中国建设银行财务报表分析

摘要

商业银行作为我国国家经济体系中较为重要的一部分，其对国民经济的发展起到了重要的推动作用。自我国步入2003年社会主义市场化经济后，商业银行为我国城市现代化建设提供了较为良好的平台基础。在商业银行不断发挥作用的过程中也逐步完善了自身的建设体系，渐渐的演变成为现代化商业银行的初始模型。可以明确的是，在商业银行发展过程中也存在较多的问题，其发展潜力的挖掘程度也并不完全。企业财务报表的分析对企业的日常生产经营业务等具有一定的重要程度，尤其是通过各项数据对企业的盈利能力分析以及偿债能力等各项经营水平能力进行分析从而得到相关财务数据指标，帮助企业走可持续发展道路。鉴于银行业的行业特殊性质，财务报表分析对于银行而言更具有一定的重要性。

在我国商业银行稳定发展之余，其企业战略目标也将逐渐转变为走可持续发展路线。商业银行的可持续发展能力是否良好直接影响该企业在银行市场中能否占有优势地位。而评判企业是否能走可持续发展路线的主要指标分析源于企业财务报表，从财务报表中的数据信息可以得知该企业在一段经营期内的各项能力状况。因而，本文将从中国建设银行股份有限公司财务报表分析入手，从资产负债率等各项财务数据指标进行分析，通过分析得到中国建设银行在经营期内存在何种问题并提出针对性的解决措施与建议。

　关键词：建设银行；财务报表分析；杜邦分析

　引 言

在我国，商业银行贷款属于我国中小企业的主要融资渠道，他们的财务缺口大部分依靠商业银行。伴随着WTO承诺以往的兑现，商业银行在我国国内的发展治理以及银行所处的外部环境变化随时处于动态波动中[1]。不论是面临外资银行本土化的现象还是应对内资银行激烈的市场竞争，无一例外的是，商业银行之间的竞争都是建立在对优质客户的吸引上来的，而优质客户这部分有利资源具有一定的有限性，正是这种有限性迫使各大商业银行提升自身的利润空间，努力走可持续发展路线[2]。由此看出，我国商业银行发展的市场背景环境存在良性竞争的同时，在面临外资银行本土化的现象中，发展形势较为险峻。

基于上述的研究背景，各大商业银行的大客户融资能力较强、融资渠道多样、融资效率较快，加之商业银行的传统贷款业务需求较短[3]。在面对如此大的竞争压力，各商业银行的可持续发展方向受到了一定程度的影响。鉴于我国中小企业数量与发展速度较为客观，因为商业银行的业务展开都是围绕着我国中小企业[4]。伴随着中小企业对国民经济的影响程度越来越大，商业银行对中小企业提供金融服务以及实行贷款业务的范围与质量也在不断扩大。在面对未来潜在市场尚未挖掘等一系列状况，对于此部分的问题研究具有一定的研究意义[5]。通过以中国建设银行股份有限公司为例来探讨该企业在当前的市场背景与环境中，以该企业2017-2019年年度财务报表为数据分析基础，根据分析的各项指标来具体探讨其可持续发展能力是否能够作为评判该企业未来潜在发展能力的标准，不仅具有学术研究意义，更对商业银行所处市场的发展提供了一定的数据基础[6]。

本文的研究思路：首先以财务报表的含义概述以及国内外研究综述作为行文的切入点，在介绍理论研究的基础之上，以中国建设银行股份有限公司为例，通过杜邦分析的各项财务指标来分析该企业在2017-2019年三年经营期内企业各项能力状态如何，根据分析过程中所发现的各项问题提出针对性的建议与措施，并总结全文。

