究与讨论已经从最初的概念层面逐步深入到具体的政策实施和模型构建。虽然目前相关部门只要求《基本规范》在上市公司范围内施行，但是一个新型内部控制系统的全面构建已是大势所趋，企业应该从内部控制的五要素着手，为完善自身的制度体系建设做好充分的准备。从萨班斯法案到COSO企业风险管理整体框架，从2001年6月的《内部会计控制规范》到如今的企业内控《基本规范》，风险一词与企业内部控制有了越来越紧密的联系。风险评估作为企业建立与实施有效内部控制的要素之一，是内部控制体系中极其重要的一环，也是内部控制工作开展的依据。风险评估并不是一个完全陌生的领域，但是把风险评估与内部控制相提并论却是从1992年XCOSO委员会的《内部控制-整合框架》开始的。从《基本规范》的制定实施可以看出，我国XX已决心把风险评估与控制理论引入到企业内控体系中，以提高企业的经营管理水平和抗风险能力。

　　构建一个完善的内部控制体系，首先要建立一个合理的风险评估模型。然而从我国目前情况来看，大多数企业风险意识薄弱，风险管理体制不健全，风险管理人才奇缺。在风险管理环境尚未形成的条件下，要求企业基于风险管理的理论建立新型的内部控制制度，无疑是给企业出了一个棘手的难题。因此，在内部控制理论和风险管理理论的共同指导下，为企业理清思路，建立一个合理、有效的风险评估模型就尤为迫切与重要。

　　研究意义：西方发达国家企业内部控制管理理论和实践的发展已经走过了近几十年的路程，但在我国，企业仍然没有把建立健全内部控制系统，规范内部控制流程作为一项普遍的需求和行动，尤其是处于激烈竞争和管理复杂环境下的建筑业企业。根据《中国统计年鉴——2009》最新数据显示，2008年我国建筑施工企业经济增加值比上一年同比增长19.8％，在我国2008年GDP构成中的比重为5.7％，已成为国民经济中的支柱产业。但另一方面，中国建筑市场管理混乱、竞争加剧、建筑企业主营利润低等经营风险日益加大，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，所以，会计控制必须向风险控制发展。因此，提高内部管理水平，加强内部控制制度建设成为新时期建筑企业的重要任务。2009年，我国处于经济结构调整时期，经济开始回暖，节能、环保、高新技术等领域投资力度持续加大，随着我国积极的财政政策和适度宽松的货币政策的实施，国家重点项目建设、城市公共交通等基础设施建设、房地产开发等项目陆续启动。一边是接踵而至的机遇，一边是不断加深的风险，整个建筑业将会面临一个结构调整时期。《基本规范》的颁布并实施，为建筑施工企业基于风险管理的角度提高内部控制水平提供了契机。建筑业应抓住时机，提高自身抵御风险的能力，为今后的长远发展打下坚实的基础。四川绵阳水利学校是建筑业大省,省委、省XX将建筑业列为十大主导产业之一。

　　风险评估的方法具体可以分为风险识别的方法和风险分析的方法。国外学者对此研究起步较早，在学术专著中出现的方法有很多。风险识别的方法主要有以下几种：问卷调查法、头脑风暴法、德尔菲法、财务报表风险法、流程图分析法、障碍树分析法、环境风险法、情景分析法和安全检查法等；风险分析与评价的方法主要有：专家打分法、模糊数学法、层次分析法、蒙特卡罗模拟法、概率统计法和敏感性分析法等。适用于建筑行业的方法主要有：

　　（1）问卷调查法。通常与专家打分法结合在一起使用，L.Y.Shen曾经从国际承包商的角度,通过专家打分问卷对中国建筑市场中承包商成立的合资企业承担项目时所可能遇到的一系列风险进行识别,并提出了统计问卷得分的方法和公式（2）头脑风暴法（Brainstorming），也称智暴法。X人A.L.Osbome在1939年创造的一种刺激创造性的技术，该方法可以获取大量的预测信息，应用比较广泛，但是有时缺乏一定的条理性，对智暴得出的结果要进行详细地分析，不能盲目地全盘接受。（3）模糊数学法。1965年X学者L.A.Zadeh首次提出模糊集合概念，具体方法是对模糊行为和活动建立模型。对于纷繁复杂的事物，对其评价为“是”或者“不是”远远不够充分，单纯的数学方法很难准确地描述。对于事物的这种模糊性，必须把思维从二值逻辑向连续逻辑上转变，用语言去描述居于“是”与“非”的中间值。（4）层次分析法（Analytic Hierarchy Process），简称为AHP法。是一种多方案多评

　　价因素的评价方法，由X数学家A.L.Saaty教授1980年首次提出。经过多年的改进和

　　不断完善，AHP法越来越广泛地运用到对工程项目的风险评估中。我国学者在进行风险评价时，主要运用风险核查表法（《工程项目管理与案例》，2005）、模糊数学法（《工程项目管理与案例》，2005）、灰色关联度分析（《建筑设计项目风险管理分析》，2007）、层次分析法（《工程项目实施阶段风险管理研究》，2008）和蒙特卡洛模拟法等。

　　本文将涉及风险管理、项目管理和内部控制的理论和方法进行归纳整合，依据操作性强的原则构建出建筑施工企业风险评估模型，创新点主要表现在：

　　按照《企业内部控制基本规范》的要求研究建筑施工企业风险评估的具体实施办法，并进行规范化流程设计；第二，设计风险识别量表，并采用实证的方法检验量表的稳定性、一致性和可信程度，增加了风险识别的科学性；第三，尝试将项目风险管理的基本方法运用到建筑企业内部控制系统的构建中，采用实践方式将风险管理与内部控制理论相结合。本论文主要采用规范研究和实证研究相结合的研究方法。具体使用的方法主要有：调查法——运用文献研究、历史资料整理、专家深度访谈等调查法建立风险识别量表题库；定性分析法——将设计好的量表分发给被试者进行问卷调查，被试者采用主观评分法进行风险识别；定量分析法——对问卷调查预实验的结果进行信度和效度检验，对风险因素利用层次分析法进行评价和排序；个案研究法——选取某建筑施工企业，利用模型进行调查分析等。本文基于《基本规范》对内部控制的最新规定，将风险管理的具体方法创新性地运用到内控框架的构建中，根据建筑企业行业特点，针对五要素之一的风险评估进行了探索，为具体实践提供了有益借鉴。构建模型的步骤为：

　　（1）紧密结合建筑施工流程设计调查量表；

　　（2）对四川绵阳水利学校建筑施工企业进行问卷调查，进行量表的预实验，其稳定性得到验

　　证之后，风险识别子系统构建完成；

　　（3）利用层次分析法进行因素评价，构建风险分析子系统；

　　（4）利用风险偏好调查量表对决策者的风险态度进行测评，并以此为基础选择风

　　险应对策略；

　　（5）形成适用于建筑市场的风险评估模型；

　　风险管理涉及到各个行业，每个行业都有其自身的特点，但建筑行业的风险管理更复杂、更具有典型性。建筑工程项目风险管理是指建筑施工单位对可能遇到的风险进行识别、分析、评估并在此基础上有效的处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法，目的是使工期、质量、成本、安全等都得到控制。建筑工程项目风险管理本身包含的范围很广泛，主要有业主的风险管理、承包商的风险管理、监理方的风险管理和设计方的风险管理等几部分，但尤以承包商的风险管理为重，本论文中的建筑工程项目风险管理指的是承包商的风险管理。

　　建筑工程项目的立项，各种分析、研究、设计和计划都是基于对将来情况（政治、经济、社会、自然等方面）的预测之上的，基于正常的、理想的技术、管理和组织之上的。而在实际实施以及项目的运行过程中，这些因素都有可能会产生变化，各个方面都存在着不确定的目标不能实现。这些建筑工程项目中事先不能确定的内部和外部的干扰因素，人们将它们称之为建筑工程项目的风险。

　　风险因素是指风险产生的诱因。某一风险的存在是由该风险形成的内在因素的存在性决定的。而这种不确定性内在因素是由于人们对事物认识的阶段性和局限性决定的。在建筑工程项目建设中存在风险是由于在建筑工程实施过程中，存在着各种不确定因素（即风险因素）决定的。如某建筑工程，工期风险的产生是因为在建筑工程建设中，存在气候、地质、新技术、设计考虑的条件与现实施工条件的差异等不确定风险因素影响所导致的。

　　风险事件是指风险因素可能诱发的各种不确定性事件。如异常的气候风险因素可能导致某建筑工程在施工中发生持续高温、雨季延长、特大暴雨、特大洪水等风险事件。风险事件的发生并不等同于风险（损失）已经发生（即导致了工期风险、费用风险、质量风险的发生）。风险事件发生后是否产生风险（损失），取决于风险事件对建筑项目建设目标的影响方式（或作用途径）。

