加强企业财务管理提高企业效益

　摘要

我国中小企业在国民经济中地位重大。但是，当今企业竞争激烈，使其在财务管理方面遇到了一些障碍和问题。另外，受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业很难加强财务管理，使其自身发展难以适应市场经济。本文从我国中小企业财务管理现存的问题出发，利用现代财务管理理论，分析中小企业存在的财务管理方面的问题，来探讨适合中小企业的财务管理方法，以促进其健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；问题；对策

　一、引言

财务管理是企业管理中重要组成部分之一，其对企业的经营活动有根本性的影响。目前，财务管理是限制中小企业迅速发展的瓶颈，是很多中小企业都存在的薄弱环节，随着我国自主创业者数量的增加，中小企业的数量和规模也越来越大，已经是我国国民经济中的重要组成部分，很大程度上影响着我国社会发展和经济增长。但是，近年来很多中小企业因财务管理不善面临着发展问题甚至是生存危机。因此，我们必需要找出中小企业财务管理中薄弱的环节并研究相关对策使得中小企业能健康快速地发展。

一、中小企业的作用

　　（一）中小企业的界定

中小企业即：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。同时该法还规定，我国中小企业根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标并结合行业特点来划分。

　　（二）中小企业在国民经济中的作用

中小企业是我国国民经济的重要组成部分。在我国经济社会发展中有着不可替代的功能和作用，是推动经济社会发展的重要力量。中小企业的健康发展，对于启动民间投资、吸纳新增就业人员、增加财政收入、优化经济结构、确保国民经济持续增长等起着重要的作用。随着市场经济的发展和改革的深入，这种作用会更明显。对处于转型期的中国经济来说，中小企业的健康发展促进着各类所有制企业的沟通和融合，加快多种经济成分协调发展的改革步伐，促进专业化分工和社会化协作，为经济结构战略性调整提供运作的条件。

我国中小企业现阶段有如下作用：

1.中小企业是国民经济的重要增长点。中小企业在我国的国民经济发展当中，始终是一支重要的力量，是我国国民经济的重要组成部分。中小企业作为市场竞争机制的真正体现者和参与者，在很大的程度上可以说是经济发展的最基本动力，反映了经济多样化、分散化性质的内在要求，体现出了中小企业的革命性、先进性和生命力之所在。中小企业面广量大，分散在国民经济的各个领域，并且逐渐成为经济增长的主要因素。

2.中小企业是增加就业的基本场所，在中小企业发展基础上扩大就业，目前在我国很有潜力，需要做的事没有人做做的现象还是存在。随着信息技术的扩散及全球经济一体化的推进、以现代科学技术为核心的知识经济的发展，信息的获得更为简便、快捷，社会需要瞬息万变，多种多样，中小企业与知识经济有着一种协调性，更易于出现新的就业岗位。

3.中小企业在技术创新方面的生力军作用。中小企业是科技创新很重要的源泉，是推动科技快速转化为生产力的重要力量，中小企业通常是一个国家技术进步的重要载体。中小企业是技术创新的重要力量，是经济发展中的增长点，这不光体现在中小企业呈现出以技术和知识密集型取代传统的劳动密集型、资本密集型的发展趋势。我国中小企业中的高新技术企业，在科技创新、技术开发等方面行动快、意识强，成为名副其实的技术创新生力军。

4.促进了经济结构的调整和优化。很多中小企业已经从以前的加工、贸易等领域，向基础设施、高新技术等领域拓展，有些地区的中小企业形成了产业集群，不断地推动产业结构的优化升级。

5．中小企业已经成为了产品出口的重要力量。我国对外出口的产品中，工业制成品比重逐年增加。其中的一些大宗出口产品，如纺织、手工业品、玩具、五金工具、服装、轻工等产品，主要都是靠中小企业提供的。我国的众多中小企业利用低劳动力成本优势和机智灵活优势，生产出口了大量的劳动密集型产品，为我国外贸事业的发展和出口创汇的提高做出了重大贡献。

6. 中小企业能够更有效地利用地方性资源。大型企业由于生产规模大，采用多层次集中控制的方法实施生产管理，对于大宗资源的使用比较有利。对于量少、分散的资源却不易有效利用，或者造成管理或运输的成本过高，中国幅员辽阔、国情复杂、发展很不平衡，适合中小企业开发、利用的资源很多。即使在大都市中，贴近居民生活、为都市消费与工商业服务的许多经济事业与项目，都具有浓重的地方化、社区化特色。

