内部审计与风险管理-以深圳市兴源生物科技有限公司为例

　　1、绪 论

1.1研究背景和意义

1.1.1本课题的研究背景

随着中国经济的不断发展，越来越多的企业在不断发展壮大，同时越来越多的企业正在濒临灭绝。我国企业最显著的特点就是注册登记率高，但是注销登记率也高。而影响企业发展的根本因素是企业自身的结构、管理和在市场上的定位，没有好的自身条件来适应社会适应环境，企业是无法长期发展下来的。如果债务结构缺乏合理性，就会导致企业无法偿还债务陷入财务风险的困境；如果没有正确发挥内部审计作用，公司治理就会出现问题；如果没有合适的风险管理策略，公司经营就会出现问题。所以，企业存在的问题是亟不可待的，也是企业需要提高重视。国内国外的学者一向注重研究内部审计与风险管理，因此，通过本选题的研究，可以准确认识企业内部审计与风险管理的不足，为企业提供有效的优化策略，降低企业经营风险，提高企业在行业中的竞争力，从而迅速发展。

1.1.2本课题的研究意义

真正意义上的内部审计起源于20世纪30年代的X，与之相比，中国的内部审计发展比较滞后，比西方国家晚了半个世纪，目前处于财务审计阶段。在内部审计参与风险管理相关问题研究方面缺少重视，缺少理论基础，从理论到实务上问题重重。企业管理者不重视内部审计，其地位也比较低，没有形成一个完整的内部审计理论体系，无法满足企业风险管理的需求。

经济是不断发展的，环境也是不断变化的，企业时时刻刻面临着风险。企业越来越重视内部审计与风险管理，毕竟其关乎着企业未来能否继续生存下去的关键，是决定企业能否不断扩大规模经营的基础，也是为了实现最大化的公司价值的重要条件。因此，发挥内部审计评价和改善企业的风险管理的职责，不断地研究和改善企业的风险管理策略，对企业的每一个方面都有一定的意义。通过分析企业自身的债务结构,找出其不足之地并加以优化，可以改善其财务状况，降低财务风险和资本成本，提高企业的运营能力；通过分析内部审计的不足，加以改进，为企业提供更好的服务。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究

Lawrence B·Sawyer（1990）认为，内部审计组织需要有一个质量控制计划，其中包括监督、内部审查、外部审查，确保内部审计的工作质量达到企业要求的标准。

Michael P Cangemi,Tommie Singleton（2003）认为要对企业的内部审计工作进行独立复核程序，旨在使所有的审计业务都有一个标准，评估审计组织的工作质量，并将评估结果及时上报企业管理者。

Spencer Pickett（2004）在《内部审计业务纲要》中指出，质量的好坏与企业的政策制度、企业的文化氛围、企业的员工素质息息相关。健全的企业制度，优秀的文化氛围，综合素质高的员工往往能给企业带来更高的价值。

Robert Moeller(2005)提出，企业要注重内部审计组织的内部审计复核工作，这也是审计类型的其中一种。主要关注内部审计机构专员及其他成员在日常工作中的复核工作。

Andrew D·Chambers（2010）认为，企业要执行目标管理制度和绩效考核制度，旨在检查、评价与监督内部审计的工作质量。通过内部检查和外部检查结合的方式提高审计工作效率，降低审计风险。

Hermanson and Rittenberg（2010）认为，内部审计在企业中存在的竞争性需求，管理者希望内部审计人员能为企业提供咨询、鉴证、监督的服务，检查和评价企业的经营经济活动，提出有效的改进方案，为实现企业的目标提供合理保证。

1.2.2国内研究

王晓霞（2004）认为风险管理审计是一种系统化、规范化的审计方法，通过这种方法对风险进行识别、分析、评价、控制及监督，从而提高管理效率，帮助企业早日实现价值目标。

高岩芳，魏哲妍，周冉（2005）提出，风险管理审计是内部审计专职机构的成员执行的，通过审查与评价风险管理，发现风险管理的弱点，并提出改进办法的活动。

王玲，贾亚男（2005）指出，内部审计的作用主要体现在风险发生之前对其进行防范与控制，能为企业提供建设性审计意见，帮助企业建立一个健全的风险管理体系，通过风险管理体系，为企业提供更好的服务。