　　风险损失（风险后果）是指发生的风险事件所引起的对建筑工程项目建设目标的影响。风险事件发生可能导致对建设目标的影响，从而形成风险（损失）；也可能风险事件虽然发生，但并未对建设目标产生影响，并不导致风险（损失）。

　　建筑工程项目建设活动是一复杂的系统工程。建筑工程项目风险是在项目建设这一特定环境下发生的，建筑工程项目风险与项目建设活动及内容紧密相联；建筑工程项目风险及风险分析具有复杂系统的若干特征；研究建筑工程项目风险及风险分析的系统特征能深入的认识建筑工程项目风险的特殊性。建筑工程项目总体风险是由相互作用甚至是相互依存的若干项目子风险按一定规律复合而成的。风险分析的目的就是要通过对建筑工程项目风险的特殊性进行分析，然后辨识各子风险，分析其作用关系、作用途径、各子风险的复合规律，从而对项目风险进行评价、控制与管理。建筑工程项目风险与风险分析具有如下系统特征：

　　1．整体性与叠加性

　　任一项目风险的产生都将对项目总目标产生不同程度的影响，项目总风险是各子风险的叠加与复合。

　　2．相关性

　　项目风险之间存在着相互依存、相互制约的关系，它们通过项目建设特定的环境和各种可能的途径进行组合，形成特殊的复合风险。项目风险的相关性使项目风险的作用、发生及损失程度的变化极其复杂。在某种程度上说，项目风险分析的重点之一就是研究项目风险的相关结构及变化规律。在大型工程项目建设中，风险的相关性主要有：

　　⑴因果相关。指一风险的发生导致另一风险的发生。因果相关按其是否能将原因分离并归于其他风险，可分为可分解的因果相关与不可分解的因果相关。在项目风险分析中，应尽可能使因果相关关系分离。这样，在风险评价时可使基本风险的分布由于相关关系的分解由条件分布简化为无条件分布，对于提高计算效率具有重要意义。

　　⑵共同前提相关。指各建筑工程项目风险共同依存于同一前提条件。在建筑工程项目施工中，施工质量风险与施工安全事故风险，一般来说，共同依存于承包商能力。即承包商能力强、素质好、管理水平高，施工质量风险与安全事故风险就小；反之，施工质量风险与安全事故风险就大。

　　⑶复合后果相关。建筑工程项目复合风险有时并不简单的呈现线性叠加，各单一风险的联合作用往往导致颇为意外的结果。

　　⑷相互依存性。建筑工程项目风险之间有时存在着相互依存、相互作用、互为条件的相关关系。

　　3．结构性

　　项目结构特征及项目建设活动决定了项目风险的结构性。就整体来说，建筑工程项目风险也具有结构层次性。

　　4．动态性

　　建筑工程项目风险与风险分析的动态性具有如下三方面的特点：首先，项目风险随项目建设进程的发展各类风险依次相继出现。其次，风险分析与管理具有较为明确的阶段性，一般地，项目风险分析可为明确问题、辨识风险阶段；风险结果关系分析、建立或选择模型阶段；风险参数估计阶段；项目风险组合评价与结果解释阶段；风险对策与决策（风险管理）阶段等等。再其次，风险分析与风险管理存在于项目建设的全过程，既存在于从项目建设开始到项目竣工为止的全过程。在这过程中，风险分析与风险管理是循序渐进、循环往复的。

　　5．目的性

　　建筑工程项目风险分析的目的是为了有效的采取一系列风险对策、控制风险或控制风险损失，确保项目建设目标的实现。

　　6、环境适应性

　　任何一个系统都存在于一定的环境中，都与外界环境进行着物质、能量与信息的交换。同一类型的项目风险在不同的项目建设环境中，其影响均不相同。在项目风险分析中，要求使用灵活的方法以适应不同的工程建设环境下的风险分析与管理。同时，由于项目风险的复杂性，通常针对不同的风险问题，要求采用定性分析与定量评价相结合的方法。

　　建筑工程项目风险与风险分析除具有上述系统特征之外，建筑工程项目风险还具有如下基本特点：

　　1．客观性与必然性

　　在项目建设中，无论是自然界的风暴、地震、滑坡，还是与人们活动紧密相关的施工技术、施工方案等不当造成的风险损失，都是不以人们的意志为转移的客观现实。它们的存在与发生就总体而言是一种必然现象。从认识论角度看，自然界的物体运动及人类社会的运动规律都是客观存在的，这也表明项目风险的发生是客观必然的。风险的客观必然性表明它的存在独立于人们的主观意识之外，项目风险的发生，无论其范围、程度、频率，还是形式、时间都可能表现各异，但它总会以各自独特的方式表现其存在，是一种必然会出现的事件。随着人们对项目风险认识的深入，各种项目风险在经过无数次的分析考察后，就会发现或接

　　近发现各种项目自身的运动规律性。项目风险存在的客观性与必然性是从全面地、长期地以大量项目风险事件为总体来进行考察的观点而言的。

　　2．不确定性

　　项目风险事件发生和导致的后果往往是以偶然的和不确定的形式出现的。项目风险何时、何处、发生何种风险及程度是不确定的。前者是指风险事件有可能发生也有可能不发生，它反映了风险存在的趋向性。后者指一方面项目风险事件存在的不确定性是由于项目风险事件的存在受各种风险因素包括各种不确定因素的支配，在一定的条件下，虽然存在，但不一定发生；另一方面，同性质的项目风险事件在不同的事件、地点发生所造成的损失规模及后果也是不确定的。

　　3．项目风险存在与发生的可变性

　　项目风险存在与发生的可变性是指项目风险在一定的条件下可转变的特性。一方面，随着人们辨识风险、认识风险、抗御风险的能力增强，就能在一定程度上降低项目风险所造成的损失范围和程度及项目风险的不确定性程度，增强了对风险的控制能力。这是风险控制与管理的重要基础。

　　2.4建筑工程项目风险管理的过程

　　风险管理是指经济单位对可能遇到的风险进行识别、分析、评估并在此基础上有效的处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。建筑工程项目风险管理是识别和度量项目风险，制定、选择和管理风险处理方案的过程。风险管理的目标是使工期、质量、成本、安全等目标得到控制。

　　一般工程项目风险管理包括风险识别、风险分析与评估、风险态度和风险应对四个主要步骤。风险识别是项目风险管理人员在收集查阅相关历史资料和对现实环境调查研究之后，运用各种方法找到可能导致风险损失发生的潜在风险因素，并根据风险因素的来源进行归类。风险识别是风险管理的基础，没有风险识别的风险管理是盲目的，通过识别，才能使理论联系实际，把风险管理的注意力集中到具体的因素上来。风险识别的主要依据包括：风险管理规划、项目规划、风险种类、历史资料、制约因素和假定。风险分析与评估是在风险因素识别的基础上，运用定性方法或概率和数理统计的分析技术，对事件发生的概率、损失的大小和影响程度进行估计和评价，对风险因素（事件）进行排序，找出显著因素，甚至预测其发生的时间。风险态度一般分为风险厌恶(Risk averse)、风险中性(Risk neutral)和风险喜好(Riskappetite)三种。任何有关风险的决策都会受到制定决策的个人或组织对风险持有的态度的影响，在进行风险应对或控制之前，势必要了解决策者的风险态度。风险应对是根据风险分析和评估的结果，有针对性地选择切实有效的策略和具体措施，从风险因素产生的条件入手避免其发生，或使风险造成额负面效应降到最低程度。风险应对策略一定要与风险的严重程度、实施成本和有效性相适应，与项目成功的时间性、现实性相适应。

　　由此可见，传统项目风险管理中所说的风险评估，仅仅属于第二个步骤，即运用技术手段，估计风险因素发生的概率与损失程度。但在《基本规范》中，作为企业内部控制五要素之一的“风险评估”，其内涵与外延都有着更显著的变化。

　　《基本规范》共七章50条，将五个要素分列章节进行阐述。在风险评估这一章节表述为：企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。这一描述与项目风险管理相类似，但除此之外，《基本规范》提出了更为具体要求，扩展了风险评估的内涵和外延。（1）要求企业在开展风险评估时应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，即《基本规范》在风险评估中增加了风险识别内容，并详细列出了企业识别内部风险和外部风险时应当关注的因素：首先，内部因素。职业操守和员工素质等人力资源因素、机构和流程设置等管理因素、研发投入等自主创新因素、资金流动状况等财务因素、员工身体健康等安全环保因素；其次，外部因素。市场竞争等经济因素、法律监督要求等法律因素、安全稳定和消费者行为等社会环境因素、工艺改进等技术因素、自然灾害和环境保护等自然环境因素。

