企业现金管理存在问题及对策——以广州市优学电子科技有限公司为例

　第1章绪论

　　1.1研究的背景和意义

1.1.1研究背景

现金不仅是企业生产经营过程中不可或缺的资产，同时也是比较特殊的资产：一方面流动性是最强的，另一方面盈利能力又是最弱的。货币现金是现今被社会认可度最高的流通载体，因其无署名、流通性极强，流通时不像银行转账那样有迹可循，导致存在问题的隐蔽性较强，但其危害却极大；银行存款、本票、汇票管理因有金融部门协同监管，但因其涉及金额较大，如不加强监管，可给企业带来巨大损失。企业管理的重要基础部分是财务管理，资金管理是财务管理的中心，而现金管理又是资金管理的中心，从中得出的结论来说现金管理的好坏决定着一家企业管理的好坏也不为过。都说资金是企业的血液，最重要的是企业内部现金管理，同时也最容易忽略的就是现金管理的效率低下和运转不灵,现金管理对企业的生存以及未来的发展起着决定性的作用。目前我国有些的企业的发展都是高开低走，注重生产营销方面，却忽略了背后的现金管理，导致经营不善，最终以企业倒闭落幕。

1.1.2研究意义

本文通过研究现金管理的相关理论及国内外研究成果，在掌握现金管理相关理论知识的基础上，分析广州市优学电子科技有限公司的现金管理现况，对于公司在现金管理制度中存在的问题提出了一些改善的对策和建议，有利于提高公司现金管理的内部控制，使公司的资金利用高效、运转灵活、降低生产经营成本，实现公司长期发展的目标。希望能够为该公司的发展出一份力，同时让我国企业正视自身现金管理的问题。

1.2文献综述

1.2.1国内文献综述

近年来,随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大,但随之而来的却是企业内部现金管理的低效和运转不灵,严重影响了企业的生存和发展。国内人士纷纷对现金管理各方面进行了相关理论性探讨，提出了可行性分析及相应对策。

王靓阳（2018）通过对弹性预算的描述，列举了在编制预算时采用的公式法、列表法、图示法等编制方法，形象地体现了预算的动态性。将弹性预算原理应用于现金管理计划的编制中，为提高现金管理的效率和效益提供了一种新的解决思路。

董慧琳（2018）就融资约束理论及现金管理的重要意义进行阐述，分析企业现金管理出现的问题，最后提出在财务融资约束下，企业如何提高现金管理能力的路径。

文章（2016）从采购付款、生产流程管理、存货管理三个方面分析企业流通环节现金管理存在的问题,深入剖析问题存在的成因,并针对存在的问题提出解决的对策建议。

1.2.2国外文献综述

最早的现金管理起源于19世纪末的国外，随着工业革命的成功，许多企业发展壮大，同时对资金的管理需求也越来越大。经过较长时间的发展，理论阶段出现在20世纪40年代到70年代，学术界的深入研究是到了20世纪70年代才开始并且有着丰富的结论。

Francisco Salas-Molina, David Pla-Santamaria, Juan A. Rodriguez-Aguilar（2018）提出了一种基于折衷计划的多目标现金管理模型，该模型允许现金经理根据他们的风险偏好在成本和风险方面选择最佳策略。

Pascal Schroeder, Imed Kacem（2020）对需求不确定的现金管理问题的竞争差异进行分析，通过考虑了绩效衡量的竞争差异，得出了新的算法，将实验性能与考虑性能测度竞争比的已有解进行了比较。通过这个比较，证实了解决方案对于真实案例场景的实用性。

　1.3研究的内容与方法

1.3.1研究的内容

本文对现金管理有以下几个方面的研究：

第一章：绪论。第一章的绪论主要简述了现金管理这个研究课题的背景和意义。

第二章：现金管理概念现状。对现金管理的概念、现状进行了概述。

第三章：企业现金管理的问题。主要是将企业现金管理中所存在的问题提出并且进行分析。例如现金管理意识薄弱、内部控制制度不够完善、监督体系不完整等等。

第四章：针对上面所述的公司现金管理存在问题提出了相关的建议策略。主要是根据上述所提出的问题及分析，提出了一系列的对策。例如明确管理职责、完善内部控制制度、建立完整的监督体系等措施。

