应收账款管理问题研究——以深圳市和盛永源建设工程有限公司为例

第1章 绪 论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

深圳市和盛永源建设工程有限公司主要经营建筑消防和幕墙工程、机电设备安装工程、建筑工程的设计与施工等，由于深圳市和盛永源建设工程有限公司经营时间不长，所以，目前处于中快速发展阶段。

自2008年以来的金融危急，全国经济一直不安定。为了在剧烈的市场竞争中存在下来，公司已经选取了种种办法来得到在市场上占据一席之地。利润最大化一直是普遍公司的终极目的。为了完成这一目的，公司务必一直通过提升产品出售和产品出售收入增加公司资本，提升本身的竞争力，以增加销售。在这个历程中，信用销售已成为公司卖产品最常见的手段。在产品中的大多数我们市场目前供过于求的现状，一方面，信用销售确实推广了公司的产品，大大增多了销售收入，并在同一时间，公司的库存成本也相应削减。该公司的利润将加多。在另一方面，为了提升竞争力，公司不惜投入大量的可能性在买家没有充分评估对方的支付能力。而今，人们的信用越来越低，并且坏账的现象越来越多，严重影响公司收回应收账款的能力，从而加大坏账造成风险，特别是我国的信用管理还不够完善。在公司的运行过程中，大量的应收账款和周转分别会影响公司的现金流和资金。影响公司的资金链，导致公司的资金并不顺利，公司不断的催收逾期的应收账款又会増加收账费用，消耗人力，物力，财力和本钱，不能很长一段时间后回收的应收账款也许会从坏账准备变为真正的坏账。因此，要加强对整个市场的信用管理，有效建立一个完整的管理制度是公司的成功和顺利发展的关键。

1.1.2 研究意义

本文对深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理现状进行分析，指出深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理所存在的一些问题，并对其问题提出了建议，那么针对问题提出相应的建议，主要是从三个环节提出解决深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理问题的方法和策略。对于深圳市和盛永源建设工程有限公司具有以下现实指导意义：

（1） 有利于提高营运资金的结构。

（2） 有利于建立即合理又有效的应收账款管理模式。

（3） 有利于建立与客户良好的合作关系，并保持公司的可持续发展。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究文献综述

在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用。

Rozana,Afrieh Desy Ayu（2018）赊销给公司的风险比现金销售高，需要对赊销会计制度、应收账款和现金回收额进行良好的内部控制，才能减少这些风险的发生。

Keendjele,Aune Kwathiindje（2018）公司需要高效、有效地收取应收账款，以确保在营运资金周期内有足够的现金流，公司还需要履行对供应商的义务，以保持客户与供应商的关系，并确保信用设施。

Khan,Sumaiya（2018）信用控制是有效管理应收账款最重要的部分之一，管理目标应该能够确保向其提供产品或服务的客户具有良好的信用价值和可靠性，然而，这并不意味着它应该只围绕客户和他们的信誉，还应该适当的关注发票、流程和沟通计划。

1.2.2 国内研究文献综述

国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚,为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展。

张海鹰（2019）认为企业应同时关注效益与风险，对应收账款规模化管理，能够促进企业盈利、可持续发展，并降低财务风险。

董丽萍，张宇扬（2018）认为事前应收集赊销客户经营状况、基本情况，并对客户进行筛选。事中监督赊销情况，事后对应收未收账款进行催收，建立完善的应收账款管理制度。

席燕玲（2019）建议成立信用管理部门及时更新把握客户信用，根据客户的全方面信息规定付款时间，并及时催收。

李新（2018）提出从信用制度、收账制度、账龄分析等方面，对应收账款全过程科学管理。

汤淑桃（2018）公司要定期更新客户资料，对客户偿付能力以及客户是否能够履行承诺在规定时间付款进行调查，一旦客户的资料出现问题，应加强对客户的关注。

杨芳（2019）认为此企业要在应收账款形成时的事前，事中，事后的科学管理模式基础上，通过对应收账款形成时企业的经营状况，应收账款数额，应收账款的变现能力和日常监督管理中来识别并控制应收账款的风险。

曹仁阁（2019）提出中小企业应通过优化设计管理应收账款的基本流程，拟定科学性较强的日常经营策略，增设管理企业信用的专门机构，合理使用保理业务以及企业信用保险防控风险。

