锦州华富文化传播有限公司财务报表分析

摘要

现如今，对于一个企业来说，自身财务与经营状况的正确分析与把握很大程度上成就市场竞争力。一个企业财务状况的好坏程度，赢利能力水平的高低和实际偿债能力的大小对于投资人和债权人进行决策是密不可分的。公司财务分析的重要组成部分之一就是财务报表的分析，它包括偿债能力分析，营运能力分析，盈利能力分析和发展能力分析。想要了解公司现有资产偿还债务的能力，可以通过偿债能力分析来获取；为了解企业的当前业务状况和管理水平，营运能力分析是必经途径；通过对盈利能力的进行分析，可以反映出企业在运行中的利润状况；发展能力分析主要是对公司的近期进行分析以及对公司未来的发展做出预判分析。本论文就是以锦州华富文化传播有限公司为例，通过财务报表对公司四个方面进行分析，分别是偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析。

通过分析主要财务指标如公司资产负债率，流动比率，总资产周转率等来进行分析。结合该公司的实际情况，能够清晰了解锦州华富文化传播有限公司的财务状况，发现了企业总资产周转率降低，资产投入方向不正确；销售净利率低，成本控制不严；总资产报酬率降低，资产利用效果不佳的问题。并且对这些所存在的针对性的问题提出有效建议，并加以改正。例如：处置闲置资金，增大销售收入；应强化管理创新，努力降本增效等。

关键词：财务报表分析；偿债能力；营运能力；盈利能力；发展能力

引 言

随着中国社会经济的不断发展，中小企业的发展水平也逐步提高。在外部环境因素和内部因素的影响下，企业的财务风险呈现出多元化和复杂的发展趋势，传统的财务管理方式已不能适应当今社会的发展。许多公司会忽略财务报表的管理和分析，无法使财务报表发挥分析和管理的作用，无法反映企业自身的实际经营状况，无法有效地发现经营中存在的问题企业。经理在做出决策时不能有正确的方向。因此，企业有必要根据财务报表分析财务管理中存在的问题，控制存在的财务管理问题，防止财务管理问题进一步深化。财务报表的分析可以正确反映企业的财务状况和经营成果，使投资者和管理人员可以更好地适应市场变化[1]。因此，大多数企业开始意识到财务信息的重要性，因此详细分析企业的财务报表尤为重要。财务对于任何企业的发展都非常重要，财务对于任何企业的发展都非常重要，尤其是财务报表，财务报表可以指示企业的未来发展方向，并指导企业管理者做出正确的经济决策[2]。

财务报表可以充分反映公司的财务状况，经营成果和现金流量。仅简单财务报表上的数据可以直接或全面地说明公司的财务状况，尤其是不能解释公司经营成果水平，业务状况质量与公司财务指标之间关系的数据，只能解释公司的财务状况对财务报表的状况进行分析[3]。通过财务分析，您可以获得业务信息，从而全面，系统地掌握业务流程的现状[4]。通过资产负债表的分析，您可以清楚地看到公司外债的金额和收入的金额。通过分析图表，可以分析企业的当前状态。通过财务分析，用户可以了解企业的​​长期和短期还款能力，经营能力，获利能力等方面，从而了解何时评估企业的业务状况。因此，财务分析必须具有灵活性[5]。

王谅（2020）企业财务报表分析中存在的问题及解决对策，财务报表的实际分析中存在一些问题，这些问题影响财务报表分析的结果并限制财务报表分析的有效性。为此，本文将提出几种相应的措施，以增强财务报表的分析能力，帮助公司做出科学决策，并为实现发展战略目标奠定坚实的基础[6]。

余淑红（2020）财务报表分析对企业经营决策的影响分析，本文主要介绍财务报表对业务决策的影响，分析其必要性，针对财务报表分析中存在的问题提出相应的策略和方法，帮助企业制定业务决策，促进企业健康稳定发展[7]。

张明熠，宋鑫悦，高祥，卢世宁（2019）浅谈中小企业财务报表分析——基于财务比率分析法，本文的目标是在财务比例分析下，由中小企业分析财务报表问题，提出解决意见和对策，对企业进行正确指导，提高中小企业的综合财务管理能力[8]。

本论文以锦州华富文化传播有限公司为例，首先介绍了财务报表分析的含义、目的和基本方法，然后分析本公司根据财务报表相关数据对公司现状进行分析，进行对比分析，根据分析结果提出公司在经营管理中存在的问题。最后，结合锦州华富文化传播有限公司实际情况，提出合理有效的建议和意见，从而可以改善企业经营管理模式，提高企业的整体综合实力。