第五章：广州市优学电子科技有限公司存在问题及对策分析。主要通过广州市优学电子科技有限公司的现状，提出并分析该公司现金管理所存在的问题并提出相应的解决方案以供参考。

第六章：总结。这章主要对全文的内容进行了一个总结，并且对其未来的发展提出展望。

1.3.2研究的方法

（1）文献资料法：通过查找有关企业现金问题的资料，利用网络文献资料库查询各类期刊，学术报告，学术会议论文，学位论文等，结合企业现金管理的概念和理论知识，分析我国企业现金管理的现状和存在的问题。

（2）个案研究法：通过广州市优学电子科技有限公司，针对现金管理方面进行调查研究，发现其中所存在的问题并且分析其成因。

　第2章企业现金管理的现状

　　2.1现金管理的定义

现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指库存现金，即大家常接触的纸质的钱币和金属硬币等储存在公司金库里的。企业为保证生产经营活动能够正常的运行，必须拥有一定数额的现金以方便使用，用以购买零星的材料，给职工发放工资，到税务机构缴纳各种税金，支付相关业务的手续费或进行对外投资的活动。广义的现金除了狭义的库存现金外，还包括银行存款及其他货币资金。企业的现金流主要由现金、投融资、销售款、票据等构成，除现金支付外一般通过银行渠道流动。企业现金管理，一般是指对库存现金、银行存款及其他货币资金进行有效管理。现金管理过程是企业管理者在现金流与盈利能力相协调并做出合理选择的过程。现金管理的目标是在要确保正常业务运营的安全性的前提下，减少已使用资金的百分比，确保能够从现金流中获得受益和利润最大化。

企业现金管理主要包括两大内容：一是现金创造能力，指企业利用各种资源来获取现金的能力；二是现金偿债能力，指企业通过经营获取现金偿付债务的能力。对加强公司的现金管理，提高现金产生能力具有十分重要的现实意义。

　　2.2企业现金管理的现状

随着经济的发展，我国早在1950年就已经实施了现金管理政策，为了完善现金管理，促进经济的加速发展，加强对社会经济活动的监督，后来一直都有对原有的管理办法进行了修订和补充。目前主要有xxx发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定。但是由于我国企业众多，各个企业内部的财务管理能力也是参差不齐。特别是中小企业中的关于现金管理的财务管理意识薄弱，内部控制和监督体系形同虚设，以收益为重，任人唯亲，管理者说了算，制度什么的都只是废纸一张，贪图方便直接使用现金的比比皆是。尽管国家颁布了相关的规章制度，企业为了自身利益没有完全来遵守的话，也可以说是如同虚设了。因为经济发达的如今，企业大大小小都成千上万家了。大企业之所以大，能够稳步前进，肯定少不了对现金的严格管理，遵守国家规章制度，并制定符合自身要求与发展的现金管理制度。因此，增强现金管理，强化监督体系，对于我国企业的发展壮大有着十分重要的现实意义。

第3章企业现金管理存在的问题

　　3.1现金管理意识薄弱

企业在现金管理中常常都会出现管理人员和财务人员对现金管理意识薄弱的现象，他们都认为现金管理并不需要过多的约束，只要现金账能对上就行。所以，就会常常出现随意支取现金的情况。这种情况一般都是他们直接给财务人员打个欠条，或者管理人员直接说一句话就可以支取现金了，导致现金管理这一块有着很大的隐患。殊不知，这样会造成账目混乱，更容易为一些起了贪念的员工提供了便利。此外，一部分的财务人员认为现金管理只是为了控制成本，其他的都不重要，只要支取便利就行，从来没有意识到现金流对现金效益的重要性，使现金的利用价值下降，损失现金流原本可以带来的利益，从而影响企业的长远发展。

