浅谈惠东金美宏鞋业货币资金内部控制管理

摘要

货币资金是企业最常用的资产之一，由库存现金、银行存款和其他货币资金组成。这也是风险最大、最容易被挪用的资产。货币资金是关系到企业生死存亡的重大工程。因此，健全的货币资金内部控制制度对任何一个企业都是非常重要的。保证货币资金的安全和完整，规范内部控制制度的设计和实施。

本文研究了惠东金美宏鞋业有限公司货币资金内部控制制度设计的合理性及在实践中的操作性，找出了惠东金美宏鞋业有限公司货币资金内部控制制度在不相容部位分离和检查方面的不足，并分析了这些不足，根据实际情况提出了相应的措施，建立完善公司货币资金内部控制体系。

关键词：内部控制货币资金货币资金管理

一、引言

企业在获得利润的这个过程中，货币资金可以很好的反应这个结果，特别是现金和银行存款。在资产负债表中，货币资金是资产中的流动资产，表现的流动性很高又强相同的它的风险系数也是极高的，因此这容易变成利益关系中关键决定因素。为了获取更多利益，利益相关人不惜违规纪律甚至犯法去xx或私自利用公共款项化为己有。企业再这样没有放重心在货币资金管理之上，会引起很不好的结果，可能造成资金溢出和利用不善，从而会引起理论上的现金短缺或盈余这种结果，这很大程度的影响企业资金没有被充分利用，企业实力监管被削弱的重大关键原因。在21世纪这个时代，我国的经济状态在国际上进步显著快速发展，成功的企业对我国社会的进步起到关键的作用，责任越高出现的问题就会越多。比如货币资金可能发现审计做到没有恰到好处，企业的岗位相互不够协调，相关的会计从业人员素质不高等一大堆的不良因素，这已经成为社会关键关注的重点方向。

在人们现实社会中，货币是我们生活必不可少的工具，是我们用来以钱换物的工具，附有非常强的流动作用还有很好的适合现实生活的功能。货币资金是我们在现实日常生活必不可少又是我们在社会很好的运转的一种基础工具，虽然它看起来简单，却发挥的淋漓尽致的作用，让事业单位及企业在运转中有很好的保障作用，是一种底线。然而，它在运转过程中会发生一系列不可以预知的风险因素，是受到它自己本身的极强流动在系统中还有不可以去识别它身份的一种死循环的局限性，这也是严重造成事业单位及企业内部有时会发生xx腐化事件的起始关键根基之处。总而言之，各单位都必须放重心调节控制在内部管理工作上，并且结合企业具体发展情况运用不一样针对资金问题的方法，这样才能做到更好的保证资金运转并很好的运行货币资本。

二、货币资金内部控制相关理论

（一）货币资金内部控制的定义

定义上的货币资金控制管理，就是指采取一系列不一样的针对企业自身发展的方法，并相互牵连制约也有相互有利益的，从而保证企业的货币资金有保障的运行还有合理的信息安全及准确性。货币收入的内部控制是一个完整又全面的控制体系，其中的支出内部控制和库存现金由一下三部分四要点组成的。附带四个合理的原则定义。所谓的责任划分原则，就是把不相容的责任按不同负责范围的去分配，使上下级没有其他关系，不会利用情感去包容，做到公平公正的这种严格制度，可以降低包庇的这种可能性质。交易分开原则，从字面上可以很好的理解，就是各自的交易职位要分离开来，现金的收入与支出不能一个人来做，这样保证不了现金收支状况是否正确。内部稽核原则，不像交易分开原则那样纸面上就能懂，其实也不难理解，就是要设立关于内部审计部门的单位，这样在企业里可以控制和管理自己企业的货币资金，能及时的查出不合理的事物即能控制货币资金的账面记录和余额是否符合实际要求。出纳虽然负责每日的现金审核和在规定日期内对银行存款和日常余额变动表的内容是否与实际收支平衡，但还是要起到内部稽核师不定时的检查这些现金和银行存款调节表，这样才能更好的保证数据真实性。还有一个就是实行定期轮换原则，主要就是负责本单位的会计相关人员要定时的轮换，做到不被收买，公平公正的原则，才能更好的保证资金安全运转，建立又一层保障机制。

