企业内部控制的风险管理探析——以浙江香飘飘食品有限公司为例

摘 要

香飘飘企业规模的不断扩大，企业在实际经营的过程中也会出现各种各样的风险，对企业内部控制的要求也跟着提高。内部控制的有效进行可以增加企业各种风险暴露的机会。内部控制渗透到企业的每个环节，在企业的日常生产过程中起着关键性的作用。其中财务风险是每个企业在生产经营和发展壮大的过程中是客观存在的风险。完善的风险管理可以降低风险的频率，提高企业的生产经营能力。财务风险的有效防范是影响一个企业是否能长期生存与发展的关键要点。我以国内目前最大的杯装奶茶香飘飘奶茶为例，采用理论分析的方式，结合在企业的经营成长的过程中会出现的问题，根据财务状况的实际情况进行分析，提出有效解决措施，有利于企业发现可规避风险，排除重大的风险隐患，避免企业的财务危机的发生。

关键词：内部控制 风险管理 财务风险

一、引言

自2005年香飘飘公司成立以来，品牌形象的建设也取得了一定的成效。以优质的产品和服务，在消费者心中确立“香飘飘”品牌地位，网络平台的大力推广扩大了品牌的知名度。本公司作为一家奶茶生产企业，综合实力、规模占有明显优势。长期研发、生产和销售杯型饮料产品，在营销能力和销售能力在同行业中处于领先地位，市场范围大，领导地位稳定持续。经过十几年的市场开拓，销售渠道基本稳定，在国内网络和各大中小型城市进行全国性的线上与线下销售。公司的成功是离不开一支优秀的销售团队，而且公司销售业绩的稳步发展也离不开整个团队的努力。目前国内液态奶茶市场竞争激烈，香飘飘有限公司已成为液态奶茶市场最大的竞争对手。

香飘飘是我国目前最大的杯装奶茶专业制造商之一，全国销售量长期处于领先地位，有其独特的经营与管理方式。其中的内部管理机制得到一定的成效。在完善自身内部控制的前提下，将风险管理融入企业内部控制下的各个环节是非常必要的。内部控制对风险的趁早发现是一道非常重要的主要防线，发现风险漏洞，可使企业在有限的资源中创造更大的价值。全球化的世界背景下，我国企业面临的竞争在不断增加，企业面临的市场环境复杂起来，面临的市场风险也会越来越多。香飘飘作为上市企业，会遇到各种各样不同的风险，对风险的正确规避是实现企业的经营目标的正确道路。

本文以浙江香飘飘食品有限公司为例，该公司近几年的经营成果有目共睹，在面临转型升级的重要时刻，会出现各种各样的风险，例如财务风险是最重要的风险管理。企业面临着高速发展阶段与对产品进行升级改造期间，资金流动迅速找出风险管理薄弱的问题，提出内部控制风险管理机制的解决对策，可以大大提高企业对风险管理的水平和风险意识。

二、内部控制的风险管理概述

（一）企业风险的含义及分类

企业风险是每个企业在生产经营的过程中都有可能遇到的未来不确定性、无法预知的事件，对企业的生产经营造成威胁。既有可能给企业带来盈利同时也可能给企业带来损失。风险是企业在创造利润的的过程中是客观存在的且有可能发生的。企业风险是一个有广义定义和狭义定义区分的风险，广义的概念非常广，涉及的范围也非常的大。在采购、生产和销售等不同的领域都能遇到，而且是给活动主体带来一定威胁，又或者带来机会的风险我们统称为广义的风险。企业风险根据边界又可分为内部风险和外部风险。

1、内部风险

企业的内部风险主要来源于企业内部的决策活动。在自身经营的过程中产生，经营活动中的风险来自企业的各个部门管理之间的漏洞。常见的内部风险有战略、营运和财务风险。其中财务风险的有效规避，可以提高企业经营效率。

2、外部风险

外部风险来自企业经营的外部环境，外部环境的自身和变化对企业目标的实现起着关键的重要性变化，常见的外部风险主要包括自然、政治、市场和法律风险。

（二）内部控制理论概述

内部控制是一个企业为了达成预期的管理目标，运用有效合理的经济手段方式对企业内部的生产经营、人员管理进行全方位的调整、规划、控制、协调，为实现提高企业经营管理效率打下良好的基础。国内最具权威的《企业内部控制基本规范》中写道，内部控制的实施是企业在生产经营过程中必要的一道工序，可以让经营生产有序生产，合法合规，资产的安全有序使用与有效运转，监事会成员下至基层员工共同参与实施，实现企业目标的全过程。