1.3 研究内容与研究方法

1.3.1 研究内容

该篇论文分为六章节，第一章是绪论，介绍研究背景、研究意义和国内外研究文献综述以及研究内容与研究方法；第二章是应收管理相关理论的概念和特点，以及它的积极影响和消极影响；第三章是中小企业应收账款管理普遍存在的问题分析，对应收账款管理、监管、沟通、未建立资信档案这些方面的缺失进行分析；第四章是对应第三章所存在问题提出解决的措施；第五章是对深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理的问题分析以及解决措施；第六章为本文的总结。

1.3.2 研究方法

（1）文献研究法。

主要是从网上查阅并下载公司的应收账款管理、信用管理等相关文献，综合梳理关于应收账款管理的内容，并以深圳市和盛永源建设工程有限公司为案例，分析其应收账款管理存在的问题。

（2）案例研究法。

本文以深圳市和盛永源建设工程有限公司实际情况为例，对深圳市和盛永源建设工程有限公司找出存在的问题再进行分析，并提出适合深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理的措施。

第2章 应收账款管理相关理论

2.1 应收账款概念及特点

2.1.1 应收账款的概念

在正常的交易中，一方销售商品或是提供劳务等向另一方收取款项，称为应收账款。是伴随公司的销售行为而形成的债权。

2.1.2 应收账款的特点

（1） 较高的风险性

对本应收回的应收账款未收回存在较高的风险，就可能会影响公司的运转，降低公司资金的灵活性。

（2） 回收成本高

由于债务人在经营和财务状况出现问题导致坏账的发生，影响公司未来的持续经营。对于公司来说，坏账的产生想要收回的概率是极其低的。在经营的过程中相应的应收账款坏账损失将被处理到一定程度，往往采用这种方法是成本较高的结算方式，在这个过程中发生的某些费用会影响到公司的利益，处理这些坏账的成本有时比坏账本身更高。

基于上述分析应收账款，当公司产生应收账款时必须制定一个合理的和有效的管理方法，采取预防措施，审核回收各种方法来管理坏账损失，尽可能把公司的应收账款控制在一个更安全更合理的范围之内。

2.2 应收账款影响

2.2.1 应收账款的积极影响

（1） 扩大销售以及扩大市场规模

有着好的促销方式是一个公司收入的前提，公司采用信用销售这种手段实际上是公司先垫付资金给客户提供商品并无偿给客户使用一段时间的服务，建筑这一行业还有着在探索新项目新市场领域时，开发商更加注重资本进步的长度和数量的特点。这种竞争优势的存在将提高中标，这也将加大应收账款的金额的可能性。

（2） 减少存货，确认债权

由公司所产生的应收账款是实际收入，通过应收账款的增加，库存减少，但公司必须收回款项的权利。对于公司来说，库存是要销售的产品。对于建筑公司来说，存货可分为两个部分，一种是具有实物库存；另一种是已经完成但尚未结算，所以公司要注重结算，减少建筑公司的风险。公司的库存的减少带来了实际收入，为建筑业的发展降低了风险。

2.2.2 应收账款的消极影响

（1） 虚增经营成果

在我国公司的财务会计使用的原则是权责发生制，在经营时一旦有赊销现象就会产生应收账款，现实发生时，确认收入会为公司创造利润，然而，在实现这一销售方式，公司并没有收到现金的流入，这账单单只是账面上的利润，但实际就是虚增利润，假如过一段时间后并没有实现利润，那么就会给公司带来一定的损失。

（2） 降低资金的使用效率

在实际中，为了维持公司的正常运转，就必须不断地进行资金周转，但是如果公司在实际经营过程中，存在大量的应收账款，又不能按销售合同按时收回账款，就会影响到公司的正常运转和资金的周转，而且也会影响流动资金的使用效率。

（3） 降低资产的流动性

应收账款对于公司来说是一项重要的流动资产之一，由于应收账款存在着回收时间和数额上的差异，那么销售实现的具体价值也是不确定的，如果应收账款仍无法根据合同期限进行收回，就会导致公司本身的支付能力和偿还债务能力大大降低，这也将导致财务有所困扰。

综上所述，实际经营过程中产生的应收账款，不仅给公司带来了好处，但也给公司带来了一定的风险，因此，就有必要建立一个完善的管理制度对应收账款进行管理，从而提高公司的管理水平，降低风险。