浅谈惠东金美宏鞋业货币资金内部控制管理

　　图1 货币资金内部控制的原则

　　（二）货币资金内部控制的目标

货币资金内控的目标主要有以下几点：

第一、安全性。我们现实社会，安全及为保障，多为人身安全，资金安全等才能安心。货币资金也不例外，安全可以让其更好的稳定运行。它的重要性人人都是知道并认知的。在资产负债表中，它是流动性极强的东西，涉及到的范围我们不容小觑，不同的方面不同的行业，我们不能小看它。要是它没有被控制，会造成根基都没处理好就倒了，会被抓住漏洞被别人乘机而入，从而会让一种走后门的人有机得乘。这样很大影响企业的发展经营。为了保障安全性，我们要从日常小事如收支就要开始小心处理了，要真实的保障数据真确性，不定时的核对，设立现金提取限制的额度，日常与银行存款对账，实行定期轮换，离开岗位前要交代清楚事物这些措施。

第二、完整性。也能被理解成准确性。它是要求货币资金在企业及银行的数据存在是合理并安全的，并能在无时无刻需求需要被到位，拿了之后并写好数据处理入账明细，以便检查。近年相关会计相关人员没有正确意识职业道德也没有改善，从而存在错误记录，遗漏登记甚至包庇犯错的人还去帮助那些人。是多么让人可笑的，是资金流失的很大部分原因。企业应该不定时检查账户，要分离不相容的岗位并定期轮换，避免发生这种情况。

第三、合法性。国之有法，法律事实证明是可以约束到我们的。开一家企业不容易，前期要准备的材料，进出资金都要提供依据，每一笔都要符合国家法律法规，经过程序一步一步的手续，才能符合国家要求。每一时期，都会被上级单位安全检查企业的管理发展，要上交经营数据。重点是来源与交易要符合法律安全。对于那些来源不明，手续材料不够证明合法性的，是不准去被审核通过的。

第四、效益性。开一间企业，无非是为了赚钱，很大程度的获取自身利益。但是总不能开了5年的公司，还停留在原始的脚步吧。甚至比不上经营2年的公司，这样浪费时间和精力，没有效率。所以获得利益的效率至关重要。效率是要抓住正确的方法去解决问题解决方案，才能够监控并操作货币资金，保障企业更好合理运行，发挥最大程度的利用空间。也不能一味追求效率，走一步漏一步，那也是前功尽弃，保证质量才能做出好的产品，科学的作用知识，有眼光的适应环境去投资，抓住时机成熟的机遇，实现企业获得利润的关键目的，让货币资金财源滚滚。

（三）货币资金内部控制的基本方法

货币资金内部控制主要分为以下方法：

1.不相容职务分离控制。是指不同的岗位权利限制和职业责任分离可以保障货币资金数据合理并正确性，减少出现包容并睁一只眼又闭一只眼的不公平制度，从而保障货币资金安全。

2.授权审批制度。在我们现实生活，人民当家作主，有权利固然就有要履行的义务。在工作岗位也是一样，官有多大责任就有多大义务就有多重。不能看着自己的权力大就善自履行不合理的权力，显然不公司。要运行符合要求的制度和规范的业务，单位一个人是不可以善自决定预算外的所有支出的，即便职位高也不能自身决定，需要集体审核过后并一起审批才能通过。

3.文件记录控制。要做到明细清单清晰明确，相关的负责人要签名，有利于在不便之需可以寻找，做到备份备案，可以被认可的证据。

4.会计系统控制。建立完善的企业自身符合实际要求和法律的系统，可以很好的对自身的生产经营状态和日常业务操作过程进行会计要素的操作，可以保障企业会计资料的合法，真实，可比，可靠等性质。