　　（2）要求企业根据风险分析的结果，在准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好的基础上，从全局利益出发，综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等风险应对策略，对重要风险进行有效控制。（3）要求企业根据不同发展阶段和业务扩展情况，持续的收集信息，及时调整策略，循环进行风险识别和分析，对风险进行动态的控制。因此，《基本规范》中所规定的风险评估过程，已经不仅仅是项目风险管理中单纯

　　的一个步骤，它涵盖了风险识别、风险分析、风险态度和风险应对的全部内容，是一个完整的风险管理过程。而且《基本规范》中的风险评估更加全面和动态，不再拘泥于某一项目初始立项时的决策需要，而是纵观整个企业，根据企业的整体控制目标进行分析和决策，并且根据不断变化的情况，及时调整策略。

　　根据以上分析，本文大体整理出构建企业风险评估模型的思路：按照《基本规范》对风险评估工作的整体框架要求，借鉴传统项目风险管理理论中风险识别、风险评估和风险应对的具体方法和技术，根据实际情况，建立适用于整个企业的风险评估模型，使其能够分析影响企业整体目标的显著风险因素，并提供合理、有效的应对方法，从而为整个内部控制系统服务。该模型是一系列分析方法和处理流程的总和，主要包括三个主要部分，即风险评估、风险分析与风险应对。

　　建筑业作为我国一种新兴服务产业，本身起步比较晚，直到20世纪80年代初它才作为一门产业的概念得以确认。按照国家统计局2006年发布的行业分类（现行），建筑业在国民经济中属E门类，共分四大类：一为房屋和土木工程建筑业，指房屋主体工程的施工活动，不包括主体工程施工前的准备活动；二为建筑安装业，指建筑物主体工程竣工后，建筑物内各种设备的安装活动，包括主体施工中的敷设线路和管道安装，不包括工程收尾的装饰；三为建筑装饰业，指对建筑工程后期的装饰、装修和清理活动，以及对居室的装修活动；四为其他建筑业，包括：工程准备、提供施工设备服务和其他未列明的建筑活动。本文研究所涉及到的建筑施工企业，主要是从事土木工程、建筑工程、线路管道设备安装工程、装修工程的新建、扩建、改建等施工活动的企业。

　　建筑行业特征由建筑产品特点所决定，由于建筑产品生产周期长，体积庞大，整体

　　不易分割、不易移动，涉及面复杂广泛，因此建筑行业具有不同于其他制造行业的如下

　　特征:

　　1.相关性

　　首先，宏观经济形势与建筑业发展具有高度相关性；其次，从建筑行业的物料消耗看，建筑行业与国民经济多个部门密切关联，具有高度的产业相关性；第三，建筑行业的发展方向、发展速度、经营环境以及运行机制明显地受国家宏观政策的调控，具有极高的政策敏感性，也可称为政策相关性。

　　2.先导性

　　建筑业能够带动与之相关的众多产业发展，在某种程度上是其他行业赖以发展的基础，并能够解决大量的农民工就业问题，是国民经济发展的先导行业。

　　3.风险性

　　由于建筑产品建设在固定的地理位置上，几乎没有流动性，所以必然导致建筑业生产过程的流动性，生产者和生产材料、用具要不断地转移；企业承建的许多建设项目往往分散在不同地方，具有很大的分散性。建筑产品交易方式和生产方式上的特殊性，使建筑业面临着越来越多的经营风险。

　　4．产品质量与成本具有不确定性

　　首先，建筑产品形式多样，由于用途不同，所在地区不同，业主要求不同，每一次进行建设，都需要从新设计图纸，而在建造时，即便采用同一种设计图纸重复建造的建筑产品，也要因地制宜，灵活掌握，根据各地区的自然环境和社会条件，采用不同的施工方法和施工组织，所以建筑业产品不可复制；其次，建筑业所用物资和设备种类繁多，施工技术复杂，施工时常需要根据建筑结构情况进行多单位交叉施工，多工种配合作业；第三，建筑施工多在室外进行，施工质量和工期常常受到自然环境的影响；第四，目前我国建筑业机械化程度较低，仍需要大量的手工操作，由此造成生产流程很难规范化和标准化。以上四点导致了产品质量和成本的不确定性。

　　总体来说建筑市场发展不完善，企业外部环境综合治理不到位，企业行为不规范是导致建筑业近几年经营风险增加的直接原因，主要体现为以下几方面：

　　1．建筑行业进入门槛较低

　　我国建筑业属于劳动密集型产业，技术含量和产品附加值相对较低，没有建立严格的建筑业准入制度，缺乏必要的进入壁垒。以四川绵阳水利学校建筑业为例，根据《中国统计年鉴-2009》统计数据，至2008年底四川绵阳水利学校建筑企业总数为2230个，比2007年增长15.8%，其中还未包括未纳入资质管理范围的建筑施工企业、非建筑企业所属施工单位和实际从事建筑业活动的单位。建筑队伍急剧膨胀，建筑市场生产能力过剩。同时，鱼龙混杂的包工队涌入建筑市场，加剧了激烈无序的竞争，也增大了工程质量和安全生产风险。

　　2．建筑业市场不规范

　　建筑业是较早实行市场化管理的行业之一。但是，目前建筑有形市场发展不完善，市场体系不健全，市场行为不规范，没有真正形成公开、公正、公平的有序竞争环境。如建筑市场上招投标不规范、违规分包工程、压价、垫资、回扣、竣工结算故意拖延等违法违纪现象屡禁不止。虽然我国已经颁布实施了《建筑法》、《合同法》以及《招标投标法》等，但是在具体的执行过程中，行为主体并没有把法律条文落到实处，存在有法不依，执法不严的情况。

　　3．建筑定额滞后于市场变化

　　近年来四川绵阳水利学校建筑材料和劳动力市场价格涨幅加大，尤其是2008年前三季度，工程成本明显增加，但建筑定额滞后于市场变化。相当一部分工程属于一次性包死的项目，其中约占50%—70%的项目业主不予上调价格，把原本应由业主承担的市场涨价因素转嫁给施工企业，加重企业的成本负担，甚至难以保本。以四川绵阳水利学校沧州市为例，2008年钢筋价格最高达到6300元/T,比2007年同期上涨2400元/T,涨幅达61%，水泥、砂、石等建筑材料涨幅甚至达到110%以上，致使建筑成本直线上升。建筑预算定额的滞后严重挤压了企业的利润空间。

　　4．拖欠工程款严重

　　多年来许多建筑施工企业被建设单位资金不到位所困扰。企业承包工程越多，被拖欠越多，旧帐未清又添新帐，甚至XX工程款也被拖欠。众多的建筑企业为了争揽有限的工程项目，不惜“带资、垫资”。尽管XX进行了整治，但是屡禁不止。近三年来，XX出台清欠政策，保护了农民工的利益，却加大了施工企业的压力，施工企业难以形成自我积累。加之四川绵阳水利学校在信贷环境方面较保守，对建筑施工企业信贷支持不突出，严重影响了大规模工程的承接和海外市场的开拓，资金的短缺使企业难以进一步扩大发展，甚至不能维持正常的经济运转。

　　面对日益增多的风险因素，建筑施工企业仍然漠视风险管理，突出表现为以下三个方面：

　　1.缺乏规范的风险管理信息系统

　　建筑施工企业未能建立起全面、完善的风险管理信息系统，直接影响风险识别和评估的有效进行。由于缺乏全面、可靠的数据支持，项目投标前的可行性分析不充分，项目施工过程中的各种风险因素估计不足，因而风险到来时凭经验临时决策处理，不能及时做出有效的反应及合理的调整。

　　2.缺乏健全的风险识别和评估机制

　　建筑施工企业对风险识别和分析没有明确的定位，在企业组织结构上并没有考虑设置专门的风险管理部门，极个别设置相关部门的也没有将风险管理责任落实到位，导致缺乏专业人员履行风险识别和评估的职责，不能对风险进行有效的事前控制，风险发生时更是缺乏应急方法，坐以待毙。

　　3.缺少清晰的风险评估流程和适用的方法

　　风险评估工作的顺利进行需要科学、有效的方法和明晰的流程作为支撑。目前大多数建筑企业对风险评估缺乏整体的认识，风险应对停留在单个风险和具体项目层面，完整的评估模型尚未建立。在风险分析方法上，我国大多数建筑承包企业普遍采用定性分析的方法，如调查和专家打分法等方法，其他国际上常用的如层次分析法、模糊数学法、蒙特卡罗模拟、CIM模型由于需要使用计算机进行分析，尽管也有应用，但并不广泛，大多数情况下建筑企业没时间去做这样复杂的分析。

　　风险识别量表制定完成后，须进一步研究风险分析与评价的方法和理论，构建风险分析子系统。

　　常见的风险分析方法主要有以下几种：

　　1.专家打分法

　　调查与专家打分法是一种最常见、最简单且易于应用的风险估计方法。首先通过风险定量辨识将工程项目所有风险列出，设计风险调查表，然后利用专家经验，对各种风险的重要性进行评估，再综合整个项目风险。

