中国“走出去”企业的税务筹划措施

摘要

我国的经济近年来蓬勃发展，发展的方向也非常的多样化，从大数据中可以看出，去国外开展投资发展的我国企业数量呈直线上升。国家考虑到长远战略，制定出了一系列鼓励企业“走出去”的法律法规以及方针策略。显而易见，他们采取“走出去的行为”不仅仅加速了多彩多样的国际市场的形成，更好的是让我国的出口业务得到了加速的发展。我国XX深谋远虑，在我国现有的法律以及策略政策上，增加了与提倡国内大小企业有关的一连串内容。然而，越来越急剧的经济方面的全球化使得税收环境变化莫测。其遇到的税务问题与在国内经营相比，复杂的不止一点点。

“走出去”企业的税收筹划涉及很多个方向板块，这是企业管理成功或者失败的一个不可忽视的要点，是我们的注意力应该放在的地方。直至今日，因为我们在企业的管理还有经营方面的经验是非常匮乏的，尤其是国际层面的。我国的企业在向国外投资时的税收方面的制度还不算完整，对于要开展投资的国家的税收方面的政策以及投资方面的税制问题的认知了解比较匮乏。如何科学合理地进行税收筹划，是“走出去”企业的重要任务之一。

我的这篇论文是依据上文的描述作为大的前提，来对我们国家“走出去”的企业的税收方面的筹划做了分类的考量以及研究。本文以CC汽车集团为例，剖析了我国“走出去”的企业在国外的投资的税收方面的筹划的详细应的应用。在论文的结尾处，对我们国家“走出去”的企业在税收方面的筹划当中可能会面临的危机进行了归纳整理，并提出了危机方面的控制，使得我国“走出去”的企业能做到在合法的前提上合理的避税，然后能够加大“走出去”企业的获得利益的能力和竞争力，特别是在国际舞台上。

关键词：“走出去”企业；税收筹划；境外投资；

一、绪 论

“走出去”的企业国际税收是主要泛指跨国经营和境外直接投资的中国公司和企业。我国”走出去”的公司企业的国际上在税收方面的规划以及实践从有关于跨越国家的营销到公司企业投入资金、研究考量、生产营销以及企业利益分配等多个国际经济环节,直接的影响发展到企业的国际盈利能力水平,是直接决定着中国企业”走出去”国际经营成功或失败的一个重要关键因素之一。这个章节将扼要地介绍和叙述我国”走出去”的企业及其公司的在国际上的税务方面的筹划还有其实用方面的考究的比较关键关键的筹划背景、筹划概念以及意义、方式还有考量研究论文的结构。

（一）”走出去”的中国企业的税收筹划应用研究的背景及其意义

在我国的改革和开放初期,中国对外开放以吸引外资的企业为主。税收筹划即把来自外国的企业”引进来”,以此获得其发展所需要的专业技术和资金。这有利于中国广阔的农产品市场以及廉价的农产品和劳动力量和资源的发展使其所直接吸收的来自外国直接的投资一直都位居中国和世界的前列。

当前中国的企业对外发展的目的是为了帮助企业赢得适合国际的市场和生产资源,进而最终实现中国企业经济利益的开放和最大化。公司企业受到中国税收法律法规还有国际上的税务方面的组织机构在我国进展的浸染以及制约，税务筹划在比较晚的时间才被带入我国。我国的公司以及企业在税收方面的筹划这一块很大一部分还居于国际税收方面的筹划财务管理意识的培养以及实践探索的历程,虽然近年来已经有不少成功的国际税收筹划经验和案例被公开。

（二）我国与国外税务方面的管理的研究以及综述

1.我国税务方面的管理研究以及综述

国内对于税收财务管理筹划的深入研究在我国起步较晚,税务行政部门不可能认同其避税的行为,XX强调企业纳税财务管理意识的深入培养,学界也不大有可能对其问题进行深入研究。但一直到我国二十世纪九十年代市场经济管理体制逐步形成和建立,特别是我国加入WTO经合组织与当今世界经济连接在一起后,税收财务管理方面的筹划已经被许多地方XX还有国家民众接受以及学习。