第3章 中小企业应收账款管理普遍存在的问题分析

3.1 中小企业对应收账款管理缺乏重视

大多企业领导会比较重视企业的销售额以及利润是否会增长从而忽视欠下债务的公司是否会进行偿还，所以销售人员仅仅着眼于有多少销量完成，就没有想到追回应收账款的任务。在强烈的市场竞争前，企业采纳大规模的信用销售，这做法扩大了销售，给企业带来不少收益的同时却忽略信用销售给企业带来风险，忽略了如何做合理的防范。在没有对客户是否具有失信风险进行足够调查下就采用信用销售，造成大量应收账款催收没有结果甚至变成呆账，使企业遭到资金紧张造成经济利益损失。

3.2 中小企业沟通监管方面有缺失

企业的各个部门都互不关联，正因为他们是独立的，所以它们之间就会缺乏沟通，正因为缺乏沟通和缺乏监管才造成了不小的财务黑洞。因此，只有建立健全完善的沟通以及监管制度才能减少失误。

3.3 中小企业没有系统建立客户资信档案

目前，一些企业并没有进行足够的信用调查，也没有根据客户的信用程度进行归档建立档案库。当公司业务人员流动发生变化时，新业务人员因无从了解客户实际信用情况就有受骗风险。就好比有客户借助人员流动时，刚开头很守信，没多久他们会寻找各种借口进行赊欠，最后连人影子都找不到。综上所存在问题分析，归根到底就是没有系统建立应收账款管理制度。

第4章 中小企业应收账款管理的解决措施

4.1 提高企业的财务风险意识

企业相关人员必须充分认识财务风险，并充分认识应收账款无法收回的风险性。企业应全面了解客户在经济中的信用状况，建立合理的信用政策，无论怎样应先对客户信用情况进行调查。在确定信用销售策略的时候，务必要非常认真细心地调查客户的信用这方面的情况，以减少给企业带来不必要的风险。

4.2 完善内部管理与监管机制

建立一个科学有效的内部管理机制，首先得维护企业财产的稳定性。应收账款内部控制的基本流程:各个部门要相互沟通好对客户提出的赊销申请时必须要进行审验、批准，为了顺利实施内部控制制度，因此，每个岗位都要设置相关的人员，同时进行职责划分，不同岗位对应不同职责。当然，监管机制是在执行过程中不可缺少的。为了达到相互监督的目的，两个或两个以上的人员需同时经手才能生效。

4.3 建立客户信用评价

合理的应收账款会给公司带来更多的经济利益，不合理的应收账款则会导致公司有着较大的风险。企业应建立客户的信用制度，也要对客户的经济状况进行观察，看是否具有良好的偿还债务能力和社会信用度，以减少风险。

第5章 深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理的问题分析以及解决措施

5.1 深圳市和盛永源建设工程有限公司概述

公司成立于2017年，位于深圳市宝安区，经营范围有建筑装修工程、建筑消防工程、建筑幕墙工程、市政公用工程、建筑工程的设计与施工等，所属行业是建筑业，该公司现有人员50人，其中一级注册消防工程师10人，高级工程师3人，中级工程师7人，其他职称人员30人。

5.2 深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理现状

通过对深圳市和盛永源建设工程有限公司3年来财务报表中应收账款相关数据的分析，发现深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款呈现逐年上升的现象，然而，应收账款管理不周到就会给公司带来风险。表 1-1是从深圳市和盛永源建设工程有限公司近3年与应收账款的部分数据，通过分析，希望可以对深圳市和盛永源建设工程有限公司3年内应收账款的变化有个直观的了解。

表1-1 深圳市和盛永源建设工程有限公司2017-2019财务数据

（单位：元）

5.2.1 应收账款数额变化情况分析

图1-2 应收账款数量分析变化图

由图1-2可知，该公司在过去的3年里，应收账款的走向是一年比一年上升的。

5.2.2 应收账款占资产的比例分析

表1-3 应收账款与资产相关数据

图1-4 应收账款占资产的趋势图

从 1-3 和1-4 中可以看出，应收账款占流动资产和总资产比重都严重到超过了40%以上，在 2017年的时候可怕到超过了55%，这说明资产非常容易受到应收账款的影响，大部分都是应收账款，严重影响现金流和资金的周转，这将会导致给公司带来风险，最后很可能出现资金短缺等问题。

