摘 要
随着近年来中国市场经济的快速发展,社会各方面对企业的要求也越来越高,不少企业正逐渐建立、健全、完善着适合自己的企业制度。而内部审计作为董事会或最高管理层对其管理当局控制、监督的一种手段，逐渐成为现代企业制度的重要组成部分。
关键词：内部审计；控制；企业制度
一、内部审计的相关理论
（一）内部审计的定义
所谓内部审计，指的是审计机关审核各种公司在经济方面的一些事项。内部审计不但是一种咨询活动，同时也是一种监督活动，它不但具有独立性，而且具有客观性，能够令公司价值得到有效提升，同时令公司运营中的风险得以降低。内部审计通常会选用一些十分科学的手段来优化公司管理工作，从而为公司发展起到助推作用。
（二）内部审计的特点
在审计工作中，内部审计十分重要，分析它的特点，和普通项目审计相比，它不但拥有更加灵活的工作手段，而且拥有更加广泛的覆盖面，不但需要较长年限，而且拥有针对性。尽管它和普通项目审计的职责都是一样的，但是通过比较便能够发现，不论是在内容上，还是在流程上，不论是在目的上，还是在手段上，它们都各有侧重，各不相同的。
二、A公司内部审计现状
（一）A公司简介
A公司由李XX和集团单位共同出资，其中前者出资130万元，后者出资170万元，该公司注册资本为1050万元。作为有限责任公司，该公司成立于2016年，法人为李某，经营期限为长期经营。该公司的经营范围十分广泛，不但包括各种技术服务和技术开发，而且包括生物技术（药品以及检测设备等除外）和危化品，不仅包括化妆品（分装除外）和矿产品，还包括货物及技术进出口等等，另外还有一些并不需要审批就能够进行经营的符合法律规定的项目。
机构设置情况：A公司现有生物实验室、机电实验室、市场部、综合办公室、财务部。 人员情况：A公司现有员工45人，其中李XX、吴XX和王XX三名员工为兼职人员。法定代表人：李XX，副总经理:马XX。
（二）A公司内部审计现状
1.审计部独立领导模式
内部审计机构和人员不负责业务活动，对于风险管理和内部控制的决策与执行不会直接参与，符合规范的风险控制部门需要主动承担风险管理及内部控制的责任与义务。与其他业务部门相比，内部审计部门独立性比较强。但由于审计和合规风控部门原属一家，原来的高管负责统一分管，所以各个部门在工作过程中彼此具备依赖性的特点，因此，内审与合规、风控之间的独立性不强。
2.内部审计现行制度
内部控制的审计。审计工作人员主要负责对融资融券的管理流程和控制制度进行检查，监督相关部门是否在开展融资融券业务的时候符合对应的标准和制度。
业务经营的审计。审计人员主要负责对融资融券各项业务是否符合规定进行检查，同时对于融资融券业务的模式和资格是否符合国家法律规范进行核查；
财务管理的审计。审计人员主要负责对融资融券相关的财务管理制度的落实情况进行检查，审查负债及损益、资产的准确性与资金筹措与运用情况。
信息系统的审计。审计人员主要负责对融资融券的相关信息系统的设计与开发情况进行检查，并且对该业务内部信息系统所发挥的作用以及发展前景进行核查。
3.内部审计的方法
现场审计或非现场审计是A公司审计监察部对融资融券业务的审计过程中所采用的具体方法。
通过现场审计的方式，审计监察部针对这些业务内容进行立项审查。该部门组建专门的审计小组，在融资融券业务部门的工作现场开展审核，采用核实、调查、测试、实地观察等审查手段，获得审计证据，借此来达成审计目标。
非现场审计的方式，对于融资融券业务而言，具有及时性和持续性的特点。审计监察部门需要派遣专门的审计人员，利用非现场方式，获取所需要的各种资料、数据，对融资融券业务展开监控、揭示问题，使用非现场方式，得到审计证据。
4.内部审计实施流程
A公司融资融券业务开展内部审计，主要是为了监督融资融券业务的开展流程，在此基础上提出对应的管理建议，保证融资融券业务的可持续发展。审计监察部应提出对应的审计意见或建议，对有关部门进行督促，要求其尽快落实审计整改意见。主要通过以下几个阶段完成，具体包括：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段以及落实整改和后续跟踪阶段。