卓继明（2005）认为，风险管理审计是风险基础审计再发展，在原来的基础上进一步定义了审计目标、范围、管理层对风险的容忍度。从风险评价指标和企业绩效评价分析等现代全面风险管理领域的多方位角度思考。

房亮（2007）认为，内部审计在企业风险管理过程中有两种职能，一种是评价职能，通过对企业风险管理系统的评价，提供确认服务；另一种是咨询鉴证职能，为企业提供咨询服务，监督企业的风险管理。

周融融（2008）认为，内部审计要全面参与企业的风险管理，帮助企业规避风险、控制风险和转移风险，为企业改善风险控制程序，分析、确认、揭示关键性的经营风险。

1.3研究方法和内容

1.3.1.研究方法

本论文采用的研究方法有以下几种：

1.文献研究法：搜集、整理本选题的文献，在此过程中形成一套系统的方法。本文通过查阅内部审计与风险管理的相关文献来获得资料，从搜集整理与课题相关的研究资料得出我国企业内部审计与风险管理的现状，从而更好的展开本课题的论述。

2.实证研究法：对获取的数据进行处理分析，通过不断采集和积累事实来发现理论依据，并通过分析企业的发展现状、内部审计的现状以及企业的风险管理内部审计流程，同时从报表数据及各种主要数据开展调查研究，从而得出的结论作为本文的主要论据。

3. 对比分析法：通过该企业近五年来的财务报表数据，对比分析某些项目或比率来说明和评价该企业的内部审计与风险管理的情况，用对比分析出来的结果进一步分析企业可改善的地方，并提出改善的相关策略。

1.3.2 研究内容

本论文的内容安排如下：

第1章：绪论。阐述选题的研究背景、意义、国内外发展状况、研究方法和内容。

第2章：内部审计与风险管理的理论概述。本章主要阐述本选题的概念以及两者之间的相互关系。

第3章：深圳市源兴生物医药科技有限公司概况。本章节介绍了引用例子公司的背景简介，对该公司进行内部审计与风险管理分析与研究。

第4章：以深圳市源兴生物医药科技有限公司为例分析对应方案。本章主要是根据深圳市源兴生物医药科技有限公司所存在的相关问题而提出了相对应的措施。

第5章：总结。主要是对全文进行了总结，通过深圳市源兴生物医药科技有限公司不足，提出建议。

　　2、企业内部审计与风险管理的理论概述

2.1内部审计的概念

内部审计是企业里一种较为独立、客观的评价系统。内部审计通过对企业经营管理的分析，来与现代发展相对照，找出问题，提出改进措施。1企业开展内部审计，对于企业实现运作规范，有序经营等方面具有重大的意义，同时通过内部审计，也能为企业经营者改善经营管理活动提供可行性意见。由此可见，内部审计工作及出具的审计报告、意见对广大企业来说是需要高度重视的。

对于这个定义，可以从三个方面来理解：第一，内部审计具有独立性和权威性的特点，对企业的忠诚度比较高；第二，内部审计的对象是企业的经济活动；内部审计的主体是专职机构及其审计人员；内部审计的工作范围是风险管理、内部控制系统、企业治理结构；第三，内部审计的职能不是一成不变的，主要包括经济监督、经济鉴证、经济评价。

2.2风险管理的概念

风险管理审计指审计组织和人员对企业风险管理收集审计证据，判断其符合相关标准的程度，发挥监督和评价组织风险管理的审计职能，为实现企业价值增值目标提供合理保证的系统性活动。2从风险管理视角看，内部审计的主要目标和职责是为企业提供建设性审计意见，针对企业风险管理存在的问题提出解决方案，监督与改进风险管理，帮助企业实现其目标价值。

对于这个定义，可以从三个方面来理解：第一，风险管理是一个动态循环、系统的过程，贯穿于企业；第二，风险管理的对象是风险；风险管理的主体是任何组织和个人；风险管理适用的范围是战略制订方面；风险管理的目标是实现企业价值最大化；第三，风险管理包括风险辨别、风险分析、风险评价三个步骤，旨在规避风险、控制风险和转移风险，并通过执行效果来向企业管理者提供合理保证。