3.2内部控制薄弱

企业管理方面的大部分都是非专业人士、缺乏科学的管理意识，从而造成现金内部控制制度不完善以及与自身企业情况不相适应的情况。而且，管理人员对内部控制的重要性没有充分的认识，以至于没有对内部控制高度重视，造成内部控制薄弱，没有发挥其作用，如同虚设。大多数家族企业都是偏爱企业管理者是硬道理，他们拥有着绝对话语权，他们的话语将取代最初制定的计划，私人感觉将取代公平的制度，而放弃原本的计划和完善的制度，并且不希望自身的利益受到制度的限制，无法满足自己的需求的情况发生，从而导致现金管理混乱。制度变成摆设，缺乏公开性和透明性。有些企业的内部控制制度杂乱无章或者从来没有制定过内部控制制度。这样会使得内部控制缺乏执行依据，执行力得不到应有的保障，容易造成逾越控制和滥用职权等现象发生。这样的内部控制只能应付外部审计，对现金管理并没有起到任何的实际作用。

3.3监督体系不完善

在企业当中，不乏有分派系或者自己家族人员的当任管理层，利用职务之便安为自己谋取利益，全然不顾公司利益的。甚至还会打压其他人，因为办实事的会妨碍他们谋取利益，这就导致公司里的现金管理监督体系基本上是虚设的。从银行角度看，在多种利益冲突下，商业银行都是为了自身利益而放松了对现金的管理。而公司角度因此也获得了许多便利，疏于对自身的现金管理的监督，任人唯亲，使监督体系如同虚设，丝毫起不到监督的作用，更别说其对现金管理的作用。企业员工会觉得现金管理不重要，可随意支取。这会导致企业的现金管理如同没有看守的鸡笼，任由黄鼠狼关顾。极易造成企业员工有了不该有的心思，可能会出现卷款潜逃的现象，使企业存在极其危险的风险当中。

第4章企业现金管理存在问题的对策

　　4.1树立正确意识，提高素质和能力

为管理人员和财务人员改善财务管理信息，树立健全的财务管理理念，并提高人们对财务管理重要性的认识。从培养实时关注现金流动方向和运行情况的习惯做起，加强管理人员和财务人员对现金管理的重视程度。并通过组织企业全体成员学习经典案例和分析自身企业之前所存在的问题，改善所有企业成员对财务管理的认识同时增强其对现金管理的意识，促进财务管理领域的业务连续性。其次要对财务人员进行定期或不定期的财务管理的培养和培训，提高他们的财务管理能力，以此来保证公司财务系统的顺利运行。还要明确岗位分工，会计人员和出纳人员要遵守基本原则和回避原则，而且要由不同的人员来担任，不能为了节省成本就实行一人多岗，这样才能够促使会计人员和出纳人员互相制约、互相监督，确切保证企业的财务资金安全。

　4.2强化内部控制制度

企业应该严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理的内部控制制度。同时要加强企业全体成员特别是管理人员和财务人员对法律知识的学习，树立正确的法律意识，坚持遵循法律原则和按照公司的规章制度办事。根据内部控制规则，企业在组织结构的形成和完善过程中，应当严格按照职务的不相容原则，要做到工作人员在工作上做到互相监督，权责互相制约，职能互相分离。为了防止制度虚设问题，只有将管理人员一并放到内部控制中来，才能对管理人员进行有效的制约，并且还可以让管理人员的能力发挥更好的作用。还应对管理人员的权限范围、岗位安排、人员职责以及财务方面的出纳岗位定期轮换、审批、复核、收付、记账、对账、银行账户、票据和印章保管等等做出具体规定。做好财务管理的回避原则，不能发生任人唯亲、拉帮结派的现象，更不能让有后台的管理人员踩在制度上面随主观意志来对现金的乱支乱用，漠视规章制度。建立相应的责任制度，对漠视企业规章制度的人进行处分，不论职位高低，位高权重者更应该严格对待。