　　2.模糊数学法

　　工程项目中潜在的各种风险因素很大一部分难以用数学准确地加以定量描述，但可以利用历史经验或专家知识，用语言生动地描述出它们的性质及其可能的影响结果，并且，现有的绝大多数风险分析模型都是基于需要输入的定量技术，而与风险分析相关的大部分信息确实很难用数学表示，却易于用语言来描述，这种性质最适合采用模糊数学模型来解决问题。

　　3.层次分析法

　　层次分析法作为一种多方案、多评价因素的方法，要求事先对复杂的决策本质、影响因素及其内在关系等进行深入分析，然后利用较少的定量信息使决策的思维过程数学化，从而为多目标、多准则或无结构特性的复杂问题提供简便的决策方法。尤其适合于决策结果难于直接准确计量的情况，因而可用于评价因素难以定量化且错综复杂的建筑施工风险分析。

　　4.蒙特卡罗模拟法

　　蒙特卡罗方法又称随即抽样技术或统计实验方法，它是估计经济风险和工程风险常用的一种方法，应用蒙特卡罗方法可以直接处理每一个风险因素的不确定性，并把这种不确定性在成本方面的影响以概率分布的形式表示出来。可见，它是一种多元素变化分析方法，在该方法中所有的元素都同时受风险不确定性的影响。另外，可以编制计算机程序来对模拟过程进行处理，以节约时间。该技术的难点在于对风险因素相关性的辨识与评价。总之，该方法既有对项目结构分析，又有对风险因素的定量评价，因此比较适合在大中型项目中应用。

　　5.概率统计法

　　风险事件发生的概率和概率分布是风险估计的基础。因此，风险估计的首要工作是确定风险事件的概率分布。一般来说，风险事件的概率分布应当根据历史资料来确定。当项目管理人员没有足够的历史资料确定风险事件概率分布时，可以利用概率分布进行风险估计。

　　6.敏感性分析法

　　敏感性分析法考虑影响工程目标成本的几个主要因素的变化，如利率、投资额、运行成本等，而不是采用工作分解结构把总成本按工作性质细分为各子项目成本，从子项目成本角度考虑风险因素的影响，再综合成整个项目风险。敏感性分析的结构可以为决策者提供这样的信息：工程目标成本对哪个成本单项因素的变化量最敏感，哪个其次，可以相应排出对成本单项的敏感性排序。结果也说明，使用敏感性分析方法分析工程风险不可能得出具体的风险影响程度，只能说明一个影响程度。一般在项目决策阶段的可行性研究中使用敏感性分析方法分析工程风险。使用这种方法，能向决策者简要地提供可能影响项目成本变化的因素及其影响的重要程度，是决策者有用的决策工具。在建筑施工企业风险分析方法中，定性分析与定量分析各有利弊。通过对四川绵阳水利学校建筑施工企业的走访调查，我们发现，在项目风险管理过程中，风险估计方法的选择最为困难。一方面，为了严密和准确，应采用复杂的概率计算方法或模型；另一方面，限于资料稀缺或时间紧迫，大多数分析者宁愿采用误差较大、但操作简便的定性预测方法，将风险的概率估计予以主观量化。由此看出，在风险估计与评价中，关键是处理好定性分析与定量分析的关系。层次分析法（简称AHP）作为定性和定量结合的典范，越来越受到研究者和使用者的关注。

　　利用AHP法评价企业风险因素，首先确定评价的总目标，其次明确方案评价准则和各级具体指标，然后把它们构成一个层次结构模型递阶层次模型。其中本文将目标层称为A层，评价准则层（往往是分类层）称为B层，指标层称作C层。层次模型建立的基础数据来源于对风险的识别，即在对企业进行研究时，量表的设计与层次模型的构造具有内在的逻辑联系，利用量表进行风险识别的结果将成为构建递阶层次模型的依据。

　　递阶层次结构建立以后，要估测各要素对于上一层次元素的相对权重，再结合这些要素的可能状态进行综合分析，从而得到每个C级元素对于A级总目标的相对权重。由于影响工程项目的风险因素复杂且差异性较大，难以套用某种固定的公式或模式直接计算权重。因此，AHP在确定各层不同因素相对于上一层各因素的重要性权数时，要请到具有项目风险管理经验的人员和施工一线管理者对风险因素进行两两比较评分。具体方法是：根据一定的判断标准，将影响要素两两相比，确定哪一个更重要，重要多少。根据心理学家的研究成果，人们区分信息等级的极限能力为7±2，因此为了量化各因素之间的两两比较结果。

　　工程项目常用的风险应对策略和措施有：风险规避、风险转移、风险缓解、风险自留和风险利用，以及这些策略的组合，对于一个企业来说，需要根据自身所处的发展阶段，决策者的风险偏好、心理承受能力去确定风险应对策略和措施。

　　确定风险偏好是整个风险管理过程的逻辑起点。目前有关风险偏好的测试众多，最常见的是金融证券机构对个人投资者提供的测试评估服务，以便投资人了解自身的风险承受能力和风险态度，从而选择适合自己的理财产品。张应语、李志祥在《基于管理风险偏好量表的管理风险偏好实证研究》（2009）中指出，目前存在的专门测量风险偏好或者与风险偏好相关的量表（调查问卷）不是很多，而且问卷题目主要面向个人日常决策设计，但是企业管理者在进行决策时，心态应该与单纯的个人决策有所不同。针对这种现状,张应语、李志祥在对相关概念进行明确界定，以及对决策者进行多次深度访谈、调研的基础上,设计开发出了一套风险偏好调查量表,并对三百多位大型国有企业管理决策人员进行了问卷调查,用信度检验、效度检验等实证方式验证了该量表具有较好的稳定性和一致性，可以推广使用。

　　1.风险规避

　　风险规避（Risk Averse）是通过变更工程项目计划，从而消除风险或消除风险产生的条件，或是保护工程项目与企业的目标不受风险的影响。从风险管理的角度看，风险规避是一种最彻底的消除风险影响的方法。虽然风险不可能全部消除，但是借助于风险规避方法，对某些特定的风险，在它发生之前消除其可能发生的机会或可能造成的损失。这也说明风险规避的方法是围绕着规避风险因素（事件）发生的概率或规避风险因素产生的后果所设计。风险规避的具体方法主要有终止法、工程法、程序法和教育法等。

　　2.风险转移

　　风险转移（Risk Transfer）是设法将某风险的结果连同对风险应对的权利和责任转移给他方。主要是将风险管理责任转移给第三方，但并不能消除风险。同时，风险虽然可以转移给第三方，但是第三方不一定发生风险损失。在某些情况下，风险转移者和接受风险者会获得双赢。风险转移的方式分为保险和非保险两大类，主要包括出售、发包、分包、运用合同条件、开脱责任合同，以及保险和担保等。

　　3.风险缓解

　　风险缓解，又称减轻风险、控制风险，是将工程项目风险的发生概率或后果降低到某一个可以接受程度的过程。风险缓解既不消除风险，也不避免风险，而是减少风险发生的概率或控制风险的损失。风险缓解要达到什么目标，将风险减轻到什么程度，主要取决于项目和企业的具体情况、项目管理者的要求和对风险的认识程度。对于已经明确的风险，管理者可以控制，反之，控制风险越有困难。管理者首先要进行深入细致的调查研究，把握风险出现的可能性和将要引发的损失；其次，考虑应对该风险的策略。风险缓解的措施主要包括降低风险发生的可能性、减少风险损失、分散风险和采取一定的后备措施等。

　　4.风险自留

　　风险自留（Risk Retention）,也称为风险接受（Risk Acceptance）是一种由企业主体自行承担风险后果的一种风险应对策略。这种策略意味着企业不改变项目计划去应对某一风险，或项目主体不能找到其他适当的风险应对策略，而采用的一种应对风险的方式。有些风险可以通过保险或非保险等方式处置，但是出于成本效益原则和可行性的考虑，有可能将风险进行自留。采用风险自留应对策略一般需要做资金准备，一旦发生风险，资金可用于损失补偿。自留策略包括主动风险自留和被动风险自留。

　　5.风险利用

　　风险是一种潜在的可能性，是一种消极的后果。但是，其中有些风险只要正确处置，可加以利用，即风险利用（Risk Speculation）。在企业风险管理中，一般具有投机性质的风险可以借助风险利用。准确利用风险，需要充分分析企业生存发展环境、把握住适当的时机、讲究方式方法、缜密考虑应对措施。风险利用的要点主要包括：