2.3内部审计与风险管理的关系

2.3.1内部审计与风险管理在实务中协调发展

内部审计与风险管理是相互作用、相互融合并且共同发展的。随着环境的不断变化，企业面临风险也在不断变化。会计信息失真、会计内容有差错和舞弊行为是企业的主要风险。评价内部控制和风险管理的效果是内部审计的主要责任，通过对企业的财务进行审计监督发现企业存在的风险，提出调整方案，提高企业的管理水平，保证企业会计信息的真实性、会计内容的准确性，防止出现舞弊的行为。随着市场经济体制的改革以及政策的不断变更，同行之间采取的竞争措施也更加多样化，企业之间的竞争更加激烈，给企业带来的风险也越来越大，有效的风险管理策略是企业生存和发展的关键因素。因此，企业必须重视风险管理的制定，内部审计人员必须担任起职责以此来满足企业风险管理的要求。

2.3.2风险管理推动内部审计发展

企业存在一天，风险就相伴一天。要想企业继续良好的发展下去，就需要更加完善的内部审计来监督企业的经营活动。企业的风险管理流程需要高素质的风险管理人才来完善。企业要想实现制定目标，就需要设置一个独立的权威性部门来监督企业风险管理活动，从而导致内部审计得到了一定的发展。内部审计人员需要掌握内部审计的理论体系，熟悉先进的内部审计方法，能灵活运用评估风险工具。在知识结构方面，不仅仅局限于会计和审计方面，还要对税务、法律等其他方面有个大概的认识。与外部审计相比，内部审计更加适合运用到企业的管理中，因为内部审计的独立性更强，而且能够熟练的掌握企业的经营运作和风险管理。风险管理是内部审计的推动力，为内部审计未来发展的道路指明了前进的方向。

2.3.3内部审计促进风险管理不断完善

随着经济全球化与国际化的不断加深，使得企业的经营风险更加复杂多变，风险管理逐渐成为了企业管理者关注的重点。内部审计对改善组织结构和风险管理有着重大作用，同时管理者也希望能够以一种独特的咨询方式来帮助企业规避风险。内部审计是企业风险管理的推动者,企业风险管理本身就是一个持续性的动态过程，需要一个相对完善的风险管理体系，内部审计经济评价职能可以评估企业风险管理的设计是否充分、执行是否有效，针对企业风险控制薄弱环节提供改善建议，帮助企业更快的建立和完善风险管理架构，然后通过咨询和保证的方式促进企业风险管理水平的提升，评价风险管理对实现企业目标的影响，对风险管理形成持续地监督、检查、评价、报告和修正过程。

　　3、源兴生物内部审计与风险管理研究

3.1源兴生物背景介绍

深圳市源兴生物医药科技有限公司成立于2000年12月4日，是一家专注于生物治疗技术、药物创新的高新技术医药企业。企业集投资、研究、开发、生产和销售为一体，致力于自主研发创新，开发出了一系列具有自主知识产权的国际领先的高端产品，拥有多项专利保护，在2016年4月22日实现新三板挂牌上市。公司主要研究和开发生物技术有关的新技术产品，主要经营伤口感控领域高端功能医用敷料和妇科抗感染医用敷料。

经过十几年的倾力打造，公司的研发的产品在国内主流医院以及药店畅销，通过临床实验见证了产品的有效性和安全性，获得广大妇科医生及女性的一致好评。企业依托核心技术平台，携手权威机构及一流技术企业，向全球市场提供性能卓越、有综合竞争力的优质产品。

3.2源兴生物内部审计与风险管理存在的不足

3.2.1偿债能力不足增加财务风险

资产负债率是评价企业长期偿债能力的一项重要指标，也是影响企业可持续发展的关键因素。3根据计算，深圳市源兴生物医药科技有限公司2014-2018年各项分析指标如表3.1所示。

表3.1 2014-2018年深圳市源兴生物医药科技有限公司各项债务比率分析数据

由上述表3.1的数据可以看出，深圳市源兴生物医药科技有限公司的资产负

展中其资产负债率可能持续上升或者保持这种水平，这对于负债经营模式来说，

资产负债率的临界点理论数据是50%，不同的企业，经济实力不一样，一般的企业控制在30-50%，超过70%，就要警惕财务可能出现风险。资产负债率高，表明企业向外举债比较多，会增加企业的融资成本。该公司近两年的资产负债率超过70%，企业几乎没有自己的资产，大部分都是靠债务形成的资产。像普通的企业，资金流动比较缓慢，像存货等短期不能变现的资产比较多，企业要背负资金循环的压力，面临资金周转的风险，所以其面临的经营风险更大。

