中小企业财务管理存在的问题及对策–以凯斯布鲁企业为例

　　1．投资主体和所有制结构多元

　　非国有企业为主体，决定了当前中小企业工作要以发展为重点。中小企业特别是国有企业在自身快速发展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14.85%、38.5%和22.8%，即85%的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制已近80%,余下20%大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与发展同样重要，但改革对象主要是国有小企业，而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业发展应是中小企业工作的重点。

　　2．劳动密集度高，两极分化突出

　　中小企业生存并发展于劳动密集型企业,就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1.83:1.23:1:资金就为率之比为0.48:0.66:1,即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前10年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是,今天的市场背景变了，“卖方”市场变成了“买方”市场，总量需求不足与结构性供应不足共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞争劣势。企业两级分化,中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”是当前中小企业发展中的重中之重。

　　3.发展不平衡，优势地区集中

　　中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不平衡。据有关数据，按照经济地带划分，中小企业数量东部、中部各占全国总量的42%，西部占15%:而相应的工业总产值东部占66%、中部占26%、西部仅占8%。这表明，在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部，大约是中部的2.5倍、西部的8倍。实践也表明，选择东部中小企业作业重点试区，就为试点的成功率奠定了良好的基础。

　　1.经营管理者和所有者统一

　　中小企业中，经营者往往就是最大的股东，自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。

　　2.经营多属于负完全责任的个人经营

　　企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。

　　3.面临的市场竞争压力较大

　　中小企业从事的行业多容易进入，所以在扩大其产业市场时，许多新的对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难经得起时常波动的冲击。

　　4.初始资本及可利用的资本少

　　企业经营的初始资本主要来源于个人积累及借款，资本额少，加上外部融资能力的限制，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制，这就将中小企业的活动领域限于中小资本能以操业的范围，否则会遇到极大的风险。

　　5.具有经营机制方面的灵活性和易变性

　　中小企业在经营中表现为市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金、劳动力资源。

　　凯斯布鲁企业，成立于2007年3月，主要营运电梯贩卖、安装、维修保养服务。公司现在现有在册员工305名，公司下设：综合办公室、工程技术部、质量安全部、财务审计部、贩卖营运部等部门和安装和修保养队伍遍布全国各地。凯斯布鲁企业有一支经验丰富、技术力量雄厚的专业化队伍。不仅仅能承接各种电梯的安装和维修工程，而且能承接多种电力、电气设备以及起重机械的安装、维修、改造工程。

　　1.会计机构设置和人员的配备情况

　　凯斯布鲁企业财务人员平均年龄38岁，财务人员的学历及具体工作岗位配置等状态如下：①大专学历3人，中专学历2人，高中学历2人；②具备会计从业资格证的4人；③无一人得到专业技术资格。

　　表2.1会计机构人员情况

　　2.融资管理情况

　　现在企业处在成长期阶段,融资状态却停留在较低的层面,主要是寄托企业的自有资金和银行贷款,对于其他状态的融资,比方商业信誉融资、股权融资等融资状态却没有得到应用。企业的资金来源大部分是利用银行贷款来达成的,而银行的贷款额度取决于该企业上一年的资金流以及厂房的抵押,由于企业的规模有限,所以,企业的贷款就主要看上一年的资金流。

　　表2.2凯斯布鲁企业资金流

　　利用上表能够寻出,企业的筹资活动所出现的现金流对比少,主要是利用借款所出现的现金流,没有利用吸收投资所收到的现金。里面借款所得大部分仍然利用银行贷款达成的。之所以会这样，其原由如下：从间接融资方面来看，由于企业规模小，银行贷款每每更倾向于大型企业，以致中小企业抵押贷款和担保贷款困难，再之我国金融体系和信贷制度存在必须缺陷，间接融资状态不容乐观。从直接融资方面来看，由于企业融资范围有限，股票融资对于中小企业的门滥又较高，民间借贷负面干扰大、风险大、融资成本高，所以企业的直接融资也不能达成。由此可见，企业的融资渠道狭窄，资金流动性欠缺，融资方面不容乐观。