　　4.3完善监督管理体系，增强监督

完善企业规章制度，健全监督管理体系、创建准确的现金管理系统，运用系统管理资金和人员。实行责任追究制度，零容忍，杜绝违规开支，谁批准谁负责，谁经办谁负责。责任落实到每一位员工身上，违规必定追溯源头，严惩相关的人员，不可姑息，还要重点组织进行法律法规、公司规章制度学习的活动。推行现金预算管理制度，可以防止可能的现金短缺，对资金的用途、去向进行有效的监控。这不仅可以规范现金的管理，还能根据资金活动即现金流做出相应的资金计划，为企业谋取利益，使企业现金的效益性得到最大化。一切的企业经济活动，都应该由财务人员进行结算核算，杜绝发生资金在体系外循环使用的现象，现金不得随意支取，防止各类人员违规挪用现金，并且要将资金的管理公开透明化。企业还应实行每月定期地对现金、银行存款等进行盘查的制度，并且不定期地对现金库存进行抽查。出纳人员应该坚持做到当天发生的账目，当天登记、清算，防止出现资金缺失的现象，从而能够对资金起到保护的作用，让不怀好意的人无机可乘。出纳人员还要严格遵守相关制度，对库存现金采取数额限制制度，经常核对企业的现金日记账和清点企业库存现金的账目，防止出现意外。

　第5章案例分析

　　5.1公司简介

广州市优学电子科技有限公司成立于2013年08月06日，位于广州市海珠区保利中悦广场南塔11楼1101-1104房。是一家以鸭题库软件和各类考试图书教材出版和销售类的民营企业，专业从事护理、医师、金融、财会、教师、编程等各类执业、职称专业考试软件以及互联网教育的一家高新信息技术软件的企业。

　5.2公司现金管理存在的问题及对策

5.2.1公司现金管理存在的问题

（1）坐支现金

坐支现金的实际操作是不区分现金的收入和支出，直接将收取的现金用于支出。一般人都认为坐支现金只是贪图存取方便所采取的行为，不必太在意。殊不知，采取此行为的人大多数坐支现金都是为逃避银行监管，从而达到隐瞒收入、逃避税收的常用手段；坐支现金也极其容易为设立小金库、挪用公款等创造便利条件。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,开户单位进行支付现金,可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取,但不得从本单位的现金收入中直接支出(即坐支)。广州市优学电子科技有限公司在经营过程中就为了贪图操作便利，直接从收取的现金中进行费用支出，出纳人员也没有坚持做到日清日结，导致会计账目不清晰，甚至有着隐瞒收入、逃避税收的嫌疑。此行为存有很大的隐患，一不小心可能就会造成现金管理上的失败，从而阻碍了企业的发展，甚至可能拖垮了该企业。

（2）私设“小金库”

在我国的一些企业中普遍存在着私设“小金库”的现象，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”。储蓄存款有“随存随取,款额不限,灵活方便”的优势。所以，有些单位就利用这一点来为随意支用现金提供方便，将企业公款以他人名义存入银行,而这个时候银行为了自身业务也睁一只眼闭一只眼。广州市优学电子科技有限公司通过在收到款项后，能少开或不开的发票、收据就少开、不开，以此差额部分作为小金库的余额。还有通过虚拟合同，虚列费用。就是通过采购劳务、服务等形式与讲师虚拟合同，开取发票，虚列报酬费用。由于此种方式只需支付一定的税收费用，xx成本极低，再由私人账户为其转付实际报酬。这种做法极其不利于公司的健康发展以及不符合国家法律法规要求，一旦国家大力整改，重点彻查，公司必定遭受到重创。

（3）银行账户监管松懈

在开户银行存放企业资金是企业普遍采取的形式，但是如果不加强对其的监管，工作不够细致，稍不留神就极易给企业造成不可挽回的损失。广州市优学电子科技有限公司的出纳员与会计员是来自同一县城，并在入职前就私自交好。她们为贪图便利，银行U盘、出纳的专属工作手机以及银行预留印签等等直接放置抽屉中不进行上锁，密码也是直接贴于背后。若出纳员请假或者没空闲时间就直接交由会计员来操作现金的支出。这有着非常大的隐患，一旦出纳与会计起了贪念，那公司的资产对她们来说唾手可得。