根据基本规范法与自我对内部控制的了解，对内部控制的定义须做到以下几点：

①内部控制是一个全面、全员、全过程的一个共同完成的一个过程，需在企业的全体员工的共同努力下方可实现良好的内部控制体系的建立。

②合理有效的内部控制是在不断的实践中形成的，是在为实现战略目标的过程中相辅形成的。

③内部控制是一种管理工具，是为了提高企业的经营运营效率和实现企业战略目标而采取的一种管理体系。

（三）内部控制与风险管理之间的关系

“公司管理”这一词的产生开始，就会关联到企业的内部控制管理体系。内部控制的最先作用就是用来保护企业的经营成果。风险管理是继内部控制之后被广泛应用的领域。企业风险管理的发布《企业风险管理：整合框架》体现了两个层次的作用:一是将内部控制与风险管理相结合，两者相辅相成，内部控制是对风险的控制，风险管理是对风险的规避，两者是密不可分的。二是将“风险”一词引入内部控制，这更加完善了内部控制。内部控制与风险管理的相同之处有两点，一是体现在终极目标相同，都是为了维护公司利益不遭受损失；二是执行主体相同，是公司的全体员工共同加入并协力完成。最后，风险控制为内部控制提供了方向。

《企业风险管理框架》系立足于《内部控制整体框架》的根基之上，《企业风险管理框架》是《内部控制整体框架》的拓展和细化，在全新、繁杂的市场环境里，公司自身的经营就会面临外界诸多的不可预测风险，所以以风险控制为导向的内部控制体系会对企业的发展起到关键性作用，更有利于公司进步。

一、香飘飘有限公司财务现状分析

（一）香飘飘有限公司简介

香飘飘食品有限公司成立于2005年8月，位于我国的沿海地区—浙江省。连续八年蝉联销售冠军，香飘飘成为了最大的杯装奶茶行业。方便食品已经成为当代城市的必需品，香飘飘抓住这一机遇，为了在现代生活中更加便捷，香飘飘一直致研发当代人们喜欢的方便食品，在研发、生产和销售都有自己的一套特色经营，销售范围覆盖各省。

公司现有中国顶尖的标准化生产、检测、分析技术，生产设备机器全面自动化。公司的研发、技术人员构成主要为中高端型人才，公司先后通过了ISO9001：2000的质量体系认证、ISO14001：2004的环境管理体系、计量检测体系、标准化良好行为企业的认证。

在2008年4月的时候，得到业界的认可，认证为国内“中国驰名商标”。意味着香飘飘在品牌知名度的打造上、核心竞争优势的建立还有实现企业的可持续发展的实践中得到了显著的成果。近年来，公司陆续获得了浙江省级农业、食品、食品卫生以及信用等级上都得到了认可。还荣获了浙江省湖州市上缴税务大户的荣誉称号。

公司规模和业务的不断扩大，为了提高企业的核心竞争力，公司于2009年4月在成都市投资组建了全资子公司—-香飘飘四川食品有限公司。

香飘飘的企业文化得到有效传承，一直秉承要做“中国最好奶茶创中国第一品牌”为使命，在全球化时代的背景下，秉承“诚信、双赢”的经营理念，迎接挑战，规避风险，尊重市场规律，生产规模有效化、企业管理科学化，都无疑展示着香飘飘品牌的国有化，成为全国知名的大众品牌，充分展示了的时代品牌魅力。

（二）企业财务指标分析

1、偿债能力分析

企业的偿债能力分析是判断企业能否偿还自身所欠债务的一个重要标准。

根据香飘飘2018—2019年的财务报表，计算得出该公司2018—2019年有关偿债能力的比率。

表一 企业短期偿债能力数据分析

从短期偿债能力看，香飘飘的流动比率、速动比率、现金比率都呈下降趋势，流动比率同比去年下降0.19%、速动比率下降0.18%、现金比率下降14.29%、现金流动负债比率下降0.1%，虽然这两年的短期偿债能力比率浮动不大，但是还是存在了一定的问题。流动比率变动的主要原因企业增加了对流动资产的滞留上，对于一直存在现金比率的过高的问题，说明企业所拥有的货币资金很高，香飘飘企业停留过多的现金类资产，导致企业的企业未能进行有效投资，应提高货币资金的流通率，提高资金的利用率，产生更多的企业利润。