　二、中小企业财务管理概述

　　（一）财务管理概念和特点

1.财务管理是企业管理的一部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理之原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

2.财务管理有以下特点：

（1）财务管理是综合性管理工作。财务管理运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的所有物质条件、经营过程和经营结果都加以合理地规划和控制，达到提高企业效益、增加企业财富的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。

（2）财务管理与企业各方面有着广泛的联系。在企业中，所有涉及资金的收支活动，都与财务管理有关，所以，财务管理的触角，经常伸向企业经营的各个角落。每一个部门通过资金的使用都会与财务部门发生联系，每一个部门也必须要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导，受到财务制度的约束，以保证企业经济效益的提高。

（3）财务管理能够迅速反映企业的生产经营状况。在企业管理中，决策是否得当，技术是否先进，经营是否合理，产销是否顺畅，都可以迅速地从企业财务指标中得到反映。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时的通报有关财务指标的变化情况，以便各部门的工作能进入到提高经济效益的轨道，来实现财务管理的目标。

　（二）企业财务管理的重要性

1.财务管理的产生是基于企业再生产过程中客观存在的财务关系和财务活动，是企业组织财务活动和处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。另一方面，它通过管理资金运动和价值形态，像血液一样渗透到企业的生产、经营等一切管理领域。

2.公司的财务管理是处理财务关系和组织财务活动的一种经济管理行为。随着社会经济环境的不断变化、科学技术的日新月异，财务管理的内容和职能也在不断扩展，财务管理作为公司管理体系的基石，对一个公司、一个国家乃至全世界的经济状况都至关重要。所有的企业都必须立足于自身实际、抓住机遇、勇于变革和创新企业管理体制，在改革中发展，在竞争中壮大。企业管理的核心是财务管理，它贯穿于企业经营管理的各方面、各环节；影响企业的产品开发、生产、经营、销售和人事任免等，所以，抓住财务管理，就等于抓住了企业的命脉。

面对经济全球化的浪潮、知识经济与电子商务等对国内企业的陈旧财务管理观念和方式的冲击，当代财务管理的理论与方法已经明显不能适应当前财务管理的环境变迁，在指导企业财务管理实务方面捉襟见肘。主要有以下方面的表现：（1）当代财务管理的理论基础是建立在工业经济，以有形资产管理为主的基础上。而目前全球正在大步跨向知识经济时代，企业的无形资产比重开始逐步上升，有的高科技企业的无形资产的价值已经大大超过有形资产的价值。（2）当代财务管理手段落后，随着信息技术和通讯技术的发展，网络财务势在必行。（3）当代财务管理中风险管理的范围太狭窄，仅限于财务风险，而对于风险投资的管理很少涉及。（4）现行财务制度过于呆板，激励与约束机制不对等。5.现行财务评价体系限于可用货币计量的财务指标，而对企业的人力资源、知识资产等缺乏合适的指标来考核评价。

　三、我国中小企业财务管理方面的现状及问题

　　（一）中小企业财务管理存在的主要问题

目前，中小企业由于各方面的原因，财务管理存在着很多问题，影响着中小企业的生存和发展，从财务管理的内容来看，中小企业财务管理有以下问题：

1.融资方面

中小企业融资困难，资金严重不足。中小企业想要顺利发展，就必须要解决好资金融通问题。目前，融资难、担保难造成的资金短缺仍然是制约中小企业发展的瓶颈。

2.投资方面

中小企业的投资能力比较弱，而且缺乏科学性。资金的不足造成投资所需资金短缺，为了弥补投资少的缺陷，中小企业总是想尽快收回投资，这就会造成投资目标的短期性和投资的盲目性。

3.营运资金方面

中小企业财务控制比较薄弱，对现金管理不足，造成资金闲置；没有严格的赊销与催收政策，应收款项不能很好的进行控制，造成了资金收回难甚至资金损失；存货控制薄弱，造成资金呆滞，无法周转；对非现金资产的管理不够重视，使资产严重浪费。

4.资本结构方面

中小企业的负债率高，难以避免财务负债陷阱，财务危机陷阱的出现。同时也加剧了债务水平，造成过度负债，使企业经营成本和财务压力大增，偿债能力不足，债务资本运用不当等都可能使企业潜在的财务危机随时爆发，其亏损又使得财务危机的陷阱突出。