本文的研究方法有：

1.文献研究法：通过国内外关于企业可持续发展能力的各类文献研究，发现我国与国外在此部分研究的不同之处。

2.财务数据分析法：以杜邦分析法为行文总体框架，通过对中国建设银行股份有限公司近三年内的各项数据指标等来分析该企业可持续发展能力。

3.比较分析法：在财务数据分析法的基础上，通过对该企业2017-2019年财务数据的分析，纵向对比建设银行近三年内的可持续发展能力状况如何。

1财务报表分析的相关理论

财务报表的含义和内容财务报表是企业财务报告中重要的一部分。财务报表可以反映一段经营时期内的企业经营状况、利润状况等。当前我国的财务报表种类都由统一的会计制度制定，并且要求企业出具季度或者年度财务报告[7]。财务报表包含“五表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表或者财务状况变动表、附表与附注。其中，资产负债表表示企业在一段经营时期内的财务状况的会计报表，包括资产、负债、股东权益三大板块；利润表反映企业一段时期内的经营成果，由于表中所得结果可能为利润也可能为损失，故也被称之为损益表；现金流量表表示企业在经营期内的现金流量变动，根据企业资金用途划分为经营、投资、融资三个部分[8]。

　1.2财务报表分析方法

财务报表分析方法主要是指企业在一段经营期内，对企业各项生产经营项目指标进行数据的归集、分类以及计算。通过对企业财务报表进行分析，可以得出企业在一段时期内的经营状况究竟如何，因而企业的财务报表分析具有一定的必要性[9]。同时，根据企业的财务报表分析还可以看出企业在盈利状况、偿债能力以及未来可持续发展能力究竟如何，针对财务报表所体现的各项数据信息可以进行措施改进以及制度制定，从而找出企业在管理过程中产生的各项纰漏[10]。

　1.2.1因素分析法

财务报表中的财务数据大多是根据企业经营成果进行汇总的集成数据，要想对某一因素进行分析，需要对该数据进行拆解对比[11]。比如资产负债率，通过资产负债比率确实可以看出当前企业负债占资产比值的多少，但如果想寻找是由于资产增加或者负债增加而导致的数据变化的原因，就要对资产负债率进行拆解[12]。此外，因素分析法还包含实证分析、模型测度等方法[13]。

　1.2.2比较分析法

比较分析法是客观事物统一性与多样性的辩证结合，按照比较方式的不同可以分为趋势分析以及同业分析[14]。趋势分析意为将企业当期财务报表与往期财务报表结合比较,通过比较发现当期企业经营现状与往期相比有何不同，属于纵向比较；而同业比较是将当期企业财务状况与同业竞争中的其他企业财务状况进行对比，通过对比发现企业在市场竞争中竞争力度如何、收益资本如何等等，属于横向比较[15]。

　1.3杜邦分析法的具体内容

　　1.3.1杜邦分析法的定义

杜邦分析法也是本文选取的关于中建银行2017-2019年财务报表分析的主要方法[16]。杜邦分析主要以ROE为核心指标，通过销售净利率、资产周转率等其他指标综合分析企业的盈利水准，是一种多层次的、综合性最强的财务报表分析方法[17]。简而言之，杜邦分析法就是通过评价企业盈利能力与股东权益回报水平，从企业财务角度出发评价企业绩效的一种技术手法。这种方法最开始由X杜邦公司使用，故命名为杜邦分析法。

　1.3.2杜邦分析的主要目的

杜邦分析以对企业过去发生的经营活动进行汇报和总结，对企业未来生产经营、财务变动等方面进行评测和估计的一种分析方法[18]。其目的就在于了解企业过去、帮助预测评价企业未来财务走向、通过帮助企业利益关系来改善企业管理决策和发展。既然杜邦分析重要的目的是帮助企业更好的总结预测和改善决策，那么这就要求杜邦分析具有高质量的精确度[19]。所以，杜邦分析的最基本要求就是将大量的财务数据转换为对于管理有需要的决策信息，用来判断企业盈利能力与近期财务状况的状况。

1.3.3杜邦分析法的思路

杜邦分析的基本思路就是通过计算核心财务数据，在数据与数据之间建立关系。核心财务数据主要为权益净利率、资产收益率、权益乘数等。其中，净资产收益率是杜邦分析系统的开始，它反映了投资者净资产获利能力的大小，收益率越高，获利能力越大[20]。