3.2.2其他应收款不合理

其他应收款是企业应收款项的重要组成部分，主要包括：应收赔款、罚款、保证金、备用金以及各类应收回的垫付款等。4其他应收款没有一个规范的标准，一般很多企业的做账方式就是除了计入应收账款科目的，其余的一律计到其他应收款科目，导致对其他应收款的管理难度越来越大。根据计算，深圳市源兴生物医药科技有限公司2014-2018年其他应收款的数据及比率如表3.2所示。

表3.2 2014-2018年深圳市源兴生物医药科技有限公司其他应收款比率

从表3.2可以看出，深圳市源兴生物医药科技有限公司的其他应收账款在总

资产中占据了三分之一，在2018年的时候达到了38.26%，这在企业营运活动是一个不利的影响因素。我们可以进一步从销售收入、其他应收账款的数据分析其

他应收款的周转率的情况，如表3.3所示。

表3.3 深圳市源兴生物医药科技有限公司其他应收款分析数据

由表3.3可看出深圳市源兴生物医药科技有限公司的其他应收款周转率在0.28-7.08之间，且其他应收款周转率逐年呈下降的趋势。2014-2018年间其他应收款周转天数呈逐渐上升的形式，其应收账款周转天数都达到50以上，超过了深圳市源兴生物医药科技有限公司规定收回其他应收款一个月的期限。从上述表格数据来看，该企业的销售收入不断增加，发展趋势迅速，进一步说明其他应收款会越来越大，周转天数也会越来越长，账款收不回来的可能性也会变大。

3.2.3盈利能力不稳定

企业的盈利能力主要体现在销售收入增长率以及净利润增长率。销售收入增长率越大，说明企业的发展速度越快，市场前景越好。根据深圳市源兴生物医药科技有限公司2014-2018年的财务报表计算得出销售增长率分析如表3.4所示。

表3.4 2015-2018年深圳市源兴生物医药科技有限公司销售增长率

从表3.4可以看出，企业在在2015-2016年间，销售收入增长率明显提高，而2017年其增长幅度降低为负数，虽然2018年有回增，但整体上其增长幅度是减小了，由于能获得企业的数据只有五年的，但是在这期间其变化规律不一，可能有序是上升的，也有可能是下降的。

净利润增长率是企业收益增长速度的衡量标准，该比率越高，说明企业的盈利能力越好。根据深圳市源兴生物医药科技有限公司2014-2018年的财务报表计算得出净利润增长率分析如表3.5所示。

表3.5 2015-2018年深圳市源兴生物医药科技有限公司净利润增长率

从表3.5可以看出，企业在2015-2018年间，净利润增加额是呈波浪式增减的状态，2015-2017年间净利润增长率为负数，出现亏损的状态，且增长率之间弹性很大。在2015年净利润增长率为-1828.38%，出现巨额亏损状态，说明企业的营业成本过高了，在2018年净利润增长率为正数，增长率波动弹性很大，说明企业的盈利具有不可预测性。

3.2.4内部审计的范围狭窄

就目前来说，很多企业管理者对内部审计的认识一知半解，没有形成一套完整的理论体系，纯粹的理解审计就是查账。目前，深圳市源兴生物医药科技有限公司内部审计工作主要集中在财务领域，主要审查企业的会计报表、做账方式及相关资料的真实性、合法性以及监督生产经营。

在企业实际运营中，有很多不合理的管理手段，会给企业带来很大的经营风险，企业出现的一些不合理的现象如，审计人员对某一笔账的收支进行审计时，一般只是审核收支金额与合同金额是否相符，支付审批流程是否完整，以及凭证后所附的票据是否相符、齐全，但忽视价格是否与市场同行合理、与客户之间存在什么关系等方面；对固定资产的购置及处置进行审计时，往往注重其购置合同金额、购置清单，验收清单等，审计人员一般不去深入分析是采购人员否有事前的询价、比价，固定资产清理净收益，财务人员是否按营业外收入记账。