唐腾翔在1994年所写的《税收筹划》一书是我们国家第一部完整有条理地引入了税款征收以及筹划的基本概念，还与其他国家的经验与实践，完整的介绍了有关税款征收方面的筹划的基本概念。

2.国外税务方面的管理研究以及综述

税务筹划是在税收税务咨询方面的一项“重量级”内容，这个概念是在意大利产生的。俩个非常闻名的案例是其法律依据的起源，就是英国的一名上议员汤穆琳和X的一名大法官翰徳分别在一个税务案件之中阐述：世界上的每一个人都拥有依靠法律来安排活动来达到预期的低税收负担的目的的权利。肖肯霍夫的《企业税收筹划》则直接标志着其税收筹划研究的真正开展和鼓起。至今为止，除我国外在这方面的研究大部分都聚集在税收筹划的成本、内涵等基础理论以及不同的角度下税收筹划的技巧等一些地方。下文将国外研究的情况做扼要的阐述。

在基础研究方面,获得了诺贝尔经济学奖的斯科尔斯还有X闻名会计学名人沃尔夫森等学界领导人分别有就当前传统的经济学理论忽视税收筹划以实现纳税款最小化为主要目的的很多优点和缺点,创造了有效的在税收方面筹划的理论。

关于有效税收筹划的各种方法和技巧运用方面,众多的专家学者从特定的行业、税种、企业的生命周期等不同的视角对其进行了很深入的研究。其中比如,一位知名学者撰写的《税收筹划手册》重点从比较主要的适用税的种类的角度深层次地讨论了占比较大的适用税的种类的有效税收筹划的方法和其应该特别注意的税收筹划问题。

总的来说,近年来国内一些专家学者通过大量引入国外学术研究成果和方法分析了我国企业对外投资的国际税收筹划研究现况,在立足本国的财税管理制度的研究基础上对于我国企业和跨国公司的国际投资税收筹划的研究也取得了一定的成果。

（三）研究的方法以及框架

1.研究的课题内容还有运用方法

本论文使用的资料以及文献中对所提到的主要科学研究课题内容和运用方法概述如下:

第一：系统的运用文献资料调查分析研究法。通过社交网络可以查阅大量国内外的学术文献资料和其他学术相关文献，阐述我国“走出去”的企业在税款征收以及筹划方面的基础。

第二：类比归纳法。与相关的法律法规和税收方面的政策以及制度结合在一起，对我国那些“走出去”的公司企业运用不一样的在税款征收方面的筹划方法相互对照比拟，对可能产生的危机风险作出总结归纳。

第三：具体的案例分析法。用具体的例子，说明我国的“走出去”的企业以及公司在财务工作的一连串环节是怎样通过在税收方面的筹划来合法合理的避税的，怎样提高企业在国际大环境下的优势的。

2.研究框架

　　（四）不足的地方以及革新的方法

我国对税收的筹划,尤其是对于“走出去”的公司的税收筹划的开始阶段较慢。截至今日,这片区域的探究关键的是由不同的税的种类或者由不同的筹划的方式进行。我的这篇论文在鉴戒我国以及国外的税收筹划的学术理论的基础之上，从企业“走出去”的进程的视角，分为筹划的阶段、经营的阶段还有利益配给阶段详细分类的描述税收筹划在各个方面以及过程中被运用的情况。然后再使用具体案例分析的方法进行更深层次的分析。

二、“走出去”的企业税务筹划的相关基础理论

毋庸置疑，企业生产经营的至关紧要的成本就是税收，企业采取节税措施用来降低成本是因为企业的天性，也就是以利润最大化为目标。税收筹划得到社会和国家的认可推进了相关理论研究的开展。另一方面，经济全球化使得国际税收筹划研究发展加快了速度。本章将回顾国际税收的筹划及其相关的理论基础知识。