表二 企业长期偿债能力数据分析

从长期偿债能力来看，香飘飘资产负债率相比于同行数据处于偏低水平，2019年的资产负债率增加了，但仍处于一个较低状态。资产负债率的偏低，是由于企业的财务战略方针没有得到与时俱进的更新，相对于来说有些保守，不能很好的利用财务杠杆来进行大面积的企业生产升级。产权比率反而上涨了2.75%，说明相对2018年，2019在债权方面保障没有得到提升，股东的权益下滑，也说明企业的财务问题没有得到改善，财务结构还得不到稳健平缓的发展。有形净值是代表股东权益减去无形资产的净值，有形净值债务率下跌，实质反应债权人投入企业的资本的股东权益的保障度得不到提升，说明企业在债权人方面保障度低，所需承担的财务风险也会越大。

2、营运能力分析

营运能力是指企业经营资产创造价值的能力，它体现了企业资产利用的效率和效益。营运能力的分析能更好的帮助我们了解企业的经营状况和所处行业的经营管理模式。根据香飘飘2018–2019年的财务报表分析得出，计算出香飘飘2018–2019年的营运能力比率。

表三 企业流动资产周转能力数据分析

由图表流动资产周转能力得出，应收账款周转率的上涨幅度较大，是因为在2018年时未回收的应收账款在2019年得到了回收，这也能反应出企业在之前应收账款在流动资产的占有率是比较低的，说明企业存在资金流动不灵活的问题，资金回收策略也存在着一定的不足。应收账款的周转天数变长，也说明企业的收回贷款速度变慢，很有可能增加企业的坏账，债务人拖欠的时间越长，会容易导致坏账很有可能不能收回，计提坏账准备增加，影响了企业的经营效率，资金周转也会跟着出现一定的问题。资金回收的速度变慢，影响了正常的资金周转及偿债能力。

表四 固定资产周转能力数据分析

从固定资产周转率得出，总资产周转率代表着越高，这代表着企业的销售利润可观。由图表得出，2019年的总资产周转率与去年持平，但与同行相比其总资产周转率处于偏低水平，这也会间接影响企业的偿债能力和盈利能力。通常情况下，影响资产周转率的因素有以下几个因素：首先是企业经营周期的长短，香飘飘在此因素的影响不大，第二是企业资产的构成。每个公司主要的经营生产的范围会有所不同，但都在浙江香飘飘食品有限公司的主要领导下，浙江香飘飘是杯装奶茶的最大主要销售产品，还有很多旗下产品。最有可能引起总资产周转率变动的有可能是有关资产的管理力度和企业采取的财务政策有关。香飘飘有季节性销售的特殊情况，杯装奶茶的销售在冬季的销售量更好，所以在夏季里会造成资产的流动性变差，货物积压以及资金积压，从而影响了企业的资产周转率。

3、盈利能力分析

盈利能力是指企业的获利能力，即利润。在分析企业的盈利能力时，我们要关注企业在正常经营状态下，也要关注一些非正常状态下造成的企业损失，例如天气状况，存货的霉烂对利润的赚取也会带来很大的影响。

（1）营业盈利能力

表五 销售盈利能力指标数据分析

由图表得知，2019年的香飘飘企业主营业务率与去年持平，销量保持良好，营业利润率和销售净利率的下滑的主要原因是企业的营业收入增加了，但是在财务报表中费用的支出也占了大部分。在近两年的财务数据显示，财务费用与投资活动中的现金流量净额出现赤字，财务费用出现负数，说明企业应当向银行支付的借款利息高，企业的长期负债额多，是财务风险出现的危险信号发出，说明企业需要进行经营策略的调整。企业的对外投资，是领导者对外界经济投资活动进行投资，但其中存在认识不足的情况，在进行投资的时候比较盲目，导致企业出现了投资亏损，企业财务风险从而也随之增加。