1.4杜邦分析法的各项财务指标

　　1.4.1销售净利率

销售净利率即为毛利润和销售收入的比值，净利润是收入与获得收入的成本间的差值，销售收入是指有形或无形产品销售的公允价值。净利润其实反映的是一个产品在经过生产加工后转卖的增值的一部分。简而言之，增值的部分越多，净利就越多，盈利能力越强，利润越高，反之亦然[21]。

　1.4.2总资产周转率

总资产周转率指标是指企业依靠总资产部分来实现资产流转的数据比例。资产流转速度越快那么总资产周转率指标就会越高。总资产周转率指标越高说明企业运用资产获取效益的速度越快。通过对该指标的分析，可以加强企业对未来生产经营活动的关注以及对资产经营的重视。

1.4.3总资产收益率

总资产收益率是考察企业盈利能力的重要指标。同时可以衡量企业实现利润目标的过程中，将目光放在资产收益部分。该项数据指标通常与净资产收益率在一起进行分析[22]。

　1.4.4权益乘数

权益乘数是净资产收益率的重要组成部分。权益乘数一般反应了企业运用财务杠杆的能力，权益乘数越大，说明企业使用财务杠杆的能力越好，同时也是杜邦分析的一项数据指标。

　1.4.5净资产收益率

净资产收益率是杜邦分析中最为重要的指标。该指标可以较为全面的体现企业的各项经营能力，如盈利能力、偿债能力、可持续发展能力等。该项指标数据越高，说明企业运用资产投资产生的效益就更好。从数据的组成部分而言，企业负债的增加会导致该项数据的上升。

　2 中国建设银行财务报表分析

　　2.1 中国建设银行概况

中国建设银行是我国当前四大银行之一，位于北京。中国建设银行提供的金融服务层面较多，其中包括信贷、个人资金、基金等等。在全国乃至全世界范围内拥有较多的子公司以及分行。中国建设银行在我国四大行内客户基础较好，在国内的发展前景以及财务状况水平较为稳定，因此本节将选取中国建设银行作为行文分析的个案企业。

　2.2 中国建设银行财务状况

　　2.2.1 资产负债项目分析

从表2.1可以看出，中国建设银行在近三年内的资产总额呈明显的上升趋势，尤其是在2018-2019年度，上升涨幅相较2017-2018年度有明显提升。其中，现金及存放中央银行款项有较为明显的下降，主要原因在于央行近三年内制定了定向降准政策，中国建设银行制定了一系列优化企业资产负债结构的措施来减少此类款项。同时期的总减值准备与发放贷款及垫款也有所上升。

表2.1中国建设银行主要资产结构 单位：人民币百万元

数据来源：2017-2019年中国建设银行年度财务报告

从表2.2中可以看出，中国建设银行在2017-2019年的负债总额也有一定程度上升。从明细科目中可以看出，上升的主要原因在于同业拆借金额以及客户存款业务。银行经营性质与其他产业不同，客户存款可以从一定程度上理解为银行负债，所以各大商业银行的资产与负债比例保持在0.9以上较为合理。

表2.2中国建设银行主要负债结构 单位：人民币百万元

　2.2.2 利润项目分析

从表2.3可以较为明显的看出，中国建设银行在近三年内的净利润保持较高的水平。在营业收入快速增长的同时可以保持营业成本增长缓慢，因而净利润水平保持稳定。

表2.3中国建设银行主要利润项目单位：人民币百万元

2.2.3 资本充足率分析

从表2.4中可以看出，中国建设银行的资本充足率上升较快，无论是从资本净额或者核心一级资本充足率来看，都有较为明显的提升。而建设银行资本充足率的提升主要得益于资本积累延续势头良好以及良好的外部融资环境。