1 财务报表分析概述

1.1 财务报表分析的意义

财务报表分析，又称财务分析。财务报表能够充分反映企业的财务状况和经营成果。财务报表中的简单数据并不能直接或全面地解释企业的经营状况，因此有必要对财务报表进行分析。这不仅可以正确地评估企业的财务状况，还可以揭示企业未来的风险。

1.2 财务报表分析的目的

财务分析从报告中获得我们分析的必要信息，从而了解企业活动的特征，分析报告中的相关数据。根据分析后的结果揭示企业经营中所存在的问题，分析问题后在提出解决办法进而来促进企业发展。

1.3 财务报表分析的基本方法

分析财务报表时，主要有两种分析方法，一种是比率分析法，一种是比较分析法[9]。还有一种是因素分析法。

比较分析通常可以分为两种类型。 一种是横向比较，与可比公司或同一行业的平均状况进行比较； 另一种是纵向比较，与历史数据进行比较的目的是找出突出的数据（突然变化大，远低于行业平均值等），然后分析形成数据的原因。

比率分析法是通过对财务比率的分析，常在比较分析和趋势分的基础上，通过比率进行计算，反应各个因素之间的关系，借此来分析和评估公司的经营活动，从而可以判断公司资产的运作状况。

因素分析法实质用代数的方法，通过多个变量值的变异判断内部因素。旨在更容易的看出变量在因素上的负载，从而寻得内含的变量结果。

2 锦州华富文化传播有限公司现状分析

锦州华富文化传播有限公司位于辽宁省锦州市太和区菊花里8甲37，法人代表为王亚娟。是一家致力于为客户提供科学化、系统化的营销方案，是专业的媒体运营商和传播服务商。

财务分析对企业的长期发展具有重要意义，企业更加重视财务管理，对财务分析提出了更高的要求[10]。随着社会生产力水平的进步和互联网的广泛运用，我国人民对文化方面的需求也在不断提升。与此同时，国家“十三五”规划提出“丰富文化产品和服务”的要求，传媒行业逐渐成为支持中国经济发展的重要支柱。华谊兄弟和光线传媒作为传媒企业的龙头企业，具有一定的代表性。其发展模式值得其他传媒企业借鉴。但传媒行业不同于其他行业有着自身的特殊性，具有投资无形资产、流动资产多、投资收益风险高等特点。不但是华谊兄弟和光线传媒这样的龙头企业面临着较大的财务风险，整个行业都是如此。

2.1 偿债能力指标计算与分析

保持良好的偿付能力是在运营过程中保持企业平稳运行的必要因素。 企业可以通过资产负债表分析其经济来源的分布，资本结构及其还款能力[11]。评价偿债能力一般有两种：短期偿债能力和长期偿债能力。

（1）短期偿债能力

评价短期偿债能力的常用指标有流动比率、速动比率等。锦州华富文化传播有限公司2017 -2019年短期偿债能力分析如表2.1所示：

表2.1 锦州华富文化传播有限公司2017-2019年短期偿债能力分析

根据表2.1绘制锦州华富文化传播有限公司2017-2019年流动比率、速动比率如图2.1所示：

图2.1 锦州华富文化传播有限公司2017-2019年流动比率、速动比率

由图2.1可以看出，近三年的流动比率分别为1.43、1.58、1.63，速动比率分别为0.86、1.05、1.06。通过分析来看，近三年的流动比率处于持续稳定上升的状态，企业短期偿债能力逐步增强，资金管理相对完善，货币资金逐年增加。速动比率近三年持续上升趋势，且都接近1，在正常值范围内。

（2）长期偿债能力

衡量长期偿债能力的常用指标是资产负债率。指标越大，企业的债务负担越重；相反，企业债务负担较轻。锦州华富文化传播有限公司2017-2019年长期偿债能力分析如表2.2所示：

表2.2锦州华富文化传播有限公司2017-2019年长期偿债能力分析

根据表2.2绘制锦州华富文化传播有限公司2017-2019年资产负债率如图2.2

图2.2 锦州华富文化传播有限公司2017 -2019年资产负债率

由图2.2可以看出，该公司的资产负债率呈连续下降趋势，并且处于是个相对适宜的水平。有这种良好情况的原因主要是资本结构相对完善，公司的投资有显著的效果，经营者更加的重视了长远利益，对固定资产进行长期资本结构逐步优化，每一项投资都尽力达到预期目标，加强了偿还债务的可靠性。