　　（1）充分分析风险利用的可行性及其收益；

　　（2）分析风险利用的代价、评估承载风险的能力；

　　（3）制定相应的策略和行动步骤。

　　将前章设计好的风险识别量表下发给企业部分项目经理和总工程师，进行风险识别。问卷发放50份，收回100%，48份为有效问卷。答题者中具有一级建造师资格的38人，具有二级建造师资格的12人；从职位情况看，其中44人为部门主要负责人和项目经理；从被试者的工作经验来看，从业年限达到10年以上的有46位，个别人员从业达到20年以上。按前述公式计算风险因素RS值并排序。其中，各项编号为风险因素在量表中的原始编号，字母a、b、c分别代表“立项阶段”、“施工阶段”和“竣工结算阶段”，例如a10是立项阶段第十项风险。分类编号代表风险的来源，其中，H指来自于合同内容方面的风险；Y指来自业主的风险；W指企业外部风险；N指来自于内部的风险；S指来源于设计（图纸）的风险。根据评分标准的设置，本研究取6×6×5=180作为辨别标准，重要性指标超过180的，被认为是重大风险因素。在前11个重大风险因素中，与业主有关的因素、来自合同内容的因素和自然环境风险因素各有3项，来自企业内部的风险因素有2项，说明被调查者更关注来自企业外部风险；项目准备和立项阶段、项目实施阶段各有5项风险因素被认为影响重大，而竣工结算阶段仅有1项风险因素入围但排序靠前，说明经营风险在前两个阶段比较集中，在竣工结算阶段，企业基本不存在验收不合格情况，而业主拖欠工程款却屡屡发生。由此可见，虽然建筑施工企业面临的风险复杂多变，但是经过分类识别，还是能找到其中的规律和重点，为企业进行控制活动指明了方向。本文将以此为依据，建立风险分析AHP递阶层次模型。

　　构建递阶层次模型取得分大于180的前11项建立四川建筑集团的递阶层次模型。其中A级风险为需要评估的目标风险，即总体风险；B级风险为二级风险，即引起总体风险的风险来源；C级风险为三级风险，即通过问卷调查得出的显著风险因素。构造判断矩阵本文依据相关理论和专家的经验进行判断，请专家参照9级标度表对各元素的重要性进行赋值，经过分析统计，可得到B级4个元素对于总目标重要性判断的一个两两比较矩阵。

　　计算权重：本文采用方根法，即将判断矩阵A的各个列向几何平均，然后正规化，得到的列向量就是权重向量。

　　对A-B矩阵计算几何平均数的过程如下：

　　第一行：（1×2×6×4）1/4=2.632

　　第二行：（1/2×1×4×3）1/4=1.565

　　第三行：（1/6×1/4×1×1/2）1/4=0.38

　　第四行：（1/4×1/3×2×1）1/4=0.639

　　它们构成一个向量，改写成转置形式：

　　W={W1，W2，W3，W4}T={2.632，1.565，0.38,0.639}T

　　对W正规化，即可得到第二层权重向量W(2):W(2)={0.505，0.300，0.073，0.123}T

　　对于第三层的B1-C1∼3矩阵：

　　第一行：（1×2×3）1/3=1.817

　　第二行：（1/2×1×2）1/3=1

　　第三行：（1/3×1/2×1）1/3=0.550

　　经归一化后B1-C1∼3权重向量为：

　　P1

　　（3）={0.54，0.297，0.163}T

　　同理可得B2-C4∼6；B3-C7∼9；B4-C10∼11；的权重向量为：

　　P2

　　（3）={0.6，0.2,0.2}T

　　P3

　　（3）={0.54，0.163,0.297}T

　　P4

　　（3）={0.833，0.167}T

　　以上仅是一组元素对其上一层的某元素的权重向量，接下来计算最低层中每个元素对于总目标的排序权重，即“合成权重”。合成排序权重自上而下地将单一准则下的权重进行合成，在本例中，将K=3代入公式5进行计算，i分别等于1，2，3，4，上述第三层元素对第W1层。

　　策略选择的首要工作是了解决策者的风险态度。通过调研，取得了企业的组织机构图和《建设集团有限公司经营风险辨识与风险评价管理规定》（以下简称《管理规定》）。

　　根据《管理规定》，了解到企业管理层的风险应对责任落实状况和应对各种不同风格《险的实际决策者：

　　（1）董事会是风险管理的最高决策机构，在董事会和经营层领导下，风险管理工作遵循“分级负责，垂直管理”原则，集团公司由监察审计部归口管理，负责风险管理的总体策划，审计和监督业务部门的风险管理工作。

　　（2）市场经营部负责市场开发过程的风险管理工作。包括：市场开发、投标报价、合同评审、合同变更、项目承包、工程结算，分包结算。

　　（3）工程技术部负责采购过程和项目管理过程的风险管理工作。包括：物资采购、项目部组建、工程分包、质量控制、进度控制、统计报量控制。

　　（4）安全管理部负责大型机械设备的风险管理工作。

　　（5）财务管理部负责财务风险管理工作。包括：资金管理、成本管理、应收帐款、合同支付等。

　　（6）总裁办公室负责印鉴风险管理工作。

　　（7）法律事务部负责维护企业合法权益工作中的风险管理。

　　（8）分公司在集团公司主管部门的业务指导下，指定归口管理部门，负责本单位过程管理中的风险辨识和风险评价工作，落实风险对策措施。

　　（9）项目部结合分公司风险管理要求和工程项目的实际情况，对施工过程中的风险进行辨识和评价，制定并落实风险对策措施。

　　本文根据需要应对的11个重大风险因素的来源分类，选择市场经营部、财务管理部、工程技术部和项目部相关负责人员22人进行了风险偏好测试。因为本次测试的目的是了解管理者的风险态度而不是总结规律，所以在样本选择上，只是有针对性的挑选了关键岗位上的决策者，样本容量很小。被试者年龄构成为：31-40岁所占比重为55%，40岁以上比重45%；性别构成为：男性68%，女性32%；11人具有硕士研究生以上学历，其余均为本科。

　　量表的设计者在经过调查分析后，对大型国有企业管理人员的管理风险偏好进行了以下描述:各类管理风险偏好及总体管理风险偏好的分值呈正态分布特征；管理风险偏好与年龄、职位具有显著相关关系，而与性别、受教育程度及所处企业规模无关。本次测试结果与上述结论基本符合，不同性别、不同文化水平的被试者并没有表现出来显著的风险态度差异，由于被试者的职位等级和年龄相近，这两个因素所带来的差异也不明显，唯一有区分度的因素就是被试者实际所处的部门。

　　针对不同风险因素，展开预防措施应急措施：

　　1.招标过程中的暗箱操作

　　招标不公开和不公正已经是困扰建筑行业多年的顽疾，也是承建单位与业主之间的潜规则，这类风险因素的决定权不取决于企业。在建筑市场运行尚不规范的今天，企业不可能杜绝暗箱操作的发生，但能采用风险规避措施，将自身的风险降到最低。预防措施：加强前期调研，筛选有效信息，事先对项目具体信息、业主背景、业主素质等资料进行全面的了解，如果发生暗箱操作的可能性比较大，可以拒绝投标，以防增加无谓的人力、财力投入。

　　应急措施：如果在投标之后发现确实存在暗箱操作的情况，企业要根据自己的实力果断撤离，不要卷入低价竞争的漩涡，防治出现更大的损失。

　　2.合同条款苛刻或存在不平等条款

　　预防措施：培养相关人才，提升自身谈判能力，争取在合同签订时制定有利于承建方的条款；面对合同苛刻、不合理的工程项目，可以适当放弃；多咨询法律部门，进行谨慎决策。

　　应急措施：加强自身管理，避免违约。

　　3.业主支付能力差和资金不到位

　　预防措施：把握主动权，在资金到位之前避免大量的人财物投入；在合同中写清资金不到位影响工期或给企业带来损失的责任方。应急措施：及时停止施工，将损失减少到最低。

　　4.企业资金回收困难与业主拖欠工程款

　　由于受到经济危机、宏观经济调控的影响，以及投资取向的变化，企业存在已开工或中标的工程被迫停建或缓建的现象，同时还要面临工程价款持续走低的现状，极大挤压了企业利润空间，再加上业主无限期的拖欠工程款，企业的生存环境会更加艰难。以该企业某项目建设为例，桩基施工平均综合单价已由原来的1500-1700元/方，下降到目前的1000元/方左右，加之各种成本费用的提高，企业利润已所剩无几，直接导致了财务状况的进一步恶化。

　　预防措施：做好市场信息筛选，去伪存真，慎重选择，掌握业主和项目的有关背景资料后再开展投标工作，对不讲诚信的业主和存在投资风险的项目要敢于拒绝，以免因为某一工程的问题造成整个公司的财务状况恶化；对各个工程的发生费用与应收款项即时清查，对拖欠工程款的工程项目及时采取措施；制定财务计划，通过设立风险准备金和自保的方式，解决施工企业可能陷入财务宭境的风险；对于已完工程的分部分项工程及时报验，确认已完工程量，造价部门于每月25日及时上报已完工程量和相关费用，即时收回应收工程款；材料设备及时制定采购计划，上报监理和业主，订货前申请预付款，避免资金收回困难的风险。应急措施：有意识地放慢施工速度或暂停相关部位的施工，必要时动用法律武器，依法维权。