（4）应收账款管理混乱

目前，一般企业的销售款项都是由销售部门来收取的并且建立起单线关系，财务部门只能依靠销售人员提供的情况，掌握款项未按合同约定到位的原因。若企业的销售款项又不是全部经由银行转账收款，而是由销售人员直接向客户收取现金的话，再加上缺少监督机制，极易让销售人员钻销售款项延误收取的空子来挪用公款。广州市优学电子科技有限公司就是采取销售部门直接收取销售款项的方法，为了贪图便利还有多个收款途径，款项整合工序繁杂耗时混乱。并且财务部与销售部门的沟通不及时，消息接收落后，往往是财务人员在审核账目时发现了问题并向销售人员提出疑问才会得到解释。这其中若有销售人员进行刻意隐瞒，则对公司的资金造成严重的损失。

5.2.2完善公司现金管理的对策

（1）加强管理，杜绝坐支现金

产生坐支现金的原因主要有：一是财务人员图方便，当日结账时，只是简单日初加上日收减去日末。二是现金管理意识淡薄，思想上根本没有不得坐支现金这一概念。因此，需要从公司自身实际情况出发，做出以下建议：一是实行库存现金限额管理。根据公司实际日常开销来决定预留多少现金，其余的都需送到银行进行存储。若确需坐支的，需先征得开户银行的同意，再预留一个坐支限额。超限部分必须当日就存入开户银行。二是加强现金管理制度的建设，现金的收取和支出需明确分开操作登记，方便出纳人员根据收支情况来核查当日差额是否有坐支现象。坚决不为私设小金库、挪用公款、xx腐败创造便利条件。

（2）清查“小金库”

按照国家规定，企业是不得私自存放资金的。但是“小金库”屡见不鲜，主要是截留企业收入，资金在财务部门体外循环。企业私设“小金库”的主要原因有不外乎跟企业利益相关的那几个：一是偷税、漏税，二是贪图资金使用方便，三是便于谋取私利。根据以上情况，可以根据企业现状采取如下措施：一是增强企业全体成员的法律意识，增加私设成本，加强思想教育，讲解经典案例，使有关人员意识到私设“小金库”的成本大于利益。二是规范现金使用制度，严格按照公司制度和现金管理制度执行，保持与银行的密切联系，遵守中国银行颁布的《现金管理暂行条例实施细则》规定，现金不再随意收支。三是完善企业规章制度，健全监督管理体系，用制度来管钱、管人。做到谁签单谁负责，公开透明化，有销售就有发票或者票据，坚决不使用私人账户进行业务或者购买行为。

（3）落实制度，加强银行存款管理

落实公司的监督制度，达到人员互相监督、互相制约，职能互相分离。任何的资金变动状况都要上报，防止相关财务人员私相授受。企业应该定期轮换出纳岗位，相关银行预留印签等应放入保险箱进行存放，钥匙交由行政管理，若需要存取，应填写申请表交由上级审核再进行存取。企业还应安排人员定期去抽查其保管情况，是否有出现丢失情况。会计人员应逐笔核对每笔银行出入账的用途，做到了解每一笔账目的来源与去向，不能简单核对月末、月初余额。开通银行存款手机短信通知业务的手机应专人专用，不能传于他人之手。当人手不足时，理应及时雇佣员工，不应由其他财务人员顶岗，防止出现卷资潜逃现象。

（4）加强监管，防止挪用

企业销售业务采用单线联系，易导致销售款项被企业单位内部人员挪用风险增大，同时若企业财务制度有漏洞或监管不到位情况下，容易让员工个人私欲产生膨胀导致挪用销售款项发生。因此，要加强应收款项管理，必须建立备查账，建立健全管理、监督机制。一是企业先建立完整的销售账款处理制度，明确收款途径和收款期限，若确实需要延期收款，应先取得上级同意再告知财务人员做好登记。同时还需建立备查账，尽可能的记录每笔销售款项的收款期限、金额、方式等等，以便财务人员实时查账分析，及时发现异常。二是应加强财务监管，实行双向联系，尽量避免销售人员单线联系，出现特殊情况应及时告知，以免信息延误导致销售人员有空可钻。三是建立回访机制，应抽查销售人员销售情况以及其提供的信息是否真实有效，防止销售人员弄虚作假增加销售业绩，从中抽取客户的优惠金额。