（3）华谊兄弟、光线传媒与华富文化对比分析

华谊兄弟、光线传媒与华富文化2019年偿债能力分析如图2. 3所示：

图2.3华谊兄弟、光线传媒与华富文化2019年偿债能力分析

2019华富文化流动比率比华谊兄弟低0.42%，比光线传媒低2.79%；速动比率华富文化比华谊兄弟低0.29%，比光线传媒低2.71%；综合分析，说明华富文化短期偿债能力尚可；资产负债率华富文化比华谊兄弟低1.37%，比光线传媒高26.8%，华富传媒处于一个中间的位置，说明华富文化长期偿债能力尚可。

2.2 营运能力指标计算与分析

营运能力是指公司运用有用资源提高效率的能力[12]。一般来说，常用的企业营运能力指标主要包括存货周转率、总资产周转率等。

（1）存货周转率

锦州华富文化传播有限公司2017-2019年营运能力指标分析如表2.2(1)所示：

表2.4锦州华富文化传播有限公司2017-2019年营运能力指标分析

根据表2.4 绘制锦州华富文化传播有限公司2017-2019年存货周转率如图2.4所示：

图2.4锦州华富文化传播有限公司2017-2019年存货周转率

由图2.4发现华富文化周转速度十分缓慢的，2018年相比2017年有恶化的趋势，造成这种现象是因为存货储存过多，占用资金较多，有积压现象。然而2019年比2018年又有所好转，说明锦州华富文化传播有限公司的变现能力增加，存货相比减少，销售能力增强。

（2）总资产周转率

总资产周转率是反映企业营运能力最重要的指标，是企业资产经营的结果，是实现净资产收益率最大化的基础。锦州华富文化传播有限公司2017-2019年营运能力指标分析如表2.5所示：

表2.5锦州华富文化传播有限公司2017-2019营运能力指标分析

根据表2.5绘制锦州华富文化传播有限公司2017-2019年总资产周转率如图2.5所示：:

图2.5锦州华富文化传播有限公司2017-2019年总资产周转率

由表2.5可以得出，从表格中可以看出2019年相比2018年有所下降，我们可以发现总资产周转率相对来说比较低，说明经营资产的利用效率较差，盈利能力受到影响，所以要采取有关措施，才能提高总资产利用率。

（3）华谊兄弟、光线传媒与华富文化对比分析

华谊兄弟、光线传媒与华富文化2019年营运能力分析如图2.6所示：

图2.6 华谊兄弟、光线传媒与华富文化2019年营运能力分析

2019年存货周转率华富文化比华谊兄弟低0.73，比光线传媒低0.39；总资产周转率华富文化比华谊兄弟高0.56，比光线传媒高0.55。通过三年的对比分析可知，存货周转率相微小，说明企业存货管理还可以；然而，总资产周转率相比龙头企业虽高，但是与本企业近三年数据相比却是降低的，说明企业这方面存在问题，销售能力降低导致总资产周转率降低。

2.3 盈利能力指标计算与分析

盈利能力是企业稳定发展的基础，提高盈利能力对企业生存至关重要[14]。盈利能力通常是由销售净利率和总资产报酬率来衡量。

（1）销售净利润率

销售净利润率是指公司净利润和销售收入的百分比，是衡量公司定期获得利润的能力的度量。锦州华富文化传播有限公司2017-2019年营运能力分析如图2.7所示：

表2.7 锦州华富文化传播有限公司的营运能力分析

根据表2.7绘制锦州华富文化传播有限公司2017-2019年销售净利率如图2.7:

图2.7 锦州华富文化传播有限公司2017 -2019年销售净利率

盈利能力的强弱与利润率正相关[15]。从图2.7中的可以看出，该公司2017、2018、2019年的销售净利率分别为6.6%、10.2%、3.3%，锦州华富文化传播有限公司的销售净利率2017、2018年有小幅度上升，从2017年6.6%上升到2018年的10.2%，但2018、2019相比有明显下降，从2018年的10.2%下降到了2019年的3.3%。相比之下，2019年净利润有明显的大幅度降低。造成这种现象的原因，贸易环境恶化，市场营销方案不合理，市场的压力较大等，所以公司应想尽办法提高净利润。

（2）总资产报酬率

总资产报酬率，也称为总资产收益率，是利润和利息费用之和与平均总资产之比。锦州华富文化传播有限公司2017-2019年营运能力指标分析如图2.8所示：

表2.8锦州华富文化传播有限公司2017-2019年营运能力指标分析

根据表2.8绘制锦州华富文化传播有限公司2017-2019年总资产报酬率如图2.8：

图2.8锦州华富文化传播有限公司2017-2019年总资产报酬率

由表2.8可以看出，2017、2018、2019年度的总资产报酬率分别为8.5%、13.1%、5.5%。近两年总资产报酬率明显降低，从2018年的13.1%下降到2019年5.5%。说明2019年营业收入相比2018年减少，利用资产创造的利润在减少。说明公司的经营管理水平有所下降，盈利能力和资产的利用效果还有待提高。