3.2.5审计方法单一及审计手段落后

目前深圳市源兴生物医药科技有限公司的审计还滞留在传统的手工查账阶段，与国际上普遍采用风险导向审计方式相比，企业内部审计普遍还使用事后审计和现场审计等单一的落后方法。根据深圳市源兴生物医药科技有限公司内部审计人员学历以及专业分析分别如表3.6、3.7所示。

表3.6深圳市源兴生物医药科技有限公司内部审计人员学历分析数据

表3.7深圳市源兴生物医药科技有限公司内部审计人员学历分析数据

从表3.6我们可以看出，深圳市源兴生物医药科技有限公司内部审计人员的学历水平在本科及以上的人数占总人数的46.15%，大专及以下的占总人数的53.85%，说明企业在选用内部审计人员的时候，不注重其专业胜任能力。内部审计组织的整体学历水平与执行能力水平低，很难适难度大的审计工作，难以给企业提供建设性意见；从表3.7我们得知，企业内部审计人员的专业主要以会计审计专业为主，占总数的53.84%。从这两种情况可以看出问题，一方面内部审计人员专业知识水平不高、分析能力差，审计工作缺乏先进性以及创新性；另一方面内部审计团队缺乏法律、信息技术等知识的专业人才，不能为企业的全面治理提供有效的服务。

3.3原因分析

3.3.1举债不断增加

由上述表3.1的数据可以看出，深圳市源兴生物医药科技有限公司的资产负债率总体呈现增长趋势。该公司的负债来源主要是其他应付款以及长期借款，2014-2018年期间深圳市源兴生物医药科技有限公司举债不断增加，在2018年资产负债率最高为73.90%。企业2014-2018年期间每年实现的净利润还抵不上还给银行以及债权人的利息，除此之外，将资金投产之后，由于资金的流动需要一定的时间，若是再加上经济效益差的时候，造成企业不能如期归还利息，从而使企业陷入利滚利的恶性循环当中，严重影响企业的经济效益。通过表中数据得知，在2014年该公司的资产负债率就已经超过50%了，内部审计人员从一开始就应该要警惕了，而后续几年资产负债率连续上升，内部审计人员没有意识到企业风险在逐渐增加并采取有效措施控制风险，认为只要现金流不会断缺，对企业的经营活动就不会产生财务风险，可见企业风险机制不完善，内部审计人员没有从本质上理解风险管理，放松了对财务风险的警惕与防范，增大了财务风险发生的可能性。

3.3.2催收帐款不力

对于该企业来说，主要的滞留资金就是其他应收款。从理论上来讲，其他应收款的本年发生额和期末余额一般不会太大，但在实务中，其他应收款的管理不是很严格，往往其发生额和余额都是很大的。由于市场的扩大和行业的竞争，企业为了增加客户，宽松的信用政策成为了企业最常用的方法之一，但由于业务员对新客户的信用情况基本上不了解，这也增加了后期财务部门进行结算的压力。毕竟企业是由人组织起来构成的，其企业负责人的信用和态度大大决定了公司对月结款的收回程度和延长收回的期限。由表3.3分析可知，该企业的其他应收款周转率越来越低，在2018年其他应收款周转率降到0.28，这相当于企业的其他应收款几乎处于呆账或者坏账的状态了，而其他应收款在流动资产的占比较高，实际上夸大了企业的经营成果，企业没有将款项及时追回，使资产变成呆帐甚至坏帐，导致企业的经营活动受到一定的影响。其他应收款的周转对于未来的发展很重要，大大关乎着该企业的正常营运资金链和后期借资产生的利息偿还保障程度。

3.3.3成本失控

企业营运能力的高低直接影响其销售收入以及净利润增长率。通常，企业的营运能力高，企业的盈利能力就高，反之则低。一方面，其他应收款周转率是体现企业营运能力的重要指标之一，而企业的其他应收款在总资产中占据了三分之一，其他应收款周转率是对其营运能力考察最为重要的一个指标，体现出企业对于资产的管理水平和使用效率，同时也能检验企业在增加销售收入和资金节约方面的情况。另一方面，企业本来在研发方面的投入就不是很大，研发创新能力明显不足，产品得不到更新，销售收入受到影响，同时在物价水平持续上升的现阶段，料、工、费不断增加的情况下，成本的变动直接影响净利润。最后，其他应收款占用的资金，增加了资金的机会成本。机会成本是一种既虚又实的成本，企业在实际经营中需要考虑机会成本，可以利机会成本弥补财务人员在企业利润计算上的不足，同时也可以利用机会成本来预估衡量企业的经营成效，帮助企业在决策上如何选择价值最大化。