5.2.3 应收账款与主营业务收入的分析

表1-5 应收账款与主营业务收入相关数据

（单位：元）

续表1-5

图1-6 应收账款年增长率与主营业务收入增长率趋势图

由此可得：2018年应收账款的增长率小于主营业务收入，说明资金利用高。而2019年的主营业务收入年增长率相对比较小，这可以说明当年的收入其实是不高的。

5.2.4 应收账款周转情况分析

2017年：1713090/512950=3.34 次 360/3.34=107.78 天

2018年：2236930/558210=4.01次 360/4.01=89.78天

2019年：2431690/618990=3.93 次 360/3.93=91.60 天

5.3 应收账款管理存在问题

5.3.1 应收账款占用过多资金

从上面的分析得知，应收账款比例占流动资金总额比较大，衡量公司资金占用的主要指标是应收账款占流动资产的比例，如果比例大，那么就说明了公司的流动资金少，导致公司的资金周转有问题，限制了公司规模的扩大和发展。因为客户的信贷政策过于宽松，这将直接涉及到公司自身的政策操作的资金需要，从理论上讲，信用销售收入最终应全都收回，但在现实中，经常有大量无法收回的应收款项，形成了大量坏账，导致公司效益变低。

5.3.2 预防措施不足和缺乏完善的信用管理制度

在现在的交易中，信誉这两个字是很重要的，在这信誉方面，其它国家的公司基本都有一个完善的信用制度，并且它们还设置了有关机构和人员。而我国在这方面，才刚刚开始，在这里深圳市和盛永源建设工程有限公司就是一个明显的例子，它就是在公司发展的时候忽视了信用管理，换句话说，就是完全没有意识到信用管理的重要性，更何况说有建立回收制度和设立相关的机构和部门来对应收账款的管理，所以才会导致公司应收账款的产生和回收时出现了一系列的问题。

5.3.3 不完善的日常管理和缺乏沟通

深圳市和盛永源建设工程有限公司不仅在管理制度不健全，但也有不足之日常管理。该公司没有对应收账款有效的监督和分析，不知道该如何回收，相关人员更是没有得到明确，对于应收账款的情况没有定期和计划汇总和分析。沟通方面，他们也没有进行项目验收和施工过程中的全面交流，如合同，预付款的签署，以及完成项目等情况。

5.3.4 缺乏奖惩机制

深圳市和盛永源建设工程有限公司缺乏奖惩机制，一些工作人员没有有效的处理好应收账款的工作，才会导致欠款，但他们并没有相应的惩罚，而有些绩效做得很不错的人，他们照样没有得到奖励。正是因为这样，深圳市和盛永源建设工程有限公司的应收款的过程中遇到极大的障碍。

5.4 深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理的解决措施

5.4.1 建立信用管理机构

企业不同部门发挥着不同的作用，在当今情况下，对深圳市和盛永源建设工程有限公司各个部门进行优化整合，建立一个即科学又完善的信用管理部门，用来收集各客户的信用信息，以此来优化公司部门结构和客户管理。在内部各部门发挥着这不同作用，比如：销售部门一心为了业务而忽视信用风险采取一系列的信用销售方法。财务部门目前没权威性，因为没有属于自己信用评价系统，因而无法对企业各部门进行有效监督管理。要实现信用资源共享，就需要在企业建立应收账款管理岗位，由专人负责，达到相互制约。

5.4.2 进行风险评估，并设置预警机制

深圳市和盛永源建设工程有限公司目前主要重心应建立预警机制，以信用管理对每个时期的风险评测作为依据。在国内预警机制还属于起步阶段，应收账款等应用还不流行。应收账款风险评测可分为多种，例如由公司在限定的时间内进行信用销售而制定单次信用销售或者是全部信用销售的最高总额，如超过限定时间或最高总额企业将拒绝信用销售。假如信用销售公司有着较好的信誉则可以给较长时间的还款周期，在周期内没按时支付账款的将下调该借贷公司信誉程度并立即暂停供货和对以欠账款进行催收。对于首次合作或信誉一般的公司，将不予信用销售。

5.4.3 进行应收账款的日常管理

（1） 及时与客户进行沟通

在建设项目时，各主要人员应与客户进行全方位的沟通，根据不同情况进行灵活的沟通，以减少不必要的纠纷，让公司的收回难度和坏账率降低。最重要的是，要把有关内容交到财务部，以免导致信息不对称造成了不必要的损失，导致管理与实际相分离。