　　第6章总论

现金管理是财务管理的重中之重，也是企业的血脉，因此在经济飞速发展的时代，利益驱动型的企业不在少数。以利益为首的企业，大多数都存在或大或小的现金管理问题：现金管理意识薄弱、内部控制不完善、监督体系如同虚设等等。若有“病痛”不及时处理，“疼痛”只会越来越剧烈，最后在危机面前不堪一击。

本文是以广州市优学电子科技有限公司为例，详细的分析该企业现阶段的现金管理问题。存在着大多数中小企业都会出现的问题：坐支现金、私设“小金库”、应收账款混乱等等，并运用有限的理论知识为该企业提出了切合实际的建议。

大多数企业之所以会有那么多现金管理问题，是因为没有足够的现金管理意识，缺乏法律意识。所以，企业理应在保持自身企业正常运营的情况下，将现金管理提上日程，组织企业全体成员学习法律法规，搞好前庭也要顾好后院，搞制度也要搞好意识，方能生生不息。根据自身企业的实际情况，制定合适的现金管理制度，完善内部控制，健全监督体系，防止现金管理问题的发生，保护好企业的血脉。希望通过本文的分析，能够为我国企业现金管理问题出一份力。

　参考文献:

[1]杨丽琴.完善制度加强企业现金管理[J].海峡科学,2016(03).

[2]李建华.论企业库存现金管理存在的问题及对策[J].现代商业,2014(06).

[3]王靓阳.弹性预算在企业现金管理中的应用[J].商场现代化,2018(24).

[4]董慧琳.企业财务融资约束下现金管理问题探讨[J].内蒙古煤炭经济,2018(20).

[5]文章.企业流通环节的现金管理研究[J].劳动保障世界,2016(05).

[6]FranciscoSalas-Molina,David Pla-Santamaria, Juan A. Rodriguez-Aguilar, A multi-objective approach to the cash management problem, Annals of Operations Research[J] , 2018, Vol.267.

[7]Pascal Schroeder, Imed Kacem. Competitive difference analysis of the cash management problem with uncertain demands[J]. European Journal of Operational Research,2020(03).

[8]刘海林.企业现金管理存在的问题与对策[J].中国林业经济,2014(01).

[9]王锦.中小企业现金管理银企合作模式的思考[J].中国商论,2015(22).

[10]周园园,论现金管理对企业运营的重要性及建议[J].中国总会计师,2017(05).

[11]仇国芳,许彩云.企业库存现金管理现状及对策[J].知识经济,2012(07).

　致谢

论文是检验即将毕业的我们对本专业所学的理论知识的掌握以及运用的，虽然说在写的过程中比较坎坷，但是依旧可以学到很多知识。可以为了某个名词而去翻阅书籍，也可以将自己实习期间的公司存在的问题运用专业的角度来看待问题并且提出意见。写论文不是一件容易的事情，需要大量的理论知识来支撑并且运用到实际当中。从一开始的两百多个选题中选出认为与自己工作内容最相符的选题，再到从互联网上搜索大量的文献，最后提笔才是最难的。要自己先想好整个论文的架构，再一边写一边查自己手上可以用上的资料，到最后回想自己实习的公司所存在的问题，运用仅有的理论知识来分析并提出建议。这算是我学生生涯中最后一门考卷，也是最耗时耗力、最具有考验的一门考试。虽然答卷不太完美，但是这已经是我现阶段最好的答卷了。很感谢指导老师从一开始的建议到后期的不断指导修改，也很感谢同学在我遇到难题时提供的帮助。最后感谢永不放弃的自己。