5.财产保护控制。企业无非想效率的获得利益，因而财产应该被重点关注，需要作用相对应的措施去保障其安全，每日需要清点，做到备查，还要不定期的清查，从而做到完整性。

6.预算控制。在进行业务之前要进行需求的预算，才能一定程度上控制收支平衡状态，预算控制可以对职员接手某件事有个底才能更好的规划去适应，并评估和实际情况对比。这样可以更有效的发挥资金的最大作用程度。

7.电子信息技术控制。现在是XXX，数据时代的威力无穷魅力，要更好的保证电子信息技术和内控系统匹配并安全，建立保障体系。

三、惠东金美宏鞋业货币资金及货币资金内部控制制度简介

（一）惠东金美宏鞋业有限公司简介

惠东金美宏鞋业有限公司，是有当地人投资组建公司成立于 2005年。位于惠州市惠东县大岭镇，公司注册资金100万人民元，其占地面积达5000平方米，其中惠东金美宏生产用厂房的建筑面积就有3000平方米。公司主要设有销售部、财务部、办公室投资部、企划部、工程部。

（二）惠东金美宏货币资金内部控制制度简介

近年来，一种财务管理模式叫“统筹管理，分级授权”被公司坚持使用。开始于在货币资金预算与调拨中，后面进入货币资金中的库存现金收付的状态，满足核查的条件下还要从实际情况来分析公司内部控制，要合法完整的并有效益的控制收付实现，预算资金，库存现金等方面的财务状况。

对于预算货币资金来说，具体表现以下几种情况:一是计划和形成预算。一般情况下都是根据以前年度的预算情况分析并结合企业具体发展情况在有效的管理年限，像有关部门发送当年年度预算的工作情况。然后各部门根据本部门的工作要求和可完成程度编辑针对不同问题的详细工作预算报告，结合以前年度的预算管理，然后发送详细预算报告到企业的财务部，财务部对其文件进行审批发送给上级领导层。他们根据企业具体发展情况来抉择并发表对预算的建议和措施，经过程序的合理合法更改修订，再走一轮程序，直到上级管理层审批通过，就可以形成预算方案。被审核的预算方案通过后，可以按照程序的给下面各部门下发文件，通过上级的同意之后，就可以实施该方案了。虽然在预算范围，也应该合法的拨付，根据市场情况有很多不可抗力的影响事件，也应该在这种事情上，提出更好的意见及措施去实行，并去调整预算的申请。

对于货币资金的收支阶段，企业有托收承负的业务流程，在企业公司规章制度管理体制上，处理收付业务。当天的会计人员与实际交易核对制定相关会计凭证，送交相关部门审核，做到了今日账今日闭，清点手上的现金还有多少，溢出的就转交给银行。发现异常情况，要及时找出原因并解决，通过一系列程序保证凭证正确性后，就可以签名被财务部保存了。收到的凭证，由出纳进行初步的审查，结合具体的情况对比确定凭证数据的真实准确性，整理好原来的单据，编辑收入和付款凭证，转交上级审核。审核通过后，可以向相关合作单位提交支付应支付的款项的申请。上级查核单据，信息对的上的情况下签字后交给总经理或总监审核。都同意之后，出纳可以支付对方款项，并备上详细支付交易信息凭证，以便不急之务备查。

企业内部控制盘点货币资金的方法中最重要有这日常检查和审计检查这两种。日常检查是对一般经营业务根据具体情况从而监督管理，做到账账相实，账实相符。审计检查就是聘请外部专家对企业内部进行监督检查，检查与企业日常银行存款情况，还有余额调整产，做到合法有效的检查。