　　3.投资管理情况

　　表2.3 2013年该企业投资活动产生的现金流

　　利用上表能够寻出,该企业的投资所赢取的现金流入为0,在这一阶段,企业没有实施对外投资,所以,也就没有赢取投资收入。企业在这一期间的投资流出为7096140.9元,主要是由于购进了新的设备,用来满足制造。企业也缺乏对技术、人力等无形资产的投资,投资主要集中在对设备等固定资产的支付方面。由此能够寻出,企业在资金的使用方面存在巨大的问题,需要改进并科学避免风险。

　　企业存货计价方法选择的限制，先进先出库存在任何时间成本，但这种方法本身是比较复杂的，和企业界还没有形成一个工作量大，管理信息系统，其精度将直接影响价格的最终成本持续上升或下降；在成本节约上，过分强调规模的扩展，成本显然是不适应现代企业的发展。财务控制薄弱主要表现是：第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。其次库存管理的企业财务指标，存货周转率是衡量存货的质量，不利于成本核算的实时监测数据；生产成本主要是通过与片加权平均按照国外产品的早期切除可以预测和估计的调整量不会在实际的生产成本下个月，本月开始。成本不能反映实际每月成本；价值成本核算的不足；最后，对季度财务报告的不足，存货减值会计系统操作不规范，很难估计产品成本的实际价值，不符合会计谨慎性原则，会计制度是企业成本控制的基本技术，传统的核算方法在现阶段已经无法胜任。

　　企业将会计工作简单的认为是一种记账的本领抑或是信息披露的需求，而忽略更为核心的财务控制作用。在会计对相关财务信息实施记录的时候经常忽视了企业的真实制造营运状态，这就会致使财务信息出错，从而对企业的控制决策者造成误导，而且对于财务信息中出现的问题，企业的控制决策者寻常状态下不予以注重，不明白利用财务工具为企业控制工作服务。

　　融资渠道狭窄，资金不足已经在中国中小企业发展的严重障碍。生产规模小，难以形成规模经济；经营管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍；贷款诚信度低，贷款风险大。这些原因直接影响到公司财务。这主要与财务管理的概念不规范有关，不同版本的财务著作或教材的使用在同一概念下的解释是不一样的，有些差异也不小。我们知道，企业要想除了固定的地方支持发展但有资金用于生产流程，另外是企业的外部融资，但当企业的外部融资是超重会影响企业的发展，因为企业外部的债务利息，这是正常的企业的发展有一定的负面影响，尤其是当息税前利润率低于资本成本率，债务融资会使企业困难雪上加霜。当企业资产负债严重时，会导致企业资本结构失衡，影响企业流动性的使用，造成资金链的缺失。

　　寻常来说，制造业企业由于自身特点，其企业资金占用量通常对比大，从而此类企业需要准备充沛的营运资金实施常规的制造营运活动中。对于凯斯布鲁企业来说，需要准备规模不小的存货来应对旺季的大批量贩卖，从而这些期限中公司存货大幅度增加，而短期内不能转化为贩卖额。这种状态下大量的存货不能变现，从而致使凯斯布鲁企业在此期间内急需资金。

　　在凯斯布鲁企业刚注册的头几年里，由于其自身融资渠道非常有限，额度也非常少，从而致使企业在营运历程中经常捉襟见肘，深深限制了企业制造规模的进一步提高。对于凯斯布鲁企业来说，其制造规模的提高，必须建立在资金相对充足的基础上。所以，从2014年开始，凯斯布鲁企业作出许多努力来争取银行信贷。然而，其资产负债率较高的现状却致使其较难以从银行赢取贷款。表3.1是凯斯布鲁企业2013年至2016年的资产负债率。

　　表3.1凯斯布鲁企业2013年至2016年资产负债率

　　从表3.1中能够看出，在2014-2015年期间，公司表现出的资产负债率都处在高位。这是由于我国的制度方面的原由，银行等金融机构对于私营中小企业放贷非常谨慎，像凯斯布鲁企业这样规模与营运态势的企业不仅是难以赢取低息贷款，更有甚者是基础不能从银行赢取贷款帮助。其主要原由是其高企的资产负债率干扰了公司的融资举动。在这样的状态下，获取来自民间的信贷是公司短期内赢取资金帮助的唯一渠道。

　　企业资产控制制度办法不健全，所以致使在资产控制工作中主观人为操纵的现象对比深深，主要有下面几个表现:

　　（1）对于会计财务信息方面深深缺乏有效的分析解决，相关人员简单的认为会计报表的拟定就是财务工作的结束，基础没有再深入实施分析总结的需要，财务工作的内容就约束在核算纳税额、成本费用、收入额以及利润等方面，而忽略了财务信息分析利用的核心作用。

　　（2）凯斯布鲁企业对存货没有实行科学科学有效的控制，过量的库存货物占用了企业本就有限的资金量中的大部分资金，从而造成资金周转不灵活资金呆滞等现象的产生，深深干扰企业正常运转。

　　（3）凯斯布鲁企业对企业营运活动中的相关应收资金款项没有实行严格有效的控制，从而致使大量应收资金收回困难。这主要是由于凯斯布鲁企业没有拟定严格规范的赊销制度办法，每每在贩卖业绩好的时候忽略了资金回收工作的实施，等到需要资金使用时出现资金周转不灵，然而又没有有力科学的收款措施，最终致使企业财务工作中形成大量的死账呆账。

　　（四）财务管理人员素质不高

　　由于我国建立市场经济体制的时间相对较短，企业还没有完全按照现代企业制度运作。目前，我国许多企业，尤其是中小企业融资仍然是手工操作，金诺展览也是信息化建设滞后的一个成员，虽然财务管理信息系统的介绍，但由于财务人员素质低，业务水平，成为一种装饰在中国，没有真正发挥其应有的作用。目前有70%的财务管理人员在大学文化，部分的会计人员没有金诺会展资格证书，学习和技能水平很差，对金融部门提供企业会计信息的能力较低，质量很差，会计工作在企业中的作用。

　　中小企业对会计人员的再培训不重视，导致会计人员的陈旧和观念的缺失。俗话说：“人往上走，水往低处流”。“在中小企业的改革过程中，一些有经验、有能力的财务人员是不稳定的。另外，财务人员仅仅注重知识和经验的会计方面的，不是从中心转移到书的链接和原始业务信息管理的专业知识，对各阶段的财务管理要求十分匮乏，不能适应现代管理和小中小型企业的需求。此外，提高中国财务管理人员的整体素质已成为财务管理的一项重要任务。

　　虽然凯斯布鲁企业在进步中拟定了很多财务控制制度办法，然而随着当代企业集团进步的多元化，复杂化，更多新的财务态势出现，财务制度办法在某些方面另有所欠缺，应当从财务控制角度参与各种制度办法的拟定和完善。在各级子公司真实运作中，制度办法措施的缺失，大概会给凯斯布鲁企业带来无法预估的风险，比方某控股子公司在2013年营运不善，意外倒闭破产，与其交易的货款不能收回，最终利用法律诉谗申请破产清算，能够追讨回来利益有限，给凯斯布鲁企业带来巨大损失。此类财务控制措施、制度办法需要在往后的进步与设计中渐渐的完善起来，使凯斯布鲁企业财务控制制度办法越发全面。

　　由于凯斯布鲁企业在市场竞争中处于相对弱势的地位，又缺乏足够的XX帮助，再加上凯斯布鲁企业的相关财务信息的透明度对比低，其担保方又时常得不到明确的落实，从而不能与商业银行得到良好的沟通与合作，这就致使凯斯布鲁企业的信誉度大大降低，企业自身的融资能力欠缺，从而进一步的加剧了凯斯布鲁企业的资金短缺问题。

　　凯斯布鲁企业的企业资产控制制度办法不健全，所以致使在资产控制工作中主观人为操纵的现象对比深深，主要有下面几个表现:

　　（1）对于会计财务信息方面深深缺乏有效的分析解决，相关人员简单的认为会计报表的拟定就是财务工作的结束，基础没有再深入实施分析总结的需要，财务工作的内容就约束在核算纳税额、成本费用、收入额以及利润等方面，而忽略了财务信息分析利用的核心作用。

　　（2）凯斯布鲁企业对存货没有实行科学科学有效的控制，过量的库存货物占用了企业本就有限的资金量中的大部分资金，从而造成资金周转不灵活资金呆滞等现象的产生，深深干扰企业正常运转。