　　5.XX部门办事效率低与手续签批困难

　　预防措施：首先，对办理项目审批的有关手续及所需要的材料要了解清楚，提前做好调查和咨询工作，办理手续时带齐所需文件，给XX部门留下良好的印象，争取获得相关人员的大力支持。其次，树立良好的企业形象，以防因为污点记录影响审批的正常进行。

　　应急措施：必要时充分调动各种社会关系、加强沟通，积极取得相关部门的信任。

　　6.宏观经济不景气带来的资金筹措困难

　　目前，四川绵阳水利学校建筑施工企业的融资渠道狭窄，方式单一，自身融资能力普遍较差。银行对信誉好、有实力的企业没有给予相应的信用贷款扶持。由于贷款门槛较高，限制条件繁多，授信额度偏小，企业通常要用不动产进行抵押贷款。

　　预防措施：加大资金回收和融资力度，同银行保持良好的信贷关系，积极寻求银企合作；同时开展与其他行业合作，使资金得到有效地运用和周转；挖掘内外资源潜力，通过优势企业上市等办法，以资本市场化来带动企业对社会各类资源的整合能力；有条件的企业应操作BT、BOT等方式融资。同时，企业加强自身管理，降低经营成本，增强风险防范意识。在工程承接环节和合同签订环节把风险化解为零，以避免后期大量的资本投入。

　　应急措施：合理利用企业现金浮游量，提高资金使用效率。

　　7.部门间配合不协调

　　预防措施：造成配合不协调的主要原因有两个，一是沟通出现问题，二是部门间利益分配不均。管理层首先要建立良好的沟通协调机制，优化工作流程，用制度确保工作的顺利进行；其次，明确部门责任，奖罚分明，避免在内部产生不满情绪，杜绝人为的“不协调”；第三，充分利用现代网络通讯技术，建立强大的信息交流平台，为部门沟通创造条件，避免信息受阻；最后，注重培养员工主动承担责任的精神，形成良好的工作习惯和合作的工作文化，营造融洽的工作氛围，使部门之间积极配合成为一种文化、一种信念和一种常态。应急措施：管理者要及时了解部门动态，发现异样情况尽快协调，找到矛盾点，有针对性地进行排除。

　　8.物价上涨

　　事先充分分析建筑材料市场和劳务市场运行趋势，对主要材料价格变动情况进行跟踪、监测、分析、预警和预测，根据预测的结果决定与供货商签订固定单价合同或变动价格的合同。同时，在工程开工前应征求有关专家的意见，综合多方考虑，可制定以下的应对措施：

　　第一，对成本影响较大且市场价格看涨的铝型材、玻璃、电缆等，在施工合同签订后即与厂家签订固定单价供货合同；第二，市场价格波动较大且不能签订固定单价合同的材料，如钢材，考虑所需数量太大，签订合同提前预付材料款，分次提货；第三，在施工过程中损耗较大的材料，如水泥、砂石等，则以大包干的形式由劳务分包商购买；第四，对成本影响较小的材料，如五金配件、铁件、幕墙附件等，确定信誉良好的供货商，按实际需要供应；第五，在合同中确定材料的涨幅幅度，一般在较小的范围如3%以内，则由施工单位承担，较大的变动，需要在合同中明确予以调差，由业主补偿；第六，物资供应部门做好统计工作，如有合同规定事件发生，及时和甲方有关部门和监理单位进行协商，并进行书面报告，做好行文登记工作。

　　通过风险评估模型的实际应用，首先识别出了建设集团有限公司在经营过程中面临的十一个显著风险因素，并在定性和定量分析的基础上，对风险因素进行了合理的估计和排序。其次，通过量表调查，测试了企业各部门主要决策者的风险态度，了解到现任决策者在金融危机等客观环境的影响下，普遍表现出厌恶风险的偏好，在众多风险中，企业对财务风险和战略风险的态度最为谨慎，而对市场风险较为乐观。第三，针对企业实际，对风险策略进行选择，建议企业对某些市场风险进行规避，对某些财务风险进行利用。上述过程验证了风险评估模型的使用效果，说明在实践中该模型可以发挥相应的作用。但企业实际使用评估模型进行风险控制活动时，需要根据自身情况对模型进行调整和修正，不可盲目套用。为了让建筑施工企业更好地应用风险评估模型，尽快提高风险管理水平和内部控制水平，本文提出如下建议：

　　（1）企业需要设立独立的风险管理部门，负责调查表的发放、初始资料的收集和统计，以及分析过程中的运算和风险信息的传递，这样才能有足够的人力、物力保证系统的有效运转和执行力。

　　（2）企业需建立董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好档案，准确把握决策者的风险态度，以便采取适当的控制措施，选择合理的风险应对策略和方案；同时，建立风险处理资料库，详细记录每一个应对方案的使用效果，对纰漏之处进行修正，并及时更新策略，随着资料库数据的不断增加，应对风险的可参考措施会日渐完备。

　　（3）风险评估是一个动态的过程，它具有持续性和连贯性，风险评估模型也应该

　　是一个识别风险、分析风险、解决风险、发现新风险、解决新风险的循环往复的过程。企业应根据自身发展阶段对模型及时进行更新和调整，使模型能更好地识别和应对最新的风险事件。

　　（4）企业的风险评估与日常经营管理没有孰先孰后、孰重孰轻的比较，风险管理不是凌驾于基本经营活动，企业在进行风险应对时要从运营实际出发，与经营管理过程紧密结合，而不应与生产运作脱节。风险评估的结果会指导运营活动顺利进行，而只有企业正常运转，风险评估才有意义。

　　（5）无论是在风险管理方面还是内部控制方面，我国企业从不缺少制度和政策，而使严密的制度形同虚设的恰恰是“人”的因素，要解决好风险评估模型中“人”的问题，就要明确每个步骤责任人的权责利关系，提高执行者的风险管理意识，使其主动维护和完善企业的运行机制，只有将制度“人格化”才能实现规范对“人”的有效控制。

　　识别出项目所面临的风险因素以后，就要对那些发生频率高、后果严重的风险进行评估也就是将风险的不确定性进行量化，评价其潜在的影响。风险评估有四个目的：1、对项目诸风险进行比较和评价，确定它们的先后顺序。2、表面上看起来不相干的多个风险事件常常是由一个共同的风险源造成的。3、考虑各种不同风险之间相互转化的条件，研究如何才能化威胁为机会。还要注意原以为是机会的在什么条件下会转化为威胁。4、进一步量化已识别风险的发生概率和后果，减少风险发生概率和后果估计中的不确定性。必要时根据项目形势的变化重新分析风险发生的概率和可能的后果。风险评估可分作三步：1、确定风险评价基准。风险评价基准就是项目主体针对每一种风险后果确定的可接受水平。单个风险和整体风险都要确定评价基准，可分别称为单个评价基准和整体评价基准。风险的可接受水平可以是绝对的，也可以是相对的。2、确定项目整体风险水平。项目整体风险水平是综合了所有的个别风险之后确定的。3、将单个风险与单个评价基准、项目整体风险水平与整体评价基准对比，看一看项目风险是否在可接受的范围之内。进而确定该项目应该就此止步呢，还是继续进行。

　　在大多数情况下，项目达到了事先设定的目标，就可以认为项目成功。项目目标多种多样，例如：工期最短、利润最大、成本最小、风险损失最少、销售量最大、周期波动最小、树立最好的形象、使服务质量达到最好、使公司的威信达到最高、雇员最大程度的满意、生命和财产损失最低等。对建筑项目来说，它中包含了成百上千项相互关联的活动，每一项活动都与成本、工期、质量等问题相关。任何单一的目标不能评价一个建筑项目是否成功，因此，选择工期、成本、质量综合目标作为评价建筑工程项目的评价基准。

　　确定了风险评价基准之后，下一步就要确定项目的整体风险水平。为此，有必要弄清各单个风险之间的关系、相互作用以及转化因素对这些相互作用的影响。风险的可预见性、发生概率和后果大小三个方面可以多种方式组合，使项目的整体风险评价变得十分复杂。帕累托二八原理表明，20%风险构成了对项目严重威胁的80%。一般情况下，项目面临的各种风险的严重性和发生频率都呈这种分布规律，即后果严重的风险出现的机会少，可预见性低；出现机会多的风险，后果不严重，可预见性也相当高。项目的所有风险中只有一小部分对项目威胁最大，但损失或损害后果却相当严重，那么我们就必须要考虑其中是否有风险的耦合作用。当两个或更多的风险某种方式联系在一起时，就会发生耦合作用。