5.财务分析方面

中小企业财务分析方面较为薄弱，即使有财务分析，也是相当简单，不能充分发挥其作用。

（二）中小企业财务管理问题的原因分析

1.从中小企业自身的特点分析

一般而言，中小企业缺少足够的资本积累，创业资本和营运资本相对缺乏，经营稳定性较差，经营不规范，且因为信用度相对比较低，不可避免地存在融资难的问题，筹集资金非常困难。中小企业普遍生产率较低，生产成本较高，竞争力不足；自身又很难进行基础研究和科研创新，在市场竞争中始终处于被动地位，受市场和外部的冲击较大，很难与那些大型企业及外资企业相抗衡，相对于大企业和成熟企业，破产率比较高。中小企业量大、面广，广泛分布于三大产业的各行各业，因为低水平重复建设，存在产业结构趋同情况，大多是“小而全”的全能型企业，没有能与大企业建立稳定的协作配套关系。中小企业的管理体制不健全，通常缺乏战略规划，目标短期化；组织结构较为松散；管理者和员工的素质比较低，管理决策简单化、专断化，使得大多数中小企业的监督约束机制和措施缺乏合理性，管理混乱，人心涣散，资产流失等这些特征与其财务管理中存在的问题密不可分。

2.从中小企业面临的外部环境分析

当前的经济新形势为我国中小企业的生存及发展创造了机遇和条件，但仍然存在着不少问题。（1）中国长期以来的经济政策基于所有制类型和行业的特点来制定，而不是根据不同规模企业的不同行为特征来制定，此外很多法律法规效率较低且不够系统，《中小企业促进法》虽然已经颁布实施了，但缺乏执法机构，缺乏保护处于弱势地位的中小型企业，扶持不够；(2) 中国的中小企业大多是全能，劳动专业化分工低，与大企业与中小企业之间的自己的重复建设投入，组织的联系非常的松散，合作非常困难的；(3)中小企业的基础工作比较薄弱，标准不够统一；总体规模、财务状况、产业结构和地区分布等还没有全国统一完整的统计数据，我国还没有形成社会服务体系，中介机构发展较晚，不够发达，刚成立的一些商业性较强的中介公司服务费用很高，中小企业通常很难享受中介服务，使得中小企业的负债率、亏损率和破产率居高不下，在很大程度上影响了中小企业的发展。

3.具体原因分析

（1）中小企业融资难。①我国中小企业的规模小、实力弱，往往缺乏财务管理战略，经营效益不理想，负债率和融资成本过高，风险太大，造成中小企业的资信度不足。②没有对中小企业管理扶持的专门机构，国家的优惠政策没有惠及到中小企业或者太少了。③各个金融机构缺少信贷风险定价和产品服务收费的自主权力，挫伤了其向中小企业贷款的积极性，缺乏专门为中小企业提供信贷服务的金融中介机构，使得中小企业从银行这个主渠道融资的可能性大大降低，难以从正规渠道获得资金，而且中小企业受抵押能力的影响，又很难找到可以令银行放心的有偿贷能力的担保人，为中小企业贷款担保的中介机构也不健全。④中小企业的运营方式都比较封闭，信息的透明度低，很多的中小企业对外融资时想尽办法隐瞒各种不利信息，在取得资金后又要违反融资协议的规定，因此而产生的逆向选择和道德风险进一步损毁了中小企业自身的社会公信度，使得中小企业融资难的矛盾更加明显。

（2）中小企业的投资缺乏科学性。①中小企业内部往往缺乏精通投资的财务人员，使其难以把握投资方向。②专门的中小企业投资指导机构的缺乏，信息的不对称又使得外界人士很难对中小企业的投资提出宝贵的指导意见。

（3）中小企业对营运资金的控制很薄弱。①中小企业的所有权与经营权高度统一的典型管理模式，导致了管理者的法制观念淡薄，集权现象严重，以及忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性等问题的出现，对财务管理的理论方面也缺乏应有的认识和研究，财务监控不严。②中小企业内部没有或无法建立内部审计部门，就算有，也难以保证内部审计的独立性。③企业的财务基础薄弱，会计人员的素质低而且会受制于领导，无法行使自己的监督权。

（4）中小企业资本结构不良。①中小企业期望快速的成长与其管理能力、资本规模等之间存在矛盾，企业的高成长战略往往会造成资金短缺，资金短缺又限制了企业的高成长，为达到快速成长的目的，中小企业常常会负债经营。②中小企业一般不会被要求其对外公开财务信息或者公开的财务信息难以满足充分性、完全公开性和及时性等，信息的不对称使的中小企业财务缺乏透明度。除此之外，内部关联企业间的相互贷款担保不仅使银行对企业判断的难度增加了，也带给财务监管很大的困难。财务的不透明和内部互相担保造成了中小企业的整体负债率不断抬高，过度负债。③中小企业普遍存在的管理不善或战略性失误等问题很容易使企业发生亏损。