　　（3）凯斯布鲁企业对企业营运活动中的相关应收资金款项没有实行严格有效的控制，从而致使大量应收资金收回困难。这主要是由于凯斯布鲁企业没有拟定严格规范的赊销制度办法，每每在贩卖业绩好的时候忽略了资金回收工作的实施，等到需要资金使用时出现资金周转不灵，然而又没有有力科学的收款措施，最终致使企业财务工作中形成大量的死账呆账。

　　企业应着眼于内部控制，利用强化内部控制来完善企业财务控制。要把强化资金控制作凯斯布鲁企业为建设当代企业财务制度办法的中心步骤，连续提高资金的利用效率，使资金的来源和运凯斯布鲁企业用有效配合，出现最佳的效果。别的企业还应构建一套完整的内部控制制度办法，利用对凯斯布鲁企业制度办法的实施，强化企业的内部控制，以提高经济收益。除此之外，内部会计控制也是企业凯斯布鲁企业内部控制工作的一个核心的组成部分，为此，应尽快拟定具体措施，完善内部控制，凯斯布鲁企业严格授权批准，实行岗位责任制，强化凯斯布鲁企业全员内部会计控制的质量意识。

　　建立中小企业的资金动态管理的基本框架包括:预算管理方面，即制定资金的长期预算，再根据中小企业的现实情况不断更新调整长期预算，使管理者可以提前应对制定管理办法;口常现金方管理面，建立中小企业现金管理规范制度，动态实时监管中小企业的现金流情况，可以以统计的方式反映中小企业现金流口常变动情况;短期预测方面，即建立中小企业财务数据库，从中可以随时随地得到中小企业的短期现金流量流入和流出的信息，比如销售订单，付款通应收应付款、短期借款到期通知等，可以依据这些数据建立中小企业的短期财务预测报数据库可以不停更新最近的信息以方便财务管理者能够掌握公司财务的现状，然后知告合理安排中小企业资金运作。

　　统一核算，可以购买计算机硬件和软件设施，但也有财务人员专业水平相应的能力，因此中小企业可以利用计算机网络对中小企业财务管理的中小企业软件，充分发挥财务管理和预算控制和监督职能。财务管理人员要努力提高自身素质，培养能够积极参与公司的战略计划，当然，这需要业主的资金支持，可以采取滚动预算或动态的全面预算管理体系的不断调整，帮助中小企业规范财务运作，需要提供财务信息和完整的信息，使预算更加服务于公司的战略管理，更接近于连续预算规划过程。中小企业的管理者应该能够通过财务信息做出适当的决定。

　　现在，利用银行贷款是该企业赢取资金的主要来源之一，但由于企业规模小，没有权威的信誉评级机构实施评级，这就致使了该企业融资对比困难。所以，企业要连续提高自身素质，一方面，企业应积极发挥自身优势，提高企业的竞争力和干扰力，确保企业利润的达成和提高；另一方面,企业应积极引进高级人才，并利用培训提升员工的综合素质，使企业的控制规范化、可持续化。三是连续增强企业风险限制,树立良好的信誉见解。其一要着眼于内部的积累，完善和规范企业各项财务工作。其二要认真学习金融法规，主动向银行等金融机构汇报自身营运状态，改变其对中小企业的偏见，从而树立本身重履约、守信誉的良好形象。

　　随着互联网金融的普及、服务的便捷和效率的提高，中小企业与金融机构紧密结合，增加融资工具，使其更加灵活，采用融资方式。在新经济时代，网络技术深入到经济活动的每一个角落，快速金融机构的先进金融网络设施和网络服务使网上筹资成为现实。全球国际金融市场网络已经把所有的时间来实现交易，金融交易是实现全球一体化，北美市场，欧洲和亚洲市场具有很强的联动效应，每个人都不应该一柱擎天。而且，中小企业在进行融资决策的同时，也面临着全球化的国际市场，每一个证券交易所都会向全球客户竞争，这是一个好的凭证。”融资“、”互联网金融拓宽了开放和“电子货币”，为国际资本的国际化流动加速了国际资本的锦上添花，传播速度加快，也使得融资风险更大。在国际市场融资中，由于触及货币兑换，中小企业应注意汇率、利率的变化，并进一步运用套期保值工具来关注融资。具体来说，中小企业在筹集资金时，应掌握创新的金融工具和衍生工具，如货币互换、远期外汇合约交易和期权交易等，以提高融资能力险。