表2.4中国建设银行资本充足率项目单位：人民币百万元

2.3中国建设银行杜邦分析

　　2.3.1销售净利率

销售净利率指的是企业实现的净利润与企业销售收入之间的比率。

公式：销售净利率=（净利润/销售收入）×100%

如表2.5所示，中国建设银行2017-2019年销售净利率分别为39.19%、38.80%、38.15%。从整体角度来看呈较为明显的下降趋势，各年下降比率分别为0.39%、0.65%。从各财务数据项目来看，净利润与销售收入呈不断上升趋势，但销售收入加权增幅为6%而净利润加权增幅4.93%，说明销售收入的增幅大于净利润增幅。因而导致建行的销售净利率在近三年有轻微下降趋势。

表2.5中国建设银行2017-2019年销售净利率表 单位：亿元

上述分析中国建设银行在2017-2019年度销售净利率的各项财务数据指标。可以通过时间线进行该企业的财务报表数据纵向分析。然而在同一时间段的经营期内如果没有同业竞争企业做数据横向对比，无法观测出中国建设银行在经营期内市场可持续发展能力如何。从图2.1中可以看出，建行、农行、工行三家商业银行在2017-2019三年经营期内的销售净利率对比，其中，农行的销售净利率相较于建行和工行而言水平较低，而建行的销售净利率虽然近三年有轻微下跌，但较工行销售净利率水平而言同业竞争力度较好。

　　图2.1建设银行、农业银行、工商银行2017-2019年销售净利率对比图

　2.3.2总资产周转率

在企业财务分析的过程中，光看单一指标是不行的，要结合净利润。该指标越高，说明企业的销售能力就越强，资产的投资效果就明朗。

公式：总资产周转率=（销售收入/总资产）×100％

表2.6为中国建设银行2017-2019年总资产周转率三年经营期整体情况，可以看出，中建银行的营业收入以及平均资产总额在三年内保持一定的增长，营业收入加权增幅6%，平均资产总额加权增幅5.24%。由此分析可以看出，在营业收入与平均资产总额涨幅较为接近的同时，该企业总资产周转率才得以保持平稳。同时也可以看出，建设银行的销售效果较为理想，由资产产生的回报状态也较为稳定。

表2.6中国建设银行2017-2019年总资产周转率

上述分析建设银行2017-2019年总资产周转率在三年期内的数据纵向对比，可以看出中建银行依靠资产实现效益回报的能力较好。那么在同年期中，建行、农行、工行的总资产周转率情况如何。从图2.2中可以看出，工行的总资产周转率相较于建行、农行水平保持较为稳定且上升的趋势，在2019年建行、农行保持稳定及下降的趋势中能够平稳上升。反观建行、农行，建行在同业竞争中的水平较为稳定，但不如工行的提升优势大。

　　图2.2建设银行、农业银行、工商银行2017-2019年总资产周转率对比图

　2.3.3总资产收益率

杜邦分析企业财务状况时，往往将其与净资产收益率一起衡量。总资产收益率实际体现的是企业资产产生收益的效果。

公式：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

在分析建设银行销售净利率以及总资产周转率后，对于建设银行近三年内的盈利部分以及利用资产创造效益回报部分有了大致了解。那么，这两者结合的财务数据指标，也就是总资产收益率效果可以在前两者的分析基础之上进项数据结合。从表2.7中可以看出，中国建设银行2017-2019年三年经营期内的总资产收益率有较为轻微的下降，总体保持1.12%上下的趋势，这说明中国建设银行的竞争实力与发展能力较为稳定，在此时机可以适当举债经营。

表2.7中国建设银行2017-2019年总资产收益率表

总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金利用效果之间的关系。如果企业资产总额是稳定的，那么用该项数据来分析企业盈利能力就具有一定的现实意义，并且可以确定企业所面临的风险，与此同时，该项指标还可以反应企业综合管理水平的指定方向。根据图2.3中建行、农行、工行三家商业银行的总资产收益率可以看出，建设银行无论是从时间线横向对比还是同业竞争纵向对比，都较为稳定，这说明在同业竞争过程中，建设银行在资产运用效率以及盈利能力的持久程度与稳定程度较好，盈利能力状况平稳。