华谊兄弟、光线传媒与华富文化2019年营运能力分析如图2.8所示：

图2.9华谊兄弟、光线传媒与华富文化2019年营运能力分析

2019年销售净利润率华富文化比华谊兄弟低24.7%，比光线传媒低39.7%；总资产报酬率华富文化比华谊兄弟高0.01，比光线传媒低0.05。根据数据分析，销售净利率华富文化远不如龙头企业，说明公司成本方面存在问题，盈利能力不足。总资产报酬率华富文化与华谊兄弟均低于光线传媒，且根据本公司近三年数据来看，处于一个下降的趋势，说明华富文化资产利用效果方面存在问题。

2.4 发展能力指标计算与分析

当前，对于企业而言，发展非常重要，可持续发展是每个企业生存的必然基础。 通过分析企业业务活动中的增长指标，可以判断企业的增长和潜力。 这些财务指标可以明确企业发展能力的障碍和问题，更好地指出企业的发展方向。锦州华富文化传播有限公司2017-2019年发展能力分析如图2.9所示：

表2.9锦州华富文化传播有限公司发展能力分析

根据表2.9绘制华谊兄弟、光线传媒与华富文化发展能力如图2.9:

图2.9华谊兄弟与光线传媒2019年发展能力分析

通过表2.9可以看出华富文化在销售增长率，利润增长率，总资产增长率和净资产收益率方面均不如龙头企业，说明在公司发展方面华富文化没有龙头企业未来的发展好。

3 锦州华富文化传播公司财务报表分析揭示的问题

由上文分析可得，无论是龙头企业还是地方特色企业，只是要传媒公司都具有以下的问题。

3.1 总资产周转率降低，资产投入方向不正确

营运能力分析中我们可以看出，2018年总资产周转率上升了0.08%，2019年下降了0.05%。营业收入增长率小于总资产增长率。公司销售能力的下降会导致公司销售收入的下降，资本收益率下降。那么总资产周转率自然会下降。对于经营业绩差的企业，大多时候都是因为销售能力降低所导致的总资产周转率下降；若锦州华富文化传播有限公司的营业收入的增长不能和总资产的增长速度相匹配，那么公司的营运能力指标就会不稳定。总资产周转率是经营能力的重要评估指标，受营业收入和资产规模的影响[16]。

3.2销售净利率低，成本控制不严

通过财务报表中可以看出，成本的增加主要是因为锦州华富文化传播有限公司对成本的控制不得当，成本控制的不够严格是影响公司的利润水平的重要原因。企业对于成本的控制不够严格，直接导致了其销售毛利率大幅下降，盈利能力较弱[17]。成本属于公司的基础，一旦公司成本费用过高，会一定程度上影响着公司的纯利润。一个公司的盈利能力好坏，很大程度上与这个公司的内部经营制度不完善有很大关联。公司正常运营过程中,成本管理作为一个企业年度财务报表中重要指标，可以反映或者折射出一些问题[18]。比如倘若一个公司的成本管理控制不好，必然会大大地削弱该企业的市场竞争力，缩小了以后发展的道路，给其他公司营造机会。

3.3 总资产报酬率降低，资产利用效果不佳

根据之前的分析可以看出，锦州华富文化传播有限公司2017至2018年总资产报酬率所呈现的是一个上升趋势，2018年至2019年有明显的下降趋势，2017至2019年整体呈下降趋势。锦州华富文化传播有限公司2017至2019年平均资产总额始终处于一个上下小幅波动的状态，该指标波动主要是受利润总额变动较大影响，说明企业的资产利用效率不佳。公司2019年收入没有增加反而成本费用增加导致毛利率大幅下降，利润总额下降。公司一方面在成本费用方面控制不善，另一方面公司业务缺乏市场竞争力，没有业务增长。