（一）国际纳税业务的筹划以及其国际政策纳税业务筹划的定义以及基本概念

国际纳税筹划(taxplanning),其也被简称为国际税筹,这个名词在英文中通常被翻译成国际税收计划。由于对实施的前提、目的等观念的定义有着不同的看法,不同地区和国家的经济学者对国际税收筹划的基本定义也大有不同。

综上所述,可以将我国税收义务政策筹划的事先性理解为在不违反国家有关法律、法规的必要前提下,纳税人用对征税主体的相关投资名词以及生产经营行为之类的涉及纳税的有关事务采取提前性的安排从而实现可以少交点税款或者推迟延期缴纳税款的整套税收战略筹划以及管制和整理等行动。

（二）税务政策的筹划以及和国际合作税务政策筹划的事先性和基本特征

1. 我国税收筹划的事先性和基本特征

税收筹划作为主要波及税务制度、管理运营、财务会计等有关学问常识的一门综合性、决策性科学、其会计理论和方法在实践中主要体现出以下的特点和基本原则。

(1)事先性。即事先规划以及安排，而不是经济活动还有纳税义务发生后安排。要对于解决税收的这种滞后性问题进行各种纳税义务筹划必须在没有确定各种纳税滞后义务的持续发生之前。

(2)违法性。税收筹划的工作应该严格遵守我国税收法律的规范,即必须在我国相关法律规定或者许可的范围之内予以进行,否则将有可能会接受到相应的法律制裁。

(3)目的性。也就是说税收筹划是具有非常显而易见的的目标与目的的,虽然在不一样的方面看起来,税收筹划所指定的目标是有着一定的差异的,甚至是天壤之别.但从大角度来看,其目标就是争取能够获能得最大税收利益。

(4)具有实效性。非常的明显,税收整体性筹划方案是在特定的国际税收筹划政策环境之下对国际企业相应特定的实例进行设计的最佳筹划方案,所以筹划方案必须具有较强的实效性。

2. 国际企业税收筹划的整体性基础特点

非短期的国际企业税收的筹划关于跨国的投资还有经营的活动,涉及到不同纳税国家的相关税收法律和制度,所以，除了必须具有国际企业税收筹划的整体性基础性的特点之外,更重要的是能具有整体性的税收筹划的基础特点。

（三）税务筹划以及国际税务筹划的基本的策略

1. 税收方案筹划的基本经营策略

税款征收的策略还有筹划的方案主要是充分地考虑了企业的市场以及税收方面、财务、技术以及对企业的目标等众多内外环境影响因素的一种经营方案,而参与策略税收方案筹划的直接一个根本目的就是有效地减少企业的纳税以及有效地延迟企业的纳税。在这两点的基础上,在利用成本控制效益的原则和利用成本效益控制风险的原则下,在税收的筹划工作当中有必要采用下述基本的策略:

(1)合理地适用比较低的税率。也就是让缴纳税款人适用的税率逐渐变低以此达到减少应该缴纳的税额的目的.要达到这个目的,就要既合理又符合国家法律法规的应用不同的税款征收政策。

(2)有效地隐藏各种纳税义务。就是即通过灵活的运用各种的税收政策以及其优惠,尽量避免其成为一个税种的主要征税的对象或者主要纳税人,这样就使纳税人可以因为承担没有该个税种的主要纳税义务从而不断地需要纳税人承担相应的税收以及其负担。

(3)缩小相应的税基。就是即通过各种适用税收政策进行符合常理和法律规定地进行运用,使相应的XX征税的客观基础从宽变得越来越窄,以达到在一定程度上减少应该缴纳的税额的制度。