（2） 进行对账款的监控

从两个方面进行监控，那就是对现金流和经营情况进行监控，监控有无重大情况无法支付款项，由项目部门提交有关资料，财务部门跟踪有无到账情况。如果应收账款一旦产生，那么公司就要着重考虑应收账款产生的问题。在我看来，对信用等级比较低和重点列入监视的公司，应采取开展客户的动态跟踪，采取多种方法尽早发现问题，避免有回收账款的困难。

5.4.4 对相关人员进行定期素质培训

销售人员必须提高自己的素质水平，这是每个公司最基本的要求。销售部门应定期培训，明确销售人员的主要任务就是追回款项，销售人员不能单方面签订合同给客户提供货物等。销售人员还应建立应收账款风险意识以及催收款项意识，在合同签订后就应该着手回收应收账款的工作。对于财务人员来说最基本的要求同样是素质要好。与客户对账工作应定期进行，以确保双方的信息平衡性和有效性，并根据回收情况与销售部门沟通，如果遇到无法收回的应收账款，应立马收集客户的信息，并按照一定的比例计提坏账准备。

5.4.5 健全应收账款回收业绩考核系统，提高催收效率

深圳市和盛永源建设工程有限公司应该建立一个应收账款考核指标，只有设置了才是科学合理的。在管理的过程中，要明确规定应收账款的收回责任，有利于应收账款回收率的提高。而回收率可参考为评估相关负责人的指标，另外，还要把他们的待遇和升迁相联系，不然的话，就对负责人起不到激励的作用。深圳市和盛永源建设工程有限公司的领导应该建立健全激励奖罚制度，除了责任的落实，应建立分层奖罚制度，将考核指标具体量化，根据回收款比例，给予不同的奖惩，以激励员工完成工作的积极性。

5.4.6 鼓励还款优惠的措施

对于一些信用好的客户，比如他们遇到困难或者是资金问题，那么就可以考虑给他们一定的折扣，帮助他们度过困难期。虽然这种方法不是一个科学的方法，但对于经常交易、紧密的贸易和密切合作的公司来说，这种还款方式可以帮助客户走出困境，同时也可以尽早回收账款。

第6章 结论

本文以深圳市和盛永源建设工程有限公司作为研究对象，分析了应收账款管理存在的一些问题，提出了解决问题的方案，以此希望能提高深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款的周转率，从而加速资金周转。通过分析和进行研究，得出结论：

（1） 深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款存在的主要问题包括：应收账款占用过多资金；周转率较低；缺乏完善的信用管理制度；缺乏日常管理沟通；缺乏奖惩机制。

（2） 提出了深圳市和盛永源建设工程有限公司加强应收账款管理的对策措施。提出对深圳市和盛永源建设工程有限公司应收账款管理的一些小小建议：首先要建立信用管理机构；进行风险评估的时候同时设置预警机制；其次要进行日常管理和定期对相关人员的素质举行培训；最后要健全应收账款回收业绩考核系统和鼓励还款优惠的措施。

参考文献

[1]Rozana,Desy Ayu. Sistem akuntansi pelunasan piutang pada Pt. Pos indonesia surabayaselatan. Diss. STIE PERBANAS SURABAYA, 2018.

[2]Keendjele, Aune Kwathiindje.An analysis of the efficiency of working capitalmanagement at the roads contractor company limited. Diss. University of Namibia,2018.

[3]Khan, Sumaiya. “Efficient management of accounts receivable at CoreStaff, Darwin,Australia.” (2018).

[4]张海鹰.论应收账款的筹划与管理[J].财会学习，2019(11)：159.

致谢

岁月如歌，光阴似箭，转眼间大学生活已结束，是时候为我的求学生涯画上圆满的句号了。回首大学时光，虽然时常迷茫和彷徨，可幸的是在广州大学松田学院结识众多良师益友，他们给予我自信和鼓励，总体来说美好的事情还是蛮多的。

首先，衷心地感谢我的指导老师，谢谢你的指导下我的论文才得以顺利完成。

其实，感谢我的大学同学，是你们陪伴我度过大学的大部分时光，感谢你们在我遇到困难的时候对我的帮助和陪伴。

最后，感谢我的家人，感谢你们给的关心和鼓励。

应收账款管理问题研究——以深圳市和盛永源建设工程有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年2月16日

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