从香飘飘的盈利能力分析表中可以看出，香飘飘在2019的盈利能力总体比2018年的盈利相对差一点，但总体持平，保持了销售领先的水平。

（2）资产获利能力

表六 资产获利能力指标数据分析

从香飘飘企业的资产获利能力来看，2019年的资产获利比去年偏低一些，表明2019年的资产利用的策略没有得到有效解决。如果资产的利用效率得不到提高，企业的资金收入也会得到影响。总资产的净利率除去销售、财务和管理费用，税金，资产减值损失，香飘飘没有大额的资产减值和损益，其主要影响总资产净利率是三费的支出过大。香飘飘企业注重研发与时俱进的产品，对人才的培养也需要一笔大额的费用支出。在财务报表数据显示，香飘飘在投资活动、筹资活动以及财务费用的支出费用都是数额相对大的。说明香飘飘企业在品牌打造上、广告投入上以及投资活动中所花费的资金都是巨大的。成本费用利润率也是反应一定时期内利润变化的重要指标。该指标越高，说明企业在成本费用的控制上得到了很好的改善，与同行业相比，企业的成本费用利润率较低，这种情况下，企业一般采用薄利多销的营销手段，从2019的财务报表得出，2019年年度整体是处于盈利状态。

四、企业内部控制的风险管理存在的问题

（一）企业流动资金灵活性不强

香飘飘奶茶是一个具有季节性销售明显的产品，对于其他方便食品也是具有同样的销售特点。由数据得出，香飘飘的资产负债率这两年都处于较低状态，短期偿债能力也减弱了一些，这些都无疑体现出来了企业资金的流动存在着滞留。企业所拥有的货币资金高，现金类资产的比例高，企业没有对其进行进行有效投资，企业利润会受到一定的影响。企业的对外投资，是领导者对外界经济投资活动进行投资，但其中存在认识不足的情况，企业在此时就应该对其进行有效投资理财活动。偿债能力分析得出，香飘飘企业资金结构存在不合理性。又由于香飘飘有季节性销售的特殊情况，杯装奶茶的销售在冬季的销售量更好，所以在夏季里会造成资产的流动性变差，货物积压以及资金积压，从而影响了企业的资产周转率。

（二）企业的资金回收速度慢

从营运能力分析得出，虽然2019年的应收账款周转率得到了提高，但并不代表着企业的资金回收速度恢复到正常水平，这只是片面的说明了应收回的应收账款在本年度里得到了回收。而企业的收回贷款速度慢，在赊销的同时，也可能存在时间差的问题，这不仅会影响了企业的经营效率，也会导致资金周转也会跟着出现一定的问题。这很有可能会增加企业的坏账准备增加，会容易导致坏账很有可能不能收回，在企业存货量较大的时候，会严重影响了正常的资金周转及偿债能力。

（三）企业的财务风险偏高

2019年的香飘飘的财务数据显示，财务费用与投资活动中的现金流量净额出现赤字，企业中的财务费用核算是表示利息支出及收入，财务费用出现负数，说明企业应当向银行支付的借款利息高，银行的负债利息高。投资上存在缺乏科学性的问题也会增加企业的财务风险。在投资活动中香飘飘企业筹资活动以及财务费用的支出费用都是数额相对大的。香飘飘企业在品牌打造上、广告投入上以及投资活动中所花费的资金都是巨大的。这样会造成企业的长期负债额多，企业的债务支出多余了资产，企业的偿债能力逐渐降低，是财务风险出现的危险信号发出，说明企业需要进行经营策略的调整。

五、企业内部控制的风险管理防范措施

企业内部控制风险管理机制的建立并不是一个简单的工作，更何况对大企业。一个完善的企业内部控制风险管理机制对于一个企业是否能持续有效稳定发展下去起着非常重要的作用。

（一）建立科学有效的内部控制体系

1.内部控制体制的健全，是一个企业提高核心竞争力的重要一步。

企业的法人治理、组织结构合理，企业管理者有很强的防范风险意识，员工的专业技能得到良好的培训，思想道德素质也会得到明显的提升。香飘飘作为上市公司，做好企业的内部环境的治理不是一件容易的事情。香飘飘是一只强大的团队，连续八年销量领先的秘诀是一切以顾客为中心，以市场为导向，根据客户需求研发、生产优质产品，与时俱进。在企业效益可观，会对员工的薪酬和福利进行改善。企业文化一直都是秉承着诚实守信和团队协作的可贵精神。同时做到关爱员工，尊重员工，对员工的辛勤付出得以回报。

2、定期召开风险内部控制的沟通会议，增加信息沟通。

定期召开风险内部控制的沟通会议应被当做一个必要的商务会议进行探讨。通过财务报表的数据，我们可以看出香飘飘企业存在较大的财务风险，而且这些财务风险的出现主要是因为风险管理意识的薄弱，企业的风险管理还处在比较薄弱的阶段，要建立与形成完整的沟通机制与风险报告，还需进行内控文化的巩固，不断深化。