(4)合法有效地让应该缴纳的税额减少了。就是即通过利用各种政策实施税收优惠的方式使得税种实际的应纳税额由大变小。

(5)延迟纳税。就是即通过各种销售税纳税结算的方式，使得各种纳税义务发生的时间向后逐步推迟从而直接达到了延迟减少应纳税的主要目的。

2.国际上税收的筹划的基本策略分析

每个国家都有较大的差异（政治体制、消费程度的不同以及对未来的经济发展的计划），税收的制度也大相径庭。与此同时，大批的有关于国际税收相关协议签署所产生的效果也给予了纳税人（跨国经营的）宽广的税收筹划的空间。

(1)国家之间的税收制度的差异，为国际上有关税务的征收筹划开展了很多条道路。目前为止世界上有三种税制模式是主要的，首先是以直接税为主体的模式（发达的国家普遍用的）；然后是以间接税为主体的模式（发展中的国家普遍用的）；再然后即是很低的税率的模式（一般是避税港普遍用的）。

(2)税收法律规范疏漏。所有国家的税收制度的建设都是不断努力的发展直至完善的一个过程，而且税制不会跃过当时的经济运行的模式。

(3)基本税收协定网络的建立和签订正式生效。建立国家间和企业订立的税收协定网络目的是为了避免重复共同征税以及有效地协调企业和国家之间的基本税收分配关系的至关重要的税收协定方法。

三、”走出去”企业的基础税收筹划情况

（一）我国“走出去”的企业的基本情况

伴着国内不断地改革以及发展,中国的经济实现了持续的增长,中国大型企业的综合实力不断提高和增强,许多大中型企业特别是一些经济实力很强的大型集团企业出于自身可持续发展的目标和需要,纷纷量身制定了”走出去”的大型企业发展规划和战略,谋求中国企业更大的生存还有可持续发展的空间。

直至今日，中国企业“走出去”重点由以下三种不同的形式出现：

(1)有关于出口的导向型。以规避一些国家由于国家对经济贸易的保护的制约或者另外的方面考量为目的，进行径直的投资（用现有装置以及库存材料），在本地量产之后售卖或者继续出口。

(2)国外市场的寻求型。为了进一步地探索新国外的销售市场,或者进一步增大现在已经拥有的国外的市场,以及改善售后服务水平以此来加强竞争力，在境外投资进行生产、销售还有提供相对应的售后服务。

(3)资源开发型。指的是投资于煤还有石油等对于我国经济方面的进步以及发展具有非比寻常的意义。

（二）”走出去”过程中企业的税收筹划如何分类

随着我国企业”走出去”的主要业务领域不停扩大,”走出去”对于我国实体经济的发展和我国企业的变强大来说，都起到了非常重要的推动还有促进的作用。企业的税收作为决定”走出去”的过程中企业的经营发展成功或者失败的重要因素之一,对”走出去”的企业怎样进行税收筹划进行研究的人也逐日增加。但刨根究底,主要的目的还是下列三种的角度对企业开展研究:

(1)对企业的业务从涉税类型的角度分类进行了研究。这类的研究从企业涉税业务类型的角度分类进行了考虑,按照商品生产的不同行业进行了分类,然后依据各个类别的企业的波及税务种类的不一样,依次的描述了税收的筹划在各种各样的公司经营当中的重要性以及运用。

(2)税种的筹划如何角度分类对企业进行了研究。这方面的研究站在繁多的税收种类的角度考量,比如企业”走出去”历程中企业碰到的几率非常大的的消费税、企业的所得税和最常见的增值税等等,分类叙述了不一样的税种如何分别实行各类企业的税收的筹划。

(3)走出去企业在筹备与生产还有经营的进程可以区分成不同种类的进行课题研究。这种研究把我国“走出去”企业的生产还有经营阶段分成了好几步，即生产筹划阶段、企业经营阶段还有国外投资收益配给的阶段。