　　一方面是要强化企业的财务信息分析工作的实施，建立有效的财务控制监督体系，从而确保企业既定的制度决定能够得到有效的实施，同时强化对企业资产、债务等方面财务工作监督与控制。再者，利用强化财务控制来提高企业资金的真实利用标准。凯斯布鲁企业在实施利润配置时应当优先思量企业的资本积累，只有使企业的资本得到充实，维系合适的资金流动性和科学的资本布局，才能使企业的资金使用得到最好的利益效果。公司控制者在实施相关决策时绝对不能单靠主观的感觉和喜好，而必须利用利润成本控制，同时对企业制造营运结果、办法、制造要素的投进与产出等诸多因素实施分析后才能决策。另一方面要强化外部监督职能的实施，充分的发挥审计部门、会计事务部门的作用，强化相关方面的核算与服务，从而提高凯斯布鲁企业的财务控制标准。

　　财务风险管理意识和管理好，意味着中小企业的长期愿景的管理者，不能拘泥于眼前的利益，利益和风险的角度来看一切–通常高收入带来的高风险，建立相应的风险管理体系。以风险管理意识来思考中小企业的管理，并实施相应的管理措施，以妥善处理中小企业的财务风险。金融风险对中小企业的威胁已经很严重了，风险管理的单独设置是必要的。对于风险管理来说，是中小企业管理体系中最重要的任务，所有的工作职责，都是明确财务部门开展业务规划和建设尽职调查工作的队伍。这使得中小企业不可能对宏观环境的变化作出科学的预测，更不用说采取有效措施应对这一变化，从而给中小企业带来经营风险和财务风险。这种管理理念是不可能在规划前做事情的，只有问题可以解决，所以公司不能按部就班地工作。对专业素质的财务风险管理团队的建设是一项长期的工作，需要更高的管理要求，财务管理人员的财务风险管理、会计信息系统、法律法规和公司业务等方面的知识有一定的掌握。建设这样一支专业队伍，是中小企业的一项重要而紧迫的工作。

　　中小企业财务管理混乱，会计信息失真、模糊；中小企业在领导体制、违反徇私舞弊、弄虚作假的现象，其根本原因是财务管理人员素质不高，财务管理基础比较薄弱，工作服从主管领导，基本上都可以不能行使金融监管权力；中小企业领导法律意识、金融法规的强制性和权威性重视不够。加强财务人员技能培训，中小企业财务人员是中小企业的经营中心。现代服务业管理人员理解和解决的程度，对上述问题有着非常重要的作用，因此中小企业应组织有关部门加强中小企业员工的培训，提高他们的综合素质，让他们用增值税取代营业税（增值税）政策内容熟悉正确使用。为了解决上述问题，中小企业加强员工培训的财务管理，提高财务管理人员的综合素质，尤其是中小企业的领导要发挥模范带头作用，自主学习相关的法律文件，以带动整个中小企业学习的精神，所以为提高中小企业财务管理的现状，从根本上提高财务管理水平，提高中小企业的核心竞争力。

　　结论

　　企业的财务控制工作贯穿于中小企业营运控制工作的各个层面，所以能够看出，财务控制工作是企业控制工作系统中最核心的组成部分，是整个企业内部控制工作中的重点步骤。中小企业的财务管理基础薄弱，财务行为缺乏控制，破产频率增高，这对国民经济发展是很有害的，因此，对中小企业的经济管理研究和财务管理应当引起关注。中小企业作为国民经济进步中无法缺少的核心力量，需要按照自身的进步特点和真实状态，确切强化自身的财务控制工作，快速变化落后的思想见解，积极探索财务控制方面的技术创新，从而渐渐解决财务控制工作中存在的问题与欠缺，确保中小企业持续稳定进步。提高中小企业的财务管理水平、企业管理水平，对建立现代企业制度、完善社会主义市场经济体制，具有十分重要和长远的意义。

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　　本设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体设计和调试，无不凝聚着老师的心血和汗水，在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

　　不积跬步何以至千里，本设计能够顺利的完成，也归功于各位任课老师的认真负责，使我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现。正是有了他们的悉心帮助和支持，才使我的毕业论文工作顺利完成。

　　在此向全体老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培！