　　图2.3建设银行、农业银行、工商银行2017-2019年总资产收益率对比图

2.3.4权益乘数

股东权益比例的倒数称为权益乘数，即资产总额是股东权益总额的多少倍，是杜邦分析法中的一个指标。权益乘数是总资产与股东权益的比值。反映了企业财务杠杆的大小。

公式：权益乘数=1/(1-资产负债率)

根据表2.8可以看出，中国建设银行在2017-2019年三年经营期内的权益乘数变化为明显的下降趋势。但同时观测资产总额与所有者权益总额又可以发现，该企业在三年期内的两项财务数据都保持明显的涨幅。其根本原因在于所有者权益总额的涨幅大于资产总额涨幅。近三年内的所有者权益总额加权涨幅为10.56%，而资产总额加权涨幅为4.97%。因次，中国建设银行三年经营期内的财务杠杆较小。

表2.8中国建设银行2017-2019年权益乘数表

结合农行、工行2017-2019年权益乘数数据来看，建行权益乘数水平在同业竞争中处于较为不利的地位。在三年经营期内，农行的权益乘数水平最高，在13.75附近波动。工行在对比之下较为平稳，三年内波动范围较小。而建行权益乘数水平不仅没有保持平稳，反而处于不断下降的趋势，这说明建行在同业竞争中的财务杠杆水平较小，负债程度相较于同业较高。

　　图2.4建设银行、农业银行、工商银行2017-2019年权益乘数对比图

　2.3.5净资产收益率

企业净资产收益率是杜邦分析的核心数据，是总资产收益率与权益乘数的乘积。它表明了企业股东权益的水平，一般来说负债如果增加，会导致净资产收益率的上升。指标值越高，说明投资带来的收益越高。该指标体现了自有资本获得净收益的能力。

公式：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。

净资产收益率是杜邦分析中最终的分析数据，通过该数据的分析可以看出企业在盈利能力、营运能力等多项能力中是否可以依靠自有资本实现净收益。从表2.9中可以看出，中国建设银行的净资产收益率水平有所下降，三年下降幅度为1.29%。单从净资产收益率的时间线纵向对比可以发现，中国建设银行负债程度增加（对应上述的财务杠杆偏小），因而导致该数据在三年期内不断减小。

表2.9中国建设银行2017-2019年净资产收益率表

上述分析中国建设银行在三年期内的净资产收益率水平有所下跌，而根据图2.5中的数据可以发现，尽管建设银行的净资产收益率水平较不稳定，但根据同业竞争水平而言还处于较为领先的地位：农行的下跌幅度较大，工行的下跌幅度虽然较小，但基数水平没有建行以及农行高。根据杜邦分析的最终数据可以看出，建行在2017-2019年度中的同业竞争力度较为稳定，可持续发展路线的规划可以继续执行。

　　图2.5建设银行、农业银行、工商银行2017-2019年净资产收益率对比图

　3中国建设银行财务报表分析存在的问题

　　3.1资本结构不合理

银行的资本结构相较于其他行业而言，具有一定的特殊性。因为客户存储的业务从某种程度而言也是负债。因而，这种高负债的业务也组成了建设银行总权益的组成部分。高负债同时也代表着高财务风险，所以建设银行在资本结构上的规划需要进行综合处理与考量。从不良资产率分析, 建设银行的不良贷款率较高。对于传统企业而言，负债增加意味着企业偿债能力会具有一定的风险。伴随着企业负债部分逐渐增加，其偿债能力也会随之上升。然而，如果将企业的负债部分减少到最小，又会使企业的资本结构不稳定，减少了企业运用负债来实现融资、加快企业资金流转的盈利可能。如何能将企业的负债部分放在较为合理的位置，这也是多年以来我国企业一直尝试并努力做到的。对于商业银行而言，其资产与负债部分具有相同的特殊性：资产较多是因为资产引入是商业银行的主要业务。所以对于商业银行而言，过度的减小负债部分并非利事，可能会影响商业银行的同业拆借、从央行的贴现借款以及证券回购等业务的开展，十分不利于该企业未来可持续发展能力的培养，也导致该企业可持续发展战略目标难以实行。