（三）”走出去”的进程中企业的境外投资税收筹划的过程

因为在”走出去”过程中企业在国外的投资都是一定要通过规划、生产与经营以及境外投资收益的分派三个重点的阶段,对于”走出去”过程中企业在国外的投资的税收筹划来讲,我们把其分为以下几个步骤:第一步,在企业的税款征收准备的阶段要先了解企业”走出去”的涉税生产经营业务的目的。第二步,从企业财务目标和收益的角度上来考虑,深入的帮助企业了解世界各国的税收制度,并且合理的制定各种境外纳税企业的备选政策方案。第三步，在企业生产经营阶段，通过采购、销售环节还有期间费用等的税收筹划，以此节税。

四、“走出去”企业税收筹划案例方案分析

（一）案例及其背景

我国的汽车销售生机勃勃，在我国进行投资和开建工厂的外国企业逐日增多，当然,在国外进行相关投资以及开建工厂的企业也不在少数。所以在有关税款征收的问题上，我国的有关部门非常的重视、关注汽车的价格（被二次销售）如何确定。一些国际上税款征收的问题,跨国公司是必须面临的。

cc汽车公司集团公司的总公司在我国的上海市。在国内的汽车购买后的业务等方面,剖析cc汽车集团公司在小汽车业界范围内具有巨大的社会影响力,并且在庞大的客户群体中具有非常好的商业信誉和名声。

cc汽车集团公司,在国内一直是相关行业中的王者,充当”王者”是要有一定的实力的，cc汽车集团公司就有着不容小觑的实力,用数据说话,在2014年,其在国际上的收入就达到了八百六十三点五四亿元,这个数字足以证明其公司的实力.在国际汽车市场售后服务方面的国际营业售后服务的收入也达到了让人惊喜的数额,也就是整整四百八十七点五八亿人民币,显而易见超过了其所有收入的一半,国际汽车市场税收的筹划对其公司非常的关键。cc汽车集团公司当然是普遍的。这个公司的主打服务就是为了各种各样的汽车的销售服务还有制造服务。

（二）国际税收案例方案的剖析

四种不同类的国际上税收方案分析

四种不同类的国际税收方案剖析国际税款征收筹划的后台:

我们国家非常多的行业都发展的很快,特别是汽车类的行业。因为汽车售后业务快速发展的需要,cc汽车集团公司筹划着于a国之内成立全世界最开始的一家有关销售之后的相关业务和服务的公司。

比较不同的组织形式的方案

筹划的成果：站在成立的cc汽车集团公司的角度来说,若仅仅从降低税收负担的方面考虑,让cc汽车集团公司加倍获得利润原因是采取了设立分公司这种办法,由于cc汽车集团公司还处于国际化的初期,有极大的可能性不会盈利 ,在这个节骨眼上，若采取的措施是设立几家分公司,那样来说对于已经成立的几家分公司业务亏损,这些公司的损失金额就已经能直接与其总公司的一部分业务盈利以及一部分利润进行对销。

经验总结：

(1)对于大城市初创企业阶段经营时间相对较长、无法实现盈利的大型企业应在当地设立位于大城市的分公司。

(2)对于扭亏为盈、位于大城市税收优惠范围地区的大型企业应在当地设立全资子公司。

α和β的公司β分别是属于cc汽车集团的另外两家全资子公司,α的总部设在一个a国,其公司所在国的企业可以说的所得税收优惠税率一般是百分之三十,β的总部设在一个b国,这个国家（公司所在地）的企业所得税是百分之四十的税率,在其中1年的阶段（会计纳税） ,把中国企业α公司制造的备件（数量是二十万个）,卖给其中一家没有干系的β公司,β公司再把这批备件卖给外面的公司。α公司卖给其他公司的销售产品成本的税率是每个十五块钱元。

税率30% A国 α 子公司

销售 CC汽车集团

税率40% B国 β 子公司

对外出售

方案一：α公司用二十块钱一个的售价把备件卖给β公司, β公司再把购入的的设备以三十块钱（一个）卖给一家公司（没有干系的）, 所以α公司还有β公司总共的不含税应纳税额是七十五万块人民币,还有其含税的营业利润是十五万人民币。