四、惠东金美宏公司货币资金内部控制管理存在的问题

（一）牵制机制制度建设有待加强，不相容职务没有分离

企业发展至今，顺应市场经济潮流体制上，存在很大的问题就是不能够共同存在的岗位没有让其分离，对岗位要求的规则没有被重视和不够强有力地约束员工。还有企业将一种相信亲人来经营某一个岗位，这会严重导致这种制度对整个企业规章制度是不能后很好的运行的，是不够公平公正的去对待。在简单的公事上掺杂感情，难免会包容犯错的亲人，这种家族企业管理会相对于有缺陷。岗位不相容不分离，导致真实信息不够准确，员工的职责不够明确，不够公平还有处理每件事上不够透明。企业存在的具体问题:企业经理轮换交接工作没有做到完全交代，企业的员工在资金上做假和怀心思利用企业资金为自己所用去周转，甚至没有及时把原本的资金放回，与其他公司合作的账款没有及时收回和没有能力去追还应有的资金，造成很多坏账。

（二）管理者对财务管理和货币资金内部控制不够重视

本企业是间小企业，全上下就有十来个人，企业包含销售部3人，管理部4人，财务部4人，难免分工不够细致，有些一个人要兼容多个职位。总经理原本负责财务部，不放心会兼容管理销售部。可见是不可取的，他还觉得把资金让自己以为信得过的人管理会比较安心，这样导致他觉得亲人管理自己企业的财务会更好，使企业一半以上都是自己的亲人。他们不太懂货币资金管理体制，就不花心思去重视也不去学习里面的知识。众所周知一家企业要是没有按规则走，是不能够进步的。上级领导还自己直接审核自己报销单据交给相关会计人员，固然没有遵守货币资金管理控制的原则。

（三）缺乏对财务人员的货币资金内部控制培训

企业的相关财务人员，管理着企业最重要的金钱，企业经营无非是为了利润，管理上出错，接下来的事情都实现不了。财务人员对货币资金内部管理体制要更深刻的认识，按规则走才是硬道理。可见本企业聘请的人员不够专业，行为做事不够专业规范，像总经理喜欢亲人来管理，毕竟不是专业人员，对业务管理能力会比较低，太过常出现比较简单的错误，收拾起来也是难处理。在实际工作中，他们缺乏对货币资金内部控制的认识，不明白怎么做才是最正确的，有头没有尾，处理不完美，零散是常态。经常做了单据没有备份保留原有的凭证，也没有统一记录，甚至没有签章就提交了。虽然是小额的账款，不注意的话，就会积少成多，越来越零散，不够重视和疏忽这些小数字。挑了今年发生的事情，就是在2018年7月底的时候，该企业发现异常，进行了新一轮的清查备用金，没想到发现库存实际现金额比账面少69876.23元。审计机关去与银行对照账单，查明了情况，原来是被里面的员工用去贷款了，可是这笔贷款是没有记在账面上的，还有一些没有被清偿的公司贷款，关键没有原始能调查的文件，被审核却没有签名或盖章，没有具体的审核者名字。经过程序后，虽然相关涉及人员偿还了企业的贷款，但是还有12548元以上的差额没有清偿，有待进一步调查。这些无缘无故的漏洞，让企业经营很艰苦，原本信赖被摧毁，让企业向前有些更严峻的财务风险。

（四）资金管理风险意识不强、资金管理质量有待提高

企业对于风险管理认识不够强表现在没有设立风险管理预测机构，无法进行风险预测评估，做不到三思而后行。一个合理的方案或项目，要先对其研究并预测其风险，才能确认该项目和成本对比是否能够最大程度的对我们有效投资，才不会造成重大的财产损失。企业完全按照上级多年经验来对风险判断，这是缺乏科学根据，不可取的，里面隐藏大部分见不到的信息没有被认知，无法正确评其风险。有些关系都是相互影响，企业不相容岗位不相互分离，从而导致会计信息不够准确，账面信息与银行存款余额信息对不上，会计人员对没有授权的货币资金进行审核通过，造成很多漏洞。总经理直接报销自己的费用，没有经过标准的流程，自己报销通过，会计信息被严重失真，太多隐藏太多货币资金内部控制风险。