（5）中小企业财务分析肤浅粗劣。①中小企业的管理模式僵化，管理能力差，素质差，缺少现代财务管理观念，难以充分认识到财务分析的重要性。②中小企业的财务人员素质不够高，财务分析难以做到细致、详尽和精确。③国家各有关中小企业管理部门，也未能对中小企业的财务分析做出明确规定。

　四、解决中小企业财务管理问题的对策

　　（一）XX要建立和完善支持中小企业发展的各种体系

XX必须加强立法工作，加快速度制定针对中小企业的法律、法规及优惠政策，尽快建立有利于中小企业发展的健全政策体系。设立基金以支持中小企业的发展。例如担保基金、互助基金、风险投资基金、中小企业发展专项基金等。建立健全的以服务为宗旨的中小企业信用担保体系，改善中小企业的融资环境。增强中小企业的信用观念，改善信用现状，创造良好的信用环境；同时也要把信用担保制度和其它社会化服务体系的建立结合起来，为中小企业的融资提供更多的服务。XX应该大力支持那些向中小企业提供各类中介服务的工作，建立健全的社会化服务体系，改进XX服务方式，将直接管理变为间接管理、部门管理变为对全社会管理。规范中小企业的税收优惠政策，去除不合理收费，加大对中小企业财政的支持力度，加强财政资金的援助力度；建立有利中小企业的XX采购制度，扩大对中小企业服务体系的支持。

　（二）在可行性研究基础上进行投资决策，以尽量降低投资风险

注重对内投资的方式，包括对新产品试制、人力资源的投资和技术设备更新改造。现在应该特别加强人力资源的投资，“人才是最重要的资本”已成为企业家新的价值观念。资本积累达到了一定规模后，在投资时必须要确定合理的投资组合，分散投资风险。中小企业在具备一定实力以后，应该管理好项目投资程序，做好投资预算，充分考虑投资项目所要面临的风险、货币时间价值和投资风险价值，做好对现金流量的预测，注意实施跟进战略，规避投资风险。

　（三）强化财务控制，加强财务管理

要充分认识到资金的重要性，企业内部各个职能部门都应该强化资金管理，层层落实。有效的配合资金的来源和运用，准确预测资金的收回和支付时间，对资金进行合理的分配，尽量提高资金的使用率使资金得到最佳的利用。建立健全的财产管理内部控制制度，将财产的管理、记录、检查核对等工作分开，以形成良好的内部牵制。准确确定存货的最佳结构并制定完善的收款和赊销管理办法，以加强管理存货和应收账款。建立健全的内部审计制度，要保持内部审计机构与财务机构的独立，保证内部审计人员皆独立于被审计部门，更好地实施对财务管理的再监督。中小企业应该建立起财务审批权限和签字组合制度，对企业的各项支出加强管理，控制不合理的支出及保证支出的合法性，以体现财务管理的严格控制和规范运作。加强对财会人员的政治教育和专业培训，加强他们的监督意识和法制观念，增强财会队伍的建设。

　（四）优化中小企业的财务结构，平衡高速成长和稳健发展

中小企业应该根据环境的变化，不断调整存量和变量保持财务结构的动态优化。综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度，这是企业财务稳定的关键。企业财务结构的管理重点是对资本、资产、负债和投资等进行结构性的调整，使其保持合理的资本、资产、负债及投资结构比。

（五）建立中小企业财务会计分析制度

根据《会计法》建立财务会计分析制度，确定财务会计分析的基本要求、主要内容、组织程序、方法和报告编写要求等，使中小企业能掌握各项财务计划和财务指标的完成状况，检查国家财经制度、法令的执行情况，改善财务预测、财务计划工作，研究并掌握企业财务会计的活动规律性，不断的改进财务会计工作。

结论

随着经济越发展，财务管理工作就越显的重要。我国市场经济的逐渐发展，经济全球化的慢慢形成，我国的中小企业及将面临更加激烈的市场竞争。若中小企业重视财务管理工作，将有利于提高中小企业的整体素质和经营管理水平。中小企业应该在XX已经出台的一系列有利政策的基础上，规范会计工作秩序，强化财务管理，提高竞争力，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步的发展，为社会做出更大贡献。

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