　　风险评价的最后一步是将项目整体风险水平同整体评价基准、各单个风险水平同单个评价基准比较。比较之后无非有三种可能。风险是可以接受的、不能接受和不可行的。当项目整体风险小于或等于整体评价基准时，风险是可以接受的，项目可以按计划继续进行。这时如果有个别单个风险大于相应的评价基准，则可以进行成本效益分析或其他方法权衡，是否有其他风险小的替代方案可用。当项目整体风险比整体评价基准大出很多时，风险不能接受，因此，就要认真考虑是不是放弃这个项目。如果项目整体风险大出整体评价基准不多，则可以考虑拟定新的项目整体方案。

　　在建筑工程项目建设过程中，承包商经常处在具有潜在危险环境中施工，在此引用作业条件危险性评价法对他们所面对的风险进行半定量评价方法。该方法是用与系统风险率有关的三种因素指标之积来评价承包商风险大小的，这三种因素是：L–发生事故的可能性的大小；E—承包商在这种危险环境中遭受损失的频繁程度；C—一旦发生事故会造成的损失后果。但是，要取得这三种因素的科学准确的数据，却是相当繁琐的过程。为了简化评价过程，可采用半定量计值法，给三种因素的不同等级分别确定不同的分值，在以三个分值的乘积D来评价危险性的大小。即D=LEC。D值大，说明该系统危险性大，需要增加安全措施，或改变发生事件的可能性，或减少承包商暴露于危险环境中的频繁程度，或减轻事故损失，直至调整到允许的范围。

　　在量表正式投入使用之前，先在小范围内进行预实验，以测试题项的稳定程度和有效性，对不当之处进行修正。

　　（1）被试分布。根据2007年3月的统计数据，河北省建筑施工企业中，总承包企业占39.5%，专业承包企业48.1%，劳务分包企业12.3%。各类企业中，特级企业比重0.08%，一级企业比重为10.7%，二级企业比重25.7%。本研究参照此构成比重，对被试研究对象进行了筛选，具体被试分布。（2）数据统计。本文对所得数据进行整理。j=αijβijγ

　　i、j式中：

　　S ij：第j个问卷调查者对第i个风险因素的重要性评价

　　αij：第j个问卷调查者对第i个风险因素发生概率的打分

　　βij：第j个问卷调查者对第i个风险因素所带来的影响严重程度的打分

　　γij：第j个问卷调查者对第i个风险因素可控程度的打分

　　（2）式中：

　　RS i：第i个风险因素的重要性指标

　　n：被调查者个数

　　信效度检验：调查问卷的科学性和有效性尤为重要。如果一个问卷设计出来无法有效地考察问卷中所涉及的各个因素，那么为调查问卷所做的抽样、调查、分析和结论等一系列工作宣告失效。信度分析和效度分析则是评价调查问卷是否具有稳定性、可靠性和有效性的分析方法。1.信度检验:信度是问卷的可信程度，也有人形象的说信度是分析“打靶是否正中靶心”。它主要表现为检验结果的一贯性、一致性、再现性和稳定性。本文主要考察问卷的内在信度，内在信度重在考察一组评价项目是否测量同一个概念，这些项目之间是否具有较高的内在一致性。一致性程度越高，评价项目就越有意义，其评价结果的可信度就越强。本文用克朗巴哈（Cronbach）Alpha信度系数法来考察内在信度。通常认为，信度系数应该在0～1之间，如果量表的信度系数在0.9以上，表示量表的信很好；如果量表的信度系数在0.8～0.9之间，表示量表的信度可以接受；如果量表的信度系数在0.7～0.8之间，表示量表有些项目需要修订，但是一部分数据仍有参考价值；如果量表的信度系数在0.7以下，表示量表设计存在缺陷，有些项目需要抛弃。对问卷的信度分析通过SPSS17.0软件实现。将利用Excel进行整理后的维度分值作为Item项导入系统，其中a1-a16对应“立项及准备阶段风险纬度”，b1-b35对应“施工阶段风险纬度”，c1-c9对应“竣工结算阶段纬度”。首先通过每一纬度的Alpha系数来考察项目设置与其所属纬度是否具有一致效度检验效度是一个量表能够有效地测量所要分析特质的程度，一般用效度检验删除一些可有可无的量，以此精简量表条目。效度比信度的层次更高，信度是效度的必要条件，没有信度的调查工具就谈不上具有效度，但信度高未必说明其具有同样高的效度。效度具体划分为内容效度、准则效度和结构效度，三者是累进的逻辑关系。由于文章在建立风险识别题库时已经对题项进行了筛选，符合内容效度和准则效度的判断标准，文章此处直接选择因子分析方式进行结构效度的检验，思路为：第一步，先利用KMO（Kaiser-Meyer-Olkin度量）值测试量表条目是否适合做因子分析，按照一般经验，如果KMO>0.5，则因子分析有效，进行第二步，否则，说明量表数据没有达到因子分析的测试标准，因子分析不可行，需选择其他方法进行效度检验。

　　第二步，三个维度分别进行因子分析，观察各维度主因子提取数和因子的累计负荷（Cumulative%），如分量表能利用较少主因子且累计负荷较高（一般标准是2个主成分累计负荷可达40%），则结构效度良好，否则进入第三步。第二步，三个维度分别进行因子分析，观察各维度主因子提取数和因子的累计负荷（Cumulative%），如分量表能利用较少主因子且累计负荷较高（一般标准是2个主成分累计负荷可达40%），则结构效度良好，否则进入第三步。

　　政治风险不以承包商的意志为转移，也不以业主的意志为转移。政治风险主要指发包工程所在国XX有意无意的通过政治时局及政策变化而使承包商蒙受损失，因此承包商必须在投标前认真了解情况，掌握各种信息，及时分析所在国家（或地区）的政治形势及其政策，以便及时采取避免或补救措施。

　　经济风险同政治风险有所不同，通常可以根据一系列的指标测算出来，不象政治风险那样具有突发性，可以通过预先采取一些措施避免或缩小风险因素。可以采取以下防范措施：

　　⑴认真研究世界经济形势。世界经济是一个整体，国际金融是世界经济赖以循环的子系统；两者的关系相辅相成，世界经济发生的每一个变化，国际金融领域的异动，都可能导致世界经济朝良性或恶性循环方向发展。

　　⑵加强信息收集及调研工作，为准确预测汇率变动奠定基础，这里的信息主要指国际金融市场信息，对准确预测意义极大。

　　⑶增列保值条款。为安全起见，可以在签订合同时附加保值条款。具体做法是将当地币汇率与美元（或其它硬通货币）的汇率挂钩，规定一个幅值。在幅值以内价格不变，在幅值以外则按美元（或其它硬通货币）汇价变动幅度相应调整其价格。

　　⑹对当地市场进行调查研究。主要侧重于考察工程发包国近年的工资、物价浮动情况，通货膨胀率及市场供应情况，尤其是预测工程实施期间可能引起物价大起大落的突发因素。

　　业主是工程承包合同的主要当事人，在决定承包工程之前，承包商必须起码了解业主的支付能力和支付信誉，业主拟发包工程的资金来源是否可保证资金的供给，业主能否保证付款的连续性，业主在历史上的支付信誉及对于工程的管理能力，业主同其过去的合作对象的关系及有无过分挑剔行为等，以便做出相应的对策。

　　自然风险不以人的主观意志为转移，承包商无力阻止自然风险的发生，也无法预见其何时发，只能通过一些经济补偿措施弥补损失。针对自然风险指定的防范措施主要体现在对不可抗力条款的解释，就是说将可能发生的自然风险因素明确规定为不可抗力事件，并写明一旦发生这类事件时的解决办法。因此，在投标报价时应充分考虑自然制约因素。

　　对项目风险进行识别、分析和评价之后，风险管理人员必须根据项目风险的性质及其潜在影响，并以项目总体目标为依据，规划并选择合理的风险处置对策，以尽可能地减少项目风险的潜在损失和提高对项目风险的控制能力。风险处置对策的目的在于：减少项目风险潜在损失；提高对项目风险的控制。项目风险处置的基本对策为风险控制、风险保留和风险转移等三种形式。这三种对策各有不同的性质、优点和局限性。因此，当风险管理人员规划和决策时，选择的常常不只是一种对策，而是几种对策的组合。