五、完善公司货币资金内部控制管理的主要措施

（一）建立职务岗位相分离制度，完善授权审批制度

企业的岗位不相容就应该分离，要让员工人人才要深刻认识并清楚地认识自己岗位什么该做什么不该做，才能完善相对的岗位责任，每个岗位都要有人审核并监督。相关会计人员要确保今日事今日毕，一天结束的现金金额有必要归总，并详细登记起来，方便检查备份。出纳不能自己检查自己做好的各种报表，如银行日记账和对账单，应交给上级领导审核才能通过。企业人员确实有限，不过也不能一人共用两职，这样才能更好的完善货币资金内部控制的原则，实现不相容岗位分离。上级审批自己报销的账单，可以设定其金额的限度，这样不影响其规则还能缩短报销期限，提高货币资金管理的效率。

（二）管理者应高度重视财务管理和货币资金内部控制

上级领导人总觉得自己能用积累了多年的经验来应对这些问题，由此可见，是不够的。应该系统的去学习货币资金内部控制的定义和将如何更好的运用。领导人都缺乏认知，没有树立好的榜样，下层的员工还怎么更好的学习呢。这些都是需要带动的，也不能把权利抓的死死的，不讲情理的态度去驱动下属做事，这样是个人都不会带有情绪的做事，做不好也不开心。应该共同的加强学习了解货币资金内部控制相关的理论知识，严格要求自身遵循这个规则。

（三）不断提高财务人员职业道德素质

每个行业每个人的职业道德都相当的重要，关乎企业的发展，更不要说对于管钱的财务人员来说，可以来说决定企业是否成败了。大多数财务人员对自己领域该掌握的专业知识和相关法律设立的要求都不够了解，他们缺乏担任他们岗位该有的专业能力。企业存在问题中总经理喜欢用亲人来财务部就职，觉得熟人管理企业钱财才放心，这是错误的。要重新审视，改掉这些恶习，要从实际出发。招聘人员上要考虑就业者的职业道德规范，是否遵守法律还有专业知识能力，要规范对相关财务人员选拔要求和完善制度。企业可以与互联网合作建立每周期要通过相关知识的测试，让员工绩效打卡，这样可以有效地督促员工对专业知识的认识，学习是硬道理。有效加强员工对自身职业道德的认识是不可缺少的。可以增强员工上班积极性，通勤率还有完成任务程度高的可以对员工给予一定范围的奖励，获得相关专业知识证书的员工，可以申请公司补贴，这样可以提高员工积极性和综合素质，为企业发展建立很好的桥梁。

（四）加强对货币资金的各种风险评估和防范意识

要视情况的成立风险评估委员会，定期的检查企业事务，还有建立档案前要进行风险预测才能更好地让企业有底气地运行。在非常时期有必要的情况下，可以聘请外部风险评估专家对货币资金进行风险识别和评估。运用定量和定性的分析来降低货币资金风险管理，获得专业人士的意见来对本企业公司的质量和数量分析清楚，并提出意见。企业领导人和管理人可以用自身多年的经验对货币资金信息做初步分析，从而提高风险防范意识。

六、总结

通过了解金美宏鞋业有限公司货币资金内部控制状况来看，大多数企业缺乏对货币资金内部控制的管理，导致企业运行发展效率低下，很多相关会计人员对货币资金缺乏认识和该承担的责任不够，专业职业道德低下和专业知识不够专业，没有设立风险管理委员会，没有重视审批制度和内部管理。在发现问题之后可以采取弥补措施，借助外力增强员工对职业规范的认知和增强其自身道德修养，建立风险委员会，对货币资金内部管理定期进行评估，健全货币资金内部控制制度。在当今社会，要重点关注和完善企业的货币资金内部控制管理，针对自身企业的缺陷，制定相对于适合的体系，以便企业的可持续发展，使企业变得更快更好。

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