（三）A公司内部审计存在的问题
在本事务所审计过程中，发现A公司存在以下几点问题：
1.未按规定建立健全各项内部财务管理制度
截至2019年1月20日，A公司仅制定了企业管理制度、财务日常办事指南（试行），但并未按照该制度执行。
建议：A公司应当依据《企业财务通则》规定建立健全各项内部财务管理制度。如：财务风险及财务预算管理、合同管理、采购管理、固定资产管理、业务招待费管理、工资薪酬及对外投资等制度。
在有关制度建立健全过程中，要结合A公司的实际情况，加强审核，并征求有关部门的意见，如此就能够确保公司内部制定的财务管理方面的制度不会和公司规章以及法律规定不符，并遵守国家有关规定，按照独立企业之间的交易计价结算，防止资金及利润被关联单位操纵。
2.内控管理中存在的问题
（1）会计核算不规范
A公司因无专职财务人员，公司的财务账目委托某记账公司代理记账。因为对方工作人员一人需要代理40几家企业的会计记账工作，所以无法具体了解A公司的经营及业务状况，导致A公司的账务混乱，记账的随意性较大。
其具体表现为：并无扎实的会计基础，没有认真进行核算工作，处理的单位账务存在错误，没有及时记账、支出事项与事实不符,虚假列报。
详细情况如下：
A公司2017年在无任何依据的情况下计提管理费用1,650,000.00元人民币，在无任何依据情况下又冲回822,614.19 元人民币，导致当年虚增费用827,385.81元人民币,利润减少827,385.81元人民币。
2018年当期发生的费用不计入当期损益涉及金额442,717.90 元人民币,其中:冲减当期损益涉及金额50,564.64元人民币, 不计入当期损益而冲减往来涉及金额392,153.26 元人民币,导致2018年A公司的账务混乱，虚假列报不能真实反映公司的经营状况。
上面提到的事项和我国颁布的的企业会计准则不符，具体便是不符合该准则的第9条规定，该项规定提到公司在进行会计确认以及报告等工作时，必须基于权责发生制来展开。同时上面提到的事项也和我国的会计法相关规定不符，具体便是不符合该法律的第26条规定，该项规定提到企业在展开会计核算工作的时候，不能够对资产以及负债的计量方式等进行随意改变，同时也不能够不根据实际情况列所有者权益以及资产等等。
A公司2017年12月支付集团母公司技术服务费507,500.00元，实际上为专利权转让费，应计入无形资产，而不应直接计入当期损益。上面提到的情况看和我国颁布的会计法相关规定不符，具体便是不符合该法律的第25条规定，该项规定提到公司在对资产、费用、利润以及负债等等进行计量、确认等等操作之时，必须遵循两类规定，这两类规定一是我国会计制度相关规定；二是公司实际经济事项情况。
首先是公司没有做好固定资产的管理工作，并没有进行明细账的设置。其次是不论是保管固定资产，还是处置固定资产，抑或是使用固定资产等等行为都并无专人负责，在这方面的责任划分也十分混乱。
（2）会计科目核算不健全
当负责审计工作的人员开展审计工作时，便会了解到A企业从2016年3月开始，到2018年10月为止的会计核算有一部分并不符合相关规范，具体而言，对于主营业务成本，公司并没有专门为其设置相应会计科目，而是把与成本相关的支出放在管理费用项下核算，这样造成公司有主营业务收入而无相应的成本支出，违背了配比原则。配比原则是会计原则之一,亦称配合原则。
支出范围的配比。企业日常发生的各种支出,应根据其性质和具体用途来和它的来源进行匹配，同时获得足够的补偿，通过对比两类数据来明确公司经营成果，这两类数据一是收入情况；二是支出情况。
在支出时间配比方面。如果费用支出属于具体的某个会计期间，那么它就属于那一期的成本。
（3）以现金方式发放的劳务费数额较大
A公司2016年—2018年10月的劳务费支出总计为4,852,57.31元人民币，其中专家劳务费1,258,352.41元人民币元。
（专家主要有樊XX、刘XX、张XX、许XX、韩XX、刘X、宋X等等）、志愿者劳务费3,229,246.50元人民币、第三方招募志愿者服务费582,339.80元人民币（第三方为某有限公司）。