4 对锦州华富文化传播有限公司财务报表分析揭示的问题的建议

4.1 处置闲置资金，增大销售收入

一个公司的资金利用情况，与供应，生产，销售各生产经营阶段密切相关，任何一个阶段如有错误，都会影响公司经营及资金的正常周转[19]。公司进行处置闲置资金，增大销售收入来提高总资产周转率。制定方案，暗示对公司的资产负债进行处理。对闲置的资金做出相应的对策，有效地对有价值的资产进行开发利用，详细的了解影响收入费用的各种因素，观察公司的负债程度是否合理，尽最大努力盘活资产，增加收入并降低费用来加大公司的收益，在一个公司中资产的存量是至关重要的，它的结构会对营运能力产生很大的影响。合理使用本公司的自身资源，加强对生产运营能力的管理，控制成本与平时的支出，减少不必要的努力，占领市场制高点[20]。公司要整合在自身内部的可用资源，合理利用自身的价值得到最大程度的发挥。根据公司本身的发展方针进行分析，加大核心产业的发展。以锦州华府文化传播有限公司为核心，把资源进行集中运用，找出自身产业中的突出点，增强生产的营运能力，慢慢地增加公司在市场中的分量。

4.2 强化管理创新，努力降本增效

基于前文关于企业盈利能力相关指标的分析可知，锦州华富文化传播有限公司必须要提高企业的净利润，进而带动销售净利润率的提升。正常来说，企业销售净利润率呈现降低的趋势则意味着该企业通过销售获取利润的能力在降低，而要提升企业的这一能力则可以从增加销售额以及降低销售成本等两个方面进行。具体来说，锦州华富文化传播有限公司可以充分利用网络销售平台，进而为客户提供更完善的销售服务，也进一步提升企业的销售总额。另外要加强人员培训，提升人员的销售水平，进而刺激企业销售总额的增加。除此之外，企业还要对成本管控重视起来，通过降低各项成本费用进而实现企业获利能力的提升。企业的各项成本费用势必会随着其规模的不断壮大而增加，因此企业要控制成本，就需要加强对内部的管理以及建立更加科学的业绩考核体系。通过强化管理创新、提高资产管理效率以及严格控制成本费用等提升企业的净利润，为锦州华富文化传播有限公司后期发展奠定基础。

4.3 费用优化管理，提高净利润

基于前文关于企业营运的分析可知，锦州华富文化传播有限公司的总资产收益率相对偏低，而要提升企业的这一比率，从公式上来看要不降低企业的总资产要不就提升企业的净利润，看似简单但是在实际操作中还是有一定难度的。这需要企业对其各项成本费用进行精细化管理，在企业营业收入提升的同时降低成本费用，进而实现企业净利润的提升。但是企业总资产的降低则非常困难，因为在降低总资产时要充分考虑是否会对企业的生产运营产生负面影响。基于华富文化传播有限公司当前的情况来看，企业利润资产获取利益的能力是呈现降低的趋势，而这也主要是因为企业资产管理效率偏低。因此企业需要根据市场的需求、价格等对企业的资源进行合理分配，尽可能在有限资源的条件下获取最高的效益。总而言之，华富文化传播有限公司要加速企业资产周转、严格控制成本费用。在项目投资时要选择未来发展潜力高、收益高的项目。当然在对企业成本进行管控时，还要不断提升自身的市场占有率，毕竟企业的市场竞争力与企业总资产收益率、资产运转效率以及资产配置等方面都有着密切的联系。保持企业在整个市场中的一席之地，并为企业利用相关者提供其所期望的薪资报酬。

结 论

通过对锦州华富文化传播有限公司2017 – 2019年的财务状况和经营成果，对公司偿债能力、经营能力、盈利能力和发展能力进行综合分析，得出以下结论：

锦州华富文化传播有限公司的处境不是特别理想，在运营方面，资产没有得到振兴，大量资金将被闲置，这将降低总资产周转率的弱点也需要注意。这些问题所反映的共同点与公司的制度不够完善脱离不了关系。其中包括对公司资产的管理制度不够明确，成本费用控制不严，利润下降等。

对此，针对以上几点对锦州华富文化传播有限公司也进行了反馈与意见。首先针对于总资产周转率偏低，资产投入方向不正确问题，进行处置闲置资金，增大销售收入的决策提高营运能力。其次对于成本控制不严导致销售净利率降低问题，进行强化管理创新，努力降本增效的决定来提升销售净利率，进而达到提高净利润的目的。最后针对于资产利用效果不佳，总资产报酬率低问题，进行费用优化管理，提高净利润提高企业整体生产力；扩大销售，制定合理采购计划；其次，要建立健全相关制度，建立全面预算管理制度对想控制，建立一个相对完善的考核激励体制，提高企业整体向心力与企业内部营运能力。因为营运能力是一个公司发展的重要关键点，是支撑公司运行的顶梁柱。同时企业应当仅仅抓住当前国情，将公司的现状与XX政策引导的未来趋势紧密相结合，将利益与发展共进退，不断积极提高企业的盈利能力。同时也为一些其他的小微企业树立一个良好的榜样，从而带动整个经济市场的发展。

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价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月19日

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