3.3.4审计开展少及方法落后

我国的内部审计发展较晚，加上企业管理者对内部审计不重视，相关的制度不健全，没有形成一套完整的理论体系，内部审计人员对风险和风险管理认识不清晰。深圳市源兴生物医药科技有限公司企业内部审计更多的是偏向财务审计。

成本、制度、人员等多方面也是影响企业开展风险管理审计的主要因素。一方面，企业经常对风险管理进行专项审计，会增加企业的成本，管理者出于节约成本的考虑，会减少风险管理审计甚至有的项目从未进行过风险管理审计。例如，财务主管等人在对财务人员做账方面，相关的审批流程已做了把关，审计人员再进行审计时，不但难以审查出问题，还增加了企业的成本，管理者认为在这方面没必要开支，就会减少甚至不进行审计。另一方面，即使开展了风险管理审计，内部审计人员对先进的审计方法也不注重采用，往往采用基础内部审计。例如，审计人员没有参与全程监控审计，仅仅对发生后的财务数据进行简单的相加减，没有站在风险管理的角度去思考。

3.3.5内部审计人员素质不高

最新规定，内部审计师应具备财务、企业管理、审计、法律等各方面的综合知识，以保证执业质量。但大部分企业在实际中选用的内部审计人员大多毕业于会计、审计专业，知识结构单一。内部审计人员的学历水平与其工作胜任能力也息息相关。就目前来说，账户基础审计和手工方式审计是内部审计人员的常用方法，虽然他们对于内部审计业务比较熟悉，但对于先进的风险管理理论不甚了解，工作方法与手段过于陈旧，他们不善于接受新事物、新知识，工作中通常根据个人经验、直觉判断做事。采用随机抽样审计，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，没有现代审计意识，这不利于审计部门及时发现问题。

随着医药行业的迅猛增加，同行之间的竞争更加激烈。企业管理方法有了创新，审计工作内容也丰富了。此时，审计手段如果依旧仅仅依靠企业内部专业知识水平不高、分析能力差、工作经验不足的内部审计人员手工操作，其科学性和权威性便无法得到有效证实。

　　4、以源兴生物为例分析优化对策

4.1全面清理和重组企业债务

首先，企业可以通过债务转移的方式优化企业的资本结构，把债务以多种形式转移出去。例如，债权转股权，与长期借款的银行和其他应付款的债权人沟通协商，将企业欠的款项以股权的形式投资于企业；其次，企业要建立有效的财务风险预警系统。企业管理者在做出投资、筹资、经营决策等方面可以起到一个预示作用，预防财务风险的发生。最后，企业要建立完善的融资机制。不同的企业经济实力不一样，对于资产负债率的需求也不一样，一般的企业保持在50%以内即可。过低，企业可能出现货币资金闲置的情况，过高，可能导致企业无法偿债而破产。在条件允许的情况下，多使用银行承兑汇票，降低企业支付压力和融资成本。企业要进行合理的纳税规划。纳税是每个企业的义务，对企业来说是一笔不容小觑的费用。加强纳税规划管理，一方面可以可以减少企业的支出，降低企业的资产负债率，另一方面可以提升企业经营管理水平。

4.2加强其他应收款的管理

企业发展越快，其他应收款出现风险的可能性就会增加，如何提高其他应收款的回收率、周转率是其他应收款审计所要解决的问题。内部审计人员应积极开展其他应收款管理审计工作，减少其他应收款占比，提高周转率。我们应当实施以下对策来改善该企业资金上的不足。首先，应当建立企业信用体系，对客户的信用进行评价，对信用度低的企业应当签订协议，利用无理由超期应付费用来减少这种现象的发生，同时对于积极还款的企业应该实行现金折扣率，给予一定的优惠，不然其他应收款周转天数的延长也会给企业带来一定的坏账准备和坏账损失，给企业造成的损失反而会更大；其次，加强其他应收款的催收力度，特别是对于超期应收的对象要重点催收；最后，将其他应收款回款作为绩效考核指标，使业务员或相关人员意识到收回其他应收款的重要性。企业在条件允许的情况下应设立合同监督部门，特别是涉及企业资金往来的合同进行评估、监督与审查，尽可能减少企业发生的损失。