方案二：α公司用二十五块钱一个的价格把备件卖给β公司, β公司再把购入的二十五块钱一个的备件全部卖给一家公司（没有干系的）,所以α公司还有β公司总共的不含税应纳税额是六十五万块人民币,企业含税的净利润是一百三十五万块人民币。

方案评价：从上文所说的第二个方案可以轻易看得出来，α公司卖给β公司的备件是二十五块钱一个（之前售价是二十块钱一个），致使了α公司的利润整整增长了一百万元，与此同时，β公司就减少了一百万元的利润。α公司在的国家是使用低税率的，和α公司不同的是，β公司所在的国家使用的是高税率，自然而然α公司卖给β公司的售价升高了，所得利润就由β公司向α公司转移（一百万元），由此税收负担就变成了六十五万（原来是七十五万），最可观的是税后利润升高为了一百三十五万（原来是一百二十五万）。

（三）本分析案例的启示

本分析案例主要通过”走出去”分析了企业最常遇到的境外生产和投资的机构决策和组织境外投资形式的决策,生产和境外经营的过程中采购和境外市场销售的产品定价方式决策和利润分配境外投资方式的会计风险决策,通过对风险的计算比较,可清晰地让人们看到,”走出去”的企业如能根据其特殊的民营企业组织架构和其经营管理环节科学地进行其税收的筹划,能够促使其企业有效节省其税收,提高其收益,有利于其企业的持续发展还有壮大。

五、”走出去”时期企业税务的筹划会计风险的防控

（一）企业税务的筹划会计风险的基本概念与其特征

企业税收的筹划会计风险主要指的是企业纳税人在实施和开展其税收筹划的任何时候,因为各种不完全确定的会计风险因素导致使得其税收筹划的过程和结果可能偏离了其预期和目标的各种可能性及因此可能造成的经济损失。

主要特征：

(1)风险的客观性。税收预算筹划的过程中风险往往是必然地客观存在的,无法完全避免的。这主要是因为税收的风险往往不会以一个人的主观意志进行转移,而是客观地存在于企业所处的各种环境中。税收筹划的风险虽然在企业中不可避免,但其发生还是要遵循一定的原则和规律。

(2)成因复杂性。税收筹划业务风险的产生成因复杂性具有很大的复杂性。主要源于纳税企业没能足够高度重视处理有关纳税相关事务以及还源于企业缺少对纳税相关法律法规的充分了解和对风险防范的意识。

(3)可评估性。税收筹划的风险是可以预估的。即使我们普遍觉得税收筹划的隐藏风险并不简单，有时候还会比较繁杂多变,但从另一个角度来看,税收筹划的风险直接发生的概率及其可能直接和间接造成经济损失的程度大小一般可以通过参考其经验统计数据以及或者借助一定的经济学和技术手段等方法进行准确的估算和综合分析。

(4)风险的潜在性。所谓潜在性风险指的主要是对税收筹划风险直接或者间接发生的概率以及其预期风险结果的客观不确定性。

（二）企业税务筹划过程中风险的类型

①税收筹划违法的风险。因为大部分纳税人对于法律法规的认识理解出了问题还有可能是相关法律法规还有政策的变化,致使了税收筹划中的一些做法大概率违背了与之有关的法规还有国家政策。

②筹划片面性的风险。税收筹划的方案往往没能很好的兼顾整体性以及筹划的长期性,缺乏对纳税人筹划方案行为的全面了解和考虑而潜在的风险就是筹划方案失败的风险。

③税收筹划成本偏高的风险。由于税收筹划的实际成本往往大于纳税人的预期,进而导致了筹划方案收益的降低。显而易见,虽然大部分纳税人通过进行的税收筹划方案能够长期得到相应收益,但也可能需要纳税人付出一些费用和成本。

④筹划方案的失败风险。这类的风险主要原因是由于筹划方案的选择或者错误的筹划所可能带来的税收风险。一个纳税人如果实施了一个错的税收筹划方案进而实施其导致的税收错误筹划，这不仅仅难以获得纳税人的预期经济收益,还要为此原因而承担额外的社会损失和经济负担。