3、加强企业内部管理人员风险管理意识。

企业在长期发展的过程中，管理人员要对提高企业的风险意识要重点关注。在拥有雄厚的经济实力之后，但在风险来临之前，我们对风险到来的有效防控，可以尽可能减少风险给我们带来的经济损失。

（二）降低财务风险，做好财务风险管理

如今很多企业内部控制制度虽然存在，但制度并没有强力度的执行与遵守，同时缺乏科学性。管理活动工作内容是很含糊的，表面的，真正有效的执行还需改进。明确分工，如发生问题要具体追究部门和个人的责任，不断在实践中改善企业内部控制风险管理制度的不足，形成真正的有约束力和真正做到监督。财务风险的有效规避，可以减少企业财务危机的发生，可以让公司的资金状态一直处于安全的状态中。

1、做好企业内部控制环境的治理。

企业内部控制系统和其风险评估机制要彻底贯穿整个企业。一个企业的企业文化是一个企业的灵魂。香飘飘以其“一切以顾客为中心，关爱员工，城市踏实，团结协作，学习与创新，品牌管理”独特的企业文化为内部控制体制的管理提供了一个正确的思想方向，创造良好的的文化氛围，让其内部员工感到企业对他们的关怀与爱护。

2、提高管理者的决策水平

企业管理人员的一个稍有偏差的决定都会影响企业的每个环节。企业管理者的正确决策是对企业的生产经营起着关键性的作用。风险意识的提高是在决策者做出决策时一定要考虑的因素。要采用在科学合理的方式进行验证，对市场规律的遵守以及对企业的投资进行实地考察，绝不可单单靠个人的经验来判断。

（三）建立完善的企业财务管理制度

香飘飘企业在完善财务管理机制上还需提出更多科学性建议。在有效防范风险的过程中，培养高素质财务管理人才才能更好的建立完善的企业财务管理制度。建立完善的企业财务管理制度，可以让企业的资金处于一个较为安全和稳定的环境中，企业的风险防范也得到了保障。在全球化的经济背景下，对外界的经济环境进行分析，国际政策的改变都会影响一个企业的众多方面。对外界的经济环境认真进行分析，对宏观经济有个概念性把握，正确避开风险，提高企业对风险的应对能力。

六、结论

香飘飘企业总体运营良好，作为杯装奶茶的领头羊，品牌知名度很好，有很强的发展能力。在资产方面，香飘飘企业对于资金的利用率不够，公司手头握有大量的现金，会错失了创造更多经济效益的机会，因此建议企业应该适度增加投资，以便更好的利用企业的现有资金。香飘飘有限公司资产流动性相对差一些，只要对其流动资金的使用上进行合理有效的投资或利用，可大大提高企业资金的灵活性，也更好的创造更多经济效益的机会。在盈利方面，香飘飘企业营业效益高，近两年一直营业利润保持上涨的水平，公司业绩良好，但也受季节性变动的影响，因此需要警惕季节性销售风险；从看，企业注重经营，现金流量主要以经营活动产生的变动为主，财务风险较高，但以此也可以说明企业忽视投资，投资能力不强，没有能够将自身企业的资金做到合理利用，创造更大的经济效益。

香飘飘企业应该更加重视季节对于公司杯装奶茶主营业务的影响，积极探寻新的业务产品，例如冷饮奶茶等，加大对新产品的研发和市场投入，以降低季节对公司销售业务的影响。

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致谢

毕业即将来临，二年的插本生活即将结束，时间很短暂，但却很充实。我学习会计的时间并不是很长，在知识方面的学习上有很多的不足，但在此期间里有幸结识众多的良师益友，给予我很多帮助，在此我非常感谢他们对我的帮助，在此我想向他们表示感谢。

首先要感谢我的论文指导老师，在论文完成的期间，老师耐心给我指点迷津，帮助我找到论文写作的方向和思路，这篇论文才能完成。也特别感谢我的舍友们一直以来对我的鼓励和支持，在我不解的时候给予我宝贵的意见与建议。

非常感谢所有给予我帮助的老师和同学们！是你们的指导让我觉得作为一名会计插本生加深了对会计专业的理解，让我对会计这一行业充满信心。也对在答辩和评阅的过程中付出辛勤劳动的各位老师表示衷心的感谢！

企业内部控制的风险管理探析——以浙江香飘飘食品有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月23日

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