4.3有效监督营运能力

有效监督企业营运能力的对策，可以从几个方面入手。首先，建立完善的责任成本管理办法。通过责任制度明确各个部门人员的权限、职责，工作内容，及时传递与反馈成本信息。建立有效的绩效考核制度，从绩效考核中找出问题，针对性的制定调整方案，强化成本控制；其次，控制各种费用消耗，降低费用支出。重点审查利润率低和利润率降幅度较大的产品，注重产品的产量、质量、合格率、材料消耗情况、设备利用率、人工成本等方面。根据目前实际情况，结合分析该产品在未来发展还是否具有潜力等考虑因素，提出合理的改进策略；最后，企业应建立健全相关机制。固步自封的企业必然跟不上客观环境变化的节奏，企业要想继续并良好的发展下去，就要不断提升自主创新能力，不断提升综合实力，研发新产品替代成本高的旧产品，在市场上站稳住脚。还要加强对企业资产的使用效率。及时处理企业闲置的资产，降低对企业资金的占用，增加资金流动性，为企业带来更加丰厚的回报。

4.4拓展内部审计的范围

随着经济社会的发展，企业内部治理日益加强，原来的内部审计已不能完全适应企业发展的需要。以资产负债表、利润表、现金流量表为基础的审计范围已不能满足企业的发展需求。内部审计要根据每个企业的实际情况做出审计调整，要有效率性和效果性的工作意识，拓展审计领域。内部审计的主要目标由原来的审查企业经营活动是否真实合法转变为经济效益审计、管理审计，同时内部审计工作范围也将会发生转变。从会计报表数据中发现企业的经营问题，从经济效益审计中检验企业的经营效果，通过表内表外这两种方式，推动企业向管理审计发展。

内部审计要注重树立风险意识，对企业内部控制系统的设计恰当性、有效性进行审查，对经营管理中可能存在的风险进行排查，为公司提供有效的咨询服务。另外管理者也要重视内部审计的作用，完善内部审计制度也是至关重要的，两者结合才能确保该内部控制系统能够如预期那样，使组织的任务和目标都能高效、经济地实现。

4.5事前、事中、事后审计相结合

事前审计，可以在风险发生之前起到预测以及防范的作用；事中审计，可以预算企业目标实现的程度以及时发现企业经营管理过程中存在的问题，及时查明原因，降低企业损失；事后审计，可以对已发生的经济活动进行全面评估，对已不可修正的错误采取借鉴的方式，帮助企业在往后制定策略的时候起到启示作用。

企业在挑选内部审计人员时，可以从这几方面考虑：首先，注重内部审计人员的人际交际能力。所谓万事开头难，良好的人际关系与有效的沟通是审计工作顺利开展的前提。其次，注重内部审计人员个人修养与专业能力。检查内部审计人员的继续教育情况，提高其道德修养和专业水平，为企业的经营管理者提供有成效的审计意见。最后，注重选用专任胜任能力强的内部审计人员。要求内部审计人员必须熟悉会计、审计、金融等方面的知识，熟悉财经法纪和企业的规章制度，善于学习与运用先进的现代审计方法，不断提高自身的专业技能，以适应企业更高层次的审计监督。

　　5、总结

在当今经济快速发展的环境下，风险管理已成为企业的重点工作，由于风险的多样性，要实现企业的经营目标，就必须正确认识内部审计与风险管理之间的相互关系，同时通过财务数据的分析发现企业存在的一些不足之处并加以优化解决，除了关注企业的资金流动情况、债务比例，资产结构的占比等内部影响因素之外，还要关注企业的外部影响因素。本文通过深圳市源兴生物医药科技有限公司的财务报表对该企业的债务比例、资产结构、发展能力等方面进行了综合分析，了解到深圳市源兴生物医药科技有限公司目前存在的不足。当然，由于本人的能力有限，仅对该企业做出了大概的财务分析，并不能准确的认定该企业的发展百分百存在问题和预测该企业的前景准确，本文中的分析也有欠缺的地方。其次，财务报表的一些数据是否真实，财务数据分析方法的局限性都会影响到分析结果。

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内部审计与风险管理-以深圳市兴源生物科技有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月23日

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