（三）税务筹划的防范

税收筹划是“双高”，即高风险以及高收益。所以一直重视税收筹划的风险至关重要。要想将税收筹划风险的伤害降到最低限度，只能采取各种不同的措施以达到防控税务筹划的风险这个目的。

1.提高所得税筹划管理人员的水平与能力善用资源与专业机构并重

本岗位企业的筹划管理人员是企业税收财务筹划管理方案的制定和设计者,也是其实施者,其对本行业以及本企业的组织形式、生产经营等情况的了解程度,以及税收筹划的业务能力还有方案的可行性和有效性有着很直接的关系。企业可以安排筹划人员在公司的各个部门实习然后参加各种各样的培训,以此来提高他们的能力。并且充分的了解情况（企业自身还有行业）。

2.设计和选择下一次筹划方案的时候需要正确考虑的风险影响因素

上一次税收筹划过程中风险的发生和存在不仅仅可能会直接影响上一次税收筹划的实施进度和效果,还可能会直接导致下一次税收筹划的失败。所以,纳税人在进行设计以及选择下一次的税收筹划的方案时,应该将税收筹划风险影响因素的存在作为其判断和设计以及选取税收筹划方案的重点考量指标,并对上一次税收筹划的方案风险进行科学评估测量。

3.纳税人要提前正确做好下一次进行税收筹划的过程之中的控制预防准备还有为税收筹划的工作做好准备

众所周知,与我们所知的风险相同，进行税收筹划的风险尽管也能通过采用一些手段来控制和防范,但还有可能降低,但不能完全杜绝。所以,要正确的面对税收筹划可能正在发生的下一次税收筹划的风险,并且努力提前做好下一次税收筹划过程中风险的预防和应变控制准备工作。

六、结 论

随着当前中国社会主义改革和开放的进一步深入以及经济全球化的持续快速发展还有利于推动经济全球化的持续快速发展，日渐增多的中国企业尤其是实力雄厚的大型企业都走出国门去投资。中国的企业”走出去”的目的是为外国企业赢得更多的资源和开拓国际更大的市场,从而大大提高了企业的国际经营竞争力。降低成本的最有效的途径就是进行税收筹划了，降低成本能应用于经营的各个大小阶段。我的论文按照税收筹备的阶段、生产投资经营的阶段的阶段详细讲述了税收筹划在各个生产阶段以及经营阶段的特点以及应用:

筹备的阶段,企业在筹划和选择境外投资地点的组织形式时候首先可以充分了解以及利用境外各国之间税制的不同,投资地的协定还有网络的情况等因素进行了筹划,然后可以选定合适的境外生产投资地。

企业在生产经营的阶段,合理地制定销售以及境外采购的价格,在不出现任何违反国家税法相关规定的价格基础之上,灵活地综合运用内部借款转让交易的定价和境外交易机构之间的中转以及境外销售的定价等方式,可以有效地达到实现节税的主要目的。

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致 谢

本文是在钟晓君老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了钟晓君老师的热情帮助和精心指导。钟晓君老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢钟晓君老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向钟老师表示深深的敬意和感谢！

在此，还要感谢黄静、周阳阳、谭敏夫等老师在四年的学习中给我的帮助和支持。他们所讲授的《税法》、《高级财务管理》等课程给我思想的启迪，从他们所讲授的课程中我学到了企业税收策划分析的方法，这些方法在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。衷心感谢老师们给予的帮助！同时我还要感谢老师们无微不至的关怀！感谢论文导师、辅导员老师还有所有任课老师的精心授业和教辅人员的辛勤工作！

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

课题在研究过程中开展了一些调查活动，其中部分调查活动是由我的朋友协助完成，在此对我的朋友以及接受了课题调查的所有公司和消费者一并表示感谢！

中国“走出去”企业的税务筹划措施

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月13日

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