　　风险控制包括所有为避免或减少项目风险发生的可能性以及其潜在损失的各

　　种措施。风险管理人员为此必须和各专业人员共同识别项目风险发生以及使损失

　　趋于严重的各种条件，然后，通过对这些条件的控制而控制项目风险。风险控制

　　对策可分为风险回避和损失控制两种。5.2.2风险自留对策

　　风险自留是一种重要的财务性管理技术，承包商将承担项目风险所至的损失。

　　与风险控制技术不同，风险自留对策并未改变项目风险的性质及其发生的频率和

　　损失的严重性。风险自留对策分为两种：

　　⑴非计划性风险自留

　　当风险管理人员没有意识到项目风险的存在，或者没有处理项目风险的准备，风险自留就是非计划的和被动的。事实上，对于一个大型复杂的工程项目，风险管理人员不可能识别出所有的项目风险。从这个意义上来说，非计划风险自留是一种常用的风险处理策略。但风险管理人员应尽量减少风险识别和风险分析过程的失误，并及时实施决策，以避免被迫承担重大项目风险。

　　⑵计划性风险自留

　　计划性风险自留是指风险管理人员经过合理的分析和评价，并有意识的不断转移有关的潜在损失。风险自留对策应与风险控制对策结合使用，实行风险自留对策时，应尽可能的保证重大项目风险已经进行工程保险或实施风险控制计划。因此，风险自留对策的选择主要考虑它与工程保险对策的比较。

　　建筑工程一切险是用于所有房屋工程和公共工程，其承保的内容有：⑴工程本身。指由总承包商和分包商为履行合同而实施的全部工程。包括预备工程、临时工程、全部存放与工地的为施工所必需的材料等。⑵施工用设施和设备。包括活动房、存料库、搅拌站、脚手架、水电供应及其它类似设施。⑶施工工具。包括大型路上运输和施工机械、吊车及不能在公路上行驶的工地用车辆，不管这些机具属承包商所有还是其租赁物资。⑷场地清理费。这是指在发生灾害事故后场地上产生了大量的残砾。为清理工地现场而必须支付的一部费用。⑸第三者责任险的投保金额，根据在工程期间万一发生意外事故时，对工地现场和邻近地区的第三者可能造成的最大损害情况确定。

　　如果承包商不愿投保“一切险”，也可以就承包商的材料、机具装备、临时工程、已完工程等分别进行保险，但应征得业主的同意。一般来说，集中投保一切险，可能比分别投保的费用要少些。有时，承包商将临时工程、劳务或某一部分永久性工程分包给其他分包商，那么，他可以要求分包商投保其分担责任的那一部分的保险，而自己则按扣除该分包价格的余额进行保险。保险人向被保险人支付为修复保险标的遭受损失所需的费用时，必须扣除免赔额。支付的赔偿额极限相当于保险总额，但不超过保险合同中规定的每次事故的担保极限之和或整个保险期内发生的全部事故的总担保极限。工程本身的免赔额为保险金额的0.5%-2%，施工机具设备等的免赔额为保险金额的5%；第三者责任险中财产损失的免赔额为每次事故赔偿限额的1%-2%，但人身伤害没有免赔额。建筑工程一切险的保险费率通常要根据风险的大小确定，由五个分项费率组成：⑴建筑工程、所有人提供的物料及项目、安装工程项目、场地清理费、工地50内现存的建筑物、所有人或承包人在工地的其他财产等为一个总的费率，规定整个工期一次性费率。⑵建筑用机器、装置及设备为单独的年度费率，因为他们流动性大，一般为短期使用，旧机器多，损耗大，小事故多。

　　承包商的风险管理与承包商的经济利益密不可分，因此，为了避开和减少风险，应该注意做好以下几方面的工作：

　　1、对工程项目所在国的政治及经济信息的考察与分析，以及法律和习俗的了解，是承包商投标与承包工程的前提条件。⑴工程所在国的政治稳定性是评估在该国实施工程的风险所需要考虑的首要因素，必须认真考虑与分析该国的政治局势、与邻国的关系及潜在的战争危险，国内的各种政治势力、民族和宗教纠纷、有无内乱或恐怖分子的活动等，并分析评价这些政治和社会因素会给工程项目带来多大的风险和危害。⑵工程所在国的经济稳定性是评估施工风险所应考虑的关键因素。应该慎重考察与分析工程项目所在国的经济形势，特别是XX工程，应研究的内容包括国家预算、财政收支、基本建设规模及投资支付能力；经济政策和金融货币政策等，会不会发生对资本的国有化而导致财产损失？是否会实行货币和汇兑限制？是否发生贸易禁运等!

　　为这些因素靠常规的法律与合同手段是无法得到解决的，且承包商将会损失严重。⑶工程所在国的法律和习俗是评估施工风险的重要因素。承包商必须充分了解要遵守的适用法律和法规，以及工程项目所在国的习俗与宗教等。因为这些法律和习俗将影响到最低的工资额、最长的工作时间、税收、担保、安全、环境保护及其可能的任何要求，还有当地人民习惯的节假日及宗教仪式等。

　　2、加强工程现场调查，充分研究潜在的工程风险

　　一般工程现场调查的主要内容有：⑴工程当地的材料及燃料供应情况如何？附近地区的城乡能为工程提供什么服务？当地的劳务素质情况如何?

　　⑵工地内外的交通运输条件如何？能否承受工程所要运输的最大负载？有无收费规定？

　　⑶当地潜在的分包商情况如何？当地有无租用的机械设备？

　　⑷工程工地情况的调查了解，诸如：地形地貌、水文地质条件、气候条件、供水供电情况、材料（如砂、石料）厂情况，修建临时设施、库房及食宿条件等。

　　⑸工地外部的相关情况与公共关系，如：环境保护、安全保卫、邮电通讯、许可证办理、法律咨询、保险服务、纠纷的协调与仲裁等。

　　⑹如有可能，在现场考察与询价过程中，还应配合拍取一些现场照片，以供风险分析时参考。

　　3、依据招标文件及合同计价方式，增加风险性报价

　　对于以固定总价合同计价的工程项目，可根据各种费用涨价的趋势与指数，适当增加涨价系数，以减轻风险。例如人工费、材料和货物设备费等，在工期较长的情况下，应注意各种风险不是重叠发生的，应注意总的风险性报价之平衡。

　　经研究本文可得出以下结论：建筑市场存在的风险复杂多变、难于掌控，只有建立一套方法科学、流程明晰、易于操作的风险评估控制模型，企业才能防范于未然，将损失控制在自身所能承受的范围之内。通过理论探讨、调查研究、多方比较，本文选择了专家调查评分法和AHP风险分析法搭建风险评估模型的基础平台，并基于决策者的风险偏好制定相应的控制策略，为企业提供识别风险、分析风险、应对风险的操作模型。经实例验证，模型中的方法和流程可以很好的处理建筑企业在实践中面临的风险因素，具有实效性和可操作性。在构建模型的过程中，除了引用和借鉴前人所研究的理论和方法以外，文章还设计并应用了建筑企业风险识别量表，具有创新意义。在将该模型进行实践检验的同时，也发现了一些问题和不足，主要表现在以下三个方面：

　　1.对于风险识别

　　设计风险识别量表是构建和运用该模型过程中的创新点，能够区分阶段、区分来源将风险不确定性因素识别出来，并且经过稳定性、一致性检验，可得以推广使用。但是由于设计量表的目的是对整个企业进行风险识别，量表条目庞大，评分标准复杂，需要被试者耐心配合，并且增加了工作人员统计工作量。在下一步的研究中，作者将尝试进行精简，以增加量表的实用性。另外，设计量表是一项十分复杂的过程，设计后需要进行严格的检验，理论界也研究了多种方法，但大多操作复杂，不易理解，而且在文献中没有范例。本文最后选择了普遍应用的信度和效度检验，今后还需对量表的有效性进行多方法检验。

　　2.对于风险分析

　　本文风险分析采用应用比较广泛的AHP法。这种方法是定性与定量相结合的分析方法，计算简便，易于理解，在一定程度上弥补了建筑行业风险因素与企业目标之间数学勾稽关系不足的缺陷，为分析建筑市场上复杂多变的风险提供了一条途径。它处理问题的程序步骤与管理者的思考过程、分析问题解决问题的思路相一致，为管理者提供了帮助。

　　本文以国家颁布的政策法规为写作依据，以四川绵阳水利学校建筑施工企业作为研究对象，设计了风险评估模型，完善了企业现代内部控制系统的构建。经研究本文可得出以下结论：建筑市场存在的风险复杂多变、难于掌控，只有建立一套方法科学、流程明晰、易于操作的风险评估控制模型，企业才能防范于未然，将损失控制在自身所能承受的范围之内。通过理论探讨、调查研究、多方比较，本文选择了专家调查评分法和AHP风险分析法搭建风险评估模型的基础平台，并基于决策者的风险偏好制定相应的控制策略，为企业提供识别风险、分析风险、应对风险的操作模型。经实例验证，模型中的方法和流程可以很好的处理建筑企业在实践中面临的风险因素，具有实效性和可操作性。在构建模型的过程中，除了引用和借鉴前人所研究的理论和方法以外，文章还设计并应用了建筑企业风险识别量表，具有创新意义。

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