　3.2盈利能力增长乏力

通过对中国建设银行销售净利率进行分析，发现该企业在三年经营期内的销售净利率水平有所低迷，主要由于中国建设银行用资产创造效益的能力较低。但结合同业竞争对比状况又可以发现并非建行一家如此，纵观整个银行业在2018-2019产业受数字货币冲击都有所下降。通过对销售净利率的净利润以及销售收入部分进行分析，发现该企业的净利润涨幅低于销售收入涨幅，由此产生的结果就是销售净利率指标偏低。笔者结合当前银行业的发展状况，不难发现，建设银行净利率增速较为缓慢的主要原因需要结合当前银行所处的大环境下，不仅是银行的净利润增长缓慢，更是企业信贷需求大但银行供给状况不足所导致的；同时，利率化市场以及第三方支付平台的兴起对建设银行的发展起到了一定的桎梏作用，导致该企业净息差水平不断下降。并且，建设银行的发债成本高于一般企业的利率，因而从某种程度上冲减了2017-2019年的净利润。不良贷款问题也是当前建设银行亟需解决的问题。

　3.3对不良贷款的重视不够

从外部经济环境上看，不良贷款的产生为部分企业提供了赖以生存的条件。建设银行在日常生产经营活动过程中需要的资金量不相等，在利用客户存储现金来进行贷款业务的同时，大部分贷款都较难回收。并且，我国的市场机制存在一定的问题，并不健全，同时银行所处的市场环境也较为险峻，银行容易被XX、企业、民众的经济行为所影响；

从内部因素上看，建设银行的风险预警机制也缺乏部分警惕程度。企业法人或者高层管理人员的素质方面缺乏一定的理论基础培训，各类人员无法掌握到企业贷款的走向、盈亏以及变化状况。最主要的也是管理机制落后，自我约束力不够。建行对于贷款管理上存在重贷轻管、重放轻收、跟踪不到位的问题。毕竟管理环节上的薄弱是不良贷款产生的一个根本原因，还是必须重视起来的。

　4提高中国建设银行财务能力的建议

　　4.1寻求最优资本结构

从上述行文的分析来看，建设银行的负债端上升存在部分留存空间。其中，第一点原因在于利率市场化措施的出现，这种疏通货币政策来进行传导的机制可以从一定程度上刺激银行信贷意愿，能从一定程度上对银行信贷进行一定的缓解。第二点主要在于，监管部门对存款市场利率的规范得到进一步的规范，在这种市场大环境下，建设银行应当加大自身负债部分，利用负债进行再融资。在获取适当的EPS/CEPS的同时，将商业银行自身的杠杆系数。

从图4.1中可以明显看出，大型商业银行仍然是我国银行业的主要占比部分，银行业的资产结构的稳定程度也取决于大型商业银行。其中，建行作为大型商业银行之一，其资本结构的稳定程度也对银行业的资产结构部分有部分影响。上述提及，虽然增加负债会导致企业的财务风险上升，但建设银行的各项指标相较于其他国有商业银行而言处于较为稳定的状态，当下增加适度的负债所带来的风险完全小于其因为负债所带来的融资收益。建设银行2020年正处于市场竞争上升期，较高的权益乘数可以为该企业带来更高的收益，也可以从侧面对建设银行的公司股票价值产生正面的激励效果。在未来企业发展的过程中，建设银行应当不要惧怕变化的商业银行市场，努力将企业的资金盘活，对外展示良好的公众形象来吸引投资，增加负债，由此来应对国内较为激烈的竞争环境以及外资银行本土化。只有这样才能保证建设银行完善自身的可持续发展能力，不断进步。