以上劳务费中的志愿者劳务费支出全部为现金支出，仅对志愿者登记了身份证号码，大量的现金支出存在风险。
（4）公司存在关联企业及关联方交易
在2006年，我国发布了一个文件，那便是《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》这一文件，该项准则中提到，所谓关联方，主要有两种情况，一是公司在经营方面抑或是在财务方面决策时，另一方受到一方的控制，同时受到一方的极大影响；二是一方对多方进行控制，同时对其产生极大影响。根据这项规定可以确定，上面提到的公司之间便是关联方关系。
A公司2018年支付给某发展有限公司的技术服务费213,000.00元人民币,经“北京市企业信用信息网”查询显示某发展有限公司的法人XXX(持股比例为67%),公司注册资金为3万元人民币，它可能是A企业的关联方。
三、公司加强内部审计的必要性
（一）制度健全监督需要内部审计
可以发现，A企业具有十分广泛的经营范围，例如投融资业务、采购业务、销售业务以及核算业务等等，当它展开这些经济业务的时候就需要各个部门的积极配合，如果想要令各个部门实现有机配合，那么必须采用科学的控制手段对其进行控制和协调，而在各种控制手段中，内部审计的作用更为直接和明显，因此需要对内部审计进行强化。
（二）内部控制执行需要内部审计
当该企业完成内部控制制度的建设工作以后，要想顺利施行这些制度，就需要充分利用内部审计的两个功能，这两个功能一是检查功能；二是监督功能。
（三）专项费用开支需要内部审计
当该公司展开各种经济业务的时候，要判断各类开支是不是具备合理性，有没有采取规范的手续，得到的票据和法律规定是否相符，预算支出有没有违背公司制度，那么就必须展开内部审计工作。通过审计来对经济业务的开支进行控制和监督，确保它们和相关制度规定相符，不会造成极大浪费，也不会出现xx行为。
（四）年度经营预算需要内部审计
当该公司展开各种经济业务的时候，要判断其经营预算是不是足够科学，是不是和实际相符，是不是遵循了客观规律，是不是和国家相关标准相符，同时要判断公司编制报表以及展开会计核算之时有没有遵循相关会计制度进行等等，都必须展开内部审计工作，通过审计来对经济业务的预算情况进行鉴定。
四、公司内部审计后应加强的措施
（一）健全企业内部控制制度
必须根据审计报告相关内容，对公司的内部控制制度进行进一步健全，令公司更加重视内部审计。必须根据审计报告相关内容，对公司的相关工作规范要求等进行进一步健全。做好内部行业管理工作，同时建立起更加健全的道德规范系统，让公司变得更加规范，走上制度化道路。
（二）转换经营观念
自从形成了现代企业制度以后，各种公司越来越多，其经营能力也不断强化，此时公司要想取得进一步发展，就必须做好经营管理里工作，令自己的易经理能力显著加强，能够利用内部控制手段，找到公司经营过程中的各种风险，并且对其进行避免，从而令公司的发展目标得以实现。
（三）建立上下结合内部审计体系
虽然会计事务所能够展开内部审计给工作，但是因为它自身的局限性，所以不能够全面审计公司，为了对这一不足进行弥补，公司需要设置专门的部门负责内部审计工作。如此才能够有限控制各个部门以及相关经济业务，才能够实现有效监督，才能够将内部审计的真正作用都展现出来。同时需要重视审计队伍的建设工作，令负责审计工作的人员的素养得到显著提升，同时引进更多优秀人才为审计队伍注入新鲜血液。
结 论
综上所述，所谓内部审计，指的是审计机关审核各种公司在经济方面的一些事项。内部审计不但是一种咨询活动，同时也是一种监督活动，它不但具有独立性，而且具有客观性，能够令公司价值得到有效提升，同时令公司运营中的风险得以降低。内部审计通常会选用一些十分科学的手段来优化公司管理工作，从而为公司发展起到助推作用。尽管在内审工作里，经常会出现各种风险，但是如果选取的举措足够合适，那么就能够对其进行有效防范，从而保证获得优质的审计结果，令公司价值能够得到有效提升。
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