　　图4.1 2019年银行业各类商业银行资产结构占比图

　4.2提高资产利用率

建设银行利用资产创造效益能力较低说明该企业在资产使用效率方面做得并不到位。为了加大企业对资产的使用效率，中国建设银行应当立足于现状基础，努力盘活现有资产。在农业银行、交通银行等其他国有商业银行盈利能力、偿债能力等被自身碾压的过程中，努力拓宽融资渠道与方法，使更多的资金参与盘活；对内可以降低建设银行的管理成本，增加企业自身的竞争力度；对于建设银行内部的资本结构进行优化，扩大资金在融资渠道中的比例，不要惧怕货币政策在兼顾长期转型和短期增长的权衡以及预计效果可能略低预期；隐性债务压力对地方扩张基建有所约束，并且基建投资基数较大，可能增长有限。

鉴于各大商业银行在近几年内的不良贷款部分上升速度较快，建设银行需要减少在资产中的不良贷款部分。如图4.2所示，建设银行可以在传统处置方式的基础之上建立起创新类别的处置方式。而在处置不良资产的同时，经济下行期银行整体风险偏好下降，银行资产扩张意愿仍将趋于谨慎；企业内部的科学决策体系需要不断加强与完善，在企业的投资、融资等方面进行科学有效的决策等。

　　图4.2商业银行不良资产（贷款部分）处置方式图

　4.3加速盘活不良资产

不良资产是银行一直以来亟需解决的问题。通过对不良资产进行盘活可以从一定程度上消化不良资产。如何加速盘活不良资产，首先可以充分运用市场以及相关法律法规。国有企业的股份制改革需要建立起良好的经营机制，比如公开发行股票等，得到的资金可以有效冲销建设银行不良资产部分，使得建设银行降低自己的负债水平。同时，在银行内部需要进行相关的理论知识学习以及教育活动开展，对于各种恶劣行为要进行严厉打击，对于情节严重者进行相关震慑。政策性贷款的业务在国有商业银行的比例逐渐减小，这就意味在建设银行中，企业与政策是分离开来的，企业也全面由股东来管控可以有效提高企业贷款。建设银行对于不良贷款的处理不能简单粗放，需要对每笔不良贷款进行细化处理。不良资产的类型较多，种类较多，层级较多，这些都需要一一的筛选，对不良资产需要找准突破口，有计划的进行信贷调整，同时加以审查环节。如果单纯的对不良资产进行堵截而不是疏通，最终的结果将会加大贷后管理。

　结 论

本文通过以中国建设银行为研究案例，具体分析该企业在2017-2019三年经营期内的销售净利率、总资产周转率、总资产收益率、权益乘数以及净资产收益率五项关键财务数据指标。在介绍有关研究背景以及研究意义以及研究思路与方法的基础上，以中国建设银行近三年发展状况以及当前我国商业银行面临的市场环境变化作为切入点，分析中国建设银行5项重要财务数据指标。根据指标结果发现，中国建设银行在近三年经营期内表现稳定，盈利状况虽然保持下降的趋势但相比较其他两家国有商业银行而言仍然维稳，但同时也发现了该企业在日常经营活动过程中的一些问题，如负债程度、净利润程度不稳定、持续低迷等等问题。针对所发现的问题提出相关的措施如优化资本结构等。中国建设银行在2019年发布会中表示，面对当前较为险峻的经济金融形势，建设银行持续推进较多战略。根据xx目前出台的各项政策，中国建设银行秉持着各项原则不断探索新型金融发展路径，充分发挥金融市场的周转风格，以优良的经营业绩和市场表现继续实现企业可持续发展战略目标。

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　致 谢

时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，春梦秋云，聚散真容易。离校日期已日趋渐进，毕业论文的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!

在此我向所有指导过我的老师表示衷心的感谢，谢谢你们四年的辛勤栽培，谢谢你们在教学的同时更多的是传授我们做人的道理，谢谢四年里面你们孜孜不倦的教诲!

四年寒窗，所收获的不仅仅是愈加丰厚的知识，更重要的是在阅读、实践中所培养的思维方式、表达能力和广阔视野。

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价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月26日

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